ImageVerifierCode 换一换
格式:DOC , 页数:17 ,大小:49.50KB ,
资源ID:849043      下载积分:2000 积分
快捷下载
登录下载
邮箱/手机:
温馨提示:
如需开发票,请勿充值!快捷下载时,用户名和密码都是您填写的邮箱或者手机号,方便查询和重复下载(系统自动生成)。
如填写123,账号就是123,密码也是123。
特别说明:
请自助下载,系统不会自动发送文件的哦; 如果您已付费,想二次下载,请登录后访问:我的下载记录
支付方式: 支付宝扫码支付 微信扫码支付   
注意:如需开发票,请勿充值!
验证码:   换一换

加入VIP,免费下载
 

温馨提示:由于个人手机设置不同,如果发现不能下载,请复制以下地址【http://www.mydoc123.com/d-849043.html】到电脑端继续下载(重复下载不扣费)。

已注册用户请登录:
账号:
密码:
验证码:   换一换
  忘记密码?
三方登录: 微信登录  

下载须知

1: 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。
2: 试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓。
3: 文件的所有权益归上传用户所有。
4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
5. 本站仅提供交流平台,并不能对任何下载内容负责。
6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

版权提示 | 免责声明

本文([考研类试卷]税务硕士MT税务专业基础(消费税)模拟试卷1及答案与解析.doc)为本站会员(livefirmly316)主动上传,麦多课文库仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容本身不做任何修改或编辑。 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知麦多课文库(发送邮件至master@mydoc123.com或直接QQ联系客服),我们立即给予删除!

[考研类试卷]税务硕士MT税务专业基础(消费税)模拟试卷1及答案与解析.doc

1、税务硕士 MT 税务专业基础(消费税)模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 某进出口公司 2011 年 10 月 12 日报关进口一批德国小轿车,海关于当日填开完税凭证,该公司进口消费税的最后的纳税时间为( )。(A)10 月 16 日(B) 10 月 17 日(C) 10 月 26 日(D)10 月 27 日2 下列关于消费税的征收规定说法不正确的是( )。(A)消费税的征收环节包括生产销售、委托加工、批发销售、进口环节(B)单位和个人进口货物属于消费税征税范围的,在进口环节也要缴纳消费税(C)改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

2、(D)卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款3 下列项目中,属于消费税“汽车轮胎” 税目征收范围的是 ( )。(A)手扶拖拉机专用轮胎(B)翻新轮胎(C)农用拖拉机专用轮胎(D)挂车内轮胎4 某金店采取以旧换新方式销售的金耳环,其征收消费税的计税依据是( )。(A)实际收取的含增值税的全部价款(B)实际收取金耳环不含增值税的全部价款(C)同期新金耳环的不含增值税销售价格(D)同类新金耳环的销售价格减除旧金耳环的评估价格之后的余额5 2011 年 3 月份,某酒厂研发生产一种新型粮食白酒,第一批 1000 千克,成本为17 万元,作为礼品赠送

3、品尝,没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率 10,则该批应纳消费税为( ) 万元。(A)467(B) 48(C) 791(D)8206 下列关于消费税的有关规定中,表述正确的是( )。(A)外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货,必须及时补交已退消费税(B)自产自用的应税消费品,一律于移送使用时缴纳消费税(C)酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费 ”不需缴纳消费税(D)纳税人委托加工应税消费品一律回委托方所在地缴纳消费税7 某卷烟厂 2011 年 5 月 1 日销售卷烟 150 箱,每箱零售(含税)价 14000 元,下列关于卷烟政策的陈述不正确的是( )。(A)卷烟从价定率计税办法

4、的计税依据为调拨价格或核定价格(B)实际售价高于核定价格的,按实际售价计算消费税;实际售价低于核定价格的,按核定价格计算消费税(C)不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟,应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格(D)假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为 11 500 元箱,则该烟厂销售的卷烟计税价应为该核定价格8 下列关于消费税的计税依据的规定,不正确的是( )。(A)非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量,依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格,并确定适用的比例税率(B)用于抵债的应税消费品应作销售处理,发出货物的一方按应税消费品的最高

5、售价计征增值税、消费税(C)对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依酒类产品的适用税率征收消费税(D)纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的,以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据9 某外贸公司 2011 年 5 月进口卷烟 100 箱,每箱关税的完税价格 20 000 元人民币;境内报关地运到单位,发生运费 17 万元,保险费用等杂费 25 万元,假定关税税率为 15,则应缴进口环节消费税是( )万元。(A)9923(B) 22628(C) 18941(D)2961410

