水利基本建设项目竣工财务决算编制规程.pdf

1、ICS帕A舵 SL中华人民共和国水利行业标准SL 192014替代SL 19-2008Code of preparing final account forcompleted water infrastructure project2014-0328发布 20140628实施零 中华人民共和国水利部发布中华人民共和国水利部关于批准发布水利行业标准的公告()2014年第19号中华人民共和国水利部批准(SL】92014)为水利行业标准，现予以公布。序号 标准名称 标准编号 替代标准号 发布日期 实施日期水利基本建设项1 目竣工财务决算编 SI，192014 SLl9 2008 20143 28 2

2、014628制规程水利部2014年3月28日前 言根据水利部水利行业标准制修订计划，按照水利技术标准编写规定(SL 12002)的要求，编制本标准。本标准共5章和5个附录，主要内容包括：竣工财务决算的编制主体、编制依据、编制条件、编制内容、编制程序和编制方法等。本次修订的主要内容有：增加竣工财务决算的编制方案；增加非工程类项目竣工财务决算报表格式；增加非工程类项目竣工财务决算报表编制说明；删除竣工财务决算审查等与编制不直接相关的要求；调整竣工财务决算说明书的内容；调整报表格式；细化竣工财务决算的编制方法。本标准为全文推荐。本标准所替代标准的历次版本为：SL 1990SL 192001SL 19

3、2008本标准批准部门：中华人民共和国水利部本标准主持机构：水利部财务司本标准解释单位：水利部财务司本标准主编单位：水利部淮河水利委员会本标准参编单位：安徽省淮河会计学会本标准出版、发行单位：中国水利水电出版社本标准主要起草人：王念彪高军潘祖华马茵刘建基张李平郑红星蔡泓本标准审查会议技术负责人：全万友本标准体例格式审查人：陈昊目 次1总则-2编制依据和条件-一3编制内容4编制程序和要求4，1编制程序42制定编制方案一43收集整理资料44确定基准日期45竣工财务清理46编制报表47编写说明书5竣工财务决算报表51一般规定一52计列未完工程投资及预留费用53概(预)算与核算口径对应分析5，4分摊待

4、摊投资t55确认交付使用资产56分摊建设成本57填列报表58编翩竣工财务总决算附录A水利基本建设项目竣工财务决算封面格式附录B工程类项目竣工财务决算报表格式一附录C非工程类项目竣工财务决算报表格式跗录D工程类项目竣工财务决算报表编制说明附录E非工程类项目竣工财务决算报表编制说明标准用词说明条文说明-23；00060，8mmn忱他nnH船丛驺跖解1总 则101 为规范水利基本建设项目竣工财务决算(以下简称竣工财务决算)编制工作，提高编制质量，综合反映竣工项目概(预)算执行成果和资产形成价值，根据国家有关规定，结合水利行业实际情况，制定本标准。102本标准适用于基本建设投资和财政专项资金安排的水利

5、基本建设项目(以下简称项目)。103竣工财务决算由项目法人或项目责任单位(以下简称项目法人)组织编制。设计、监理、施工、征地和移民安置实施等单位应给予配合。项目法人可通过合同(协议)明确配合的具体内容。竣工财务决算批复之前，项目法人已经撤销的，撤销该项目法人的单位应指定有关单位承接相关的责任。104项目法人的法定代表人对竣工财务决算的真实性、完整性负责。105竣工财务决算是确认投资支出、资产价值和结余资金，办理资产移交和投资核销的最终依据。106竣工财务决算应按国家相关要求，整理归档，永久保存。107竣工财务决算编制除应符合本标准规定外，尚应符合国家现行有关标准的规定。2编制依据和条件2o1编

