[财经类试卷]注册税务师（税法二）土地增值税章节练习试卷16及答案与解析.doc

1、注册税务师（税法二）土地增值税章节练习试卷 16 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某个人独资企业 2012 年申报纳税收入总额 60 万元，与收入相关的各项支出 56万元。经主管税务机关检查，其申报的收入总额准确，但支出难以核实，于是决定对其采取核定征收方式征收税款。假定该个人独资氽业适用的应税所得率为15。2012 年该个人独资企业应缴纳个人所得税( )元。（A）22750（B） 24300（C） 17250（D）297002 下列所得应缴纳个人所得税的是( )。（A）个人购买福利彩票中奖 8000 元（B）个人领取原提存的住

2、房公积金 30000 元（C）在校学生参加勤工俭学活动取得的劳务报酬 1500 元（D）宣告破产的国有企业职工从企业取得的一次性安置费收入 1000 元3 某外国人 2010 年 2 月 12 日来华工作，2011 年 2 月 15 日回国探亲。2011 年 3月 2 日返回中国，2011 年 11 月 15 日至 2011 年 11 月 30 日期间，因工作需要去了日本，2011 年 12 月 1 日返回中国，后于 2012 年 11 月 20 日离华回国，则该外国人( )。（A）2010 年度为我国居民纳税人，2011 年度为我国非居民纳税人（B） 2011 年度为我国居民纳税人，2012

3、 年度为我国非居民纳税人（C） 2011 年度和 2012 年度均为我国非居民纳税人（D）2010 年度和 2011 年度均为我国居民纳税人4 按照现行个人所得税的相关规定，下列各项表述正确的是( )。（A）通过离婚析产的方式分割房屋产权，过户时。应当征收个人所得税（B）个人经政府有关部门核准，取得执照从事办学、医疗，应按“个体工商户生产、经营所得” 项目征收个人所得税（C）个人对企事业单位承包、承租经营，一律按“对企事业单位承包、承租经营所得”项目征收个人所得税（D）员工接受实施股票期权计划企业授予的不可公开交易的股票期权时，按 “工资、薪金所得” 项目征收个人所得税5 某钢铁公司销售一幢已

4、经使用过的厂房，取得收入 2500 万元，厂房原价 880 万元，已提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，谊楼重置成本价为 3500 万元成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费 150 万元。谊公司销售谊厂房应缴纳土地增值税( ) 万元。（A）121（B） 130（C） 145（D）1806 根据土地增值税暂行条例规定，属于非房地产开发公司的纳税人应当自( )到房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。（A）签订房地产转让合同之日起 7 日内（B）签订房地产转让合同之日起 10 日内（C）有关部门办理过户、登记手续之日起 7 日内（D）有关部门办理过户、登记手续之日起 10 日内7 自然人

5、转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，土地增值税的纳税地点是( )。（A）个人工作单位所在地（B）个人居住地（C）房地产坐落地（D）个人户籍所在地8 根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是( )。（A）某企业因国家建设需要而被政府征用的房产（B）某人将个人的房产无偿赠与自己的子女（C）某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资（D）某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业9 房地产开发企业将开发产品用于下列( )项目，不属于视同销售房地产，不用缴纳土地增值税。（A）开发的部分房地产对外投资（B）开发的部分房地产分配给股东（C）开发的部分房地产用于

6、抵偿债务（D）开发的部分房地产用于出租10 出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按( ) 计算。（A）账载余额（B）重置成本（C）账载原值乘以成新度折扣率（D）重置成本价乘以成新度折扣率11 某市房地产开发企业 2013 年转让一幢新建办公楼取得收入 8000 万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为 1000 万元投入的房地产建造成本 3000 万元其利息支出不能提供金融机构贷款证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 10。该企业的转让行为应缴纳土地增值税( )万元。

7、（A）600（B） 681（C） 708（D）71012 按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的。在计算土地增值额时应按照( ) 确定房产的扣除项日。（A）税务部门核定的价格（B）税务部门与房地产主管部门协商的价格（C）房地产评估价格（D）历史成本13 对房地产开发企业进行土地增值税清算审核时，下列表述正确的是( )。（A）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除（B）房地产开发企业将开发的部分房地产自用的，应按照规定清算土地增值税（C）在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出可以据实扣除（D）房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原

