[自考类试卷]全国自考（中级财务会计）模拟试卷13及答案与解析.doc

1、全国自考（中级财务会计）模拟试卷 13 及答案与解析一、单项选择题1 甲股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2009 年 12 月 31日库存用于生产 A 产品的原材料的实际成本为 40 万元，预计进一步加工所需费用为 16 万元。预计 A 产品的销售费用及税金为 8 万元。该原材料加工完成后的 A 产品预计销售价格为 60 万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2009 年 12月 31 日该项材料应计提的跌价准备为万元( )（A）0（B） 4（C） 16（D）202 编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的是(

2、 )（A）企业开出支票，银行尚未支付（B）企业开出银行汇票，对方尚未到银行承兑（C）银行代收款项，企业尚未接到收款通知（D）企业车辆违章被罚款 200 元，银行已经扣款，但企业未接到扣款通知3 某企业 2009 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值 45 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值 3 万元，按双倍余额递减法计提折旧。该设备 2010 年计提的折旧额为_万元( )（A）15（B） 108（C） 112（D）184 企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入( )（A）应交税费应交增值税（B）工程物资（C）营业外支出（D）管理费用5 正保公司 2012 年“ 盈余公积

3、 ”科目的年初余额为 1000 万元，本期提取盈余公积500 万元，用盈余公积分配现金股利 600 万元，用盈余公积弥补亏损 200 万元。该公司“盈余公积 “科目的年末余额为万元( )（A）710（B） 900（C） 700（D）15006 某企业某月销售商品发生商业折扣 40 万元、现金折扣 30 万元、销售折让 50 万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为_万元( )（A）30（B） 40（C） 70（D）907 某工业企业本期营业利润为 200 万元，管理费用为 15 万元，投资收益为 30 万元，营业外支出 5 万元，所得税费用为 30 万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利

4、润为_万元( )（A）160（B） 165（C） 200（D）2108 如果企业的各种资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按购置时所付出的对价的公允价值计量，则其采用的会计计量属性是( )（A）重置成本（B）可变现净值（C）历史成本（D）公允价值9 取得长期股权投资时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利时，其正确的会计分录为( )（A）借：应收股利贷：银行存款（B）借：投资收益贷：银行存款（C）借：应收股利贷：投资收益（D）借：长期股权投资成本贷：银行存款10 企业采用出包方式购建固定资产，按合同规定预付的工程款，应通过_科目核算( )（A）“在建工程 ”（B） “

5、应付账款”（C） “固定资产”（D）“预付账款 ”11 转让无形资产使用权，相关的无形资产摊销价值应计入( )（A）“其他业务成本 ”（B） “管理费用”（C） “主营业务成本”（D）“待摊费用 ”12 下列对于资本公积的使用，符合规定的有( )（A）资本公积用于集体福利设施建设（B）资本公积用于发放股利（C）资本公积转增资本（D）资本公积用于弥补亏损13 超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的固定资产，处理正确的有( )（A）按应付价款终值计入固定资产的成本（B）将应付价款的现值计入固定资产的成本（C）按应付价款的现值作为应付账款（D）应付价款现值与应付价款的差额作为财务费用14

6、 下列属于会计政策变更的有( )（A）本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策（B）第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入（C）由于持续通货膨胀，企业将发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法（D）固定资产折旧的净残值由 8改为 5二、多项选择题15 下列属于资产特征的是( )（A）资产是由企业拥有或控制的资源（B）资产能够可靠计量（C）资产预期会给企业带来经济利益的流入（D）资产是企业过去交易或事项形成的（E）变现能力强16 下列有关存货的说法中，正确的有( )（A）存货的加工成本是指加工过程中的人工成本，也包括按一定方法分配的制造费用（B）一般纳税人进口原材料

7、的关税应计入存货成本（C）执行合同而持有存货应以其产成品的合同价格作为可变现净值的计算基础（D）存货实际成本的买价是指购货价格扣除现金折扣以后的金额（E）对于盘亏的存货，属于自然灾害造成的毁损应计入管理费用17 影响“利润分配 未分配利润 ”科目余额的因素有 ( )（A）提取任意盈余公积（B）当年企业发生的亏损（C）年初未分配利润（D）提取法定盈余公积（E）当年实现的净利润18 企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( )（A）管理费用（B）制造费用（C）主营业务成本（D）其他业务成本（E）销售费用19 企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件

8、包括( )（A）劳务总收入能够可靠地计量（B）相关的经济利益很可能流入企业（C）劳务的完成程度能够可靠地确定（D）劳务总成本能够可靠地计量（E）劳动花费的费用可以可靠计量20 下列各项中，应计入财务费用的有( )（A）企业发行股票支付的手续费（B）企业支付的银行承兑汇票手续费（C）企业购买商品时取得的现金折扣（D）企业销售商品时发生的现金折扣（E）企业购买印花税票三、名词解释21 持有至到期投资22 移动加权平均法23 长期待摊费用24 非货币性福利四、简答题25 简述“包装物 ”的核算内容。26 简述关于现金限额的规定。五、计算分析题27 (1)甲公司 2012 年 2 月 1 日购入股票

