[财经类试卷]注册税务师财务与会计（非流动负债）模拟试卷7及答案与解析.doc

1、注册税务师财务与会计（非流动负债）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2015 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产 A 产品，租赁期为 6 年，年租金为 80 万元。因 A 产品的使用会产生严重的环境污染，甲公司一直未能生产该产品。假定不考虑其他因素，上述经济业务影响甲公司 2015 年度利润总额的金额是 ( )万元。（A）0（B） 80（C） 400（D）4802 甲企业是一家大型机床制造企业，2015 年 12 月 1 日与乙公司签订了一项不

2、可撤销销售合同，约定于 2016 年 4 月 1 日以 300 万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照机床售价的 10支付违约金。至 2015 年 12月 31 日，甲企业尚未开始生产该机床，但由于原料价格上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至 320 万元。假定不考虑相关税费等其他因素的影响。2015 年 12 月 31 日，甲企业对于该项亏损合同的会计处理正确的是( )。（A）确认预计负债 20 万元（B）确认预计负债 30 万元（C）确认存货跌价准备 20 万元（D）确认存货跌价准备 30 万元3 甲公司 2015 年 12 月制定了一项关闭 C 产

3、品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款 200 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 20 万元；因将用于 C 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 2 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 1 万元；因推广新款 A 产品将发生广告费用1000 万元；因处置用于 C 产品生产的固定资产将发生减值损失 100 万元。2015#：12 月 31 日，甲公司因上述重组义务应确认的预计负债金额为( )万元。（A）200（B） 220（C） 223（D）3234 甲公司应收乙公司货款 800 万元，乙公司因发生财务困难，到期无法按约定偿还债务。经磋商，双方同意按 60

4、0 万元结清该笔货款。至债务重组日，甲公司已经为该笔应收账款计提了 100 万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为( ) 。（A）甲公司资本公积减少 200 万元，乙公司资本公积增加 200 万元（B）甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司资本公积增加 200 万元（C）甲公司营业外支出增加 200 万元，乙公司营业外收入增加 200 万元（D）甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司营业外收入增加 200 万元5 甲公司应收乙公司货款 79000 元(已计提坏账准备 7900 元)，因乙公司发生财务困难，不能如期偿还货款，经双方协商，乙公司以一批原材料抵偿全部

5、债务，甲公司支付材料运杂费 100 元。该批原材料不含增值税的公允价值为 60000 元，可抵扣的增值税进项税额为 10200 元。则甲公司对该债务重组应确认债务重组损失为( )元。（A）900（B） 1000（C） 8100（D）88006 2015 年 3 月 31 日甲公司应付某金融机构一笔贷款 100 万元到期，因发生财务困难，无法按期偿还。当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的 20，其余部分延期两年支付，年利率为 5(相当于实际利率)，利息按年支付。至债务重组日，金融机构已为该项贷款计提了 10 万元坏账准备。假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认

6、的债务重组利得为( )万元。（A）10（B） 12（C） 16（D）207 2015 年 3 月 10 日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 200000 元，增值税销项税额为 34000 元，款项尚未收到。2015 年6 月 4 日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务 134000 元；债务延长期间，每月加收余款 2的利息(若乙公司从 7 月份起每月获利超过 200000 元，每月加收 1的利息)，本金和利息于 2015 年 10 月 4 日一同偿还。假定债务重组日重组债权的公允价值为 100000 元，甲公司已对该项应收账款

7、计提坏账准备 4000 元，整个债务重组交易没有发生相关税费。假定乙公司预计从 7 月份开始每月获利均超过 200000 元，则债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为( ) 元。（A）118000（B） 130000（C） 134000（D）1220008 M 公司和 N 公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为 17。M 公司销售给 N 公司一批商品，开具的增值税专用发票注明价款为 100万元，增值税税额为 17 万元，款项尚未收到，因 N 公司发生资金困难，已无力偿还 M 公司的全部货款。双方经协商进行债务重组，协议约定：M 公司的该项应收账款中的 20 万元延期收回

