[财经类试卷]注册税务师（税法二）模拟试卷84及答案与解析.doc

1、201310439222.9.doc注册税务师（税法二）模拟试卷 84 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：不动产转让所得按照不动产所在地确定。3 【正确答案】 A【试题解析】 (1)软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在税前扣除，其他职工教育经费，按照工资、薪金总额 25的比例计算限额扣除。除职工培训费用以外的

2、其他职工教育经费税前扣除限额=20025=5(万元)，职工培训费以外的其他职工教育经费实际发生额=8-5=3(万元)，未超过扣除限额，不需要进行纳税调整。(2)职工福利费税前扣除限额=20014=28(万元)，实际发生 35 万元，应调增应纳税所得额=35-28=7(万元)。(3)工会经费税前扣除限额=2002=4(万元)，实际发生 35 万元，未超过扣除限额，不需要进行纳税调整。(4)企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5标准内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。补充养老保险费税前扣除限额=2005=10(万元)，实际发生 12

3、 万元，应调增应纳税所得额=12-10=2(万元)；补充医疗保险费税前扣除限额=2005=10(万元)，实际发生 8 万元，未超过扣除限额，不需要进行纳税调整。则甲企业在申报 2015年度企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额=7+2=9(万元)。4 【正确答案】 B【试题解析】 该项业务可在税前扣除的利息支出=480258=55 68(万元)，应调增应纳税所得额=90-5568=3432(万元)。5 【正确答案】 B【试题解析】 对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税

4、年度结转扣除。该橙汁生产企业 2015 年广告费和业务宣传费支出税前扣除限额=(2500+100)30=780(万元)，2015 年实际发生的广告费和业务宣传费支出=400+160=560( 万元)，由于 560+200=760(万元)实际发生额 108 万元；职工福利费、工会经费、职工教育经费应调增应纳税所得额=(216-144)+(1516-1008)=58(万元)。2015 年甲企业应缴纳企业所得税=(890+58)-2007025=18895( 万元)。12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D：房地产开发企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，不得在税

5、前扣除折旧费用。13 【正确答案】 D【试题解析】 企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免。本题中由于取得的是普通发票，所以增值税进项税额不能抵扣，其专用设备投资额包括增值税的进项税额。该居民企业当年应缴纳企业所得税=60025 -11710 ：1383(万元)。14 【正确答案】 D【试题解析】 可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=(5700-3200)6 =150(万元)。15 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失

6、，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。16 【正确答案】 B【试题解析】 个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次计税。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。王某应缴纳个人所得税=5000(1-20)20(1-30)+30002(1-20 )20 (1-30)+100000(1-20)20=560+672+16000=17232(元)。17 【正确答案】

7、D【试题解析】 选项 A：教授发表论文取得的报酬属于稿酬所得；选项 B：退休人员再任职取得的所得，属于工资、薪金所得；选项 C：个人因从事彩票代销业务而取得的所得，属于个体工商户的生产、经营所得。18 【正确答案】 B【试题解析】 个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，不属于免税的离退休工资收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。刘某应纳个人所得税=(8000016-3500)316=720(元)。19 【正确答案】 C【试题解析】 对于外商投资企业发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额计税，但对于可以提供有效合同，能够证明其工资、薪金所得的一

8、部分按有关规定上缴派遣单位的，可以扣除其实际上缴的部分，按其余额计征个人所得税。个人兼职所得，按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。王某 10 月份工资、薪金所得应缴纳个人所得税：10000(1-10 )-350020 -555=545(元)，王某 10 月份兼职所得应缴纳个人所得税=(2000-800)20=240(元)，王某 10 月份共应缴纳个人所得税=545+240=785(元) 。20 【正确答案】 A【试题解析】 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，双方均不征收个人所得税，所以选项A 正确，选项 BC 错误；选项 D：受赠

9、人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税，所以应纳税所得额=400-100-12-50=238(万元)。21 【正确答案】 B【试题解析】 小王当月工资、薪金应缴纳个人所得税=(7000-3500)10-105=245(元) ：小王股票期权行权所得应纳税额：应纳税所得额 =80000(25-1)=120000(元) ，应缴纳个人所得税=(120000825-1005)8=21960( 元)；小王 2016年 5 月共计应缴纳个人所得税=245+21960=22205(

10、元)。22 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税所得额=(60000-7000)(1-20)68=62352 94(元)，应为张某负担的个人所得税=623529440-7000=1794118(元)。23 【正确答案】 C【试题解析】 扣除捐赠前董事费收入应纳税所得额=30000(1-20)=24000(元)；捐赠扣除限额=2400030 =7200(元)；实际捐赠额超过扣除限额，只能扣除 7200元。董事费收入应纳税所得额=24000-7200=16800(元)；董事费收入应纳个人所得税额=1680020 =3360(元 )。工资应纳个人所得税 =(10000-3500)20-555=745