9、1 万股，公允价值为 10 元/ 股，支付的交易费为 1000 元。(2)收到持有期间发放的现金股利 3000 元。(3)若企业 2 月 1 日购买的股票在 2012 年 12 月 31 日的公允价值为 15 元/ 股。要求：编制上述(1)至(3) 项交易或事项的会计分录。28 企业为建一厂房，向 A 银行借入长期借款 1000000 元，以银行存款支付工程价款 1000000 元。完工前，银行转来建设期应支付利息 20000 元；建成使用后，完工后至还款日之间应付借款利息 22000 元。该工程的借款按规定期末一次性归还，还款总额为 1042000 元。要求：作出以上业务的会计分录。29 甲

10、企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。材料采用实际成本核算。该企业委托外单位加工材料一批，原材料价款 60 万元，加工费用 16 万元，由受托方代收代缴的消费税 1 万元，材料已经加工完毕并验收入库，加工费用、增值税以及消费税都已经支付。(1)假设委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品。(2)假设委托方收回加工后的材料直接用于销售。要求：编制这两种情况下的会计分录。(“应交税费 ”科目要求写出明细科目及专栏名称，分录中的金额单位为“万元”)30 新华公司于 2011 年 9 月 5 日为某公司研制开发 A 产品，合同规定的研制开发期为 6 个月，合同总收入 120 万元，至 2

11、011 年 12 月 31 日已发生费用 32 万元，其中有 18 万元为开发人员薪酬，其他的均用银行存款支付，预收研制开发款 30 万元。预计整个研制开发工程完工的总成本为 80 万元。该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定该劳务的完成程度。假定不考虑相关税费。要求：(1)计算至 2011 年底开发工程的完工进度。(2)编制新华公司预收研制开发款与发生研发成本的会计分录。(3)计算确认 2011 年的劳务收入与成本，并编制有关会计分录。(答案金额单位为“万元”)六、综合应用题31 顺通股份有限公司(以下简称顺通公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，适用的所得税

12、税率为 25。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。顺通公司 2010 年 12 月发生如下业务：(1)12 月 5 日，向甲企业销售材料一批，价款为 350000 元，该材料发出成本为250000 元。当日收取面值为 409500 元的票据一张。(2)12 月 10 日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 300000 元，款项已收存银行。(3)12 月 13 日，向乙企业赊销 A 产品 50 件，单价为 10000 元，单位销售成本为5000 元。(4)12 月 18 日，丙企业要求退回本年 11 月 25 日购买的 20 件 A 产品。该产品销售单价为 10000 元，单

13、位销售成本为 5000 元，其销售收入 200000 元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。(5)12 月 21 日，乙企业来函提出 12 月 13 日购买的 A 产品质量不完全合格。经协商按销售价款的 10给予折让，并办理相关手续和开具红字增值税专用发票。款项尚未收取。(6)12 月 31 日，计算本月应交纳的城市维护建设税 41888 元；教育费附加17952 元。要求：根据上述业务(1)(6) 编制相关的会计分录。全国自考（中级财务会计）模拟试卷 13 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 原材料

14、的成本为 40 万元，原材料的可变现净值=60168=36(万元)，由于该材料的成本大于可变现净值，所以该材料发生减值应计提存货跌价准备。该材料应提存货跌价准备=40 一(60 一 168)=4(万元)。2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 是银行存款日记账的账面余额小于银行对账单的余额的情形。3 【正确答案】 D【试题解析】 该设备应从 2010 年 1 月 1 日起开始计提折旧，2010 年计提的折旧额为 452/5=18(万元)。详细计算过程：该题是采用双倍余额递减法计提折旧年折旧率=2 预计的折旧年限 100=40 年折旧额：固定资产期初账面净值年折旧率则 2010 年计提的

15、折旧额为 452/5=18(万元)2011 年计提的折旧额=(45-18)2/5=108(万元)2012 年计提的折旧额=(45-18-108)2/5=648(万元)实行双倍余额递减法计提的固定资产，应当在固定资产折旧年限到期前最后两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销，因此 2013、2014 年计提的折旧额=(45 一 181086483)/2=336(万元)。4 【正确答案】 B【试题解析】 企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额应计入购入工程物资的成本。5 【正确答案】 C【试题解析】 正保公司“盈余公积”科目的年末余额=1000+500600-200=70

16、0( 万元)。6 【正确答案】 A7 【正确答案】 B【试题解析】 企业利润的计算分三个步骤：第一步：营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)+投资收益(减去投资损失)= 营业利润第二步：营业利润+营业外收入一营业外支出=利润总额第三步：利润总额一所得税费用= 净利润本题中。净利润=200-5-30=165(万元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 历史成本计量是指资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量，负债按照因现时义务而实际收到的款项或资产的金额，或者承担现时义务

17、的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。9 【正确答案】 A【试题解析】 取得长期股权投资时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润时，应借记“应收股利”科目，贷记“银行存款”科目。10 【正确答案】 D【试题解析】 企业采用出包方式购建固定资产，其工程的具体支出在承包企业核算，因此，“在建工程”科目实际成为企业与承包单位的结算科目。企业在开工之前预付给承包方的工程款应该计入“预付账款”科目，结算工程款时再从“预付账款”转入“在建工程”科目。11 【正确答案】 A【试题解析】 无形资产使用权转让，摊销价值计入“其他业务成本”，固定资产使

