[财经类试卷]注册税务师（税务代理实务）历年真题试卷汇编7及答案与解析.doc

1、注册税务师（税务代理实务）历年真题试卷汇编 7 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是( )。(2011 年)（A）将单独作为“ 固定资产” 核算的中央空调计入房产原值，计征房产税（B）未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税（C）将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值,计征房产税（D）将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税2 城镇土地使用税的纳税人以( )的土地面积作为计税依据。(2011 年)（A）实际占用（B）自用（C）经税务机关核定（D）拥有3

2、 关于印花税的说法，正确的是( )。(2010 年)（A）某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金 20000 元，租赁期 3 年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为 200001=20(元)（B）房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税（C）某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税（D）某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时，可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据4 下列关于印花税征收的表述，正确的是 ( )。(2009 年)（A）源泉扣缴是印花税的

3、征税方法之一（B）总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承包合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花（C）印花税的税率有三种形式，即比例税率，定额税率和累进税率（D）印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人5 某房地产开发企业 2008 年 7 月将自行开发的商品房作价 500 万元对外投资入股，共担风险 (开发成本为 300 万元)。对该项投资，正确的税务处理是( )。(2009 年)（A）不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税（B）以 500 万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税（C）不需要缴纳营业税，以 500 万元确认为

4、销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税（D）不需要缴纳营业税和土地增值税，以 500 万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税6 从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税纳税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应 ( )。(2007 年)（A）按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报（B）按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报（C）按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印化税的合计数填报（D）按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地

5、使用权缴纳的契税的合计数填报7 税务行政复议中的被申请人是指( )。 (2012 年)（A）被税务机关委托的代征人（B）与申请人存在控股关系的上级单位（C）以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织（D）作出具体行政行为的税务机关8 复议机关应当自受理复议申请之日起( )日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。(2011 年)（A）15（B） 30（C） 60（D）909 下列行政复议情形中，需终止行政复议的是 ( )。(2009 年)（A）行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的（B）

6、因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的（C）申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的（D）申请人要求被申请人履行法定职责，被申请人正存履行的10 对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起( )日内依法向人民法院提起行政诉讼。(2007 年)（A）10（B） 15（C） 20（D）30二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得

7、 0.5 分。11 纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有( )。(2012 年)（A）按 13税率缴纳增值税货物，税务机关认为应适用 17的税率，要求补缴增值税并加收滞纳金（B）未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款 50的罚款（C）对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出已抵扣的进项税额应在当期转出的决定（D）税务机关不接受企业选择认定增值税小规模纳税人的申请（E）举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励12 税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有 (

8、 ) 。(2011 年)（A）不予代开发票（B）不予审批出口退税（C）给予较低的纳税信用等级（D）给予加收滞纳金（E）不予认定为增值税一般纳税人身份13 行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有( )。(2010)（A）申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人（B）申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的（C）申请人的法人资格终止（D）申请人死亡，无继承人（E）申请人撤回行政复议申请14 下列税务行政复议，复议机关不予受理的有 ( )。(2009 年)（A）没有明确的被申请人（B）已向人民法院提出行政诉讼，未被受理（C）已向其他法定复议机关提出申请，且受理（D）纳税人就半年前的行政行为

9、提出复议（E）申请人死亡15 有关土地增值税的处理，符合税法规定的有 ( )。(2012 年)（A）房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核算增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税（B）房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清算时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算（C）某生产企业 2009 年销售一栋 8 年前建造的办公楼，取得销售收入 1800 万元。该办公楼原值 1050 万元，已计提折旧 600 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 2100 万元，成新度折扣率为 5 成，销售时

10、缴纳营业税、城建税、印花税及教育费附加共计 999 万元。该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税（D）某单位于 2010 年接受抵债房产一处，接受价 2450 万元，2011 年拍卖后取得款项 1950 万元，则无需缴纳土地增值税（E）纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金16 下列房屋附属设备、配套设施或装置于房屋的设备中，即使在会计核算中未计入房产价值，在计征房产税时也应计入房产原价的有 ( )。(2010 年)（A）分体式空调（B）电梯（C）智能化楼宇设备（D）消防设备（E）地下停车场17 下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有