11、(元)。张某 2016 年 3 月应缴纳个人所得税=3360+745=4105(元)。24 【正确答案】 A【试题解析】 李某工资部分应缴纳的个人所得税=(4000-3500)3=15(元)，判断李某低价购房的差价部分适用税率：(510000-450000)12=5000( 元)，适用 20的税率，速算扣除数 555 元。低价购房差价所得应缴纳个人所得税=(510000-450000)20-555=11445(元)，则李某 1 月份共应缴纳个人所得税=11445+15=11460(元)。25 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D：上市公司派发股息红利时，对截止股权登记日个人已持股超过 1 年

12、的，其股息红利所得，暂免征收个人所得税。26 【正确答案】 A【试题解析】 个人转让境内上市公司股票所得暂不征收个人所得税。赵某应缴纳个人所得税=(83-8)20000-415-80020=957(元)。27 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除。准予扣除的取得土地使用权所支付的金额=2000+70=2070(万元)；房地产开发成本=130+400+200+2000=2730(万元)；扣除项目的

13、合计金额：2070+2730+(2070+2730)10+770+(2070+2730)20=7010( 万元)，土地增值额=14000-7010=6990(万元)，增值率=69907010100=9971，适用税率40、速算扣除系数 5，应纳土地增值税税额=699040-70105=244550( 万元)。28 【正确答案】 B【试题解析】 可扣除项目金额的合计数=1000(1+55)+30+200005+54=1335(万元)。29 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税；选项B：企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税的征收范围；选项 D：

14、一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花税票。30 【正确答案】 C【试题解析】 甲服装厂 2016 年 5 月应缴纳印花税=(200+420+380)0 310000+300510000=3000+150=3150(元)。31 【正确答案】 A【试题解析】 以物易物合同，印花税的计税依据为购销合计金额。同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额。财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税。A企业当月就上述业务应缴纳的印花税=(500000+460000)0 3 0+3000005+100001=31

15、3(元)。32 【正确答案】 D【试题解析】 对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税；独立的地下建筑物按照规定单独计算缴纳房产税。2015 年该企业上述房产应缴纳房产税=(800+100)(1-30)12+30080 (1-30)12=958(万元)。33 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税、城镇土地使用税。34 【正确答案】 A【试题解析】 捕捞、养殖渔船免征车船税。车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当

16、月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。应缴纳车船税=54004+2130022412=2706667(元)。35 【正确答案】 A【试题解析】 拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 067 吨，按照机动船舶税额的 50计算征收车船税。该航运公司 2015 年应缴纳车船税=430005+22000067450=65360(元)。36 【正确答案】 D【试题解析】 对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。37 【正确答案】 C【试题解析】 契税纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土

17、地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。38 【正确答案】 A【试题解析】 企业办的医院用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税。甲企业全年应纳城镇土地使用税=(10000-2000)+8000505=60000(元)。39 【正确答案】 A【试题解析】 经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。40 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AC：免征耕地占用税；选项 D：按照当地适用税额减半征收耕地占用税。二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2

18、 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对 QFII、RQFII 取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。对香港市场投资者(包括企业和个人)投资上交所上市 A 股取得的转让差价所得，暂免征收所得税。对香港市场投资者 (包括企业和个人)投资上交所上市 A 股取得的股息红利所得，按照 10的税率征收所得税。42 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行

19、企业所得税纳税申报。43 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：纺织行业小微企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元(含)的，才允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；选项 C：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60。44 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 (1)非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。(2)企业所得税：税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：从事管理服务的，利润率为 3050：从事承包工程作业、设

20、计和咨询劳务的，利润率为 1530；从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于 15。45 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 以经营租赁方式租出的固定资产和未投入使用的房屋、建筑物都可以按规定计提折旧，在税前扣除。46 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 (1)建造的仓库应纳房产税=9500(1-30)1 2127=46 55(万元)委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起，计征房产税。(2)购置土地应纳城镇土地使用税=40002012117333333(元)(3)购置仓库应纳契税=12004=48(万元)(4)购置仓库应纳房产税=1250(1-30)12129=788(万

21、元) 。购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。47 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 ABC：属于下列情形之一的企业，可免予准备同期资料：(1)年度发生的关联购销金额(来料加工业务按年度进出口报关价格计算)在 2 亿元人民币以下且其他关联交易金额(关联融通资金按利息收付金额计算)在 4000 万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；(2)关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；(3)外资股份低于 50且仅与境内关联方发生关联交易。选项 D：同期资料应自企业关联交易发生年度