8、，不考虑货币时间价值因素，剩余款项 N 公司分别用一批材料和一项持有的长期股权投资予以抵偿。重组日该批材料的账面余额 25 万元，已计提存货跌价准备 1 万元，公允价值(等于计税价格)为 30 万元；长期股权投资账面余额 425 万元，已提减值准备 25 万元，公允价值为 45 万元。N 公司因该项债务重组应计入营业外收入的金额为( )万元。（A）0（B） 169（C） 219（D）279二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。9 下列事项中，属于或有事项的有( )。（A）以自有财产作抵押

9、向银行贷款（B）待执行合同变成了亏损合同（C）销售产品提供质量保证（D）将到期的商业汇票到银行承兑（E）对外公告其详细、正式的重组计划，并开始实施10 企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中正确的有( )。（A）因为法院尚未判决，企业没有必要确认为预计负债（B）虽然法院尚未判决，企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债（C）虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，则应将担保额确认为预计负债（D）虽然企业一审已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债（E）如果企业一审已被判决败诉、二审未决，则应按照

10、一审判决的结果合理估计应承担损失金额确认预计负债11 不考虑相关税费等因素，下列关于债务重组准则中以非现金资产清偿债务的说法中，正确的有( ) 。（A）债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为资本公积，计入所有者权益（B）债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外支出，计入当期损益（C）债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益（D）债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损

11、益（E）债务人对转让的非现金资产公允价值和账面价值的差额不作账务处理12 甲公司因无法偿还泰山公司 4000 万元货款，于 2015 年 8 月 1 日与泰山公司签定债务重组协议。协议规定甲公司增发 1700 万股普通股 (每股面值 1 元)抵偿上述债务，股票发行价为 2800 万元。至债务重组日泰山公司已对该应收账款计提了360 万元坏账准备，泰山公司将取得的股权作为可供出售金融资产核算。甲公司在2015 年 11 月 1 日已经办理完股票增发等相关手续。不考虑其他因素，针对上述业务下列表述中正确的有( )。（A）债务重组日为 2015 年 8 月 1 日（B）甲公司计入资本公积一股本溢价的

12、金额 l100 万元（C）甲公司计入股本的金额为 1700 万元（D）泰山公司计入营业外支出的金额为 1200 万元（E）甲公司计入营业外收入的金额为 1200 万元三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。12 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”) 于 2015 年 1 月 1 日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为 1 年，工程采用出包方式，合同约定分别于 2015 年 1 月 1 日、7月 1 日和 10 月 1 日支付工程进度款 1500 万元、3500 万元和 2000 万元。甲公司为建造办公楼借入两笔专门借款：(1)2015 年 1 月 1 日借入专门

13、借款 2000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8，利息按年支付；(2)2015 年 7 月 1 日借入专门借款 2000 万元，借款期限为 5 年，年利率为 10，利息按年支付。闲置的专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，月收益率为05。甲公司为建造办公楼占用了两笔一般借款：(1)2013 年 8 月 1 日向某商业银行借入长期借款 1000 万元，期限为 3 年，年利率为6，按年支付利息，到期还本；(2)2014 年 1 月 1 日按面值发行公司债券 10000 万元，期限为 3 年，票面年利率为8，按年支付利息，到期还本。假设甲公司该项目如期达到预定可使用状态，除了该项目外，没有其

14、他符合借款费用资本化条件的资产购建或者生产活动，全年按360 天计算应予以资本化的利息金额。根据上述资料，回答下列问题：13 甲公司一般借款的借款费用资本化率是( )。（A）768（B） 776（C） 782（D）79114 甲公司 2015 年一般借款利息应计入财务费用的金额是( )万元。（A）7832（B） 7824（C） 7818（D）860015 甲公司 2015 F 闲置专门借款用于短期投资取得的收益应记入“投资收益”科目的金额是( ) 万元。（A）0（B） 25（C） 75（D）15016 甲公司 2015 年为建造该办公楼应确认的借款利息资本化金额是( )万元。（A）3226（B

