[财经类试卷]资产负债表日后事项练习试卷2及答案与解析.doc

1、资产负债表日后事项练习试卷 2 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲股份公司 2004 年 12 月 31 日得知,其某位客户宣告破产,所欠甲公司账款 300 万元预计无法偿还,为此甲公司将上述应收账款金额全额计提了坏账准备,并列示在2004 年度财务会计报告中,甲公司在 2005 年 2 月 18 日得知,该客户并未最终破产,且已于 2005 年 4 月 20 日如数收到所欠的账款。甲公司对上述事项在会计报表相关项目中进行了调整,假设甲公司所得税税率为 33%,财务会计报告

2、批准报出日为 2005年 4 月 30 日,董事会尚未决定利润分配方案。则其不正确的做法有( )。（A）调减 2004 年度利润表本年累计数栏中“管理费用”项目 300 万元（B）调增 2004 年度资产负债表年末数栏中“货币资金 ”项目 300 万元（C）调增 2004 年度资产负债表年末数栏中“应交税金 ”项目 99 万元（D）调增 2004 年度资产负债表年末数栏中留存收益各项目合计 201 万元2 R 企业因违约于 2004 年 2 月被一家客户起诉,原告提出索赔 304000 元。2005 年1 月 20 日法院作出终审判决,判决该企业自判决日 30 日内向原告赔偿 228000 元

3、。在该企业 2005 年 3 月 2 日公布的 2004 年度的会计报表中,该赔偿金额应作为( )。（A）2004 年度的调整事项处理（B） 2005 年度的管理费用处理（C） 2004 年度的非调整事项处理（D）2005 年度的营业外支出处理3 S 公司 2004 年 12 月 11 日销售一批商品,购货方于 2005 年 1 月 10 日付款。S 公司年度财务报告批准报出日为 3 月 20 日。该项业务对 S 公司 2004 年度会计报表无重大影响,S 公司正确的会计处理是 ( )。（A）在 2004 年会计报表附注中说明（B）直接反映在 2004 年和 2005 年当期会计分录及会计报表

4、中（C）作为资产负债表日后调整事项（D）作为资产负债表日后非调整事项4 甲股份有限公司 2004 年的财务报告于 2005 年 4 月 20 日报出。2005 年 3 月 1 日,甲公司 2004 年 8 月 10 日销售给乙公司的一批产品因质量问题而退货。该批产品的售价为 60 万元,增值税 10.2 万元,成本 42 万元,乙公司未支付购货款。经检验核实,甲公司同意退货,所退产品已收到并入库。甲公司将该事项作为资产负债表日后调整事项处理。假设甲公司已为此项应收账款提取了 3.51 万元的坏账准备。已知甲公司的所得税税率为 33%。则在进行会计报表调整时影响 2004 年净损益的金额是( )

5、万元。（A）2.43（B） 7.10（C） 9.71（D）4.785 X 企业 1 月 10 日应收 Y 企业货款 100 万元,双方约定在当年的 10 月 10 日偿还,但至 12 月 25 日,Y 企业宣告破产无法偿付欠款,则 X 企业在编制当年的资产负债表时,对这笔应收账款( )。（A）无需反映（B）作为调整事项处理（C）作为非调整事项处理（D）作为资产负债表日前事项已在年前作出了相关的账务处理6 2004 年 4 月 2 日,A 公司发现 2000 年一项非重大会计差错 ,在 2003 年度财务会计报告批准报出前,A 公司应调整( )。（A）2000 年会计报表的期末数和本年累计数以及

6、本年实际数（B） 2003 年会计报表期初数和上年数（C） 2004 年会计报表期初数和上年数（D）2003 年会计报表期末数和本年累计数及本年实际数7 A 公司 2004 年度的会计报表于 2005 年 2 月 2 日编制完成 ,注册会计师完成审计及签署审计报告的日期是 2005 年 4 月 2 日,经董事会批准报表对外公布日是 4 月 10日,股东大会召开的日期是 4 月 25 日,则资产负债表日后事项涵盖的期间应为( )。（A）2005 年 1 月 1 日至 2005 年 2 月 2 日（B） 2005 年 1 月 1 日至 2005 年 4 月 2 日（C） 2005 年 1 月 1