11、( )。(2009 年)（A）名胜古迹内管理单位的办公用地（B）寺庙开办的商店用地（C）街道绿化的用地（D）军队训练场地的用地（E）中央直属企业的用地18 下列情形中，纳税人应按照“购销合同” 适用税率计算缴纳印花税的有 ( )。(2009 年考题改编)（A）房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同（B）发电厂与电网的购售电合同（C）读者与出版社的购书协议（D）由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分（E）财产抵押后将抵押的车辆转移贷款银行而签订的车辆抵债协议19 下列凭证中，无需缴纳印花税的有( )。 (2008 年)（A）外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同（B）银行同业拆借所

12、签订的借款合同（C）无息、贴息贷款合同（D）仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿（E）财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据20 注册税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于( )的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。(2008 年考题改编)（A）与另一企业交换房产（B）对外投资（C）通过老年基金会捐赠给老年活动中心（D）向投资者分配利润（E）出租，但未办理相应产权转移手续21 注册税务师审核某工业企业 2006 年 1 月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有( )。(2007 年)（A）以产品换材料合同，只是以产品同

13、类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税（B）总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税（C）与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入的 1付款，尚无销售额暂不缴纳印花税（D）与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税（E）因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作修改，不需缴纳印花税22 注册税务师代理审查资源税时，下列表述中正确的有( )。(2007 年)（A）纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产数量为课税数量（B）代理纳税审查首先应确定纳税人计税依据是否准确无误（C）纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量为课税数

14、量（D）对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭数量作为课税数量（E）降低或混淆应税产品的等级，应使用低等级的单位税额三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。23 2011 年 A 企业存年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师发现情况如下：(1)当年 4 月收到从其投资的境内居民企业 B 公司分回的投资收益 5 万元，A 企业认为该项属于免税项目。(2)当年 1 月 4 日，购买了上市公司 C 企业的流通股股票，6 月 10 日，收到 C 企业发放的现金股利 2 万元，A 企业认为该项属于免税项目。(3)将对 D 企业的一项长期股

15、权投资对外出售，取得了处置收益 30 万元，并计入了“投资收益 “科目，A 企业认为该项也属于免税项目。问题：请判断 A 企业上述做法是否正确，并说明理由。 (2012 年)23 某企业 2010 年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为一 120 万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2011 年 7 月税务机关对该企业的 2010 年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题：(1)2010 年度 6 月企业以上年工资总额的 10标准为全体职工支付补充养老保险，合计 30 万元，计入“ 管理费用 ”，12 月进行账务调整，将超过 2010 年职工工资总额的 5部分即金额 12 万元调整计入“

16、应付职工薪酬应付职工福利费” 。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2010 年企业所得税年度纳税申报时，未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险未扣缴个人所得税(经计算为 3 万元)。(2)2008 年已作为 “坏账损失”税前扣除的应收账款 30 万元，于 2010 年 8 月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款” ，2010 年企业所得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税。(3)2010 年 7 月，因违约拒收供货方提供的预订货物，向供货方支付违约金 4 万元，企业计入“营业外支出 ”， 2010 年企业所得税年度纳税申报时未作纳税凋整增加。针对上述问题，税务稽查部门作出如

17、下决定，并于 2011 年 8 月制作税务行政处罚告知书通知该企业：(1)调增该企业 2010 年度企业所得税所得额 46 万元，分别为：超过当年职工工资标准的 5补充养老保险部分即 12 万元不允许在企业所得税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的 30 万元应计人所得额、支付供货方违约金 4 万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得税额按适用税率应补缴企业所得税 115 万元，自 2011 年 1 月 1 日起按日加收万分之五的滞纳金和接应补税额处以 05 倍的罚款。(2)对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款。并对恢

18、企业处以未代扣税款 05 倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。24 税务机关对该企业 2010 年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税(或追缴) 、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当?并说明理由。25 企业若对税务机关作出的上述处罚规定不服，可采取什么措施?期限是如何规定的?(2012 年)26 某居民企业 2010 年度“投资收益” 账户借方发生额 300 万元，贷方发生额为 500万元。注册税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现：(1)借方发生额由如下两部分组成：以 500 万元转让原持有 A 商场 5的股份，这部分股权的投资成本为 550

