[考研类试卷]2012年辽宁大学税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编及答案与解析.doc

1、2012 年辽宁大学税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编及答案与解析一、名词解释1 小规模纳税人2 间接税3 关税壁垒4 印花税5 计税依据6 起征点二、简答题7 我国税收效率原则内容是什么？8 我国增值税的优点有哪些？9 我国个人所得税的特点有哪些？10 我国资源税的特点有哪些？11 我国开征土地增值税的目的是什么？12 营业税的特点有哪些？2012 年辽宁大学税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编答案与解析一、名词解释1 【正确答案】 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税

2、的销项税额、进项税额和应纳税额。2 【正确答案】 间接税是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。属于间接税税收的纳税人，虽然表面上负有纳税义务，但是实际上已将自己的税款加于所销售商品的价格上由消费者负担或用其他方式转嫁给别人，即纳税人与负税人不一致。目前，世界各国多以关税、消费税、销售税、货物税、营业税、增值税等税种为间接税。间接税为对商品和劳务征税，商品生产者和经营者通常均将税款附加或合并于商品价格或劳务收费标准之中，从而使税负发生转移。3 【正确答案】 关税壁垒是指为阻止外国某些商品的输入而采取的对其征收高额关税的措施。通

3、过征收各种高额进口关税，可以提高进口商品的成本，从而削弱其竞争能力，形成对外国商品进入本国市场的阻碍，起到保护国内生产和国内市场的作用。关税壁垒也是国际贸易谈判中迫使对方妥协让步的一个重要手段。关税壁垒的具体形式主要有附加税和进口差价税两种。附加税通常是一种特定的临时性应急措施，它是在对进出口商品按所规定的税率征收正常关税的基础上，再额外加征的关税。现阶段，各国正常进口关税率相对都较低，与此同时也都开征了较高税率的进口附加税。各国普遍征收的附加税，主要有反倾销关税和反补贴关税两种。差价关税又称差额税，它是指当某种本国产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生

4、产和国内市场，按国内价格和进口价格间的差额而征收的一种税。由于差价税是随着国内外价格差额的变动而变动，所以它是一种滑动关税。4 【正确答案】 印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。5 【正确答案】 计税依据是指计算应纳税额的根据。计税依据是课税对象的量的表现。计税依据的数额同税额成正比例，计税依据的数额越多，应纳税额也越多。课税对象同计税依据有密切的关系。前者是从质的方面对征税的规定，即对什么征税；后者则是从量的方面对征税的规定，即如何计量。有些税的课税对

5、象和计税依据是一致的，如所得税中的应税所得额既是课税对象，又是计税依据；有些税的课税对象和计税依据是不一致的，如房产税的课税对象是房产，它的计税依据则是房产的价值或租金。计税依据可以分为计税金额和计税数量两类：其一，计税金额，具体种类有：以销售(营业)收入金额为计税依据，如消费税、营业税等；以增值额为计税依据，如增值税；以所得额为计税依据，如企业所得税和个人所得税；以财产价值为计税依据，如房产税等。其二，计税数量，即以课税对象的自然实物量为计税依据，具体计量标淮有数量、质量、面积、容积等，如车船使用税以车辆的辆数和船舶吨位为标准计税，城镇土地使用税以平方米为标准计税，汽油、柴油以升为标准计征消

6、费税。在某些情况下，上述两类计税依据可以并用，如对白酒征收的消费税以斤数和出厂价格为计税依据。6 【正确答案】 起征点，又称“征税起点” 或“起税点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。起征点指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。起征点与免征额有相同点，即当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。两者也有不同点，即当课税对象大于起征点和免征额时，采用起征点制度的要对课税对象的全部数额征税，采用免征额制度的仅对课税对象超过免征额部分征税。在税法中规定起征点和免征额是对纳税人的一种照顾，但两者照顾的侧重点显然不同，前者照

7、顾的是低收入者，后者则是对所有纳税人的照顾。二、简答题7 【正确答案】 效率是成本与效益、投入与产出之间的对比关系。投入少、产出多，就意味着效率高，反之就低。税收效率原则就是要求政府征税有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，要用尽可能少的税收成本，取得符合税法规定的尽可能多的税收效益。税收的效率原则可分为税收的经济效率、行政效率两个方面。税收的经济效率原则，旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况。检验税收经济效率的标准，在于税收的额外负担最小化和额外收益最大化，即税收分配必须有利于发挥税收对经济的调节作用，有利于促进经济的发展和经济效率的提高。税收的行政效率原则，旨在考察税务行

8、政管理方面的效率状况。而检验税收行政效率的标准，在于税收成本占税收收入的比重，即是否以最小的税收成本取得了最大的税收收入，或者，税收的“名义收入”( 包含税收成本)与“实际收入”(扣除税收成本)的差距是否最小。8 【正确答案】 我国增值税的优点有：(1)对经济活动有较强的适应性。由于增值税应用了税款抵扣制，对纳税人征税时，允许纳税人抵扣购买货物和劳务时已支付的增值税税款，避免了阶梯式征税可能造成重复征税的弊端，使同一商品或劳务的税收负担具有一致性。(2)有较好的收入弹性。税收的收入弹性，是指税收收入的增减与经济发展状况的内在联系。一个税种的税收弹性好坏，取决于税收对经济的适应程度和它所产生的收

