[财经类试卷]注册税务师（税法二）个人所得税章节练习试卷13及答案与解析.doc

1、注册税务师（税法二）个人所得税章节练习试卷 13 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 在一个纳税年度内，一次离境不超过一定期限，多次离境累计不超过一定期限的，均为临时离境，仍应视为全年在华居住而判定为居民纳税义务人。其期限规定分别是( )。（A）15 日、45 日（B） 30 日、60 日（C） 15 日、60 日（D）30 日、90 日2 下列人员是个人所得税中非居民纳税义务人的是( )。（A）在国外留学的中国人（B）具有中国国籍的国内公民（C）在中国境内定居的外国侨民（D）在中国境内居住不满一年的外籍人员3 某外国人 2007

2、年 2 月 14 日来华工作，2008 年 2 月 15 日回国，2008 年 3 月 10日返回中国，2008 年 11 月 15 日至 2008 年 11 月 30 日期间，因工作需要去了美国，2008 年 12 月 1 日返回中国，后于 2009 年 11 月 25 日离华回国，则该纳税人( )。（A）2007 年度为我国居民纳税人，2008 年度为我国非居民纳税人（B） 2008 年度为我国居民纳税人，2009 年度为我国非居民纳税人（C） 2008 年度和 2009 年度均为我国非居民纳税人（D）2007 年度和 2008 年度均为我国居民纳税人4 个人所得税法中规定不适用附加减除费

3、用的是( )。（A）远洋运输船员（B）应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家（C）在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员（D）华侨和港、澳、台同胞5 以下各项所得中适用加成征税的是( )。（A）劳务报酬所得（B）稿酬所得（C）特许权使用费所得（D）财产租赁所得6 个人进行公益、救济性质的捐赠，从应纳税所得额中扣除的比例最高为( )。（A）30%（B） 12%（C） 3%（D）100%7 下列项目中，不构成工资薪金应纳税所得额的是( )。（A）加班费（B）特殊工种补助（C）独生子女补贴（D）奖金8 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，

4、出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按( )项目征收个人所得税。（A）个体工商户的生产、经营所得（B）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（C）财产租赁所得（D）工资、薪金所得9 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按( )项目征收个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）利息、股息、红利所得（C）劳动报酬所得（D）偶然所得10 以下所得，应按“ 工资、薪金所得 ”缴纳个人所得税的是 ( )。（A）任职于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得（B）出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的（C）律师事务所

5、向其投资者支付的工资（D）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿酬收入11 以下所得，应按“ 工资、薪金所得 ”缴纳个人所得税的有 ( )。（A）参加有奖销售所得赠品（B）个人兼职取得的收入（C）个人对其任职公司投资取得的股息（D）个人取得股票增值权和限制性股票的所得12 A 国公民罗伯特在中国境内无住所，于 2009 年 2 月11 月份在华工作，每月取得中国境内企业支付的工资 2.4 万元；11 月取得回国探亲费 2 万元。2009 年 2月11 月份罗伯特在中国应缴纳个人所得税( )元。（A）43750（B） 38250（C） 34650（D）347501

6、3 某外籍专家 2009 年 9 月 11 日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币 30000 元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金 1 万美元(1 美元=8.25元人民币)。该专家一直工作到 2009 年 11 月 25 日离境，其 11 月份应纳个人所得税税额为( ) 元。（A）8425.00（B） 7020.83（C） 7206.27（D）4270.8314 计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠是( )。（A）用于科研机构研究经费的捐赠（B）通过非营利性的社会团体向汶川地震灾区的捐赠（C）通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠（D）通过非营利性的

7、社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠15 某外籍个人 2008 年 12 月 1 日受其所在国的甲任职单位派遣来华任职于我国的乙外商投资企业，该外商投资企业采用核定利润方法计征所得税，该外籍个人2009 年 3 月 20 日离境，境内工作期间取得甲支付的工资、薪金 1000 美元，乙外商投资企业支付的工资、薪金 4000 元，以下对该外籍个人纳税义务的表述中，正确的是( ) 。（A）1000 美元，免予缴纳个人所得税，仅就 4000 元缴纳个人所得税（B）该外籍个人属于在中国境内居住满 90 天不足 1 年的情形，1000 美元和 4000元均需缴纳个人所得税（C）由于该外籍个人任职的企业采用核

