[考研类试卷]会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷37及答案与解析.doc

1、会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 37 及答案与解析一、简述题1 企业应如何对其持有的长期股权投资进行后续计量?2 如何确定长期股权投资是采用权益法还是采用成本法核算?二、单选题3 下列与原材料损失相关的项目中，应计入管理费用的是( )。（A）由于收发计量差错引起的原材料盘亏（B）因不可抗拒的自然灾害导致的原材料亏损（C）原材料运输途中的合理损耗（D）仓库管理员人为责任造成的原材料损失4 甲公司按单项投资计提长期股权投资减值准备，该公司年末某项长期股权投资的账面价值余额为 50 万元，市价为 42 万元，补提减值准备前长期投资减值准备有贷方余额 10 万元。据此计算年末对该项长期股权投

2、资补提的长期投资减值准备为( )万元。（A）2（B） 8（C） -2（D）05 甲公司于 2005 年 9 月 1 日发行 4 年期企业债券 5 000 万元，实际收到发行价款 5 400 万元。该债券票面年利率为 6%，发行债券时的市场利率为 4%，到期一次还本付息，债券溢价采用实际利率法摊销。2005 年甲公司确认的财务费用应为( )万元。（A）67（B） 72（C） 81（D）1006 1997 年 12 月 15 日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为 1 230 万元。该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为 30 万元，采用年限平均法计提折旧。2001 年 12

3、 月 31 日，经过检查，该设备的可收回金额为 560 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元，折旧方法不变。2002 年度该设备应计提的折旧额为( ) 万元。（A）90（B） 108（C） 120（D）1447 与或有事项相关的义务确认为负债的条件之一是履行该义务很可能导致经济利益流出企业。这里所指的“ 很可能 ”是指( )（A）发生的可能性大于 5%但小于或等于 50%（B）发生的可能性大于或等于 50%但小于或等于 95%（C）发生的可能性大于 95%但小于或等于 100%（D）发生的可能性大于 50%但小于或等于 95%8 企业预提短期借款利息时，应贷记的会计科目是(

4、)（A）应付账款（B）应付利息（C）财务费用（D）管理费用9 以下不包括在资产负债表“存货” 项目中的是（ ）。（A）工程物资（B）发出商品（C）材料成本差异（D）劳务成本10 甲公司 2011 年 3 月签订一项合同，为乙公司安装一台设备，合同规定，安装总收入为 100 万元，安装期限 1 年，乙公司预交甲公司款项 30 万元，余款在安装完成后一次结清。2011 年甲公司为该安装业务发生成本 45 万元，预计还将发生成本30 万元，则甲公司在 2011 年度应确认收入( )万元。（A）60（B） 0（C） 30（D）10011 A 企业 2010 年 1 月取得了一项无形资产，其成本为 20

5、0 万元，预计的摊销期限为 10 年，2010 年 12 月 31 日由于市场发生变化，A 企业预计此无形资产的可收回金额为 153 万元，2011 年 12 月 31 日该项固定资产的市场售价为 142 万元，则2011 年会计期末该项无形资产的账面价值为( )万元。（A）180（B） 136（C） 142（D）16312 华丰股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2003 年 2月，该公司对某项固定资产进行改造，该固定资产的账面原价为 1 600 万元，累计计提折旧 700 万元，计提固定资产减值准备 200 万元；此外，在改造过程中领用生产用原材料 200 万元，支

6、付工人工资 800 万元；改造结束后，该项固定资产的可收回金额为 2 100 万元。则该固定资产改造完成后的入账价值为( )万元。（A）1 934（B） 2 434（C） 1 734（D）2 634三、多选题13 下列各项中，投资企业不应确认为当期投资收益的有( )。（A）采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠（B）采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利（C）采用成本法核算时被投资单位宣告的属于投资后产生的累积净利润的现金股利（D）收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利14 因或有事项确认为资产必须同时符合的条件包括( )。（A）过去的交易或事项形成的

7、一种状况，这种状况很可能导致经济利益流入企业（B）基本确定从其他方或第三方得到补偿（C）相关业务已经确认为负债（D）可能从其他方或第三方得到补偿15 关于或有事项确认为负债的下列叙述中，正确的有( )。（A）该义务是企业承担的潜在义务而非现时义务（B）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业（C）该义务的金额能可靠地计量（D）该义务为企业承担的现时义务16 企业的下列支出中，应纳入管理费用进行核算的有( )。（A）企业按规定提取的统筹退休基金（B）离退休职工的退休金（C）无形资产摊销（D）企业的研究开发费用17 下列各项中，存在关联方关系的有( )（A）母公司与其子公司之间（B）投资企业与其合营

