[财经类试卷]注册税务师（税务代理实务）税务咨询与税务顾问章节练习试卷4及答案与解析.doc

1、注册税务师（税务代理实务）税务咨询与税务顾问章节练习试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 纳税人向注册税务师咨询其所经营业务涉及的减免税政策问题属于( )。（A）税收政策运用方面的咨询（B）税收法律规定方面的咨询（C）办税实务方面的咨询（D）涉税会计处理的咨询2 纳税人就有关增值税一般纳税人申报方面的咨询，属于( )。（A）税收法律法规方面的咨询（B）税收政策方面的咨询（C）办税实务方面的咨询（D）税务动态方面的咨询3 注册税务师以 E-mail 的形式接受纳税人的咨询，这种咨询形式属于( )。（A）书面咨询（B）电话咨询（

2、C）晤谈（D）网络咨询4 某金融企业向注册税务师咨询关于本企业 2009 年的捐赠支出税前扣除规定，注册税务师作出以下解答中正确的是( )。（A）公益救济性捐赠按照企业的会计利润 12%以内的部分在税前扣除（B）企业通过社会力量等向红十字事业、老年服务机关、农村义务教育、青少年活动场所的公益救济性捐赠可以全额在税前扣除（C）企业通过社会力量等与中华社会文化发展基金会向国家重点交响乐团、公益性图书馆、重点文物保护单位等的捐赠，可以在应纳税所得额的 10%以内在税前扣除（D）企业的非公益救济性捐赠，在企业有盈利时可以酌情扣除5 注册税务师接受咨询时，下列答复正确的是( )。（A）白酒生产企业批发给

3、商场收取的优质费，可开具增值税专用发票，也可开具普通发票（B）某商场收到厂家的“平销返利”，可开具红字专用发票（C）某酒厂销售啤酒同时收取的包装物押金，逾期时并人消费税的计税依据征收消费税（D）一般纳税人注销时，需要将存货的进项，作进项转出处理6 某个人准备在 2010 年投资新办一商业企业，在向注册税务师进行咨询时，注册税务师的以下说法中错误的是( )。（A）如果该个人将企业的组织形式设立为个人独资企业的，则可以不征企业所得税，只征收个人所得税（B）如果该个人将企业设立为软件生产企业，则软件产品可以依法享受增值税即征即退政策（C）如果该个人将企业的组织形式设立为有限责任公司，且当年安置城镇待

4、业人员超过企业从业人员总数的 60%的，经主管税务机关审核批准，可免征企业所得税 3 年（D）如果该个人将企业的组织形式设立为一人有限责任公司，那么，对于企业的经营所得要征企业所得税，对个人作为股东取得的分配利润要征收个人所得税7 关于企业扩展的税收筹划，以下表述中正确的是( )。（A）北京市 A 企业为了扩大销售渠道，在广州设立了一家分公司，希望达到迟交增值税的目的（B）天津市 B 企业为了达到通过弥补亏损，减少应纳所得税的目的，兼并了一家亏损企业（C）河北省石家庄市 C 企业准备新开展公路运输业务，成立了一家分公司，预计当年度就可以盈利，以达到少缴所得税的目的（D）青海省西宁市 D 企业准

5、备上市，于是将企业的经济性质由有限责任公司转为了股份有限公司8 关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划，以下的表述中错误的是( )。（A）北京市 A 企业缺少资金，决定采用举债的方式进行融资，因为这样可以达到少缴所得税的目的（B）天津市 B 企业的投资业务中，所有长期投资均采用成本法进行核算，以达到税收筹划的目的（C）河北省石家庄市 C 企业为了融通资金，采用发行股票和债券两种方式，因为发行债券可以达到节税的目的；发行股票可以平衡企业经营风险（D）青海省西宁市 D 企业上市后第三年不发放股利，而是通过增加企业利润以提高股票价格的方式来间接增加股东财富，因为这种方式股东不用缴纳个人所得税