8、定利润法计征所得税，境内工作期间取得的工资、薪金 1000 美元和 4000 元，均需缴纳个人所得税（D）由于该外籍个人是我国的非居民纳税义务人， 1000 美元和 4000 元不需在我国缴纳个人所得税16 某杂志社专职编辑 2009 年 12 月取得工资 5200 元，同时由于在本单位杂志上发表文章，取得报酬 1800 元，还取得年终绩效工资 10400 元，则该编辑 12 月应缴纳个人所得税( ) 元。（A）1580（B） 1780（C） 1640（D）153017 李某 2009 年 5 月还有 2 年至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入 24000 元。李某月

9、工资为 2200 元。李某应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1625（B） 2395（C） 2415（D）263518 中国公民张先生 2009 年由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资 2800 元和 3600 元。张先生 2009 年 6 月应纳个人所得税税额为( ) 元。（A）295（B） 430（C） 535（D）13519 某外商投资企业的外籍雇员 2009 年 5 月工资收入 12000 元，雇主负担其工资所得 30%部分的税款。该外籍雇员当月应纳的个人所得税为 ( )元。（A）1132.98（B） 1157.38（C） 1143.98

10、（D）1196.4720 中国公民郑某 2009 年 112 月份每月工资 4200 元，12 月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金 36000 元。郑某 2009 年应缴纳个人所得税( )元。（A）2460（B） 3000（C） 5980（D）773521 某中国公民王某 2009 年 1 月 6 日取得 2008 年 12 月份工资 1900 元，2008 年全年一次性不含税奖金收入 14500 元，王某就此两项所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1572.22（B） 1351.62（C） 1361.62（D）1582.2222 某外籍高管 2009 年 3 月 3 日来华，在华工

11、作期间，境内企业每月支付工资10000 元，境外单位支付工资折合人民币 30000 元，5 月 21 日离开中国，则 2009年 5 月份该外籍高管应缴纳个人所得税额( )元。（A）1227.52（B） 1237.50（C） 1268.44（D）1856.25二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，下列属于我国现行个人所得税的特点的有( ) 。（A）实行的是混合所得税制（B）累进税率和定额税率并用（C）计算复杂（D）采取课源制和申报制两种征纳方

12、法（E）费用扣除额较宽24 下列各项中，属于个人所得税中居民纳税人的有 ( )。（A）在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年的个人（B）在中国境内无住所且不居住的个人（C）在中国境内无住所，而在境内居住超过 90 天(或 183 天)不满 1 年的个人（D）在中国境内有住所的个人（E）在中国境内无住所，并在境内居住满 1 年不满 5 年的个人25 在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过 90 天或 183 天但不超过 1 年的高层管理人员，其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的有( )。（A）境内所得境内企业支付的部分纳税（B）境内所得境外企业支付的部分

13、不纳税（C）境内所得境外支付的部分纳税（D）境外所得境内企业支付的部分纳税（E）境外所得境外企业支付的部分纳税26 适用五级超额累进税率计算个人所得税的所得项目有( )。（A）个体工商户从联营企业分回的利润所得（B）对企事业单位的承包经营、承租经营的所得（C）个人独资企业的生产经营所得（D）合伙企业的生产经营所得（E）工资、薪金所得27 以下各项所得中适用 20%个人所得税税率的有( )。（A）稿酬所得（B）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（C）特许权使用费所得（D）财产转让所得（E）股息、红利所得28 征收个人所得税的工资、薪金所得包括( )。（A）年终加薪（B）托儿补助费（C）劳动分红

14、（D）独生子女补贴（E）员工在行权日之前将股票期权转让的，取得的股票期权的转让净收入29 一般说来，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的有( ) 。（A）在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得（B）因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得（C）将财产出租给承租入在中国境外使用而取得的所得（D）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得（E）提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权在中国境外使用的所得30 纳税人取得的以下所