6、制依据应包括以下内容：1 国家有关法律法规等有关规定。2经批准的设计文件。3年度投资和资金安排文件。4合同(协议)。5会计核算及财务管理资料。6其他资料。2o2编制竣工财务决算宜具备以下条件：1经批准的初步设计、项目任务书所确定的内容已完成。2建设资金全部到位。3竣工(完工)结算已完成。4未完工程投资和预留费用不超过规定的比例。5涉及法律诉讼、工程质量、征地及移民安置的事项已处理完毕。6其他影响竣工财务决算编制的重大问题已解决。23编制内容301竣工财务决算编制内容应全面反映项目概(预)算及执行、支出及资产形成情况，包括项目从筹建到竣工验收的全部费用。302竣工财务决算应由以下4部分组成：1竣

7、工财务决算封面及目录。2竣工工程平面示意图及主体工程照片。3竣工财务决算说明书。4竣工财务决算报表。303竣工财务决算说明书应反映以下主要内容：1项目基本情况。2财务管理情况。3年度投资计划、预算(资金)下达及资金到位情况。4概(预)算执行情况。5招(投)标、政府采购及合同(协议)执行情况。6征地补偿和移民安置情况。7重大设计变更及预备费动用情况。8未完工程投资及预留费用情况。9审计、稽察、财务检查等发现问题及整改落实情况。10其他需说明的事项。11报表编制说明。304工程类项目竣工财务决算报表应包括以下8张表格：1水利基本建设项目概况表。2水利基本建设项目财务决算表。3水利基本建设项目投资分

8、析表。4水利基本建设项目未完工程投资及预留费用表。5水利基本建设项目成本表。36水利基本建设项目交付使用资产表。7水利基本建设项目待核销基建支出表。8水利基本建设项目转出投资表。305非工程类项目竣工财务决算报表应包括以下5张表格：1水利基本建设项目基本情况表。2水利基本建设项目财务决算表。3水利基本建设项目支出表。4水利基本建设项目技术成果表。5水利基本建设项目交付使用资产表。306竣工财务决算封面格式、工程类项目竣工财务决算报表格式、非工程类项目竣工财务决算报表格式、工程类项目竣工财务决算报表编制说明和非工程类项目竣工财务决算报表编制说明分别见附录A附录E。44编制程序和要求41编制程序4

9、11竣工财务决算编制宜遵循以下程序：1 制定竣工财务决算编制方案。2收集整理与竣工财务决算相关的项目资料。3确定竣工财务决算基准日期。4竣工财务清理。5编制竣工财务决算报表。6编写竣工财务决算说明书。412小型工程、非工程类项目可根据实际情况适当简化编制程序。42制定编制方案421项目法人应制定竣工财务决算编制方案，具体指导和规范竣工财务决算编制工作。422竣工财务决算编制方案宜明确以下事项：1组织领导和职责分工。2竣工财务决算基准日期。3编制具体内容。4计划进度和工作步骤。5技术难题和解决方案。423竣工财务决算编制的职责应分解落实到部门和人员。项目法人财务部门负责竣工财务决算的编制工作，涉

10、及多部门的工作应在方案中细化和落实，相关部门应按职责完成竣工财务决算编制的相应工作。43收集整理资料431竣工财务决算应收集与整理以下主要资料：51会计凭证、账簿和会计报告。2内部财务管理制度。3初步设计、设计变更、预备费动用相关资料。4年度投资计划、预算(资金)文件。5招投标、政府采购及合同(协议)。6工程量和材料消耗统计资料。7征地补偿和移民安置实施及资金使用情况。8价款结算资料。9项目验收、成果及效益资料。10审计、稽察、财务检查结论性文件及整改资料。432收集整理工程量和材料消耗、征地补偿和移民安置实施及资金使用等涉及其他参建单位的资料，项目法人应与资料提供单位进行核实确认。44确定基

11、准日期441 竣工财务决算基准日期应依据资金到位、投资完成、竣工财务清理等情况确定。442竣工财务决算基准日期宜确定为月末。443竣工财务决算基准日期确定后，与项目建设成本、资产价值相关联的会计业务应在竣工财务决算基准日之前入账。444关联的会计业务应包括以下主要内容：1竣工财务清理的账务处理。2未完工程投资和预留费用的账务处理。3分摊待摊投资的账务处理。45竣工财务清理451竣工财务清理应包括以下主要内容：1合同(协议)清理。2债权债务清理。3结余资金清理。64应移交资产清理。452合同(协议)清理应包括以下主要内容：1按合同(协议)编号或类别列示合同(协议)清单。2在工程进度款结算的基础上

