1、A)注册会计师审计-职业道德基本原则和概念框架及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：14，分数：28.00)1.根据职业道德基本原则，以下关于独立性的陈述不恰当的是_。 A.实质上的独立性要求注册会计师在执行鉴证业务提出结论时其职业判断不受损害 B.实质上的独立性要求注册会计师与所有客户之间不存在任何经济利益关系 C.注册会计师形式上的不独立会被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害 D.注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上和形式上都遵循独立性要求（分数：2.00）A.B.C.D.2.如果注册会计师已识别存在对客观和公正原则产生不利影响的
2、因素，则应当采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下有关防范措施中不能降低不利影响的是_。 A.与会计师事务所内部高级管理人员讨论该事项 B.与审计客户管理层讨论可能产生不利影响的事项 C.终止产生不利影响的经济利益 D.相关人员退出项目组（分数：2.00）A.B.C.D.3.根据专业胜任能力和应有的关注原则，以下对注册会计师要求的陈述中，不恰当的是_。 A.注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力 B.注册会计师应用专业知识和技能应当依据审计准则条款规范，不能依据职业判断 C.注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和督导 D.注册
3、会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性（分数：2.00）A.B.C.D.4.以下刘注册会计师专业胜任能力的表述中不恰当的是_。 A.注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段 B.如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，其行为的性质属于欺诈 C.只要注册会计师拥有了专业胜任能力就能够胜任特定业务环境中的工作 D.专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职业判断（分数：2.00）A.B.C.D.5.以下对注册会计师应有的关注的陈述中，不恰当的是_。 A.应有的关注要求注册会计师勤勉尽责执业 B.应有的关注要求注册会计师
4、保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据 C.应有的关注要求注册会计师查出财务报表的所有重大舞弊 D.应有的关注要求注册会计师采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导（分数：2.00）A.B.C.D.6.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述中，不恰当的是_。 A.在法律法规允许披露的情况下，会计师事务所经其客户授权后可以向第三方披露其所获知的涉密信息 B.禁止会计师事务所利用其获知的涉密信息为第三方谋取利益 C.注册会计师在终止与客户的关系后，仍然应当对其以前获知的涉密信息保密 D.注册会计师应当特别警惕无意向其近亲属泄密，对其
5、他密切关系人员无需考虑（分数：2.00）A.B.C.D.7.根据保密原则，以下事项中可能不属于注册会计师无意泄密的对象的是_。 A.注册会计师的父亲 B.注册会计师的姐姐 C.注册会计师的孙子 D.审计客户的财务总监（分数：2.00）A.B.C.D.8.根据保密原则，以下情形可能对保密原则构成不利影响的是_。 A.在未得到客户授权情况下向被审计单位所属控股公司正在执行年报审计的其他会计师事务所提供了上年度审计工作底稿 B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息 C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿 D.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息（分数：2.00）A
6、B.C.D.9.根据良好职业行为基本原则，以下事项不会损害注册会计师良好职业行为的是_。 A.夸大宣传其积累的经验 B.对其他会员的工作无根据进行比较 C.对其承接和执行的审计业务的性质和收费依据与审计客户管理层沟通 D.夸大宣传其拥有的资质（分数：2.00）A.B.C.D.10.依据职业道德概念框架的方法和思路，以下事项对解决注册会计师职业道德问题的思路和方法无效的是_。 A.识别不利影响 B.评价不利影响的严重程度 C.提高收费降低不利影响 D.消除或降低不利影响的防范措施（分数：2.00）A.B.C.D.11.根据职业道德概念框架的方法和思路，如果 ABC 会计师事务所已经承接了甲上市
7、公司 2012 年财务报表审计业务，则应当从业务层面采取必要的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。以下防范措施中可能无效的是_。 A.与甲公司财务总监讨论职业道德基本原则 B.向甲公司独立董事咨询 C.向甲公司治理层披露审计服务性质 D.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作（分数：2.00）A.B.C.D.12.甲公司 2012 年财务报表已经由 A 事务所审计，并由 A 事务所出具了非无保留意见审计报告，如果 B 事务所应甲公司要求提供第二次意见重新审计甲公司 2012 年财务报表，B 事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至