15、得或发生的以下事项应按照“工资、薪金所得” 缴纳个人所得税的有( ) 。（A）退休人员再任职取得的收入（B）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得（C）单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险（D）股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下（E）非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得31 张先生为自由职业者，2009 年取得以下收入中，属于劳务报酬的有( )。（A）为甲企业兼职促销员，因业绩突出甲企业提供免费丽江游（B）张先生个人从事彩票代销业务取得的所得（C）为出版社审稿取得收入（D）在杂志上发表摄影作品取得收入（E）为电视剧制作单位提供剧本

16、取得的剧本使用费收入32 个人所得税纳税人对企事业单位进行承包、承租经营，取得的所得包括( )。（A）个人承包、承租经营所得（B）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事咨询服务取得的所得（C）个人按次从承包的企业取得的工薪性质的所得（D）外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，经营人从外商投资企业分享的收益（E）个人转包、转租取得的所得33 下列说法符合劳务报酬所得和稿酬所得的相关规定的有( )。（A）稿酬就是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得（B）甲某提供翻译，并且在作品上署名取得的所得，应当按照劳务报酬所得纳税（C）乙某单纯的为出版社提供翻译所取得的所得，应当按照

17、劳务报酬所得纳税（D）劳务报酬所得主要是指接受别人的委托所从事的劳务所得（E）翻译作品取得的所得，不论是否署名，均属于劳务报酬所得34 关于个人所得税的相关税务处理办法正确的有( )。（A）纳税人对企事业单位承包、承租经营所得中承包期在一个纳税年度内，经营期不足 12 个月的，应将收入换算为 12 个月计算缴纳个人所得税（B）个体工商户的生产经营所得一个纳税年度内，经营期不足 12 个月的，应将收入换算为 12 个月计算缴纳个人所得税（C）外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人从外商投资企业分享的收益，按照个人对企事业单位的承包、承租经营所得征收个人所得税（D）个人对企事业单

18、位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“ 个体工商户的生产、经营所得” 缴纳个人所得税（E）个体工商户购入、自建、实物投资和融资租入的资产，包括固定资产、无形资产、递延资产等，只能采取分次计提折旧或分次摊销的方式予以列支35 下列应按“ 特许权使用费所得 ”税目征收个人所得税的有 ( )。（A）作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得（B）作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得（C）个人取得特许权的经济赔偿收入（D）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费（E）提供著作权的使用权取得的所有所得36 下列所得中，应按“ 偶然所得 ”征收个人所得税的有 (

19、)。（A）银行以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的利息额支付给储户的部分（B）参加有奖销售所得奖金（C）个人取得董事费收入（D）购买福利彩票所得奖金（E）个人处置打包债权取得的收入三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。36 中国公民李某为某市股份制企业的职员，2009 年 12 月收入情况如下：(1)当月取得工资 2000 元，当月奖金 500 元，还取得用于购买企业国有股权的劳动分红 5000 元；(2)假定 12 月 1 日将拥有的 48000 股股票期权行权，每股行权价 10 元(当日市场收盘价 14 元)，该个人取得来源于境内的股票期权

20、时在该公司实际工作期间为 6 个月；(3)当月将两处住房中的一处非普通住房销售，取得收入 200000 元，该房上年购进价格 80000 元，销售过程中缴纳相关费用 5000 元，并交纳了营业税、城建税、教育费附加；(4)与某房地产企业签订合同，购买其商业房，市场价格为 250 万元，合同约定成交价格为 200 万，但自 12 月份开始的未来两年内，商业房无偿提供房地产企业对外出租。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：37 李某当月工资、奖金及劳动分红应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1205（B） 1235（C） 1015（D）72538 李某行使股票期权应缴纳的个人所得税为( )元