8、值的1014 某房地产开发公司整体出售了新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计 10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例计算；该项目转让的有关税金为 200 万元。计算确认该项目缴纳土地增值税时，应扣除的“ 房地产开发费用 ”和“其他扣除项日”的金额为( )万元。（A）1500（B） 2000（C） 2500（D）300015 2013 年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 9000 万元。已知该公司取得土地使用杈所支付的金额及开发成本合计为 4000 万

9、元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10销售商品房缴纳有关税金 600 万元(不含印花税)。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）1350（B） 990（C） 1000（D）115016 某服装生产企业 2013 年 12 月转让一幢 90 年代末建造的生产车间，取得转让收入一 400 万元。缴纳相关税费共计 25 万元。该生产车间原造价 300 万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需 800 万元，该生产车间经评估还有四成新。该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为( )万元

10、。（A）165（B） 225（C） 255（D）14517 某房地产开发公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入 500 万元，办公楼原价 480 万元，已提折旧 300 万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800 万元。成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费 30 万元。该房地产开发公司销售办公楼应缴纳土地增值税( )万元。（A）21（B） 30（C） 51（D）6018 某市区的一个工业企业 2011 年底将未歼发的土地使用权进行转让，取得收入720 万元，签订了转让合同。年初购置该土地使用权时支付金额 530 万元转让时发生相关费用 16 万元。产权转移书据的印花税税率为 05。

11、转让该土地行为应缴纳土地增值税为( ) 万元。（A）4896（B） 4436（C） 3647（D）494519 根据土地增值税的有关规定，关于房地产转让的说法，正确的是( )。（A）以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限（B）以一次交割、付清价款方式转让房产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税（C）因国家建设需要而搬迁由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起 7 日内到房地产所在地主管税务机关备案（D）纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起 15 日内到房地产所在地主管税务机关备案20 房地产开发企业以外的纳

12、税人必须在规定的期限内申报缴纳土地增值税。按照现行规定，下列证件和资料属于纳税人申报纳税时必须向主管税务机关提供的是( )。（A）工商营业执照原件（B）土地使用权证书（C）公司法人的户口簿（D）税务登记证原件21 根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后( )内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（A）5 日（B） 7 日（C） 10 日（D）15 日22 纳税人是自然人的。转让房地产需要缴纳土地增值税时如果房屋坐落地与其居住所在地不一致，纳税地点应选择在( )。（A）居住所在地（B）房地产坐落地（C）居住所在地和房产坐落地均可（D）由当地税务机关确定23 对于符合土

13、地增值税清算条件的纳税人。应当在满足条件之日起( )日内到主管税务机构办理清算手续。（A）7（B） 10（C） 30（D）9024 下面情形中，不属于主管税务机关可要求房地产开发企业进行土地增值税清算的是( )。（A）取得销售(预售) 许可证满 3 年仍未销售完毕的（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（C）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的（D）已竣工验收的房地产开发项目部分销售，其余可销售部分自用或出租的25 以下关于房地产企业进行土地增值税清算时相关问题处理正确的是( )。（A）土地增值税清算时未开具发票或未全额开具发票的，以税务机关核定的金额确认收入（B）土地增值税清

14、算时，已经计入房地产开发成本的利息支出不需要调整至财务费用中计算扣除（C）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除（D）纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。26 下列房地产转移行为，需缴纳土地增值税的有( )。（A）企业双方交换房产（B）税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产（C）某固有企业与一外圆企业合作建房后出售（D）某房地产开发企业以开发的房产对外投资（E）房主将房屋赠与承担直接赡养

15、义务人的行为27 根据土地增值税的有关规定，下列关于取得土地使用权所支付金额的表述中正确的有( ) 。（A）取得土地使用权所支付的金额是指纳税人取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和（B）以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的土地出让金（C）以出让方式取得土地使用权的，为缴纳的有关费用（D）以转让方式取得土地使用权的，为补缴的出让金和费用（E）以行政划拨方式取得土地使用权的，为缴纳的有关费用28 某农村集体企业改制为股份合作企业，职工李刚支付 2000 元价款取得拥有所有权的 10000 元的企业量化股份，不久李刚以 15000 元的价款转让该股份，发生合理转让费 10