12、，根据施工过程中的设计变更、现场签证、工程量核定单、索赔等资料办理竣工(完工)结算，对合同价款进行增减调整。3清理各项合同(协议)履行的主要指标：合同金额。累计已结算金额。预付款支付、扣回、余额。质量保证金扣留、支付、余额。履约担保、预付款保函(担保)。4确认合同(协议)履行结果。5落实尚未执行完毕的合同(协议)履行时限和措施。453债权债务清理应包括以下主要内容：1核对和结算债权债务。2清理坏账和无法偿付的应付款项。454清理结余资金应包括以下主要内容：1逐一盘点核实并填列构成结余资金的实物清单。2确定处理方式，办理处置手续。455清理应移交资产应包括以下主要内容：1 按核算资料列示移交资产

13、账面清单。2工程实地盘点，形成移交资产盘点清单。3分析比较移交资产账面清单和盘点清单。4调整差异，形成应移交资产目录清单。46编制报表461 编制竣工财务决算报表应采用以下主要数据来源：1概(预)算等设计文件。2预算资料。73456462事项：1234567会计账簿。辅助核算资料。项目统计资料。竣工财务决算编制各阶段工作成果。编制竣工财务决算报表应根据项目特点完成以下主要计列未完工程投资及预留费用。概(预)算与核算E1径对应分析。分摊待摊投资。确认交付使用资产。分摊建设成本。填列报表。编制竣工财务总决算。47编写说明书471竣工财务决算说明书应做到反映全面、重点突出、真实可靠。472项目基本情

14、况应总括反映项目立项、建设内容和建设过程、建设管理组织体制等。473财务管理情况应反映以下内容：1 财务机构设置与财会人员配备情况。2财经法规执行情况。3 内部财务管理制度建立与执行情况。4竣工财务决算编制阶段完成的主要财务事项。474年度投资计划、预算(资金)下达及资金到位应按资金性质和来源渠道分别列示。475概(预)算执行情况应反映以下内容：1概(预)算安排情况。2概(预)算执行结果及存在的偏差。3概(预)算执行差异的因素分析。8476招(投)标、政府采购及合同(协议)执行情况应说明主要标段的招标投标过程及其合同(协议)履行过程中的重要事项。实行政府采购的项目，应说明政府采购计划、采购方式

15、、采购内容等事项。477征地补偿和移民安置情况应说明征地补偿和移民安置的组织与实施、征迁范围和补偿标准、资金使用管理等情况。478重大设计变更及预备费动用情况应说明重大设计变更及预备费动用的原因、内容和报批等情况。479未完工程投资及预留费用情况应反映以下内容：1计列的原因和内容。2计算方法和计算过程。3占总投资比重。4710审计、稽察、财务检查等发现问题及整改落实情况应说明项目实施过程中接受的审计、稽察、财务检查等外部检查下达的结论及对结论中相关问题的整改落实情况。4711报表编制说明应对填列的报表及具体指标进行分析解释，清晰反映报表的重要信息。95竣工财务决算报表51一般规定511竣工财务

16、决算报表应按工程类项目和非工程类项目分别编制。51_2大中型、小型工程应按以下要求分别编制工程类项目竣工财务决算报表：1大中型工程应编制304条规定的全部表格。2小型工程可适当简化，可不编制“水利基本建设项目投资分析表”和“水利基本建设项目成本表”。3大中型、小型工程的规模划分应按批复的设计文件执行。设计文件未明确的，非经营性项目投资额在3000万元(含3000万元)以上、经营性项目投资额在5000万元(含5000万元)以上的为大中型工程；其他为小型工程。513项目法人可增设有关反映重要事项的辅助报表。52计列未完工程投资及预留费用521未完工程投资及预留费用可预计纳入竣工财务决算。大中型工程