7、日至 2005 年 4 月 10 日（D）2005 年 1 月 1 日至 2005 年 4 月 25 日二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。8 甲上市公司 205 年度财务会计报告批准报出日为 206 年 4 月 10 日。公司在206 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的是( )。（A）公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金 100 万元,公司在上年末已确认预计负债 60 万元（B）因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 200

8、万元（C）公司董事会提出 205 年度利润分配方案为每 10 股送 1 股股票股利（D）公司支付 205 年度财务会计报告审计费 20 万元9 资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时,下列应作调整的项目是( )。（A）涉及应收账款的事项（B）货币资金收支项目（C）涉及损益调整的事项（D）涉及所有者权益的事项10 上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,属于调整事项的有( )。（A）因发生火灾导致存货严重损失（B）上年度售出商品发生退货（C）因市场汇率变动导致外币存款严重贬值（D）资产负债表所属期间存在重大会计差错11 股份有限公

9、司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有( )。（A）公司与另一公司合并（B）一幢厂房因地震发生倒塌,造成公司重大损失（C）公司董事会提出股票股利分配方案（D）公司与另一企业就报告年度存有的债务达成重组协议12 自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有( ) 。（A）董事会作出出售子公司决议（B）董事会提出现金股利分配方案（C）董事会作出与债权人进行债务重组决议（D）债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务13 上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有

10、( )。（A）以前年度已销售的商品发生退货（B）发生重大会计政策变更（C）发生重大诉讼事项（D）董事会提出现金股利分配方案三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。14 资产负债表日后事项期间分配股票股利,应在资产负债表所有者权益中单独列示。( )（A）正确（B）错误15 企业在资产负债表日后事项期间内被法院宣告破产清算,则不用编制财务报告。( )（A）正确（B）错误16 如果董事会批准的财务会计报告可以

11、对外公布日与实际对外公布日之间发生了与资产负债表日后有关的事项,影响了审计报告内容的,依照独立审计准则的规定,注册会计师只能签署双重报告日期。( )（A）正确（B）错误17 资产负债表日后调整事项,应在调整会计报表有关项目数字的同时,在会计报表附注中予以披露。( )（A）正确（B）错误18 设置“以前年度损益调整” 对资产负债表日后事项进行调整时 ,该科目余额在转入“利润分配 未分配利润 ”科目后应无余额。( )（A）正确（B）错误19 某 2003 年 12 月销售的商品,在 2004 年度报表报出之前,即在 2005 年 2 月 10 日被退回,则应作为 2003 年度资产负债表日后事项处

12、理。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。20 DEF 股份有限公司(以下简称“DEF 公司”) 适用的所得税税率为 33%,所得税采用应付税款法核算,假定不考虑纳税调整事项该公司按照净利润的 10%提取法定盈余公积,按照净利润的 10%提取法定公益金DEF 公司 204 年度财务会计报告于 205年 4 月 20 日批准对外报出DEF 公司发生的有关事项如下 :(1)204 年 12 月 1 日,DEF 公司因其产品质

13、量问题对王某造成人身伤害,被王某提起诉讼,要求赔偿 150 万元至 12 月 31 日,法院尚未作出判决DEF 公司预计该项诉讼很可能败诉,赔偿金额估计在 50 到 100 万元之间,并且还需要支付诉讼费用 5 万元考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保,公司基本确定可从保险公司获得赔偿30 万元,但尚未获得相关赔偿证明(2)205 年 2 月 25 日,法院判决 DEF 公司向王某赔偿 60 万元,并负担诉讼费用 5 万元,DEF 公司和王某均不再上诉(3)205 年 3 月 5 日,DEF 公司从保险公司获得产品质量赔偿款 30 万元,并于当日用银行存款支付了对王某的赔偿款和诉讼费用要求:

14、编制 DEF 公司 204 年 12 月 31 日205 年 2 月 15 日和 205 年 3 月 5 日与诉讼事项有关的会计分录21 W 企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为 17%,财务报告批准报出日为 4月 20 日,所得税率为 33%,期末按净利润的 10%5%分别提取法定盈余公积和法定公益金2004 年 10 月销售给 V 企业一批产品,销售价格 1400 万元(不含增值税), 销售成本 1120 万元,货款当年 12 月 31 日尚未收到2004 年 12 月 28 日接到 V 企业通知,V 企业在验收物资时,发现该批产品存在严重的质量问题需要退货 W 企业希望通过协商解决问