19、万元。投资的 B 工厂 2010 年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为 250 万元，这部分投资的投资成本为 600 万元。(2)贷方发生额由如下四部分组成：以 800 万元转让所持有 C 公司 10的股权，这部分股权的投资成本为 600 万元。投资的 D 贸易公司清算注销，收回货币剩余资产 500 万元。对 D 贸易公司投资的原始计税基础为 400 万元，占有 30股权；清算注销后，D 贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为 200 万元。对 E 外贸公司投资采取权益法核算，2010 年度分享的份额为 160 万元，这部分投资的投资成本为 500 万元。2010 年 2 月以 8 元

20、股在二级市场购进 F 上市公司的流通股 200 万股(每股面值 1 元)。2010 年 6 月 F 上市公司股东大会决议，以股票溢价所形成的资本公积每10 股转增股本 5 股；以未分配利润每 10 股现金分红 2 元，企业获现金分红 40 万元，计入“投资收益 ”。问题：分别说明上述各项投资收益在 2010 年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。(2011 年 )26 境内公民王先生在市区投资设立一人有限公司，注册资金 500 万元，因经营活动需要，自 2010 年 4 月 1 日起，王先生将个人资金 1800 万元借给本公司使用，王先生与公司签订借款合同，借款期限为 2010 年 4 月 1

21、日至 2010 年 12 月 31 日止，借款年利率为 10。(假定金融企业同期同类贷款年利率为 6)问题：27 王先生收取的利息在公司 2010 年企业所得税税前如何扣除?并说明理由。28 王先生本人按借款协议向公司收取的利息应缴纳哪些税费?分别为多少?(2011 年)28 新华制造有限公司 2005 年以货币资金 500 万元投资于长江贸易公司。长江贸易公司经营不善、长期亏损，于 2008 年 3 月终止生产经营，分别向其主管税务机关和工商行政管理机关办理注销手续。2008 年 10 月，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金 100 万元；投资损失 400 万元，进行会计处理时

22、计入“投资收益”借方，并于 2008 年的企业所得税税前扣除。2010 年 6 月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时，认为该项投资损失未经税务机关批准不允许在企业所得税税前扣除(新政策属于专项申报)，要求新华制造有限公司补缴企业所得税100 万元，并自 2009 年 1 月 1 日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。问题：29 税务机关要求新华制造有限公司补税和加收滞纳会是否正确?简述理由。30 新华制造有限公司按税务机关要求补税后，根据企业所得税有关政策，对此项投资损失应如何处理?(2010 年)30 拓展投资有限公司于 2006 年 8 月以 2000 万元货币资金投资成立了全资

23、子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整，拟于 2010 年 3 月终止对凯旋特种器材贸易公司的投资。经对有关情况的深入调查，注册税务师了解到：(1)终止投资时，凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下：(2)拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案，具体情况为：注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司，支付从业人员经济补偿金及清算费用合计 100 万元，偿还短期借款 1000 万元后，收回货币资金 4900 万元。股权转让方案：以 5000 万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。先分配后转让股权方案：先将未分配利润 2500 万元收回，然后以 2500 万元价格转让凯旋特种器材贸

24、易公司的股权。假定上述三种方案都可行，其他情况都一致，拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。问题：31 拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理?32 分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润。(2010 年)33 某企业 2011 年签订如下合同：(1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为 12 万元。(2)与国外某公司签订一份受让期为五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的 2收取，每年分别在 6 月和 12 月结算。(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额 40 万元，未分

25、别载明提供的材料款和加工费。(4)与供电部门签订一份供电合同合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为 60 万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为 50万元。(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同。最高贷款限额为 5000 万元，每次在限额内借款时，按实际借款金额另行签订借款合同。(7)以 500 万元取得一宗土地用于建造厂房。与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。问题：请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。(2012 年)33