17、应控制在总概算的3以内，小型工程应控制在总概算的5以内。非工程类项目不宜计列未完工程投资和预留费用。522未完工程投资和预留费用应满足项目实施和管理的需要，以项目概(预)算、合同(协议)等为依据合理计列。已签订合同(协议)的，应按相关条款的约定进行测算；尚未签订合同(协议)的，未完工程投资和预留费用不应突破相应的概(预)算标准。53概【预)算与核算口径对应分析531大型工程应按概(预)算二级项目分析概(预)算执行10情况；中型工程应按概(预)算一级项目分析概(预)算执行情况。532概(预)算与核算的口径差异应在填列竣工财务决算报表前予以调整。应依据概(预)算项目划分、工程量清单、会计科目之间的

18、关系，以概(预)算的项目划分为基础，调整招标文件的工程量清单和会计核算指标，实现概(预)算与核算的同口径对比分析。54分摊待摊投资541待摊投资应由受益的各项交付使用资产共同负担。其中，能够确定由某项资产负担的待摊投资，应直接计人该资产成本；不能确定负担对象的待摊投资，应分摊计入受益的各项资产成本。542待摊投资应包括以下分摊对象：房屋及构筑物。需要安装的专用设备。需要安装的通用设备。其他分摊对象。543分摊待摊投资可采用以下方法：1按实际数的比例分摊，可按式(5431)和式(5432)计算：DF=JsFs (5431)Fs一若轰100 (5432)式中 Dr某资产应分摊的待摊投资；J s某资

19、产应负担待摊投资部分的实际价值；F。实际分配率；Ds上期结转和本期发生的待摊投资合计(扣除可直接计入的待摊投资)；1DX。上期结转和本期发生的建筑安装工程投资、安装设备投资和其他投资中应负担待摊费用的合计。2按概算数的比例分摊，可按式(5433)和式(5434)计算：DFJsFY (5433)FY一羔100 (543叫)式中F。预定分配率；D，概算中各项待摊投资项目的合计(扣除可直接计入的待摊投资)；DX，概算中建筑安装工程投资、安装设备投资和其他投资中应负担待摊投资的合计。55确认交付使用资产551交付使用资产应以具有独立使用价值的固定资产、流动资产、无形资产和递延资产作为计算和交付对象，并

20、与接受单位资产核算和管理的需要相衔接。独立使用价值的确定依据是具有较完整的使用功能，能够按照设计要求，独立地发挥作用。552全部或部分由未完工程投资形成的资产应在竣工财务决算报表中备注，并在竣工财务决算说明书中说明。553群众投劳折资形成的资产应在竣工财务决算说明书中说明。56分摊建设成本561具有防洪、发电、灌溉、供水等多种效益的工程，应将建设成本在效益之间进行分摊，为工程运行定价提供依据。562建设成本分摊宜采用枢纽指标系数分摊法。563枢纽指标系数分摊法应采用以下分摊程序：1按建设成本与工程效益的关系，确定专用投资、共用投】2资和间接投资数额。2依据设计文件或实际生产能力，计算工程效益之

21、间的库容或用水量比例。3按计算的比例在工程效益之间分摊共用投资。4按已归集的专用投资和共用投资比重分摊间接投资。5确定各工程效益的总成本和单位成本。57填列报表571填列报表前应核实数据的真实性、准确性。572填列报表后应对竣工财务决算报表进行审核，应审核以下主要内容：1报表及各项指标填列的完整性。2报表数据与账簿记录的相符性。3表内的平衡关系。4报表之间的钩稽关系。5关联指标的逻辑关系。58编制竣工财务总决算581项目的投资计划(预算)分别下达至两个或两个以上项目法人实施的，应由项目法人分别编制竣工财务决算。项目全部竣工后，可汇总编制该项目的竣工财务总决算。582编制竣工财务总决算应遵循以下