15、题,并与 V 企业协商解决办法W 企业在 12 月 31 日编制资产负债表时,将该应收账款 1638 万元列示于资产负债表的“应收账款” 项目内,公司按应收账款年末余额的 5%计提坏账准备2005 年 2 月 1 日双方协商未成,W 企业收到 V 企业通知,该批产品已经全部退回W 企业于 2005 年 2 月 10 日收到退回的产品,以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联要求:根据上述资料作出 W 企业相应的账务处理(答案中金额单位以万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录

16、的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。22 W 公司所得税采用债务法核算,203 年前适用的所得税税率为 33%,204 年所得税税率为 30%(1)204 年结账前有关资料如下:主营业务收入净额为 3520 万元,主营业务成本为 1760 万元,主营业务税金及附加17.6 万元;营业费用 17.6 万元,管理费用 70.4 万元,财务费用 8 万元,投资收益 352 万元,补贴收入 6.4万元,营业外收入 17.6万元,营业外支出 35.2 万元W 公司核定的全年计税工资为 176 万元,全年实际发放的工资为 211.2 万元,W 公司分别按工资总额的 14%2%和 1.5%提取职工福利

17、费工会经费和职工教育经费在成本费用中含有折旧费用 70.4 万元,税法规定计入成本费用的折旧费用为 35.2万元管理费用中含有业务招待费 24 万元,税法允许抵扣 17.6 万元营业费用中含有宣传费 8 万元投资收益中含有 8 万元国债利息收入 ,有 80 万元系对 U 公司长期股权投资按权益法核算确认的收益(U 公司所得税税率为 15%)从 U 公司当年分得利润 42.88 万元营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出 8 万元 弥补 203 年发生的亏损 35.2 万元在建工程领用本公司产品,产品售价为 28.8 万元 ,成本价为 19.2 万元W 公司 203 年 12 月 31 日“递延税

18、款”期末借方余额为 10.56 万元,系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的(2)204 年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项:1 月 10 日发生地震 ,造成净损失 1056 万元2 月 1 日,对 U 公司投资 7040 万元204 年 2 月 20 日接到 U 企业通知,U 企业在验收入库时,发现 204 年 10 月 7 日购入的商品存在严重的质量问题需要退货该公司希望通过协商解决问题,并与 U 企业协商解决办法该批商品价款为 468万元(含增值税), 销售成本为 240 万元W 公司在 204 年 12 月 31 日编制资产负债表时将应收账款 468 万元列示于资产负债表的“

19、 应收账款 ”项目内,公司按应收账款年末余额的 5%计提坏账准备205 年 2 月 25日双方协商未成,W 公司收到 U 企业通知,该批产品已经全部退回,W 公司于 2 月 28日收到退回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联(不考虑城市维护建设税和教育费附加)W 公司分别按净利润的 10%和 5%提取法定盈余公积和公益金要求:(1)计算 204 年结账前的应交所得税 ,计算 204 年结账前“递延税款”期末余额,编制204 年结账前应交所得税的会计分录;(2)说明上述资产负债表日后事项的性质,并对其中的调整事项进行账务处理;(3)计算 204 年度财务报告报出时的净利润 资产负债

20、表日后事项练习试卷 2 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 此项业务应作为资产负债表日后事项中的调整事项处理,选项 ACD正确。【知识模块】 资产负债表日后事项2 【正确答案】 A【试题解析】 资产负债表日后事项,指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。调整事项是对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项,有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计。该诉讼事项在 2004 年报表报出时已经存在,并且在报出日前

21、已经证实,所以应当作为2004 年的资产负债表日后事项进行调整。【知识模块】 资产负债表日后事项3 【正确答案】 B【试题解析】 这属于公司的正常经营事项,应在业务发生时,计入相应会计期间的会计分录中,并反映在当期的会计报表中。【知识模块】 资产负债表日后事项4 【正确答案】 C【试题解析】 影响 2004 年净损益的金额=(60-42-3.51)(1-33%)=9.71(万元)。【知识模块】 资产负债表日后事项5 【正确答案】 D【知识模块】 资产负债表日后事项6 【正确答案】 D【试题解析】 这属于资产负债表日后事项,但属于非重大会计差错,应调整报告年度会计报表期末数、本年累计数及本年实际