26、 2010 年 10 月，A 公司(房地产开发企业)转让开发的办公楼项目，共取得收入30000 万元。A 公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。已知A 公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000 万元；该项目房地产开发成本为 7000 万元，其中利息支出为 2000 万元(含加罚利息 100 万元)，该部分利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照转让房地产项目进行计算分摊；该项目发生房地产开发费用 1000 万元。A 公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的扣除比例为 5(营业税税率为 5，城建税税率为7，教育费附加的征收率为 3，

27、印花税税率为 005)。在计算土地增值税时。A 公司的办税人员认为：A 公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用 5000万元以及房地产开发成本 7000 万元均可以全额扣除。由于利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照转让房地产项目进行计算分摊，因此 A 公司可以扣除的开发费用为(5000+7000)5=600(万元)。A 公司可以扣除营业税、城建税和教育费附加，印花税由于已在 A 公司的管理费用中列支，不再重复扣除。A 公司可以加计扣除的金额=(5000+7000)20 =2400(万元)。问题：34 逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确。说明理由。35 计算该项

28、目应纳的土地增值税。(2011 年)35 2010 年 3 月万保房地产开发公司、海奥装饰公司和达明塑钢厂分别以自行开发的房产、货币资金和外购的钢材投资成立万海达建材经营公司，并约定按投资比例进行利润分配、共同承担投资风险。假定所有投资主体均为内资企业。问题：36 各投资主体投资设立万海达建材经营公司的行为，所涉及的流转税、企业所得税和土地增值税应如何处理?37 应如何确定各投资主体投资业务涉及的流转税和企业所得税的计税依据?(不要求计算具体数额)(2010 年)注册税务师（税务代理实务）历年真题试卷汇编 7 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符

29、合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 根据财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑，征收房产税的通知 财税(2005)181 号 规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。2 【正确答案】 A【试题解析】 城镇土地使用税的纳税人以实际占用的土地面积作为计税依据。3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 错误，汽车租赁公司应按合同上注明的租金总额为计税依据缴纳印花税应纳印花税=200001231=720(元)；选项 B 错误，土地使用权出让合同属于印花税的应税合同，应按“产

30、权转移书据”缴纳印花税；选项 C 错误，以电子形式签订的各类应税凭证也应该缴纳印花税；选项 D：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 错误，印花税的缴纳方法有自行贴花完税、委托代征和汇贴、汇缴等办法，不存在源泉扣缴的征收方式；选项 B 错误，总承包单位将部分项目分包给其他公司，总包合同与分包合同均应缴纳印花税；选项 C 错误，印花税的税率只有两种形式，即比例税率和定额税率；选项 D：印花税的纳税人是应税合同的当事人(对凭证有直接权利义务关系的单位和个人)。不包括合同的担保人、证人和鉴定人。5

31、【正确答案】 C【试题解析】 房地产开发企业将开发房产对外投资，视同销售，依法计算征收土地增值税和企业所得税，以不动产投资人股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为不征收营业税。6 【正确答案】 A【试题解析】 从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税纳税申报表中“与转让房地产有关的税金”是按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报。非从事房地产开发的纳税人计算“与转让房地产有关的税金”时，除在转让房地产时已缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加外。还包括与转让房地产有关的印花税。7 【正确答案】 D【试题解析】 税务行政复议中的被申请人是指作出引起争议

32、的具体行政行为的税务机关。所以选项 D 是正确的。8 【正确答案】 C【试题解析】 行政复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过 30 日。9 【正确答案】 A【试题解析】 本题备选项的设置依据的是原规定，依据 2010 年 4 月 1 日起开始施行的税务行政复议规则的规定，行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：(1)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。 (2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的

33、。(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。(4)申请人与被申请人依照本规则第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的。(5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。依照行政复议中止第(1)、(2) 、(3)项规定中止行政复议，满 60日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。10 【正确答案】 B【试题解析】 对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理或者受理以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者

34、行政复议期满之日起 15 日内，依法向人民法院提起行政诉讼。二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 AC 属于税务机关作出的征税行为，必须要先申请行政复议。对行政复议决定不服的，才能向人民法院提起行政诉讼。12 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 按照现行政策规定，此题答案应该是 ABCE。纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为不服的应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的。才能提起行政诉讼。纳税人对“征税行为”