22、流程：1明确汇编单位和人员。2审核各项目法人的竣工财务决算。3确定竣工财务总决算项目划分的口径和级次。4统一基准日期并调整各项目法人的竣工财务决算。5具体指标的分析汇总。583汇总编制竣工财务总决算时，项目法人之间的内部往来款项应予冲销。1314懈靶旧辅蜮憨啦蕉H辫皿肾魁捌博醐霹*瞒蔷黜l。瓣瓣5啦瞄啦瞄 2i某善；!： ! 崩聋寿越罢雉哑稍州Hmq n口 ￥寻掣 l !e畸 肄 ，。 瞄ll一一一一2 卜一一iiil 。；童。a #。 士 iiil ；盏雪 |簧雪 ”窿l ；l替 捌 铽 州并2 2 i 棒一一i葺 葺 i群 l僻H矗馨H群蒜峰皿睁薯捌幡瑚霹*_【曲群情蒋：擎齄蜮憨啦奁H餐匝

23、肾粼舌!H啭莲嘲照好艘瑚最*霉辐担妪鞯罩辞t刊掣倒鞯*暴辐担照掣趟郴糕制匪上 辐：b捌 捏斌 赫 斌n豳 辎 韭 辑 恺 水书 己 理 蝮 嚣鞲 赫 疆似 k 州 廿 辎 啦 增 掣 _cL魁 躺 倒 牝 疃 劂 娟 蝈 氆 非 牝 $ 粤 趔 剐 妪制 畦 稚 瑚 盛= 划 甚 崩 辐 垲 刽 崩 妪 隧 辖 蠹 蜒 删* 趔 H 裾 赵 擎 窭 拯 姑 仨 替 2 盎 埘 _cL 士 址 _IL 匿蝴 。 制 蜒 羽 倒 鞘 啦 粗 窿 _基 怔 直 杈 脯 妪 枢 尉，制 姓 拉 啦， ， ， 壬 ， ， ， ， ， 删 删 删 引 11 宦 衅 涮 ( U 、 围 餐 囿 匿 姑H 竹

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29、项目，其对应的各项技术经济指标不尽相同，项目法人应根据项目的不同特征，选择适宜的技术指标，以准确反映竣工项目概况。D12 “项目名称”应按批复的设计文件中的全称填写。D13 “建设地址及所在河流”应按批复的设计文件具体填写。建设地址应包括所在的省(自治区、直辖市)、市(地、州、盟)、县(市、区、旗)和建设项目的所在地名；所在河流应包括干流或支流名称。+D14 “建设性质”应按批复的设计文件所确定的性质，即项目建设属于新建、续建、改建、加固、修复等填写。D15 “概算批准文件”应按审批机关的全称、批复的文件名称和文号、批复日期填写。若概(预)算有调整的、应按最后一次审批机关的全称、批复的文件名称

30、和文号、批复日期填写，并在竣工财务决算说明书具体说明原概算的修正情况及有关内容。D16 “项目主要特征”应根据批复的设计文件(含设计变更)，填列反映项目特征的主要指标。D17 “项目效益”应根据批复的设计文件及项目实际能力，填列反映项目效益的主要指标。D18 “财务管理评价”应根据实际管理情况填写。D19 “项目投资”应反映项目的投资来源和实际投资。1 “投资来源”按资金性质和来源渠道明细填写，概算数和实际数分别按最终批复的概算数额和资金实际到位数额填列。2 “实际投资”按项目累计发生的基本建设投资支出总额填列，实际投资的明细项目按历年会计核算的有关资料汇总28填列。D110 “建设成本”，效

31、益单一的建设项目应不填列本指标。具备两个或两个以上效益的项目，应将总成本在各效益项目之间进行分摊，如防洪、发电、灌溉、供水等，并确定相应的单位成本。D1II “开工日期”应按批准的开工日期填写。DI12 “竣工日期”应按竣工验收日期填写。D113 “实际完成工程量”应按实际完成工程量(含未完工程部分)的统计结果填写。D114 “主要材料消耗量”应按实际消耗量(不含库存量)的统计结果填写。D115 “征地补偿和移民安置”应按具体实施情况填写。D2水利基本建设项目财务决算表D21 “基建拨款”、“项目资本”、“项目资本公积”、“基建投资借款”、“上级拨人投资借款”、“企业债券资金”、“待冲基建支出