22、的次年 6 月 1 日起保存 10 年。选项 E：除另有规定外，企业应在关联交易发生年度的次年 5 月 31 日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起 20 日内提供。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后 20 日内提供同期资料。48 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：我国境内新办的符合条件的软件企业经认定后，在 2017年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年按 25法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止；选项 E：集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为 3 年(含)

23、。49 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；选项 D：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在企业所得税前扣除。50 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：(1)设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区)；(2)主要取得积极经营活动所得；(3)年度利润总额低于 500 万元人民币。51 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A

24、：受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照 “其他所得”征税；选项 D：受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额作为应纳税所得额。52 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过 90 日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税，所以选项 B不正确。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中，一次离境不超过 30 日或者多次离境累计不超过 90 日的，不扣减其在华天数，选

25、项 C 不正确。53 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按 12 个月分摊到各月，就其每月分摊额，按规定计算缴纳个人所得税。54 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税；选项 C：离退休人员除按规定领取退休工资外，另从原任职单位取得的各类补贴按工资薪金所得征税；选项 D：在境内居住不满 90 日的无住所的外籍人员，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付且不由该雇

26、主在中国境内的机构负担的工资薪金所得免税；选项 E：个人购买福利彩票一次中奖收入不超过 1 万元的暂免征税。55 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 A：企业依照法律、法规规定实施破产，债权人 (包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税，所以贾某不用缴纳契税；选项 B：拍卖房产的承受方应缴纳契税，赵某缴纳契税=12003=36( 万元)；选项 C：契税是境内转移土地、房屋权属时，对承受产权的单位和个人征收的；土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额，王某应缴纳契税=5003=15(万元)；选项 D：钱某缴纳契税=8003=24

27、(万元)；选项 E：当事人合计应缴纳契税=36+15+24=75(万元)。56 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 个人通过拍卖市场拍卖个人财产，应以财产最终拍卖成交价格为转让收入额，A 混淆了收入和应纳税所得额的概念；个人购买福利彩票，一次中奖收入在 1 万元(含 1 万元) 以下的，暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税，所以 B 错误；CDE 符合税法规定。57 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E：对单位根据国家有关政策为职工缴付的企业年金缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。58 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 符合下列情形之一的

28、，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上，或该比例虽未超过 85，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；(2)取得销售(预售)许可证满 3 年仍未销售完毕的；(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；(4)省(自治区、直辖市、计划单列市) 税务机关规定的其他情况。59 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：农村居民拥有并主要在农村地区使用的低速载货汽车，定期减征或免征车船税；选项 C：属于特定减免；选项 E：专项作业车，照常征收车船税。60 【正确答案】 B,C,D【试题

29、解析】 选项 A：有些合同签订时无法确定计税金额，可在签订时先定额贴花 5 元，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花；选项 E：财产租赁合同的应纳税额超过 1 角但不足 1 元的，按 1 元贴花。61 【正确答案】 A,C【试题解析】 A 选项应该征税，未按期兑现的合同，也是印花税的征税对象。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税，B选项不符合题意。对发电厂与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税，所以 C 选项符合题意。国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，属于免税合同，D 选项不符合题意；会计、审计咨询合同不属于印花税征税范围

30、，E 选项不符合题意。62 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：个人拥有的营业用房或出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税；选项 B：自 2009 年 1 月 1 日起，外商投资企业、外国企业和外籍个人，应按照规定缴纳房产税。63 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A：纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税；选项 D：投资联营的房产，投资方收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应该由出租方(投资方) 按租金收入缴纳房产税。64 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：合伙企业的合伙人将其名下的

31、房屋、土地权属转移至合伙企业名下免征契税；选项 E：照章征收契税。65 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：以自有房产作股投入本人经营的企业，免纳契税；选项E：承受荒山土地使用权用于农业生产的，免征契税。66 【正确答案】 A,D【试题解析】 BE ：照章征收车船税；选项 C：农村居民拥有并主要在农村地区使用的低速载货汽车，定期减征或免征车船税。67 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税；选项 E：购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。68 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 CD：以出

32、让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。选项 E：通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照规定，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。69 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B：对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税；选项 D：对各类危险品仓库库区、厂房本身用地应依法征收城镇土地使用税。70 【正确答案】 B,C,D【试题解析

33、】 选项 A：免征耕地占用税；选项 E：农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 【正确答案】 D【试题解析】 不含税全年一次性奖金12=3600012=3000(元)，查找不含税税率表，适用税率为 10，速算扣除数为 105 元，应纳税所得额=(36000-105)(1-10)=3988333(元) ；应纳税所得额 12：398833312=332361(元)，查找含税税率表，适用税率为 10，