35、以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。13 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题备选项的设置依据的是原规定，依据 2010 年 4 月 1 日起开始施行的税务行政复议规则的规定，行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的；作为申

36、请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的；作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的； 作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的；申请人、被申请人因小可抗力，不能参加行政复议的；行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的；案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的；案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的；其他需要中止行政复议的情形。14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题备选项的设置依据的是原规定，自 2010 年 4 月 1 日起开始施行的税务行政复议规则，只规定了行政复议机关应当受理的情形。15 【正确

37、答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C 和选项 D 都属于转让存量房，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的金额、转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。16 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 为了维持和增加房屋的使用功能或使房尾满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。电梯、地下停车场也应计入房产原值中。分体式空调不用计入房产原值。17 【正确答案】 B,E【试题解析】 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使

38、用税，用于经营的土地不免征城镇土地使用税；中央直属企业的用地不属于免征城镇土地使用税的范围。18 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A 错误，房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同，按“产权转移书据”适用税率计税贴化；选项 C 错误，出版单位与订阅单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证，不征收印花税；选项 E 错误，车辆属于政府管理机关登记注册的动产，转让时签订的车辆抵债协议，按“产权转移书据”适用税率计税贴花。19 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A 错洪，外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所签订的借款合蚓免征印花税，但是向我国企业提供优惠贷款所签

39、订的合同是需要贴花的；选项 D 错误，由于属于会计核算范围，且是记载金额的账簿，所以属于印花税征税范围。20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 B：房地产开发企业以其建造的商品房对外投资和联营的，应当缴纳土地增值税，并确认相应的收入，非房地产开发企业将房产投资于非房地产开发企业，应确认相应的收入，但是不计算缴纳土地增值税；选项 C：将房产通过老年基金会捐赠给老年活动中心，不属于土地增值税的征税范围；选项 E：出租，由于未办理产权转移手续，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征收范围。21 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A：属于以物易物合同，应按购销金额合计数计税

40、贴花；选项C：属于签订时无法确定计税金额的技术转让合同，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花；选项 D：对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证，按信贷制度规定，仅载删延期还款事项的，可暂不贴花，所以选项 D 仅延长贷款期限而贷款金额不变的，不缴纳印花税。22 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量；选项 D：对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量；选项E：降低或混淆应税产品的等级，应使用高等级的单位税额。三、简答

41、题共 3 题，请根据题目要求回答问题。23 【正确答案】 (1)A 企业做法正确。按企业所得税的规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税收入。(2)做法错误。因为居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的股息、红利等权褴性投资收益是不能享受免税优惠的。本题中 A 企业持有 C 企业的股票还不足 12 个月，不能享受免税政策。(3)做法错误。将长期股权投资对外出售，属于股权转让行为，其取得的所得没有免税规定，应该并入应纳税所得额来计税。24 【正确答案】 税务机关的不当之处有：企业支付给供货方违约金 4 万元可以在企业所得税前扣除，不需作纳税调整增

42、加处理。企业的做法没有错，税务机关不应该对其进行纳税调整。根据税法规定，经济违约金属于可税前扣除的费用。补缴企业所得税 115 万元不当，税务机关对调整增加的应纳税所得额不应直接按适用税率计算应补缴的企业所得税，而应调整企业原已申报的应纳税所得额一120 万元。根据税法规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损，且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补亏损后仍有余额的，按企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。因企业所得税的处罚不当，滞纳金应从纳税期满开始计算，因为企业自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送

43、年度企业所得税纳税申报表，即 5 月 31 日前缴清税款，滞纳期间应自 2011 年 6 月 1 日开始计算，而不应按 2011 年 1 月 1 日开始计算。因企业未代扣的个人所得税的处罚不当，因为税收征管法中规定，扣缴义务人未按规定扣缴税款的，由税务机关责令限期改正，可处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，可处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款。25 【正确答案】 企业对税务机关作出的补缴税款及滞纳金不服的，可以申请税务行政复议。申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。企业对税务机关作出的处罚决定不服的，可采取的措施包括税务行政复议或直接向法院起