8、企业之间（C）企业与其关键管理员之间（D）受共同控制的两个企业之间18 下列项目中，可以记入“财务费用” 科目的有( )（A）购买准备持有至到期的债券发生的手续费（B）筹建期间发生的短期借款利息支出（C）带息票据的利息收入（D）汇兑过程中发生的汇兑损失19 以下项目中，应记入“营业外收入” 科目的有( )（A）非货币性资产交换利得（B）出租包装物收入（C）债务重组利得（D）转让无形资产所有权收入20 下列属于债务重组的有( )（A）以低于债务账面价值的货币资金清偿债务（B）修改债务条件，如减少债务本金，降低利率等（C）债务人借新债偿旧债（D）债务人改组，债权人将债权转为对债务人的投资21 关于

9、无形资产价值的摊销，下列说法中正确的有( )（A）摊销无形资产的期限是自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止（B）企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式（C）使用寿命不确定的无形资产不应摊销（D）无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值和已计提的无形资产减值准备累计金额22 下列哪些条件可以确认投资企业对被投资企业具有重大影响( )（A）参与被投资企业政策的制定过程（B）向被投资企业派出管理人员（C）在被投资企业的董事会或类似权利机构中派有代表（D）直接持有被投资企业 20%或以上至 50%的表决权资本四、计算分析与账务处理题23 甲公司 2

10、005 年至 2007 年对乙公司长期股权投资的有关资料如下：2005 年 4 月 1 日甲公司支付现金 600 万元给 B 公司，受让 B 公司持有的乙公司 40%的股权( 具有重大影响)，受让股权时乙公司的可辨认净资产公允价值为 2 000 万元。2005 年乙公司实现净利润 60 万元，假设乙公司每月实现的利润均衡。2006 年 5 月 1 日又进行了投资，持股比例上升为 50%，乙公司 2006 年实现净利润为 240 万元，假设乙公司每月实现的利润均衡。2007 年 6 月 1 日乙公司接到现金捐赠 20 万元， 2007 年乙公司实现利润 100 万元，要求：根据上述资料，编制甲公

11、司上述相关投资业务的会计分录(金额用万元表示)。24 甲公司 2007 年 7 月 1 日以 25 万元的价格购入 B 公司股票作为可出售金融资产，另付经纪人佣金 6 万元。2007 年 8 月 31 日 B 公司宣告发放现金股利 10 万元，至12 月 31 日，甲公司依旧持有该资产，期末股票的市价为 27 万元。2008 年 2 月出售该项金融资产，售价 33 万元。要求：编制有关投资的会计分录，并计算该可供出售金融资产的累计损益。五、案例分析题24 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，适用的营业税税率为 5，所得税税率为 25，假定不考虑其他相关税

12、费。商品销售价格中均不含增值税，销售商品时结转销售成本。甲公司销售商品、提供劳务均作为主营业务核算。2008 年 12 月甲公司未经审核的利润表如表 1 所示： 有会计师对 2008 年 12 月与利润表相关的经济业务提出了如下疑问： (1)12 月 1 日，向 A 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 400 万元，实际成本为 340 万元，提货单和增值税专用发票已交 A 公司，货款及增值税已收到并存入银行。 甲公司确认收入 400 万元、成本 340 万元、增值税销项税额 68 万元。 (2)12 月 5 日，向B 公司采用分期收款方式销售商品一批。该批商品的协议价为 500 万元。该批

13、商品的现价(公允价值) 为 480 万元。合同约定，每年末分 4 年等额付款。该项商品的实际成本为 360 万元，商品已运抵 B 公司。本月收到 B 公司的第一批货款及增值税款 14625 万元存入银行。甲公司采用直线法摊销合同价款与现销价价格之间的差额。 甲公司确认收入 500 万元、成本 360 万元、增值税销项税额 85 万元，但未确认其他事项。 (3)12 月 10 日，与 C 公司签订一项设备安装合同(非不可抗力不可撤销)。设备安装期限为 4 个月，合同总价款为 300 万元，分两次收款。本月末收到第一笔款项 100 万元存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，

14、已实际发生安装成本 120 万元(其中，安装人员薪酬 80 万元，安装材料等40 万元)，预计还将发生安装成本 130 万元。 甲公司确认收入 100 万元，成本 120万元。 (4)12 月 14 日，与 D 公司签订一项特制商品销售合同。合同规定，该商品须单独设计制造，总价款 350 万元，自合同签订日起 2 个月内交货(2009 年 2 月 14日前)，交货并验收合格时开具增值税专用发票并结清所有款项。D 公司已预付全部货款。至本月末，已发生生产成本 150 万元(其中，生产人员薪酬 15 万元，原材料 100 万元、制造费用 35 万元)。 甲公司未确认收入，只确认生产成本 150 万