18、用权转让，折旧价值计入“管理费用”。12 【正确答案】 C【试题解析】 资本公积的用途主要是转增资本，即增加实收资本(或股本)。13 【正确答案】 B【试题解析】 购入融资租人同定资产的应该将应付款项的现值和发生的初始直接费用计入固定资产的成本。14 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 与以前有本质差别，选项 B 为首次采用，不属于会计政策变更。选项 D 属于会计估计变更。二、多项选择题15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 属于资产的确认条件。16 【正确答案】 A,C【试题解析】 现金折扣发生时冲减财务费用而不是采购成本，对于盘亏的存货的损失计入营业外支出，一般纳税人进口

19、材料的关税应作为进项税额抵扣。17 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 未分配利润反映企业利润的分配，或亏损的弥补和历年分配或补亏后的积存余额。18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 无形资产的摊销额一般计入管理费用。但出租的无形资产的摊销额计入其他业务成本，如果无形资产专门用于产品的生产，无形资产的摊销计入制造费用中。19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：第一，劳务总收入和总成本能够可靠地计量；第二，与交易相关的经济利益能够流入企业；第三，劳务的完成程度能够可靠地确定。20 【正确答案】 B,C,D【试题

20、解析】 选项 A，企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)，无溢价或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润；选项 B，企业支付的银行承兑汇票手续费计入财务费用；选项 C，企业购买商品时取得的现金折扣冲减财务费用；选项D，企业销售商品时发生的现金折扣计入财务费用；选项 E，企业购买印花税票应计入管理费用。三、名词解释21 【正确答案】 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。22 【正确答案】 移动加权平均法是指在每次收货以后，立即根据库存存货数量和总成本，计算

21、出新的平均单位成本的一种计算方法。23 【正确答案】 长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上(不含一年)的各项费用。24 【正确答案】 非货币性福利包括企业以自产产品或外购商品发给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等。四、简答题25 【正确答案】 (1)生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物；(2)随同商品出售不单独计价的包装物；(3)随同商品出售单独计价的包装物；(4)出租或借给购买单位使用的包装物。26 【正确答案】 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需

22、要核定，一般按照单位35 天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于 5 天但不超过 15 天的日常零星开支的需要确定。五、计算分析题27 【正确答案】 (1)借：交易性金融资产成本 100000投资收益 1000贷：银行存款 101000(2)借：银行存款 3000贷：投资收益 3000(3)借：交易性金融资产公允价值变动 50000贷：公允价值变动损益 5000028 【正确答案】 (1)取得借款时：借：银行存款 1000000贷：长期借款本金 1000000(2)支付工程款时：借：在建工程 1000000贷：银行存款 1000000(3)应付工程完工

23、前利息：借：在建工程 20000贷：长期借款应计利息 20000(4)固定资产完工：借：固定资产 1020000贷：在建工程 1020000(5)完工后的利息：借：财务费用 22000贷：长期借款应计利息 22000(6)归还长期借款：借：长期借款本金 1000000应计利息 42000贷：银行存款 104200029 【正确答案】 (1)委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品发出委托加工材料时：借：委托加工物资 60贷：原材料 60支付加工费、增值税和消费税：借：委托加工物资 16应交税费应交消费税 1应交增值税(进项税额) 272(=1617)贷：银行存款 1972收回委托加工物资：借

24、：原材料 76贷：委托加工物资 76(2)委托方收回加工后的材料直接用于销售发出委托加工材料时：借：委托加工物资 60贷：原材料 60支付加工费、增值税和消费税：借：委托加工物资 17应交税费应交增值税(进项税额) 272贷：银行存款 1972收回委托加工物资：借：原材料 77贷：委托加工物资 7730 【正确答案】 (1)完工进度=3280100=40 (2)预收款项时借：银行存款 30贷：预收账款 30发生成本时借：劳务成本 32贷：银行存款 14应付职工薪酬 18(3)2011 年应该确认的收入为：12040-0=48(万元)借：预收账款 30应收账款 18贷：主营业务收入 482011

25、 年应该确认的费用为：8040 -0=32( 万元)借：主营业务成本 32贷：劳务成本 32六、综合应用题31 【正确答案】 (1)借：应收票据 409500贷：其他业务收 350000应交税费一应交增值税(销项税额) 59500借：其他业务成本 250000贷：原材料 250000(2)借：银行存款 300000贷：预收账款 300000(3)借：应收账款 585000贷：主营业务收入 500000应交税费应交增值税(销项税额) 85000借：主营业务成本 250000贷：库存商品 250000(4)借：主营业务收入 200000应交税费应交增值税(销项税额) 34000贷：应收账款 234000借：库存商品 100000贷：主营业务成本 100000(5)借：主营业务收入 50000应交税费应交增值税(销项税额) 8500贷：应收账款 58500(6)借：营业税金及附加 5984贷：应交税费应交城市维护建设税 41888应交教育费附加 17952