9、入规模与国民收入的联系程度。增值税不仅对经济活动有较强的适应性，而且它所产生的收入规模与同期的国民收入规模有一个相对稳定的比例关系。(3)有利于本国商品和劳务公平地参与国际竞争。由于增值税的税率反映的是某一商品或劳务的最终税收负担水平，所以，对出口商品和劳务适用零税率，就可以使出口商品或劳务完全以不含税的价格进入国际市场。(4)有内在的自我控制机制。由于增值税实行的是税款抵扣制，一般情况下，纳税人能否取得购买货物或劳务已付税款的抵扣权，取决于他能否提供购买货物或劳务时已付增值税的有效凭证(通常是指注明增值税税额的专用发票)。9 【正确答案】 我国个人所得税的特点有：(1)实行分类征收。世界各国

10、的个人所得税制大体可分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。这三种税制各有所长，各国可根据本国具体情况选择、运用。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为 11 类，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。实行分类课征制度，可以广泛采用源泉扣缴办法，加强源泉控管，简化纳税手续，方便征纳双方。同时，还可以对不同所得实行不同的征税方法，便于体现国家的政策。(2)累进税率与比例税率并用。分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用累进税率。比例税率计算简便，便于实行源泉扣缴；累进税率可以合理调节收入分配，体现公平。我国现行个人所得税根

11、据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率综合运用于个人所得税制。其中，对工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，采用累进税率，实行量能负担。对劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率，实行等比负担。(3)费用扣除额较宽。各国的个人所得税均有费用扣除的规定，只是扣除的方法及额度不尽相同。我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。对工资、薪金所得，每月减除费用 3500 元；对劳务报酬等所得，每次收入不超过 4000 元的减除 800 元，每次收入 4000 元以上的减除 20的费用。按照这样的标准减除费用，实际上等于对绝大

12、多数的工资、薪金所得予以免税或只征很少的税款，也使得提供一般劳务、取得中低劳务报酬所得的个人大多不用负担个人所得税。(4)计算简便。我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦；各种所得项目实行分类计算，并且具有明确的费用扣除规定，费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单，符合税制简便原则。(5)采取课源制和申报制两种征纳方法。我国个人所得税法规定，对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。对凡是可以在应税所得的支付环节扣缴个人所得税的，均由扣缴义务人履行代扣代缴义务；对于没有扣缴义务人的，以及个人在两处以上取得工资、薪金所得的

13、，由纳税人自行申报纳税。此外，对其他不便于扣缴税款的，亦规定由纳税人自行申报纳税。10 【正确答案】 我国资源税的特点有：(1)征税范围较窄。自然资源是生产资料或生活资料的天然来源，它包括的范围很广，如矿产资源、土地资源、水资源、动植物资源等。目前我国的资源税征税范围较窄，仅选择了部分级差收入差异较大、资源较为普遍、易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围。(2)实行差别税额，从量征收。我国现行资源税实行从量定额征收，一方面税收收入不受产品价格、成本和利润变化的影响，能够稳定财政收入；另一方面有利于促进资源开采企业降低成本，提高经济效率。同时，资源税按照“资源条件好、收入多的多征；资源条件差、收入

14、少的少征”的原则，根据矿产资源等级分别确定不同的税额，以有效地调节资源级差收入。(3)实行源泉课征。不论采掘或生产单位是否属于独立核算，资源税均规定在采掘或生产地源泉控制征收，这样既照顾了采掘地的利益，又避免了税款的流失。这与其他税种由独立核算的单位统一缴纳不同。11 【正确答案】 我国开征土地增值税的目的是：(1)规范土地和房地产市场交易秩序，抑制炒买炒卖土地投机获取暴利的行为。(2)抑制房地产投机和炒卖活动，合理调节土地增值收益，防止国有土地收益流失。由于土地增值税以转让房地产收入的增值额为计税依据，并实行超率累进税率，对增值多的多征，对增值少的少征，这就在一定程度上抑制了房地产的炒卖投机

15、行为。(3)增加国家财政收入。是为了规范国家参与土地增值税收益的分配方式，增加国家财政收入。第三产业是我国今后需要重点发展的产业，在第三产业中，房地产业是高附加值产业，这无疑成为开发新税源的重点。(4)征收土地增值税，是进一步改革和完善税制，增强国家对房地产开发和房地产市场调控力度的客观需要。12 【正确答案】 营业税的特点有：(1)征收面广，税源普遍。营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。第三产业直接关系着城乡人民群众的日常生活，因而营业税的征税范围具有广泛性和普遍性。随着第三产业的不断发展，营业税的收入也将逐步增长。(2)按行业设置税目税率。营业税与其他流转税税种不同；它不按商品或征税项目的种类、品种设置税目、税率，而是从应税劳务的综合性经营特点出发，按照不同经营行业设计不同的税目、税率，即行业相同，税目、税率相同；行业不同，税目、税率不同。(3)税率较低，设有起征点。(4)价内税，税收收入稳定。(5)征收管理简便易行。营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额(三者统称为营业额)，税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。营业税实行比例税率，计征方法简便。