15、） 3232（C） 3476（D）3482四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为 17。甲公司和乙公司有关资料如下：(1)甲公司 2014 年 12 月 31 日应收乙公司账款账面余额为 10140 万元，已提坏账准备 1140 万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于 2014 年 12 月 31 日前支付的应付账款。经双方协商，于 2015 年 1 月 2 日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：甲公司减免扣

16、除上述资产抵偿债务后剩余债务的 60，其余债务延期 2 年，每年按 2收取利息，利息于年末按年收取。债务到期日为 2016 年 12 月 31 日。(2)甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2015 年 6 月 30日其公允价值为 795 万元，2015 年 12 月 31 日其公允价值为 700 万元(跌幅较大且为非暂时性的)，2016 年 1 月 10 日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项 710 万元存入银行。(3)甲公司取得的土地使用权按 50 年、采用直线法摊销，净残值为零。(4)2015 年 10 月 1 日，甲公司将上述土地使用权出租，作为投资性

17、房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁开始日的公允价值为 6000 万元。合同规定每季度租金为 100 万元，于每季度末收取。(5)2015 年 12 月 31 日，收到第一笔租金 100 万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为 6200 万元。(6)甲公司将取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：(1)不考虑除增值税以外其他税费的影响。(2)甲公司和乙公司于每年 6 月 30 日和 12 月 31 日对外提供财务报告。根据上述资料，回答下列问题：17 甲公司关于债务重组业务的处理，正确的是( )。（A）重组后剩余债务的公允价值为 2000 万元（B）重组后剩余债务的公允价值为 8

18、00 万元（C）重组后剩余债务的公允价值为 832 万元（D）应确认营业外支出 28 万元；18 关于乙公司债务重组业务的处理，正确的是( )。（A）应确认投资收益一 10 万元（B）应确认投资收益 100 万元（C）债务重组日，使利润总额增加 2500 万元（D）债务重组日，使营业利润增加 3800 万元19 甲公司债务重组取得的可供出售金融资产，下列会计处理错误的是( )。（A）2015 年 6 月 30 日的会计分录为：借：其他综合收益 5贷：可供出售金融资产一公允价值变动 5（B） 2015 年 6 月 30 日的会计分录为：借：资产减值损失 5贷：可供出售金融资产一公允价值变动 5（

19、C） 2015 年 12 月 31 日的会计分录为：借：资产减值损失 100贷：可供出售金融资产一公允价值变动 95其他综合收益 5（D）2016 年 1 月 10 日的会计分录为：借：银行存款 710可供出售金融资产一公允价值变动 100贷：可供出售金融资产一成本 800投资收益 1020 甲公司债务重组取得的无形资产，下列会计处理中正确的是( )。（A）2015 年无形资产摊销金额为 75 万元（B） 2015 年无形资产摊销金额为 100 万元（C） 2015 年无形资产摊销金额为 8333 万元（D）2015 年无形资产摊销金额应计入其他业务成本21 债务重组中取得的无形资产转换为投资

20、性房地产，在转换日，甲公司下列做法中正确的有( ) 。（A）确认其他综合收益 1075 万元（B）确认公允价值变动损益 1075 万元（C）既不确认其他综合收益，也不确认公允价值变动损益（D）投资性房地产入账价值为 6000 万元22 2015 年因投资性房地产业务使利润总额增加( )万元。（A）100（B） 200（C） 300（D）27522 长江股份有限公司(以下简称“长江公司”) 为了建造一栋厂房，于 2013 年 11 月1 日专门从某银行借入 5000 万元(假定长江公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为 2 年，年利率为 6，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签

21、订的工程合同的总价款为 7977 万元，该工程已于 2013 年 11 月 1 日正式动工兴建，当日用银行存款向承包方支付工程款 1000 万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按 360 天计算，每月按 30 天计算。(1)2014 年发生的与厂房建造有关的事项如下：1 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 1000 万元；4 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 1000 万元；7 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 1000 万元；10 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 1000 万元；11 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 1977 万