32、”、“基本建设支出”(不含在建工程)、“应收生产单位投资借款”、“拨付所属投资借款”应反映项目自开工建设至竣工止的累计数。表中其余各项目应反映办理竣工财务决算时的结余数。D22资金占用总额应等于资金来源总额。D23 “基建投资借款期末余额”应反映竣工时尚未偿还的基建投资借款数，“应收生产单位投资借款期末数”应反映竣工时应向生产单位收回的用基建投资借款完成并交付使用的资产价值，“基建结余资金”应反映竣工时的结余资金。按式(D23)计算：基建结余资金基建拨款+项目资本+项目资本公积+基建投资借款+企业债券资金+待冲基建支出一基本建设支出一应收生产单位投资借款 (D23)29D3水利基本建设项目投资

33、分析表D31 “项目”应按批准的概(预)算项目填列；大型项目应按概算二级项目填报，中型项目应按概算一级项目填报。概(预)算中安排的预备费及经批准动用的预备费应在“项目”栏单独列示，并反映预备费的具体使用项目。概(预)算未列但实际发生了的投资也应在“项目”栏增列。D32 “概(预)算价值”及其分栏内容，应按项目概(预)算的内容填列；“实际价值”及其分栏内容，应按财务实际发生的数额填列。D33经批准纳入决算的未完工程及费用应与该概算一级项目、概算二级项目的已完成投资合并反映。D34 “投资合计”应为工程总投资。D35 “实际较概算增减”的“增减额”、“增减率”，增加时应用正数反映，减少时应用负数反

34、映。D4水利基本建设项目未完工程投资及预留费用表D41 “未完工程投资”和“预留费用”在本表中应分别反映。D42 “项目”应按批准的概(预)算项目填列；大型项目应按概算二级项目填报，中型项目应按概算一级项目填报。D43 “未完工程投资”的“工程量”应填列完整。“预留费用”的“工程量”应不填列。D44 “价值”栏内的“概算”、“已完”、“未完”等应填列完整。D5水利基本建设项目成本表D51 “项目”应按资产类别汇总分析填列。30D52 “建筑工程投资”、“安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”应根据各项的借方发生额分析填列。D53 “待摊投资”应反映待摊投资计入资产价值的过程，分直接计入和间

35、接计人。D54 “建设成本”应按“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”相加的数额填列。D6水利基本建设项目交付使用资产表D61应按“接收单位”分别填列。D62应根据“资产项目名称”的分类，结合项目具体情况，确定本项目移交资产的目录清单，并按目录清单填列。D63全部或部分由未完工程投资形成的资产应在“备注”栏说明该资产未完价值。D64项目资产移交多个接收单位的，应另行编制交付使用资产表汇总表，反映项目的接收单位及其各单位接收的资产价值总额。D7水利基本建设项目待核销基建支出表D71 “费用项目”应按核销的支出明细项目设置和填列。D72 “核销原因和依据”应说明相关的文件或

36、政策依据。D8水利基本建设项目转出投资表D81 “项目”应按项目配套的专用设施的内容逐项填列。D82 “项目地点与特征”应填列专用设施的坐落位置及其结构、规格等特征。D83 “产权单位”应填列专用设施的产权归属单位。D84 “转出原因与依据”应说明相关的文件或政策依据。D9报表之间相关数据的主要钩稽关系D91工竣财1表“投资来源”的“概算数”栏“合计”数应31等于工竣财3表“投资合计”行的“概(预)算价值”的“合计”。D92工竣财1表“实际投资”应和工竣财2表“资金占用”中的“基本建设支出”、工竣财3表“投资合计”行的“实际价值”的“合计”数保持一致。D93工竣财1表“建设成本”中“总成本”的