8、可接受水平。以下防范措施中，不恰当的是_。 A.B 事务所应当征得甲公司同意后与 A 事务所进行沟通 B.B 事务所在与甲公司沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性 C.B 事务所直接与 A 事务所进行沟通，并向 A 事务所提供第二次意见的副本 D.B 事务所向 A 事务所提供第二次意见的副本（分数：2.00）A.B.C.D.13.根据职业道德基本原则，注册会计师接受客户关系前应当考虑的事项不包括_。 A.考虑审计客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信 B.考虑审计客户是否涉足非法活动 C.考虑审计客户是否存在可疑的财务报告问题 D.重要交易、账户余额和披露的重大错报风险领域（分数：2.0
9、0）A.B.C.D.14.根据职业道德原则要求，通常情况下，会计师事务所确定收费的计算基础是_。 A.审计报告类型 B.财务报表错报的多少 C.承担审计工作的责任大小 D.每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)15.以下事项属于注册会计师职业道德基本原则的有_。 A.专业胜任能力和应有的关注 B.独立性、客观和公正以及廉洁 C.诚信、独立性、客观和公正 D.良好职业行为和保密（分数：2.00）A.B.C.D.16.注册会计师应当在所有职业活动中保持正直，诚实守信。如果注册会计师认为其客户的业务报告、申报
10、资料或其他信息存在下列_情形之一，则不得与这些有问题的信息发生牵连。 A.含有缺少充分依据的陈述或信息 B.含有严重虚假或误导性的陈述 C.含有错报甚至舞弊的财务报表 D.存在遗漏或含糊其辞的信息（分数：2.00）A.B.C.D.17.ABC 会计师事务所指派 A 注册会计师负责审计甲上市公司 2012 年财务报表，如果 A 注册会计师在审计甲公司财务报表时发现以下_问题，则很可能被认定与有问题的信息发生牵连，从而违背诚信原则。 A.甲公司存货永续盘存表记录严重夸大期末账面库存数量 B.甲公司财务报表附注中遗漏了许多重要关联方关系的单位 C.甲公司利润表严重高估 D.甲公司年末有一起很可能败诉
11、的重大诉讼没有在财务报表附注中作任何披露（分数：2.00）A.B.C.D.18.ABC 会计师事务所拟指派 A 注册会计师负责审计甲上市公司 2012 年财务报表。如果 A 注册会计师发现现有项目组成员可能不具备或不能获得执业该审计业务所必须的专业胜任能力，则应当采取以下_防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 A.了解甲公司的业务性质、经营的复杂程度，以及甲公司所在行业的情况 B.了解相关监管要求或报告要求 C.要求会计师事务所分派足够的具有胜任能力的员工 D.遵守质量控制政策和程序，对审计项目组现有成员不能胜任的业务不能承接（分数：2.00）A.B.C.D.19.A 会计师事务所拟
12、承接甲上市公司 2012 年财务报表审计业务。如果 A 事务所考虑以投标方式接替前任B 会计师事务所，此时应当考虑是否存在可能对专业胜任能力和应有的关注原则的不利影响。A 会计师事务所负责审计的注册会计师应当评价不利影响的严重程度，同时，在必要时采取防范措施。以下防范措施中，能够消除因甲公司变更审计业务委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平的有_。 A.查阅 B 事务所审计工作底稿，识别甲公司以前年度财务报表是否存在串通舞弊 B.拒绝承接委托 C.要求 B 事务所提供已知悉的相关事实或情况 D.当应邀投标时，在投标书中说明，在承接甲公司 2012 年财务报表审计业务前需要与 B 事务所沟通
13、以了解是否存在不应接受委托的理由（分数：2.00）A.B.C.D.20.ABC 会计师事务所 A 注册会计师负责审计甲上市公司 2012 年财务报表。根据保密原则，A 注册会计师不得有以下_行为。 A.利用所获知的涉密信息为自己谋取利益 B.利用所获知的涉密信息为第三方谋取利益 C.未经甲公司授权向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息 D.未遵循法律法规要求向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息（分数：2.00）A.B.C.D.21.ABC 会计师事务所 A 注册会计师负责审计甲上市公司 2012 年财务报表。根据保密原则，以下属于可以对外披露的涉密信息的例外事项有_。
14、A.法律法规允许披露，并取得甲公司的授权 B.根据法律法规的要求，为法律诉讼提供证据 C.根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为 D.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益（分数：2.00）A.B.C.D.22.ABC 会计师事务所 A 注册会计师负责审计甲上市公司 2012 年财务报表。如果存在下列_情形，则很可能表明注册会计师没有遵循保密原则。 A.在米得到甲公司同意的情况下将甲公司利润分配政策提供给甲公司所在行业竞争对手 B.在未得到甲公司授权情况下向中国证券会报告其发现的甲公司隐瞒巨额收入的偷税行为 C.在未得到甲公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证