22、数。【知识模块】 资产负债表日后事项7 【正确答案】 C【试题解析】 资产负债表日后事项涵盖的期间应当包括:(1)报告年度次年的 1 月1 日至董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准财务会计报告可以对外公布的日期,即以董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准财务会计报告对外公布的日期为截止日期:(2)董事会,或经理(厂长 )会议或类似机构批准财务会计报告可以对外公布日 ,与实际对外公布日之间发生的与资产负债表日后事项有关的事项,由此影响财务会计报告对外公布日期的,应以董事会,或经理(厂长)会议或类似机构再次批准财务会计报告对外公布的日期为截止日期。【知识模块】 资产负债表日后事项二、多项选择

23、题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。8 【正确答案】 B,C【试题解析】 非调整事项的特点是:(1)资产负债表日并未发生或存在,完全是期后新发生的事项；(2)对理解和分析财务报告有重大影响的事项。选项 B、C 符合非调整事项的特点；选项 A 为资产负债表日后事项中的调整事项；选项 D 不属于资产负债表日后事项。【知识模块】 资产负债表日后事项9 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币资金和现金收支项目的,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量

24、表正表各项目的数字。【知识模块】 资产负债表日后事项10 【正确答案】 B,D【试题解析】 因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生退货则属于调整事项；资产负债表所属期间存在重大会计差错属于调整事项；因市场汇率变动导致外币存款严重贬值属于非调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项11 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 资产负债表日后事项12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 A、B、C、D 均为非调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 资产负债表日以后才发生或存在的事项,不影响资产负债表日存在状况,但如不加以

25、说明,将会影响财务报告使用者作出正确估计和决策,这类事项应当作为非调整事项,在会计报表附注中予以披露。非调整事项包括:股票和债券的发行；对一个企业的巨额投资；自然灾害导致的资产损失；外汇汇率发生较大变动。根据新会计制度规定:已确定获得或支付的赔偿以及资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中与财务报告所属期间有关的利润分配(包括股票股利和现金股利)应作为非调整事项处理。【知识模块】 资产负债表日后事项三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不

26、得分也不扣分。本类题最低得分为零分。14 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日后事项期间分配的股利,如果是现金股利应在资产负债表所有者权益中单独列示；而股票股利应在会计报表附注中单独披露。【知识模块】 资产负债表日后事项15 【正确答案】 B【试题解析】 在此情况下,表明该企业不能再持续经营,但企业还应提供对外财务报告,只是提供的财务报告不能再按照持续经营的基础编制。【知识模块】 资产负债表日后事项16 【正确答案】 B【试题解析】 如果由此影响审计报告的内容的,按照独立审计准则的规定,注册会计师可以签署双重报告日期,即保留原定审计报告日,并就该期后事项注明新的审计报告日；或更改审计报告

27、日期,即将原定审计报告日推迟至完成追加审计程序时的审计报告日。【知识模块】 资产负债表日后事项17 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日后事项,已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的,除法律、法规以及会计制度另有规定外,不需要在会计报表附注中进行披露。【知识模块】 资产负债表日后事项18 【正确答案】 A【知识模块】 资产负债表日后事项19 【正确答案】 B【试题解析】 本年度(即 2004 年度)或以前年度(如 2003 年度)销售的商品,在 2004年度报表报出之前(假设在 2005 年 3 月 20 日报出),即在 2005 年 1 月 1 日2005 年3 月 20 日间退回

28、的,应作为 2004 年度资产负债表日后事项处理,调减 2004 年度的收入。【知识模块】 资产负债表日后事项四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。20 【正确答案】 (1)204 年 12 月 31 日借:营业外支出诉讼赔偿 75(50+100)/2管理费用诉讼费用 5贷:预计负债未决诉讼 80借:其他应收款保险公司 30贷:营业外收入诉讼赔偿 30(2)205 年 2 月 25 日借:预计负债未决诉讼 80贷:其他应付款王某 60法院 5以前