34、速算扣除数为 105 元，王某取得全年一次性奖金应纳个人所得税=398833310-105=388333(元)。王某取得的工资应缴纳个人所得税=(4500-3500)3=30(元)；合计应缴纳个人所得税 =388333+30=391333(元)。72 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税所得额=(49800-7000)(1-20)68=50352 94(元)；N 公司每月需代付的个人所得税=503529440-7000=1314118(元)。73 【正确答案】 B【试题解析】 员工因参加股票期权计划行权时从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所

35、得税。股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价一员工取得该股票期权支付的每股施权价)股票数量。应纳税额=(股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额规定月份数 适用税率- 速算扣除数)规定月份数。规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数，超过 12 个月的，按 12 个月计算。股票期权行权的所得应缴纳个人所得税=10000(11-5)1220-55512=5340(元)。74 【正确答案】 D【试题解析】 稿酬不论是预付还是分笔支付，均应合并为一次征税。出版小说取得稿酬所得应缴纳个人所得税=(20000+20000)(1-20)20

36、(1-30)=4480(元)；个人的同一作品在报刊上连载，应将其因连载而取得的所得合并为一次。连载小说取得的稿酬所得应缴纳的个人所得税=100420(1-20 )20 (1-30 )=4704(元)；小说手稿复印件拍卖所得按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。拍卖所得应缴纳的个人所得税=100000(1-20)20=16000(元)；合计应缴纳的个人所得税=4480+4704+16000=25184(元) 。75 【正确答案】 D【试题解析】 挂车按照货车税额的 50计算缴纳车船税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额；计算

37、得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。客货两用车依照货车的计税单位和年基准税额计征车船税。车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，即为购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月。该企业 2015 年应缴纳车船税=9 41020+7852050+352206 12=2340(元)。76 【正确答案】 B【试题解析】 该企业 2015 年应缴纳房产税=(3000+800)(1-20)1 2 6 12+(3000+800300)(1-20)1 2 6 12+2412612=1824+168+144=36 48(万元)。77 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人新征用

38、的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。该企业 2015 年应缴纳城镇土地使用税=(80000-10000)10+150001051210000=7625(万元)。78 【正确答案】 B【试题解析】 同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。纳税人签订应税合同，就发生了纳税义务，无论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。该企业 2015 年应缴纳印花税=(2431+1605+1003+401)10000+5000101=1280(元)。四、综合分析题共 12 题，每题 2 分

39、。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 【正确答案】 D80 【正确答案】 A81 【正确答案】 D【试题解析】 计算土地增值税时允许扣除的土地金额和开发成本=(5000+50004)20004000(15000+1000)20000+50020004000(15000+1000)20000+(6000-500+500)(15000+1000)20000=7080(万元)；允许扣除的房地产开发费用 =70805+400(15000+1000)20000=674(万元)。82 【正确答案】 D【试题解析】 此题主要注意成本费用和销售收入的配比原则的应用。计

40、算土地增值税时允许扣除的土地金额和开发成本=7080(万元 )。允许扣除的房地产开发费用=674(万元)。扣除项目金额合计=7080+674+1650+708020=10820(万元)增值额=32000-10820=21180(万元)，增值率：2118010820100=195 75，适用土地增值税税率 50、速算扣除系数 15，应缴纳土地增值税=2118050-1082015=8967(万元)。83 【正确答案】 A84 【正确答案】 A85 【正确答案】 C86 【正确答案】 C【试题解析】 业务(6)应调增会计利润=20-20(1-10)1010 个月12=185(万元)业务(7)应调增

41、会计利润 =117(万元)业务(8) 应调增会计利润=100-70=30(万元)企业的会计利润=80+18 5+11 7+30=1402(万元)。87 【正确答案】 D【试题解析】 直接捐赠支出 10 万元不能在税前扣除；被环保部门处以的罚款 10 万元，不能在税前扣除；公益性捐赠支出扣除限额=140212=1682(万元)实际发生额 7 万元，据实扣除；为职工支付商业保险费，不得税前扣除。合计纳税调整金额=-50+3+20=-27(万元)，则共计应调减应纳税所得额 27 万元。89 【正确答案】 B【试题解析】 利息费用，向非金融企业借款，不得超过同期同类银行贷款利率计算的部分准予扣除，超过

42、部分不得扣除；会计上扣除 12 万元，需纳税调增=12-2006 712=12-7=5(万元)。境内应纳税所得额=1402+15( 业务招待费)-4050 (新产品技术开发费加计扣除)+10(母公司管理费)+5(财务费用)+2318(营业外支出)-45(投资收益)-27(工资及三项费用、保险费) ：10138(万元)。90 【正确答案】 B【试题解析】 境外分回股息应补缴企业所得税=30(1-20 )(25 -20)=1 88(万元)购进安全生产专用设备，其投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免。所以，该企业在境内实际应缴纳企业所得税=1013825+188-2010 =25 23(万元)。