6、9 以下关于股利决策的税收筹划，说法正确的是( )。（A）无论采用何种股利决策方法，都需要缴纳个人所得税和企业所得税，所以没有筹划的必要性（B）股份制企业可以采用每年发放少量股利的政策，达到少缴个人所得税的目的（C）股份制企业可以采用不发放股利的政策，仅通过股票价格的升高来增加股东财富，这样可以达到不缴个人所得税的目的（D）在企业股利政策理论中，存在一种税率差异理论10 注册税务师指导某企业将税后多余的利润直接投资于西部地区开办软件产品生产企业，采用的是( ) 。（A）抵免方法（B）减免税方法（C）不予征税方法（D）退税方法二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或

7、 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 税务咨询的内容较为广泛，其特点是以税收方面的疑难问题为主导，并涉及( )等诸多方面专业知识和操作实务。（A）会计（B）投资（C）外汇管理（D）海关（E）企业管理12 税务咨询的内容主要包括( )。（A）税务动态方面的咨询（B）税务行政诉讼的咨询（C）办税实务方面的咨询（D）税收法律规定方面的咨询（E）税收政策运用方面的咨询13 税收政策运用咨询中应该注意的问题有( )。（A）弄清咨询问题所涉及的税种（B）关注税务机关的职责分工（C）分析税收政策适用条款（D）根据需要作必要的沟通说明（E）确定合适的答复方式14 对

8、于税收筹划的理解正确的有( )。（A）为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限（B）税收筹划必须事先规划、设计安排，而不在于事后寻找少缴税的途径（C）税收筹划的目的是节约税收的支付，使当前税收的支付达到最小（D）税收筹划着重考虑整体税负的轻重（E）税收筹划不必考虑企业生产经营业务的扩展15 关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划，以下表述中错误的有( )。（A）上市公司减少股利分配，提升公司股价，能降低个税（B） B 企业的投资业务中，所有长期投资均采用成本法进行核算，以达到税收筹划的目的（C） C 企业为了融通资金，采用发行股票和债券两种方式，因为发行债券可以节税；发行股票可以平衡企

9、业经营风险（D）D 企业原打算将产品销售所得货币对外投资，后改为以产品直接对外投资，以避免缴纳增值税（E）E 企业欲将自产设备一台与北京某企业的房产进行交换，后考虑税收负担的影响，决定以双方互相无偿赠送的方式处理16 某房地产企业咨询注册税务师关于买卖股票的税法规定，注册税务师在解答企业的疑惑时，应从( ) 税种的相关规定人手。（A）营业税（B）城建税（C）教育费附加（D）增值税（E）企业所得税17 注册税务师对纳税人提供的各种税务咨询服务中，下述理解正确的有( )。（A）提供税收政策运用方面的咨询服务时，注册税务师应当通晓各种税收政策并能正确理解和综合运用（B）提供办税实务方面的咨询服务时，

10、要求注册税务师除对税收征管法律、法规和税务机关日常管理的具体要求有深入的研究（C）提供涉税会计处理的咨询服务时，要以财务、会计、税收法律、法规等专业知识和操作实务为基础，在符合税法规定的前提下，做到会计科目的运用能够准确无误（D）提供税务动态方面的咨询服务时，要求注册税务师关心国家宏观经济政策和税收理论研究，及时掌握税制改革动向（E）提供税收法律规定方面的咨询时，主要提供税收法律、法规、实施细则、行政规章、规范性文件的政策规定18 某外商投资企业向注册税务师咨询关于 2009 年度所得税汇算清缴相关政策的咨询答复中，以下答复正确的有( )。（A）未使用的房屋可计提折旧（B）企业发生的与生产经营

11、活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5，超过部分可在以后年度扣除（C） 2009 年 6 月通过红十字会向灾区的捐赠，可以全额税前扣除（D）企业外购的商誉可通过摊销扣除（E）各项税收的罚款和滞纳金，不得在税前扣除19 税收筹划要点在于“ 三性 ”，具体指( )。（A）公正性（B）合法性（C）目的性（D）筹划性（E）收益性20 对于新建的企业，可以选择的税收筹划思路有( )。（A）对于不同组织形式的企业或组织，有不同的税法规定，可以选择这点作为税收筹划的方案（B）对于不同地域的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的方案（