15、元(在资产负债表中体现为存货)、应收账款 350 万元，也未确认相应的增值税销项税额。 (5)12 月 18 日，向 E 公司销售一批商品。该批商品的销售价格为 100 万元，实际成本为 80 万元。增值税专用发票及提货单已交给 E 公司。E 公司已开出商业承兑汇票，期限 3 个月，金额 117 万元。E 公司因受场地限制，推迟至 2009 年 1月 23 日提货。 甲公司未确认相关的收入、成本和相应的增值税销项税额。 (6)12月 26 日，M 公司退回上年 10 月 28 日购买的商品一批。该批商品的销售价格为 60万元，实际成本为 40 万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未

16、收到。经查明，M 公司退货符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票，所退商品已经入库。 甲公司通过“以前年度损益调整” 科目核算退货业务，并冲减了营业收入 60 万元、营业成本 40 万元、所得税费用 5 万元，体现在 2008 年 12 月份的会计报表中。 要求25 请你判断甲公司对上述(1)(6) 的会计处理是否正确?并说明理由。26 如果你认为上述(1)(6)的会计处理存在错误，请编制更正会计分录(提示：不要求写出明细科目，只需编制涉及利润表的项目即可)。27 根据更正分录说明应调整利润表哪些项目?应调整的金额是多少?会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 37 答

17、案与解析一、简述题1 【正确答案】 长期股权投资的后续计量涉及投资企业与被投资单位之间的关系。当投资企业与被投资企业之间存在控制关系或者无共同控制或重大影响关系时，采用成本法进行后续计量。在成本法下，长期股权投资以取得股权时的成本计价，持有期间，除了投资企业追加投资、收回投资等情形外，长期股权投资的账面价值保持不变。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。当投资企业与被投资企业之间存在共同控制或重大影响关系时，采用权益法进行后续计量。在权益法下，长期股权投资最初以初始投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对长期股权投资的账面价值进行调整。投资期间，当被

18、投资企业实现利润或者发生亏损，以及其他原因导致的所有者权益的变化，投资方均要对长期股权投资的账面价值进行调整，确认收益或者损失。【知识模块】 投资2 【正确答案】 对于投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，和投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算，即投资企业对于公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。此外对于投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资也须采用成本法核算。对于投资企业对被投资单位具有共同控

19、制或重大影响的长期股权投资，应当采用仅益法核算也就是说对合营企业和联营企业的投资，采用权益法核算。二、单选题3 【正确答案】 A【试题解析】 A 项计入管理费用，B 项计入营业外支出， C 项计入原材料成本，D 项应由仓库管理员赔偿。【知识模块】 综合模拟4 【正确答案】 D【试题解析】 在计提减值准备前该长期股权投资的账面价值为：50-10=40 万元。而市价为 42 万元，按原准则规定，可转回减值准备 2 万元，根据新会计准则规定，计提的减值准备不能转回，因此转回的金额为 0 万元。【知识模块】 综合模拟5 【正确答案】 B【试题解析】 财务费用为：5 4004%4/12=72 万元。【知

20、识模块】 综合模拟6 【正确答案】 B【试题解析】 1 230-(1 230-30)/104=1750560，即 2002 年账面价值为 560 万元，应按 560 万元以及预计年限计提折旧，(560-20)/5=108 万元。【知识模块】 综合模拟7 【正确答案】 D【知识模块】 财务报表8 【正确答案】 B【知识模块】 负债9 【正确答案】 A【知识模块】 负债10 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司在 20n 年度应确认的收入=10045(45+30)=60 万元。11 【正确答案】 B【试题解析】 2010 年会计期末摊销无形资产的成本为 20 万元，账面价值为 180万元，可收回金

21、额为 153 万元，则计提减值准备为 180153=27 万元，2011 年会计期末摊销成本为 1539=17 万元，此时无形资产的账面价值为 15317=136 万元，此时无形资产可收回金额 142 万元，由于新的会计准则规定，计提的无形资产减值准备不能转回，因此无形资产的账面价值仍是 136 万元。12 【正确答案】 C【试题解析】 该固定资产改造完成后的固定资产价值为：(1 600-700-200)+200+ 20017%+8001 734 万元，由于固定资产的可收回金额高于改造完成后的账面价值，因此应以 1734 万元为入账价值。三、多选题13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 采