21、。（A）39750（B） 31200（C） 33600（D）3420039 李某转让住房应缴纳的个人所得税为( )元。（A）29250（B） 21660（C） 20800（D）2078040 李某业务四当月应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1666.67（B） 2133.33（C） 3333.33（D）4166.67四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。40 中国公民王某在国内某市单位任职，2009 年 3 月份取得收入情况如下：(1)工资收入 3000 元，当月奖金 1000 元，季度奖 2400 元；取得 200

22、8 年年终奖12000 元；(2)接受某公司邀请担任技术顾问，当月取得收入 35000 元，从中拿出 10000 元通过希望工程基金会捐给希望工程；(3)利用业余时间与其他三人共同进行一项设计活动，共取得设计费 5600 元，因该设计活动最先由王某承揽，因此按协议王某应得 2000 元承揽费，其余 4 人平分；(不考虑相关税费)(4)将其拥有的两套住房中的一套转让，转让的房屋于 2003 年 8 月以 35 万元购入，现以 50 万元转让给他人；(不考虑相关税费)(5)将一套三居室的住房出租，出租后仍然用于居住，月租金 4500 元，当月支付房屋修缮费 100 元；(不考虑印花税)(6)200

23、8 年购入 1000 份债券，每份买入价 10 元，购进过程中支付的税费共计 150元。本月以每份 12 元的价格卖出其中 600 份，支付卖出债券的税费共计 110 元。根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：41 2009 年 3 月取得工资和各项奖金收入应缴纳的个人所得税税额为( )元。（A）1710（B） 1520（C） 2000（D）215042 2009 年 3 月担任技术顾问取得收入应缴纳的个人所得税税额为( )元。(假定不考虑营业税费)（A）3850（B） 3152（C） 3200（D）392043 2009 年 3 月设计收入应缴纳的个人所得税税额为( )元。（A）320（

24、B） 352（C） 420（D）50044 2009 年 3 月出售住房应缴纳的个人所得税税额为( )元。（A）100000（B） 30000（C） 25000（D）045 2009 年 3 月出租住房应缴纳的个人所得税税额为( )元。（A）704（B） 32572（C） 360（D）3316646 2009 年 3 月售出债券应缴纳的个人所得税税额为( )元。（A）220（B） 152（C） 200（D）250注册税务师（税法二）个人所得税章节练习试卷 13 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 税法规定

25、，临时离境是指在一个纳税年度内，一次不超过 30 日或者多次累计不超过 90 日的离境。【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 D【试题解析】 在中国境内居住不满 1 年的外籍人员为非居民纳税义务人。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 B【试题解析】 我国税法规定的在华居住时间是一个纳税年度内在中国境内居住满365 日，即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，达到这个标准的个人即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或多次离境累计不超过 90 日的，不扣减日数，连续计算。2008 年两次离境，每次离境均未超过 30 天，两次离境合计未超过 90 天，所以是中国的居民纳税义务人。200

26、7 年、2009 年在华时间不足 365 天，所以是中国的非居民纳税人。【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 C【试题解析】 在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用 2000 元，不符合享受附加减除费用的范围。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 A【试题解析】 对劳务报酬所得一次收入畸高的，规定在适用 20%税率征税的基础上，实行加成征税的方法。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 D【试题解析】 最高扣除比例是 100%。据实扣除教材中列举了五种情形：通过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所、汶川大地震受灾地区

27、的捐赠以及个人的所得用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发经费的资助。【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 C【试题解析】 独生子女补贴不属于工资薪金所得，不计算征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 D【试题解析】 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 A【试题解析】 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C，应

28、按“个体工商户生产、经营所得 ”缴纳个人所得税；选项 D，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，按“偶然所得”缴纳个人所得税；选项 B，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项 C，按“股息、红利所得 ”缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 C【试题解析】 在境内居住时间为 90 天(或 183 天)以上 1 年以内，应就境内外支付的境内所得纳税，回国探亲费可以享受免征个人所得税的税收优惠。罗伯特在中国应缴纳个人所得税=(24000- 4800)20%-37510=34650(元)【知识模块】 个人所得税13