22、元；12 月 31 日，工程全部完工，达到预定可使用状态并投入使用。长江公司还需要支付工程尾款 1000 万元。假定，取得专门借款后，长江公司先以专门借款支付工程进度款，不足部分以自有资金支付。上述专门借款闲置资金 2013 年、2014 年取得的收益为 177 万元(已存入银行)。(2)2015 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1 月 31 日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总价款为 7977 万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11 月 1 日，长江公司发生财务困难，无法按期偿还于 2013 年 11 月 1 日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同

23、，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过 2 个月，银行还将加收 1的罚息。11 月 10 日，银行将其对长江公司的债权全部划给资产管理公司。12 月 1 日，长江公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为 12 月 1 日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：资产管理公司首先豁免长江公司所有积欠利息。长江公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务 640 万元。小轿车的原价为 150 万元，累计折旧为 30 万元，公允价值为 90 万元。该别墅原价为 600 万元，累计折旧为 100 万元，公允价

24、值为 550 万元。两项资产均未计提减值准备。资产管理公司对长江公司的剩余部分债权实施债转股，资产管理公司由此获得长江公司普通股 1000 万股(每股面值 1 元)，每股市价为 4 元。(3)2016 年发生的与资产置换有关的事项如下：12 月 1 日，长江公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，长江公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋自用的办公楼进行置换。资产置换日为 12 月 1 日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完

25、毕。其他有关资料如下：长江公司所换出库存商品的账面余额为 400 万元，换出土地使用权的账面余额为 2500 万元，累计摊销 500 万元，公允价值分别为 200 万元和 1800 万元；长江公司已为库存商品计提了 202 万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。长江公司所换出的新建厂房的公允价值为 6000 万元。长江公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 210 万元。乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为 4000 万元和 1200 万元，公允价值分别为 6500 万元和 1500 万元。假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的增

26、值税等税费，非货币性资产交换具有商业实质。根据上述资料，回答下列问题：23 长江公司借款费用停止资本化的时点是( )。（A）2014 年 12 月 31 日（B） 2015 年 1 月 31 日（C） 2015 年 11 月 1 日（D）2015 年 12 月 1 日24 长江公司为建造厂房应当予以资本化的专门借款利息金额为( )万元。（A）173（B） 350（C） 3050（D）22325 2015 年 12 月 1 日，长江公司因债务重组确认营业外收入( )万元。（A）50（B） 985（C） 955（D）103526 2016 年 12 月 1 日资产置换日新建厂房的账面价值为( )万

27、元。（A）8150（B） 6562（C） 7977（D）642527 下列有关长江公司对资产置换业务相关表述中正确的有( )。（A）该非货币性资产交换以公允价值计量（B）长江公司换出土地使用权影响损益的金额为 200 万元（C）长江公司换出库存商品影响损益的金额为 2 万元（D）长江公司换出厂房影响损益的金额为 6000 万元28 长江公司换入的办公楼的入账价值为 ( )万元。（A）1500（B） 6500（C） 6562（D）8000注册税务师财务与会计（非流动负债）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D

28、【试题解析】 甲公司对该亏损合同应确认预计负债，同时计入营业外支出，影响利润总额的金额=806=480(万元)。【知识模块】 非流动负债2 【正确答案】 A【试题解析】 因为不存在标的资产，所以不能确认存货跌价准备，执行合同发生的损失为 20 万元(320300)，不执行合同发生违约金损失为 30 万元(30010)，所以应选择执行合同，故应确认预计负债 20 万元。【知识模块】 非流动负债3 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，甲公司应确认的预计负债金额=200+20=220( 万元)。【知识模块】 非流动负债4 【正确答案】 D【试题解析】 甲