16、00 元，则下列税务处理正确的有( )。（A）取得企业量化资产按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税，计税依据为10000 元（B）取得企业量化资产暂缓征收个人所得税（C）转让股份按“财产转让所得”计征个人所得税，计税依据为 12000 元（D）转让股份暂缓征收个人所得税（E）取得和转让企业量化资产时，均不征收个人所得税29 个人取得的下列所得中。不属于按“稿酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。（A）画家拍卖其人物画作取得的收入（B）李某为某产品说明书进行翻译取得的收入（C）某高校教授为出版社审稿取得的收入（D）某杂志记者在其任职单位的杂志上发表文章取得的收入（E）出版社的专业作者撰写作品

17、由本社以图书形式出版取得的收入30 在我国境内无住所，但在我国居住满 1 年而未满 5 年的普通外籍个人取得的下列所得中，应在我国缴纳个人所得税的有( )。（A）来源于中国境内的劳务报酬所得（B）在中国境外工作期间取得的中国境外企业支付的工资所得（C）以现金形式取得的伙食补贴和搬迁费所得（D）在中国境内工作期间取得的中国境内企业支付的工资所得（E）在中国境内工作期间取得的中国境外企业支付的工资所得31 下列各项中，关于计征个人所得税的方法正确的有( )。（A）对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许从其所得中扣除（B）在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，应

18、合并为一次征收个人所得税（C）个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次，征收个人所得税；连载以后又出书的，应视同另一次所得，分次征收个人所得税（D）对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指生产、经营过程中实际发生的成本、费用（E）两人合作写书，应先按全部稿酬纳税，然后再分配各自应纳的税额注册税务师（税法二）土地增值税章节练习试卷 16 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 2012 年该个人独资企业应缴纳个人所得税=6000001530一9750=17250(元)。

19、2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD 均免征个人所得税；选项 C 按照“劳务报酬所得”征收个人所得税。3 【正确答案】 B【试题解析】 我国税法规定的是一个纳税年度内在中国境内居住满 365 日的个人，即为居民纳税人。在居住期间临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30 日或多次离境累计不超过 90 日的，不扣减其在境内居住天数，连续计算。2010年，居住时间未满 1 年；2012 年，居住时间未满 1 年，故均不是我国居民纳税人。4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人

20、所得税；选项 C：个人对企事业单位承包、承租经营，要分情形，按“工资、薪金所得”、或“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税；选项 D：员工接受实施股票期权计划企业授予的不可公开交易股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。5 【正确答案】 D【试题解析】 扣除项目=350050+150=1900( 万元 )增值额=2500350050 一150=600(万元)增值率=6001900100 =3158应纳土地增值税=60030=180( 万元)【知识模块】 土地增值税6 【正确答案】 A【试题解析】 属于非房地产开发公司的纳税人应当在签订房地产转让合同之月起7 日内，

21、到房地产所在地的主管税务机关进行纳税申报。【知识模块】 土地增值税7 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人属于自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地同在一地时，应在其住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，则应在房地产坐落地的税务主管机关申报纳税。【知识模块】 土地增值税8 【正确答案】 C【试题解析】 因国家建设需要被征用收回的房产免税，选项 A 不符合题意；房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人。免征土地增值税。选项 B 不符合题意；通过社会团体捐赠房产给教育、民政和其他社会福利公益事业免征土地增值税，选项

22、 D 是免税的，不符合题意。房地产开发企业以建造的商品房作价人股对外投资应视同销售房地产缴纳土地增值税，只有选项 C 是依法征税的，符合题意。【知识模块】 土地增值税9 【正确答案】 D【试题解析】 房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。【知识模块】 土地增值税10 【正确答案】 D【试题解析】 旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。【知识模块】 土地增值税11 【正确答案】 C【试题解析】 收入总额=8000(万元)扣除项目金额 =1000+

23、3000+80005(1+增值额=8000 5640=2360(万元)增值率=增值额扣除项目金额100 =23605640100=4184，适用税率 30应缴纳的土地增值税=236030=708( 万元)【知识模块】 土地增值税12 【正确答案】 C【试题解析】 对土地增值税的纳税人提供扣除项目金额不实的，应按房地产评估价格计算。【知识模块】 土地增值税13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用；选项 C，在土地增值税清算中 ,计算扣除项目金