37、“合计”数应和工竣财3表“建设成本”行的“实际价值”的“合计”数、工竣财5表“建设成本”栏的“合计”数、工竣财6表各接收单位“资产金额”栏“合计”的汇总数保持一致。D94工竣财5表“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”栏的“合计”数应分别等于工竣财1表“实际投资”栏的“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”。D95工竣财1表“实际投资”栏的“待核销基建支出”应和工竣财2表“基本建设支出”的“待核销基建支出”、工竣财3表“待核销基建支出”行“实际价值”的“合计”数、工竣财7表“金额”栏的“合计”数保持一致。D96工竣财1表“实际投资”栏的“转出投资”

38、应和工竣财2表“基本建设支出”的“转出投资”、工竣财3表“转出投资”行“实际价值”的“合计”数、工竣财8表“金额”栏的“合计”数保持一致。32附录E非工程类项目竣工财务决算报表编制说明E1水利基本建设项目基本情况表E11 “项目名称”应按批准的项目任务书中的全称填写。E12 “项目工作目标”应按项目任务书确定的目标填写。E13 “项目工作内容”应按实际完成的工作内容填写。E14 “项目实施情况”应反映项目的实际实施过程、实施效果。E15 “审查验收结论”应在项目审查验收后，根据审查验收鉴定书或验收报告填写。E2水利基本建设项目竣工财务决算表E2，1 “基建拨款”、“基本建设支出”(不含在建工程

39、)应反映项目自开始实施至项目完成止的累计数。表中其余各项目应反映办理竣工财务决算时的结余数。E22资金占用总额应等于资金来源总额。E23 “基建结余资金”应反映项目完成时的结余资金。E3水利基本建设项目支出表E31 “年度”应按项目实施的先后顺序逐年填列。E32 “费用构成”应按会计核算的明细资料设置和填列，其分年度合计数应分别与历年财务决算保持一致。E4水利基本建设项目技术成果表E41应反映项目实施各阶段形成的阶段性成果及其成果的主要内容。E42项目审查验收后，应补充项目形成的最终成果及其成果33的主要内容。E5水利基本建设项目交付使用资产表E51应按“接收单位”分别填列。E52 “资产项目

40、名称”应逐项填列。E53项目资产移交多个接受单位的，应另行编制交付使用资产表汇总表，反映项目的接受单位及其各单位接收的资产价值总额。E6报表之间相关数据的主要钩稽关系E61非竣财2表“基本建设支出”应与非竣财3表“合计”行的“合计”数保持一致。E62非竣财2表“基本建设支出”的“交付使用资产”应与非竣财5表各接收单位“资产金额”栏“合计”的汇总数保持一致。34标准用词说明规范用词 在特殊情况下的等效表述 要求严格程度应 有必要、要求、要、只有才允许要求不应 不允许、不许可、不要宜 推荐、建议推荐不宜 不推荐、不建议可 允许、许可、准许允许不必 不需要、不要求35中华人民共和国水利行业标准水利基

41、本建设项目竣工财务决算编制规程SL 192014条文说明总则“编制依据和条件编制内容编制程序和要求竣工财务决算报表目 次39404143461总 则102本条为本标准的适用范围。基本建设投资和财政专项资金安排的水利基本建设项目，无论规模大小、无论项目类型，项目竣工时，都应按本标准的要求编制竣工财务决算。与原规程相比，将财政专项资金安排的水利基本建设项目纳入适用范围，以适应财政投资体制改革变化的需要。103本条确定编制竣工财务决算的责任主体。工程类项目的责任主体仍为项目法人。非工程类项目的责任主体为项目责任单位，体现了非工程类项目的管理特点。项目责任单位是指具体组织开展非工程类项目实施的单位。项