6、某外贸公司 2011 年 8 月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品,取得增值税专用发票,支付价款 40 万元、增值税 68 万元,支付购货运输费用 4 万,当月将该批化妆品全部出口,取得销售收入 60 万元。该外贸公司出口化妆品应退增值税和消费税合计( ) 万元。( 增值税出口退税率 13,化妆品消费税税率为 30)(A)172(B) 188(C) 232(D)248二、多项选择题11 消费税不同于应税产品的纳税环节包括( )。(A)批发环节(B)进口环节(C)零售环节(D)生产销售环节12 下列各项中,应征收消费税的有( )。(A)外购的小客车改装成小货车(B)委托某个体户加工的鞭炮(C

7、)进口后用于生产轮胎的橡胶(D)商场销售的金银首饰13 下列情形中的应税消费品,以同期应税消费品最高销售价格作为计税依据的有( )。(A)用于抵偿债务的应税消费品(B)用于馈赠的应税消费品(C)换取生产资料的应税消费品(D)换取消费资料的应税消费品14 甲企业 2011 年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒,甲企业提供原材料,实际成本分别为 7000 元(不含税)和 3 000 元,支付加工费不含税分别为 2000 元和1000 元,另开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款 500 元,受托方无同类消费品价格,甲企业共收回粮食白酒 1 000 千克,黄酒 1000 千克,则下列陈述正确的是( )

8、。(A)甲企业实际负担的消费税为 3 050 元(B)甲企业收回粮食白酒后直接批发的,不再缴纳消费税(C)乙企业代收代缴的消费税为 3 84684 元(D)乙企业代收代缴的消费税为 3 45684 元15 纳税人收回委托加工的应税消费品后,下列情况中不需再缴纳消费税的有( )。(A)用于直接销售(B)继续加工成应税消费品并销售(C)用于对外投资或无偿赠送他人(D)用于职工福利品发放16 下列各项中,不应在收回委托加_T 品后征收消费税的有 ( )。(A)商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的(B)商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销

9、售的(C)商业批发企业销售其委托加工的特制白酒,但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品(D)工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒17 下列项目中,属于消费税“化妆品” 税目征收范围的是 ( )。(A)口红(B)演员化妆用的上妆油(C)指甲油(D)屑笔18 下列有关消费税的表述正确的是( )。(A)进口环节消费税一律不得给予减免税(B)纳税人将自产应税消费品赠送他人的,不应按最高售价计征消费税(C)纳税人以 1 个月或以 1 个季度为一期纳税的,自期满之日起 15 日内申报纳税(D)以 10 日或者 15 日为 1 个纳税期的,自期满之日起 5 日内预缴税款,于次月1 日

10、起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款19 依据消费税的规定,下列应税消费品中,准予扣除外购已纳消费税的有( )。(A)以已税烟丝为原料生产的卷烟(B)以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰(C)以已税酒精为原料连续生产的高档白酒(D)以已税润滑油为原料生产的润滑油20 以下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有( )。(A)外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品(B)外商投资生产企业自营出口自产应税消费品(C)外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品(D)生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品21 下列关于消费税纳税义务发生时间的问题,说法正确的有( )。(A)某化妆品厂销售化妆品采用赊

11、销方式,合同规定收款日为 5 月份,实际收到货款为 6 月份,纳税义务发生时间为 6 月份(B)某白酒厂 7 月份采用预收货款方式收取销售白酒价款,9 月份将白酒发往购买方其纳税义务发生时问为 7 月份(C)某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车,其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天(D)某金银珠宝店销售金银首饰并已收取全部价款,其纳税义务发生时间为收款当天22 下列各项中,符合消费税纳税地点规定的有( )。(A)委托加工的应税消费品,由委托方向所在地税务机关申报缴纳(B)进口的应税消费品,由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳(C)纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,分支机

12、构应回总机构申报缴纳(D)纳税人到外县(市) 销售自产应税消费品的,应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳三、计算题23 某汽车厂为增值税一般纳税人,主要生产小汽车,小汽车不含税出厂价为125 万元。2011 年 5 月发生如下业务:本月销售小汽车 500 辆,将 2 辆小汽车移送本厂研究所做破坏性碰撞实验,5 辆作为广告样品,3 辆移送加工豪华小轿车(假定小汽车税率为 9)。计算该企业该月应纳消费税。24 某酒厂以自产特制粮食白酒 5 000 斤用于发放给职工作为福利,每斤白酒成本10 元,无同类产品售价。计算该批白酒应纳消费税(成本利润率为 10)。四、综合题24 某化妆品有限公司为增

13、值税一般纳税人,2011 年 3 月发生以下业务:(1)从韩国进口一批化妆品,关税完税价格为 30 万元。此化妆品入库后,其中的60被生产领用继续加工化妆品;(2)以价值 10 万元的原材料委托某县甲企业加工化妆品,取得专用发票上注明的加工费 6 万元,受托方按规定代收代缴了税金,受托方无同类商品的销售价格;(3)当月采用分期收款方式销售 A 化妆品,当月发出货物,不含税售价为 18 万元;合同约定分三期结算,自当月起,每月末结算一次;(4)以预收款方式销售 B 化妆品 3 万件,不含税单价 80 元,货物已经发出;(5)将自产的 B 化妆品,共 1000 套在展销会上作为小样,赠送给客商;(