29、公司实际收到的款项 600 万元小于应收债权账面价值 700 万元(800 一 100)的差额 100 万元(700 一 600)计入当期营业外支出 (债务重组损失)，乙公司实际支付的款项 600 万元小于应付债务账面余额 800 万元的差额 200 万元(800600)计入营业外收入(债务重组利得) 。【知识模块】 非流动负债5 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司对该债务重组应确认债务重组损失=(79000 7900)一6000010200=900 (元)。【知识模块】 非流动负债6 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司(债务人)应确认的债务重组利得=10020=20(万元) 。【知识模块

30、】 非流动负债7 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司作为债权人，不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值，因此甲公司应确认的债务重组损失= (200000+340004000)一100000=130000(元)。【知识模块】 非流动负债8 【正确答案】 B【试题解析】 N 公司因该项债务重组应计入营业外收入的金额 =11720 一(30117+45)=169(万元)。【知识模块】 非流动负债二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。9 【正确答案】 B,C,E【试题解析】

31、货款到期时，归还银行贷款本息是确定事项，或者以货币资金偿还，或者以抵押的财产偿还，因此，该事项不属于或有事项，选项 A 不正确；企业将到期的商业汇票到银行承兑，属于确定事项，不属于或有事项，选项 D 不正确。【知识模块】 非流动负债10 【正确答案】 B,E【试题解析】 如果法院尚未判决，但估计很可能败诉，且赔款的金额可以合理确定，则应确认预计负债，如果赔款的金额不能合理确定，则不应确认预计负债，选项 B 正确；如果法院已经判决，但企业不服再上诉，二审尚未判决，则应按照一审判决的结果合理估计应承担损失金额确认预计负债，选项 E 正确。【知识模块】 非流动负债11 【正确答案】 C,D【试题解析

32、】 债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外收入，计入当期损益，选项 A 和 B 不正确，选项 C 正确；转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益，选项 D 正确，选项 E 不正确。【知识模块】 非流动负债12 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 债务重组日应为 2015 年 11 月 1 日，选项 A 错误；甲公司计入资本公积一股本溢价的金额=2800-1700=1 100(万元)，选项 B 正确；甲公司计入股本的金额为其发行股票的面值，即 1700 万元，选项 C 正确；泰山公司计入营业外支出的金额

33、=4000-3602800=840(万元)，选项 D 错误；甲公司计入营业外收入的金额=4000-2800=1200(万元)，选项 E 正确。【知识模块】 非流动负债三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 非流动负债13 【正确答案】 C【试题解析】 一般借款的借款费用资本化率=(10006+100008)(1000+10000)100=782。选项 C 正确。【知识模块】 非流动负债14 【正确答案】 C【试题解析】 超过专门借款部分的资产支出加权平均数=(1500+3500-4000)6 12+2000312=1000( 万元) ，一般借款应

34、予资本化的金额=1000782 =782(万元 )，则甲公司 2015 年一般借款利息应计入财务费用的金额=10006 +100008 -782=7818(万元) ，选项 C 正确。【知识模块】 非流动负债15 【正确答案】 A【试题解析】 因 2015 年全年处于资本化期间，则闲置专门借款用于短期投资取得的收益应冲减专门 款应予资本化的金额，所以计入投资收益的金额为 0，选项A 正确。【知识模块】 非流动负债16 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年专门借款应予资本化的金额=20008+200010612-5000 56=245(万元)，则甲公司 2015 年为建造该办公楼应确认的借款

35、利息资本化金额=245+78 2=3232( 万元)。【知识模块】 非流动负债四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 非流动负债17 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年 1 月 2 日，甲公司的会计处理如下：扣除抵债资产后应收债权账面余额=10140800-5000 2000(1+17)=2000(万元)；重组后剩余债务公允价值=200040=800(万元)。借：可供出售金融资产一成本 800无形资产一土地使用权 5000库存商品 2000应交税费一应交增值税(进项税额)340应收账款一债务重组 8