42、目责任单位负责立项申报、预算和计划编报、项目组织实施、成果初审等工作，对项目投资使用、工作进度和成果质量负总责。工程类项目的配合单位主要有：设计单位、监理单位、施工单位、征地和移民安置实施机构。非工程类项目的配合单位主要是项目承担单位。为落实配合责任，项目法人和项目责任单位可在相关合同或协议中明确配合单位应承担的具体任务。105本条为竣工财务决算的主要作用。与原规程相比，表述更加清晰、准确。强调了竣工财务决算应履行报批程序；明确了竣工财务决算是确认投资支出、资产价值，办理资产移交和投资核销的最终依据。106本条规定竣工财务决算的档案管理。竣工财务决算作为项目的总结性文件和最重要的会计报告，应在

43、批复后及时归档并永久保存。办理竣工财务决算归档时应包括竣工财务决算及批复文件，竣工决算审计结论及审计整改报告，竣工验收(审查验收)鉴定书或验收报告等资料。392编制依据和条件201本条规定了竣工财务决算的编制依据。年度财务决算是会计核算及财务管理资料的组成部分，因此删去原规程本条的第4款。同时，适应财政投资体制变化，基本建设支出预算统称为资金安排文件。经批准的设计文件：工程类项目主要是批准的初步设计，非工程类项目主要是批准的项目任务书。202本条规定了竣工财务决算的编制条件。对原规程的完工结算修改为竣工(完工)结算，表述更加规范。其他影响竣工财务决算编制的重大事项主要包括设计变更和预备费动用手

44、续是否完备等。3编制内容301本条规定了纳入竣工财务决算的费用区间和费用内容。根据水利工程设计概(估)算编制规定等规定，水利工程的费用构成具体为：(1)工程部分包括建筑及安装工程费、设备费、独立费用、预备费、建设期融资利息。(2)移民和环境部分：a水库移民征地补偿包括农村移民安置补偿费、集镇迁建补偿费、城镇迁建补偿费、工业企业迁建补偿费、专业项目恢复改建补偿费、防护工程费、库底清理费、其他费用、预备费、建设期还贷利息、其他税费。b水土保持工程包括工程措施费(含设备费)、植物措施费、独立费用、预备费、建设期融资利息。C环境保护工程包括建筑工程费和植物工程费、仪器设备及安装费、非工程措施费、独立费

45、用、预备费、建设期融资利息。303本条规定竣工财务决算说明书应编写的内容。与原规程相比，变化主要有：(1)将招投标、政府采购、合同(协议)履行合并为1款。(2)将重大设计变更情况纳入说明书内容。(3)将审计、稽察、财务检查等发现问题及整改落实情况在说明书中单列。(4)调整了应反映事项的排列顺序。304本条规定了工程类项目竣工财务决算报表的组成。工程类项目竣工财务决算报表由8张表格组成，与原规程报表的差异主要有：(1)“概况表”的“质量总体评价”调整为“财务管理评41价”；“实际投资”的明细项目与会计科目保持一致。(2)“成本表”的“建筑安装工程投资”分设为“建筑工程投资”和“安装工程投资”。(

46、3)“待核销基建支出表”的结构和内容进行了调整，反映核销的费用项目及核销依据。(4)“转出投资表”的结构和内容进行了调整，以反映项目配套的专用设施及设施的产权单位。305本条规定了非工程类项目竣工财务决算报表的组成。非工程类项目竣工财务决算报表由5张表格组成，分别反映项目的基本情况、财务决算、支出明细、技术成果和资产移交情况。424编制程序和要求41编制程序411本条规定了竣工财务决算编制的一般程序，以指导竣工财务决算的编制过程。程序是对竣工财务决算编制实践经验的总结，遵循必要的程序，能有效减少编制过程中的重复劳动，提高工作效率和编制质量。鉴于建设项目的差异和自身特点，具体实施时，程序之间会存在一定的交叉和调整。与原规程相比，一是在程序中增加了竣工财务决算编制方案，制定竣工财务决算编制方案有利于落实职责分工，明确工作任务，保障编制过程的统一协调；二是将与竣工财务决算报表直接相关的程序合并为“编制竣