29、年度损益调整 15借:以前年度损益调整 4.95贷:应交税金应交所得税 4.95(1533%)借:以前年度损益调整 10.05贷:利润分配未分配利润 10.05借:利润分配未分配利润 2.01贷:盈余公积 2.01(3)205 年 3 月 5 日借:银行存款 30贷:其他应收款保险公司 30借:其他应付款王某 60法院 5贷:银行存款 65【知识模块】 资产负债表日后事项21 【正确答案】 W 企业首先应根据资产负债表日后事项的判断标准,判断该事项属于调整事项,再按调整事项的处理原则进行如下账务处理:(1)调整销售收入借:以前年度损益调整 1400应交税金应交增值税(销项税额)(140017%

30、)238贷:应收账款V 企业 1638(2)调整坏账准备余额借:坏账准备(16385%)81.9贷:以前年度损益调整 81.9(3)调整销售成本借:库存商品 1120贷:以前年度损益调整 1120(4)调整应交所得税借:应交税金应交所得税 65.373贷:以前年度损益调整(1400-81.9-1120)33%65.373(5)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借:利润分配未分配利润 132.727贷:以前年度损益调整(1400-81.9-1120-65.373)132.727(6)调整利润分配有关数字借:盈余公积 19.91贷:利润分配未分配利润(132.72715%)19.91(7)

31、调整报告年度会计报表相关项目的数字资产负债表项目的调整:调减应收账款 1638 万元; 调减坏账准备 81.9 万元;调增库存商品 1120 万元;调减应交税金 303.373 万元;调减盈余公积 19.91 万元;调减未分配利润 112.817 万元?利润表及利润分配表项目的调整:调减主营业务收入 1400 万元; 调减主营业务成本 1120 万元;调减管理费用 81.9 万元;调减所得税 65.373 万元;调减提取法定盈余公积 13.27 万元;调减提取法定公益金 6.64 万元;调减未分配利润 112.817 万元?【知识模块】 资产负债表日后事项五、综合题本类题共 2 题，共 33

32、分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。22 【正确答案】 (1)计算 204 年结账前的应交所得税,计算 204 年结账前“递延税款”期末余额 ,编制 204 年结账前应交所得税的会计分录?应交所得税=(税前会计利润 1987.20 万元+超标工资费用 35.2 万元+超标的三项费用 6.16 万元+超标的业务招待费 6.4 万元+ 多提折旧 35.2 万元+ 非公益救济性质捐赠 8 万元+在建工程领用产品 96 万元-弥补以前年度亏损 35.2 万元-国债利息收入 8万元-对 U 公司投

33、资确认的投资收益 80 万元)30%+从 U 公司分得的税后利润应补交的所得税 7.57 万元42.88(1-15%)(30%-15%)=596.94(万元)?计算递延税款余额递延税款期初借方余额 10.56 万元;由于所得税税率变动需调整的递延税款贷方发生额 0.96 万元(10.5633%3%);对 U 公司投资产生的递延税款贷方发生额为 6.55万元(80-42.88)(1-15%)(30%-15%);由折旧产生的递延税款借方发生额 10.56 万元(35.230%)?因此递延税款年末借方余额为 13.61 万元?编制会计分录:借:所得税 583.33递延税款 13.61贷:应交税金应交

34、所得税 596.94(2)说明资产负债表日后事项的性质,并对其中的调整事项进行账务处理?上述销售退回业务属于调整事项,发生地震和对外巨额投资业务属于非调整事项?调整事项的账务处理如下:调整主营业务收入借:以前年度损益调整 400应交税金应交增值税(销项税额)68贷:应收账款 468调整坏账准备借:坏账准备 23.4(4685%)贷:以前年度损益调整 23.4调整主营业务成本借:库存商品 240贷:以前年度损益调整 240调整应交所得税借:应交税金应交所得税 40.98贷:以前年度损益调整 40.98(400-240-23.4)30%借:利润分配未分配利润 95.62贷:以前年度损益调整 95.62(400-240-23.4-40.98)借:盈余公积 14.34贷:利润分配未分配利润 14.34(3)计算 204 年度财务报告报出时的净利润资产负债表日后事项发生前的净利润=1987.20-583.33=1403.87( 万元);发生的资产负债表日后事项使净利润减少 95.62 万元?财务报告报出时的净利润=1403.87-95.62=1308.25(万元)?【知识模块】 资产负债表日后事项