44、诉。提出行政复议申请期限为知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内，向法院起诉的期限为接到通知或者知道之日起 15 日内。26 【正确答案】 (1)A 商场股权转让损失 50 万元，须经主管税务机关审批后，在企业所得税税前扣除；(2)权益法核算的分担的 B 工厂的亏损，不允许在企业所得税税前扣除；(3)转让 C 公司的股权收益 200 万元，属于财产转让所得，应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税税；(4)投资的 D 贸易公司注销清算分得的剩余资产，其中相当于 D 贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积应当分得的 60 万元，确认为股息性所得，免征企业所得税；减除股息所得后超过投资成本部分

45、40 万元，确认为投资资产转让所得，应计人当年应纳税所得额缴纳企业所得税；(5)对 E 外贸公司投资按权益法核算分享的份额 160 万元，不属于 E 外贸公司作出利润分配的投资收益，不计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税；(6)以股票溢价所形成的资本公积转增股本，增加后持 F 上市公司流通股为 300 万股，但不作为股息、红利收入，也不得增加该项投资的投资成本；现金分红分得的40 万元，小属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，不属于免税收入，应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税。27 【正确答案】 王先生收取的允许在贸易公司 2010 年企业所得税税前扣除的利息为 45 万元(

46、50026912)，一方面计算利息的借款金额不能超过权益性投资的 2 倍(即 1000 万元) ，另一方面计算利息的利率不得超过按照会融企业同期同类贷款利率(即 6) 。28 【正确答案】 王先生向贸易公司收取的利息应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税，分别为：营业税=1800109125=6 75(万元)城市维护建设税=6757=04725(万元)教育费附加=6753 =02025(万元)个人所得税=13520=27( 万元)。29 【正确答案】 税务机关要求新华制造有限公司补缴企业所得税 100 万元，是正确的。此项投资损失不属于企业自行计算扣除的资产损失，须经税务机关审批

47、后才能在企业所得税税前扣除(新政策属于专项申报)；新华制造有限公司按税务机关要求补税后，应收集此项损失相关的证据向税务机关申请税前扣除。税务机关自2009 年 1 月 1 日起加收滞纳金，是不正确的。企业所得税的滞纳金应在汇算清缴期限届满开始加收，即应自 2009 年 6 月 1 日起加收滞纳金。30 【正确答案】 经税务机关批准后，追补确认为 2008 年度的资产损失在企业所得税税前扣除，并调整 2008 年度的应纳所得税额；调整后计算的多缴的 100 万元企业所得税款，应按规定在 2010 年度的企业所得税税款中抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。31 【正确答案】 三种终止投资方案

48、的企业所得税处理：注销方案：收回的 4900 万元为清算后分得的剩余资产，相当于被清算企业 (凯旋特种器材贸易公司)累计未分配利润和累计盈余公积中按股权比例计算的部分，为股息性所得，因此，500+2500=3000(万元) 为股息性质的所得，属于免税收入，投资成本 2000 万元，投资资产转让所得为 490030002000=一 100(万元)，全部为股息性所得，可全部作为免税收入。股权转让方案：以 5000 万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权，为财产转让收入，转让所得(50002000)=3000(万元)，属于应税所得，应按规定缴纳企业所得税：300025 =750(万元)。先分配后转让

49、股权方案：分得的 2500 万元为股息性所得，为免税收入；以 2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权，为财产转让收入，转让所得(25002000)=500 (万元 )，属于应税所得，应按规定缴纳企业所得税： 50025=125(万元)。32 【正确答案】 三种终止投资方案中，实现税后净利润情况为：注销方案：资产损失抵税 25 万元，实现税后净利润 2925 万元。股权转让方案： 3000750=2250(万元)；先分配后转让股权方案：2500+(500 一 125)=2875(万元)。33 【正确答案】 (1)不缴纳印花税。(2)要缴纳印花税，计税依据是合同所载的金额，但是本题中合同签订时无法确定计税金额。暂按 5 元贴花，结算时再按实际金额计税，补贴印花；适用“产权转移书据”税目。(3)要缴纳印花税，计税依据为 40 万元，对于由受托方提供原材料的加工定做合同，若合同未分别记载加工费金额和原材料金额的，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花；适用 “ 加工承揽合同