14、6)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批,收取价税合计 936 万元,另收取运输费 85 万元,优质费 3 万元,均开具增值税普通发票;(7)通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品 200 套,成本为每套 120元,不含税单价为 150 元。(化妆品消费税税率 30,进口关税为 20)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。(以万元为单位)25 计算进口化妆品应缴纳的消费税;26 计算甲企业应代收代缴的消费税;27 计算本月份采用分期收款方式应缴纳的消费税;28 计算 B 化妆品应缴纳的消费税;29 计算销售新型化妆品应缴纳的消费税;30 计算本月应缴纳的消

15、费税(不含代收代缴部分及进口环节已纳消费税)。税务硕士 MT 税务专业基础(消费税)模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 D【试题解析】 进口应税消费品的纳税时间为自海关开具完税凭证之日起 15 日内缴纳消费税,“算头不算尾”,应为 10 月 27 日。【知识模块】 消费税2 【正确答案】 D【试题解析】 自 2009 年 5 月 1 日起,对卷烟在批发环节加征一道从价税,税率为 5。卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。【知识模块】 消费税3 【正确答案】 D【试题解析】 翻新轮胎停止征收消费税;汽车轮胎不包括农用拖拉

16、机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。【知识模块】 消费税4 【正确答案】 B【试题解析】 按照金银首饰征收消费税的规定,以旧换新方式销售的金银首饰应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。【知识模块】 消费税5 【正确答案】 B【试题解析】 消费品没有同类销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量 定额税率 )(1 一比例税率)应纳税额=应税消费品的计税销售额比例税率+应税消费品的计税数量 定额税率对于此题,组成计税价格=17(1+10)+100020510000(120)=235(万元),应纳消费税=23

17、520+1 00020510 000=48(万元)。【知识模块】 消费税6 【正确答案】 A【试题解析】 自产自用的应税消费品,用于本企业连续生产应税消费品的,不缴纳消费税;用于其他方面的,于移送使用时缴纳消费税,故选项 B 表述错误。酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”,需缴纳消费税,故选项 C 表述错误。选项 D 委托个人加工应税消费品,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税,除此之外,由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。【知识模块】 消费税7 【正确答案】 C【试题解析】 卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格,实际售价高于核定价格的,按实

18、际售价计算消费税;实际售价低于核定价格的,按核定价格计算消费税。不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟,应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。核定价格为 11 854 元,该批卷烟的实际零售卷烟的不含税价=14 000117=1196581(元)11 500 元,所以实际售价高于核定价,按实际售价计算消费税。【知识模块】 消费税8 【正确答案】 B【试题解析】 (1)消费税视同对外销售时计税销售额的确定纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务、支付代扣的手续费或销售回扣,以及在销售数量之外另付给购货方或中间人作为奖励和报酬等方面的应税消费品,均视同对外销售,

19、应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。(2)增值税视同对外销售时计税销售额的确定对视同销售货物行为的销售额及纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低又无正当理由的销售额的确定。主管税务机关可按下列顺序对其销售额进行核定:按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。按组成计税价格确定。对于此题,用于抵债的应税消费品应作销售处理,发出货物的一方按应税消费品的最高售价计征的是消费税,而不包含增值税。【知识模块】 消费税9 【正确答案】 D【试题解析】 对于进口卷烟消费税组价和税额的计算,其步骤是: 每标准条进口卷烟价格=(关税完税价格+关税

20、+消费税定额税率)(1 一消费税税率)=20 000250(1+15)+06(136)=14469(元)70 元,适用税率 56。注:自 2009 年 5 月 1 日起,确定进口卷烟价格公式中,消费税税率为 36。进口卷烟消费税组成计税价格=(关税的完税价格+ 关税+消费税定额税)(1 一进口卷烟消费税适用比例税率)=20 000100(1+15)+100150(156)=5 261 36364( 元)52614( 万元)进口卷烟应纳消费税=5261456+10015010 000=296 14(万元)。【知识模块】 消费税10 【正确答案】 A【试题解析】 外贸公司出口货物,增值税先征后退,

21、按专用发票价款依据法定退税率计算应退增值税税额,按实际交纳的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税=4013 +4030=172(万元)。【知识模块】 消费税二、多项选择题11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 消费税的纳税环节包括:生产环节、委托加工环节、进口环节。自1995 年 1 月 1 日起,金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。自 2009 年 5 月 1 日起,对卷烟在批发环节加征一道从价税,税率为 5。【知识模块】 消费税12 【正确答案】 B,D【试题解析】 鞭炮属于应征消费税的消费品,并应注意由个体工商户受托加工应税消费品不能代