29、【正确答案】 C【试题解析】 该外籍专家为在华居住不超过 90 天的情况，所以境内工作期间境外支付的薪金不纳税。11 月份应纳个人所得税=(30000+100008.25-4800)45%-1537530000 (30000+100008.25)24.530=7206.27 (元)。【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 B【试题解析】 用于科研机构研究经费的捐赠，如果是非关联的，可以从下次应纳税所得额中全额扣除，选项 A 中没有明确，所以不能全额扣除；选项 C、D，属于限额扣除的项目。【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 C【试题解析】 判断是否为居民纳税人时，要以一个纳税年度内在

30、中国境内是否居住满 365 日来判断。不能跨年度判断，本题目中的外籍个人属于在中国境内居住不满 90 天的情形；由于该外籍个人任职的企业采用核定利润法计征所得税，在该企业、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不论是否在该企业、机构会计账簿中记载，均应视为该中国境内企业、机构支付或负担的工资、薪金，应予以征税。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 C【试题解析】 任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以

31、外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。因为本题目中的专职编辑是在本单位杂志上发表文章取得的所得，所以按照工资、薪金所得项目征收个人所得税。取得的年终绩效工资按照一次性奖金的办法计算征收个人所得税。1040012=866.67(元)，适用税率 10%、速算扣除数 25应纳个人所得税=(5200+1800-2000)15%-125+1040010%-25=1640(元)【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 B【试题解析】 确

32、定适用税率=24000+(212)+2200-2000=1200(元)，适用税率为10%，速算扣除数为 25 元。应缴纳个人所得税=(24000+2200-2000)10%-25=2395(元)【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 C【试题解析】 按照规定，个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税；然后个人将两处工资合并计算应纳税额与代扣代缴数额进行比较，多退少补。张先生每月应缴纳个人所得税税额= (2800+3600-2000)15%-125=535(元)。提示 如果题目要求计算雇佣单位和派遣单位扣缴个人所得税的金额，雇佣单位代扣代缴个人所得税=

33、(3600-2000)10%-25=135(元 )；派遣单位代扣代缴个人所得税=2800 15%-125=295(元)。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额=(12000-4800-37530%)(1-20%30%)=7539.89(元)应缴纳个人所得税=7539.8920%-375=1132.98(元 )【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 D【试题解析】 月工资应纳税额合计=(4200-2000)15%-12512=2460(元)3600012=3000(元)，适用税率为 15%，速算扣除数 125，全年一次性奖金应纳税额=3600015%-125

34、=5275(元)郑某合计应纳个人所得税=2460+5275=7735( 元)【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 A【试题解析】 14500-(2000-1900)12=1200 (元)，适用税率为 10%、速算扣除数为 25 元；含税的全年一次性奖金收入=14500-(2000- 1900)-25(1-10%)=15972.22(元)；重新确定税率和速算扣除数，15972.2212=1331.02( 元) ，适用税率为 10%、速算扣除数为 25 元；章某应缴纳的个人所得税=15972.2210%-25=1572.22( 元)。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 D【试题解析】

35、 该外籍高管境内居住不满 90 天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。该外籍高管 5 月份合计应纳税额=(10000+30000-4800)25%-13751000040000=1856.25(元)【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 【正确答案】 D,E【试题解析】 我国个人所得税的主要特点有：实行分类所得税制、累进税率与比例税率并用、费用扣除额较宽、计算简便、采取课源制和申报制两种征纳方法。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 A,D,E【试题

36、解析】 个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年的个人，为个人所得税的居民纳税人，对我国的个人所得税负无限纳税义务。【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 担任中国境内企业董事或高层管理人员，在中国境内居住超过 90天或 183 天但不超过 1 年的，境内所得中境内、境外支付的部分以及境外所得中境内支付的部分均应申报缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 个体工商户从联营企业分回的利润所得应按“股息、利息、红利所得”适用 20%的税率计算征税；工资、薪金所得适用九

37、级超额累进税率。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率。【知识模块】 个人所得税28 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 托儿补助费、独生子女补贴不属于纳税人本人“工资、薪金所得”项目的收入；员工在行权日之前将股票期权转让取得的股票期权转让净收入，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税29 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，应该是因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得；选项 C，应该是将财产出租给承租入在中国境内使用而取得的所得；选项 E，应