12、C）对于不同行业的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的方案（D）对于不同资本结构的企业，存在不同的税收规定，可以选择这点作为税收筹划的方案（E）对于采用不同的会计方法的企业，存在计算出的应纳税额不同的情况，可以选择有利于企业税收方面的方法来确定会计处理方法21 可以降低税收负担的税收筹划方法，主要有( )。（A）减免税方法（B）分期纳税方法（C）不予征税方法（D）退税方法（E）分割方法三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。22 某县一小规模纳税人，目前处于所得税免税期间，拥有闲置房屋十间，原值100 万元，已提折旧 80 万元，公司拟利用此房屋，有以下三套方案，

13、一是自行用于经商，装修需花费 10 万元，年销售额估计为 200 万元，二是出租给某单位用于经商，双方协议由企业提供装修，装修需花费 10 万元，年租金 20 万元，租期 5 年，三是向 A 单位投资(共担风险)，根据 A 单位的历年经营情况，估计有 20 万元的分红。当地规定，房产税原值减除 30%的余额计征，请注册税务师在企业制定的三种方案中，选择综合税负率最低的方案)(不考虑印花税的影响)。注册税务师（税务代理实务）税务咨询与税务顾问章节练习试卷 4 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 对于减免税政

14、策和征免界限的划分，属于税收实体法运用方面的问题，所以 A 是正确的。【知识模块】 税务咨询与税务顾问2 【正确答案】 C【试题解析】 税收法律法规方面的咨询与税收政策方面的咨询区别是，法律法规方面的咨询，带有笼统性；而税收政策方面的咨询一般是具体税收政策如何适用的问题；实务方面的咨询是关于征管规程与具体办税方法的，目的是准确快捷地办理涉税事项；会计处理方面的咨询主要是涉税会计处理问题。【知识模块】 税务咨询与税务顾问3 【正确答案】 D【试题解析】 网络咨询是一种新兴的税务咨询形式，它是以网络为载体，通过咨询窗口(或专栏) 、论坛、QQ 聊天或 E-mail 邮件等方式，提供咨询服务，既可以

15、在线即时解答，也可以延时留言答复。【知识模块】 税务咨询与税务顾问4 【正确答案】 A【试题解析】 2009 年企业的公益救济性捐赠按照企业的会计利润 12%以内的部分在税前扣除。【知识模块】 税务咨询与税务顾问5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 是错误的，平销返利一律不得开具专用发票；选项 C 是错误的，啤酒是从量征收消费税，押金与计税依据无关；选项 D 是错误的，存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。【知识模块】 税务咨询与税务顾问6 【正确答案】 C【试题解析】 企业所得税中关于新办企业当年安置城镇待业人员超过企业人员总数 60%以上的，可以享受免征 3 年所得税优惠

16、政策的企业是劳动就业服务企业，对于商业企业没有这项优惠政策。【知识模块】 税务咨询与税务顾问7 【正确答案】 B【试题解析】 不在同一县(市)的两个以上分支机构之间进行货物转移，应当视同销售计算增值税，所以选项 A 不能达到迟交增值税的目的；新办的独立核算的从事交通运输业的企业或经营单位，自开业之日起，可以享受一免两减半的所得税优惠政策，成立一家子公司比成立一家分公司，对 C 企业的所得税缴纳更有利，所以选项 C 不正确；选项 D 属于上市公司的规定，与税收筹划不相关。【知识模块】 税务咨询与税务顾问8 【正确答案】 B【试题解析】 无论企业会计上对投资采取成本法还是权益法核算，投资企业均应在

17、被投资企业实际做利润分配时确认投资收益的实现。因此，对所得税的计算没有影响，不能达到税收筹划的目的。【知识模块】 税务咨询与税务顾问9 【正确答案】 C【试题解析】 在企业股利政策理论中，有一种税负差异理论，按这种理论，股份制企业最好不发放任何一种股利，而通过股票价格升高来间接地增加股东财富，因为发放股利，股息要缴个人所得税。由此可见，企业在选择股利政策时也要进行税收筹划。因此，选项 A、B、D 是错误的。【知识模块】 税务咨询与税务顾问10 【正确答案】 D【试题解析】 按规定投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于 5 年的，按 80%的比例退还其再投资