24、额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除，而且开发费用是计算扣除，而不是据实扣除；选项 D 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制。预提费用。一般不允许扣除，税法有例外情形，只有选项 A 是正确的。【知识模块】 土地增值税14 【正确答案】 D【试题解析】 应扣除的“房地产开发费用”和“其他扣除项目”的金额=1000010 +1000020 =3000(万元)。公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，开发费用扣 10，房地产开发企业可以加计扣除费用 20。题中的有关税金 200 万元是干扰信息。【知识模块】 土地增值税15 【正确答案

25、】 B【试题解析】 销售收入=9000(万元)扣除项目金额 =取得土地使用权所支付的金额及开发成本+房地产开发费用+税金+ 加计扣除费用=4000+400010+600+400020=5800(万元)增值额=90005800=3200( 万元)增值率=32005800100=5517土地增值税税额=320040一 58005=990(万元)【知识模块】 土地增值税16 【正确答案】 A【试题解析】 收入总额=400(万元)，扣除项目=80040+25=345(万元)增值额=400345=55(万元)，增值率=55345100=15 94，适用税率 30。应纳税额=5530=165(万元)【知识

26、模块】 土地增值税17 【正确答案】 A【试题解析】 可扣除项目=80050+30=430( 万元 )，增值额=500430=70(万元)增值率=70430100=1628，应纳土地增值税=7030=21(万元)。【知识模块】 土地增值税18 【正确答案】 A【试题解析】 转让土地使用权的土地增值额=72053016 一(720530)5 (1+7 +3)一 720005=72055681=16319(万元)增值率=163 1955681100 =29 31应缴纳土地增值税=163 1930=4896( 万元)【知识模块】 土地增值税19 【正确答案】 C【试题解析】 以分期收款方式转让房地产

27、的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限；以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后根据其应纳税额的大小及向有关部门办理过户、登记手续的期限等。规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税；因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起 7 日内，到房地产所在地主管税务机关备案。【知识模块】 土地增值税20 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发企业以外的其他纳税人应当在签订房地产转让合同之日起 7 日内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料：(1)

28、房屋及建筑物产权、土地使用权证书；(2)土地转让、房产买卖合同；(3)房地产评估报告；(4)与转让房地产有关的税金的完税凭证；(5)其他与转让房地产有关的资料。【知识模块】 土地增值税21 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人应在转让房地产合同签订后 7 日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。【知识模块】 土地增值税22 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人是自然人的，当纳税人转让的房地产的坐落地与其居住所在地同在一地时，可在其住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产坐落地与其居住所在地不在一地时，则在房地产坐落地的税务机关申报纳税。【知识模块】 土地增值税23 【正确答案】 D【

29、试题解析】 对于符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起 90 日内到主管税务机关办理清算手续。【知识模块】 土地增值税24 【正确答案】 B【试题解析】 符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算；(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上，或该比例虽未超过 85，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用；(2)取得销售(预售) 许可证满 3 年仍未销售完毕的；(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；(4)省税务机关规定的其他情况。【知识模块】 土地增值税25 【正确答案】 D

30、【试题解析】 土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合；司所记载的销售金额及其他收益确认收入；土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除；房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。【知识模块】 土地增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A，企业双方交换房产缴纳土地增值税；选项 D，房地产作价入股，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建

31、遣的商品房进行投资和联营的，应按规定征收土地增值税除此之外的投资行为暂免征收土地增值税；选项 E，未取得收入，不是土地增值税的征税范围，但并不是所有的捐赠都不缴纳土地增值税，要注意范围限制。【知识模块】 土地增值税27 【正确答案】 A,B【试题解析】 以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。【知识模块】 土地增值税28 【正确答案】 B,C【试题解析】 集体所有制企业改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待将股份转让时。就其转让收入额，减除取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用

32、后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A 按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；选项 BC 按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税；选项 D 按照 “工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。30 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 ABDE：对于在中国境内无住所但居住满 1 年而未满 5 年的个人，其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税；对于其来源于中国境外的各种所得，经主管税务机关批准。可以只就中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。而选项 B 属于境外所得境外支付的部分，免征个人所得税。选项 C：根据税法中对于税收优惠政策的规定，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费可以享受暂免征收个人所得税的优惠政策，以现金形式取得的不免税。所以选项 C 应该计算缴纳个人所得税。31 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，应就各处取得的所得或再版所得分次征税。选项 D：对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指投资者每月固定的费用扣除标准 3500 元。选项 E：两人合作写书，应该先分稿酬，再纳税。