38、该是提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权在中国境内使用的所得。【知识模块】 个人所得税30 【正确答案】 A,C【试题解析】 员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；企业为股东购买财产并登记在股东名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税；非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税31 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A 企业因营销业绩奖励非雇员免费旅游，按非雇员取得劳务报酬所得处

39、理；选项 B 为个体经营所得；选项 D 为稿酬所得；选项 E 为特许权使用费所得。【知识模块】 个人所得税32 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 个人经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务取得的所得，按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税33 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 稿酬就是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。一般就指首次发表，而且强调的是个人自己的作品。劳务报酬主要是指接受别人的委托所从事的劳务，也是指接受别人的委托而从事的工作。翻译作品关键看是否署名，如果署名的则按照稿酬计税，如果没有署名的，则按照

40、劳务报酬计税。选项 B 出版的书上译者是署名的，所以是稿酬。如果只是提供翻译劳务而与是否出版无关，则是劳务报酬所得。【知识模块】 个人所得税34 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足 12 个月的，将实际经营所得视同年所得，查税率表计算所得税。【知识模块】 个人所得税35 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 提供著作权的使用权取得的所得中，不包括稿酬所得，按“特许权使用费所得”征收个人所得税；特许权使用费中的稿酬所得，按照“稿酬所得”征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税36 【正确答案】 B,D【试题解析】 银行以超过中国人民银行规定的

41、存款利率和保值贴补率计算的利息额支付给储户的部分，按“其他所得”项目缴纳个人所得税；个人取得董事费收入，按“劳务报酬”项目缴纳个人所得税；个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 个人所得税37 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税38 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税39 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税40 【正确答案】 C【试题解析】 (1)月奖金按照工资薪金所得纳税；公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”

42、项目计征个人所得税。应纳的个人所得税=(2000+500+5000-2000)20%-375=725( 元)(2)股票期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税额=48000(14-10)625%-13756=39750(元)(3)售房所得应缴纳的个人所得税=200000-80000-5000-2000005%(1+7%+3%)20%=20800(元)(4)购房者以优惠价格购得的房屋无偿提供给房地产开发企业对外出租，对购买者个人少支出的购房价款应视同财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。应缴纳的个人所得税=(2500000-2000000)24(1-20%)20%=3333.33(元

43、)【知识模块】 个人所得税四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 个人所得税41 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税42 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税43 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税44 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税45 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税46 【正确答案】 C【试题解析】 (1)取得月奖金、季度奖金应与工资、薪金收入合并由本单位代扣代缴个人所得税=(3000+1000+2400-2000)15%-125=535( 元) ；取得年终奖：120

44、0012=1000(元)，适用税率 10%、速算扣除数为 25，应纳税额=1200010%-25=1175(元) ；合计应纳个人所得税=535+1175=1710(元)(2)担任某公司技术顾问取得的收入属于劳务报酬所得，当月捐赠扣除限额=35000(1-20%)30%=2800030%=8400(元)，实际发生捐赠支出 10000 元，税前准予扣除捐赠支出 8400 元，因此应由该公司代扣代缴个人所得税=35000(1-20%)-840020%=3920(元)(3)王某设计劳务共取得收入=2000+(5600-2000)4=2900(元)应缴纳个人所得税=(2900-800)20%=420(元)(4)2009 年 3 月出售住房应缴纳的个人所得税税额=(500000-350000)20%=30000(元)(5)出租住房应缴纳营业税、城建税和教育费附加=45003%50%(1+7%+3%)=74.25(元)出租住房应缴纳房产税=45004%=180( 元)住房租金按月依照 10%的税率计算个人所得税，可扣除修缮费 100 元，因此出租住房应缴纳个人所得税=(4500-74.25-180-100)(1-20%)10%=331.66( 元)(6)王某售出债券应缴纳的个人所得税税额=12600-110-(100010+150)600=100020%=200(元)【知识模块】 个人所得税