22、扣代缴,其消费税应由委托方自行申报交纳;金银首饰在零售环节缴纳消费税;改装的小货车不属于消费税的征税范围;轮胎属于消费税税目,但是橡胶不属于,所以进口橡胶不缴纳消费税。【知识模块】 消费税13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务、支付代扣的手续费或销售回扣,以及在销售数量之外另付给购货方或中间人作为奖励和报酬等方面的应税消费品,均视同对外销售,应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。【知识模块】 消费税14 【正确答案】 B,C【试题解析】 乙企业应代收代缴消费税:代收代缴白酒消费税=7000+2000+500(1+17)+1

23、000052(120)20+1 000052=3 60684(元)代收代缴黄酒消费税=10001000240=240( 元)总计=3 60684+240=3 84684( 元)【知识模块】 消费税15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对于委托加工收回的已税消费品直接用于销售、对外投资、赠送或发放福利等行为,不需再缴纳消费税;继续加工成应税消费品并销售,应只对最终产品征消费税,准许将委托加工已缴纳的消费税扣除。【知识模块】 消费税16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 错误,是因为该企业因为受托方没有代收代缴消费税而必须补缴消费税。选项 B 正确,是因为企业收回的已经代收代缴

24、的消费税的白酒再销售时,不必再缴纳消费税了。选项 C 正确,是因为此项业务不属于委托加工业务,所以委托方企业不缴纳消费税,而应由受托方按自产自销业务缴纳消费税。选项D 正确,是因为将委托加工收回的特制白酒连续生产其他酒的,不缴纳消费税。【知识模块】 消费税17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩等不属于征收范围。【知识模块】 消费税18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 进口的属于国内不能生产的科学研究和教学用品,直接用于科研和教学的,

25、可以免征进口关税、增值税和消费税,因此 A 不正确。纳税人将自产应税消费品赠送他人的,按纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税,如果当月同类消费品各期销售价格高低不同,应按销售数量加权平均计算,如果当月无销售或者当月未完结,应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的,自期满之日起 5 曰内预缴税款,于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。【知识模块】 消费税19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 以已税酒精连续生产的高档白酒不在税法规定的准予扣

26、除外购已纳消费税的范围内。【知识模块】 消费税20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 B、D 均为生产企业。其出口应税消费品免征生产环节消费税,故出口不退消费税;而外贸企业从生产企业购入应税消费品的价格中,包含消费税,故出口退还其采购环节负担的消费税,但外贸企业受商贸企业委托出口货物一律不退税。【知识模块】 消费税21 【正确答案】 C,D【试题解析】 纳税人销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间为:纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天。纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品的当天。纳税人采取托收承付和委托银

27、行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务的发生时间,为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。【知识模块】 消费税22 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A 错误,是因为委托加工的应税消费品,由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳。选项 C 错误,是因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市) 的,应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 消费税三、计算题23 【正确答案

28、】 企业自产自用的应税消费品用于本企业连续生产应税消费品的,不缴纳消费税;用于其他方面(例如馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)的,于移送使用时纳税。该企业该月应纳消费税=(500+3+5)1259=5715(万元)。【知识模块】 消费税24 【正确答案】 从量征收的消费税=5 0000 5=2 500(元)从价征收的消费税=(成本+ 利润+自产自用数量定额税率)(1 一比例税率)=105 000(1+10)+2 500(120)20=14 375(元)应纳消费税=2500+14 375=16 875(元)【知识模块】 消费税四、综合题【知识模块】 消费税25 【正确答案】 进口化

29、妆品应缴纳的消费税=(关税完税价格+关税)(1 一消费税比例税率)消费税比例税率=(30+3020)(130)30=1543(万元)【知识模块】 消费税26 【正确答案】 没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。A 企业应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)(1 一消费税比例税率)消费税比例税率=(10+6)(130 )30=686( 万元)【知识模块】 消费税27 【正确答案】 3 月份采用分期收款方式应缴纳的消费税=18330=18(万元)【知识模块】 消费税28 【正确答案】 B 化妆品应缴纳的消费税=38030+1 00010 0008030=744(万元 )【知识模块】 消费税29 【正确答案】 销售新型化妆品应缴纳的消费税=20015010 00030=0 9(万元)【知识模块】 消费税30 【正确答案】 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不缴纳消费税。当月应缴纳的消费税=18+74 4+0915 4360=6784(万元)【知识模块】 消费税

copyright@ 2008-2019 麦多课文库(www.mydoc123.com)网站版权所有
备案/许可证编号:苏ICP备17064731号-1