36、00坏账准备 1140营业外支出一债务重组损失 60贷：应收账款 10140【知识模块】 非流动负债18 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年 1 月 2 日，乙公司的会计处理如下：借：应付账款 10140累计摊销 1000贷：可供出售金融资产一成本 700一公允价值变动 90投资收益 10无形资产 4000营业外收入一处置非流动资产利得2000(5000-3000)一债务重组利得 1200(200060)主营业务收入 2000应交税费一应交增值税(销项税额)340应付账款一债务重组 800借：其他综合收益 90贷：投资收益 90借：主营业务成本 1500贷：库存商品 1500投资收益=

37、10+90=100(万元 )；债务重组日，使营业利润增加 =10+90+20001500=600(万元)，使利润总额增加=10+2000+2000+1200+90 1500=3800(万元)。【知识模块】 非流动负债19 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年 6 月 30 日属于正常的公允价值变动，应计入其他综合收益，选项 B 处理错误。会计分录：2015 年 6 月 30 日借：其他综合收益 5贷：可供出售金融资产一公允价值变动 52015 年 12 月 31 日公允价值持续下跌且跌幅较大，应确认资产减值损失：借：资产减值损失 100贷：可供出售金融资产一公允价值变动 95其他综合收益

38、 52016 年 1 月 10 日出售可供出售金融资产借：银行存款 710可供出售金融资产一公允价值变动 100贷：可供出售金融资产一成本 800投资收益 10【知识模块】 非流动负债20 【正确答案】 A【试题解析】 2015 无形资产摊销额计入管理费用金额=500050912=75(万元)，选项 A 正确。【知识模块】 非流动负债21 【正确答案】 A,D【试题解析】 转换日甲公司的会计处理如下：借：投资性房地产一成本 6000累计摊销 75贷：无形资产 5000其他综合收益 1075【知识模块】 非流动负债22 【正确答案】 C【试题解析】 2015 年因该项投资性房地产使利润总额增加=

39、(6200 6000)+100=300(万元)，选项 C 正确。【知识模块】 非流动负债【知识模块】 非流动负债23 【正确答案】 A【试题解析】 由于所建造厂房在 2014 年 12 月 31 日全部完工，可投入使用，达到了预定可使用状态，所以专门借款利息费用停止资本化的时点为 2014 年 12 月31 日。【知识模块】 非流动负债24 【正确答案】 A【试题解析】 借款利息开始资本化的时点是 2013 年 11 月 1 日，停止资本化时点为 2014 年 12 月 31 日，资本化期间为 1 年 2 个月，利息资本化金额=50006(1+212)一 177=173(万元)。【知识模块】

40、非流动负债25 【正确答案】 D【试题解析】 债务重组日长江公司积欠资产管理公司债务总额=5000+500062+50006112=5625(万元)。长江公司与债务重组有关的会计处理如下：借：固定资产清理 620累计折旧 130(30+100)贷：固定资产 750(150+600)借：应付账款 5625营业外支出一处置非流动资产损失 30(150-3090)贷：固定资产清理 620股本 1000资本公积一股本溢价 3000(10004-1000)营业外收入一处置非流动资产利得 50550 一(600-100)一债务重组利得 985因此，长江公司因债务重组确认营业外收入=50+985=1035(

41、万元)。【知识模块】 非流动负债26 【正确答案】 B【试题解析】 新建厂房原价=7977+173=8150( 万元)，至资产置换日累计折旧额=(8150210)102=1588(万元)，账面价值=81501588=6562( 万元) 。【知识模块】 非流动负债27 【正确答案】 A,C【试题解析】 该非货币性资产交换以公允价值计量；长江公司换出土地使用权影响损益的金额=1 800 一(2500500)=-200(万元)，换出库存商品影响损益的金额=200 一 (400-202)=2(万元)；换出厂房影响损益的金额=6000 6562=-562(万元)。【知识模块】 非流动负债28 【正确答案】 A【试题解析】 商品房公允价值占换入资产公允价值总额的比例=6500 (6500+1500)x 100=8125，办公楼公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1500(6500+1500)100=1875，长江公司换入资产总成本=200+1800+6000=8000(万元 )，办公楼入账价值=80001875=1500(万元)。【知识模块】 非流动负债