18、部分已缴纳的企业所得税税额，所以，属于退税方法。【知识模块】 税务咨询与税务顾问二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务咨询的内容较为广泛，其特点是以税收方面的疑难问题为主导，并涉及财务、会计、投资、金融、海关、外汇管理等诸多方面专业知识和操作实务。【知识模块】 税务咨询与税务顾问12 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B，是律师事务所承接的业务，不是注册税务师可接受咨询的内容。【知识模块】 税务咨询与税务顾问13 【正确答

19、案】 A,C,D,E【试题解析】 税收政策运用咨询中应该注意的问题：弄清咨询问题所涉及的税种；搜集咨询问题相关的税收政策文件；分析税收政策适用条款；根据需要作必要的沟通说明；确定合适的答复方式。【知识模块】 税务咨询与税务顾问14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 是错误的，税收的支付达到尽可能最小，最小是相对的，没有绝对的最小税收支付；选项 E 是错误的，在考虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展，即使缴纳税收的绝对额增加，甚至税负也提高了，但从长远看，资本回收率能增长，还是可取的。【知识模块】 税务咨询与税务顾问15 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 无论企业会计上

20、对投资采取成本法还是权益法核算，投资企业应在被投资企业会计账务上实际做利润分配处理时确认投资所得的实现。因此，对所得税的计算没有影响，不能达到税收筹划的目的；以产品对外投资，应当视同销售计征增值税；以产品对外投资，税法规定应当分解为将产品对外销售和对外投资两项业务处理，对增值税的缴纳是没有影响的；以自产设备交换房产，属于以物易物，应当依法纳税。【知识模块】 税务咨询与税务顾问16 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 非金融机构买卖金融商品，属于营业税的应税范围，所以，涉及缴纳城建税和教育费附加；金融商品买卖不属于增值税应税范围，不涉及增值税。【知识模块】 税务咨询与税务顾问17 【正确答

21、案】 A,B,D,E【试题解析】 提供涉税会计处理的咨询服务时，要以财务、会计、税收法律、法规等专业知识和操作实务为基础，在符合财务、会计处理一般原则的前提下，做到会计科目的运用能够准确无误。【知识模块】 税务咨询与税务顾问18 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B 不正确，超过部分不能结转扣除；选项 C 不正确，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项 D 不正确，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除，不得摊销。【知识模块】 税务咨询与税务顾问19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 税收筹划指的是在税法规定的范围内

22、，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益，其要点在于“三性”：合法性、筹划性、目的性。【知识模块】 税务咨询与税务顾问20 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 对于新建的企业，税收筹划的具体方法可以分为三方面：企业组织形式的选择；企业经营地点、行业的选择；企业会计方法的选择。【知识模块】 税务咨询与税务顾问21 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 可以降低税收负担的税收筹划方法，主要有不予征税方法、减免税方法、税率差异方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期纳税方法、退税方法。【知识模块】 税务咨询与税务顾问三、简答题共 3 题，请根据题目要求回

23、答问题。22 【正确答案】 方案一：应纳增值税=2001.033%=5.83(万元)应纳城建税=5.835%=0.29(万元)应纳教育费附加=5.833%=0.17(万元)应纳房产税=100(1-30%)1.2%=0.84 (万元)综合税负率=(5.83+0.29+0.17+0.84)=200100%=3.57%方案二：应纳营业税=205%=1(万元)应纳城建税=15%=0.05(万元)应纳教育费附加=13%=0.03(万元)应纳房产税=2012%=2.4(万元)税负率=(1+0.05+0.03+2.4)20100%=17.4%方案三：投资分红不纳营业税共担风险的投资不由投资单位缴纳房产税。综合税负率为零。应选方案三。【知识模块】 税务咨询与税务顾问