22、用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠，投资企业不能进行账务处理；采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利，投资企业应冲减长期股权投资成本；收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利，应冲减应收股利。【知识模块】 综合模拟14 【正确答案】 B,C【试题解析】 如果企业基本能确定预期清偿因或有事项而确认的全部或部分负债可以由第三方或其他方补偿，也就是说预期可以从保险公司、被担保企业获得补偿的可能性大于 95%但小于 100%时，应该在收到补偿款时作为资产单独确认。确认的负债与基本确定能收到的赔偿额不能互相抵消，而应在确认一项负债的同时确认一项资产。【知识模块】

23、 综合模拟15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 如果与或有事项有关的义务同时符合以下条件，则企业应将其确认为负债：(1)该义务是企业承担的现时义务；(2) 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；(3)该义务的金额能够可靠地计量。【知识模块】 综合模拟16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业按规定提取的统筹退休基金、离退休职工的退休金、无形资产摊销和企业的研究开发费用均应计入管理费用。【知识模块】 综合模拟17 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 财务报表18 【正确答案】 C,D【知识模块】 收入、费用与利润19 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 收入、费用与利润20

24、 【正确答案】 A,B【知识模块】 负债21 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 无形资产22 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 投资四、计算分析与账务处理题23 【正确答案】 CD 借：长期股权投资乙公司 (投资成本) 600贷：银行存款 600借：长期股权投资乙公司(投资成本) 200贷：投资收益 200借：长期股权投资 乙公司(损益调整) 18贷：投资收益(45 万元40%) 18甲公司应确认投资收益应分段计算：47 月 8040%=32 万元812 月 16050%=80 万元借：长期股权投资乙公司(损益调整) 112贷：投资收益 112乙公司的会计处理：借：长期股权投资

25、乙公司(其他权益变动)(13.4 万元50%) 6.7贷：资本公积乙公司(其他资本公积) 6.7借：长期股权投资乙公司(损益调整) 50贷：投资收益 50【知识模块】 综合模拟24 【正确答案】 (1)购入时：借：可供出售的金额资产成本 31贷：银行存款 31(2)宣告分配股利时借：应收股利 10贷：投资收益 10(3)收到股利时借：银行存款 10贷：应收股利 10(4)12 月 31 日时：借：资本公积其他资本公积 4贷：可供出售的金融资产公允价值变动 4(5)2008 年 2 月出售该项金融资产时：借：银行存款 33可供出售的金融资产公允价值变动 4贷：可供出售的金融资产成本 31资本公积

26、其他资本公积 4投资收益 2(6)该可出售金融资产的累计损益=10+2=12(万元 )【知识模块】 投资五、案例分析题25 【正确答案】 (1)业务(1) 会计处理正确。(2)业务(2)会计处理不正确。对于分期收款销售商品，如果延期收取的货款具有融资性质，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同协议期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销，冲减财务费用。如果按照实际利率法摊销与直线法摊销结果相差不大的，也可以采用直线法进行摊销。甲公司确认收入 500 万元，结转成本 360 万元，应交增值税 85 万元

27、，但应将合同收入与公允价值的差额 20(500480)万元进行摊销，摊销额为：204=5 万元。(3)业务(3)会计处理不正确。甲公司应确认的收入为：300120(120+130)=144万元。(4)业务(4)会计处理正确。交货并验收合格时才能确认收入，交货并验收合格是确认收入的前提。(5)业务(5)会计处理不正确。甲公司实质上将商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方 E 公司，虽然商品未实际交付，甲公司仍可以认为商品所有权上的主要风险和报酬已经转移。因此应确认收入、成本和相应的增值税销项税额。(6)业务(6)会计处理正确。因为属于以前年度的销售退回，因此应调整相关期间会计报表的期初数。2

28、6 【正确答案】 (2)借：未实现融资收益 5贷：财务费用 5(3)借：主营业务收入 100贷：预收账款 100借：预收账款 144贷：主营业务收入 144(5)借：应收票据 117贷：主营业务收入 100应交增值税 17借：主营业务成本 80贷：库存商品 8027 【正确答案】 应调整的利润表项目有：营业收入、营业成本财务费用和营业利润、利润总额、所得税费用和净利润。各项目调整的金额如下：营业收入：调增 144100+100=144 万元；营业成本：调增 80 万元；财务费用：调增 5 万元；营业利润：调增 59 万元；利润总额：调增 59 万元；所得税费用：调增：5925=14 75 万元；净利润：调增 591475=4425 万元；