15、实自己遵循审计准则的审计工作底稿 D.在未得到甲公司授权情况下向后任注册会计师提供 2012 年审计工作底稿（分数：2.00）A.B.C.D.23.ABC 会计师事务所 A 注册会计师负责审计甲上市公司 2012 年财务报表。以下情形中，对 A 注册会计师保密原则构成不利影响的有_。 A.向其主要近亲属无意泄密 B.向其密切关系的人员无意泄密 C.在终止与甲公司审计业务后，不再对其在商业活动中获知的信息保密 D.在终止与甲公司审计业务后，仍然对其在职业活动中获知的信息保密（分数：2.00）A.B.C.D.24.ABC 会计师事务所 A 注册会计师负责审计甲上市公司 2012 年财务报表。下列情
16、形中，A 注册会计师披露了相关信息但不属于违反保密原则的有_。 A.在未得到甲公司授权的情况下书面回答了中国证监会关于甲公司经营方面信函 B.在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益未经甲公司授权而向法官提供了审计工作底稿 C.在未经甲公司授权的情况下向后任注册会计师提供了审计工作底稿 D.在未经甲公司授权的情况下接受中国注册会计师协会质量检查的要求提供了审计工作底稿（分数：2.00）A.B.C.D.25.ABC 会计师事务所拟指派 A 注册会计师负责审计甲上市公司 2012 年财务报表。如果 A 注册会计师在承接审计业务时发现甲公司存在对其遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响，则应当评价不
17、利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。以下防范措施中，恰当的有_。 A.了解甲公司及其主要股东 B.了解甲公司关键管理人员、治理层和负责经营活动的人员 C.要求甲公司对完善公司治理结构或内部控制作出承诺 D.出具恰当的非标准审计报告（分数：2.00）A.B.C.D.26.如果注册会计师存在以下_行为，则很可能有损其良好职业行为。 A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验 B.向公众客观真实地传递信息推介自己 C.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作 D.向公众推介自己的职业领域工作范围（分数：2.00）A.B.C.D.27.根据职业道德概念框架的
18、方法和思路，注册会计师应当运用职业判断采取恰当的防范措施应对职业道德基本原则的不利影响。恰当的思路和方法可能包括_。 A.采取防范措施消除不利影响 B.采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平 C.终止业务约定 D.拒绝接受业务委托（分数：2.00）A.B.C.D.28.ABC 会计师事务所负责审计甲上市公司 2012 年财务报表。根据职业道德概念框架的方法和思路，ABC事务所应当从整体层面采取防范措施应对职业道德基本原则的不利影响。恰当的防范措施包括_。 A.ABC 事务所关键审计合伙人强调审计项目组成员应当维护公众利益 B.ABC 事务所应当实施项目质量控制复核，监督业务质量 C.如果 A
19、BC 事务所向甲公司提供与审计业务不冲突的非鉴证业务时，应当指派审计项目组以外的其他合伙人和项目组，并确保审计项目组和非鉴证业务项目组分别向各自的业务主管报告工作 D.ABC 事务所应当建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守（分数：2.00）A.B.C.D.29.ABC 会计师事务所负责审计甲上市公司 2012 年财务报表。根据职业道德概念框架的方法和思路，ABC事务所承接审计业务时从以下具体业务层面采取应对职业道德基本原则的不利影响的防范措施包括_。 A.对已执行的审计业务，由审计项目组以外的注册会计师进行复核 B.与甲公司治理层讨论有关的职业道德问题 C.向甲公司治理层说明提供服务的性质
20、和收费的范围 D.由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务（分数：2.00）A.B.C.D.30.ABC 会计师事务所 A 注册会计师负责审计甲上市公司 2012 年财务报表。下列情形中，可能表明存在自身利益导致对职业道德原则产生不利影响的有_。 A.审计项目组成员在甲公司拥有 100 股流通股 B.审计项目组成员正在与甲公司协商审计报告日后加入甲公司担任财务总监 C.ABC 会计师事务所当年的业务收入 45%来源于甲公司 D.会计师事务所承接的审计业务采用或有收费安排（分数：2.00）A.B.C.D.31.ABC 会计师事务所 A 注册会计师负责审计甲上市公司 2012 年财务报表。下列情形
21、中，可能表明存在自我评价导致对职业道德原则产生不利影响的有_。 A.审计项目组成员 B 兼任甲公司的独立董事 B.审计项目组成员 C 与甲公司董事长存在密切关系 C.甲公司监事长 2011 年以前一直是 ABC 会计师事务所的合伙人 D.审计项目组成员 D 在 2012 年 2 月以前连续多年担任甲公司财务总监（分数：2.00）A.B.C.D.32.ABC 会计师事务所 A 注册会计师负责审计甲上市公司 2012 年财务报表。下列情形中，可能表明存在过度推介导致对职业道德原则产生不利影响的有_。 A.ABC 事务所向公众推销甲公司的可转换公司债券 B.ABC 事务所收入 50%是从甲公司收取的
22、业务收入 C.A 注册会计师与甲公司财务总监是配偶关系 D.A 注册会计师担任甲公司与第三方发生诉讼的辩护人（分数：2.00）A.B.C.D.33.注册会计师应客户的要求提供第二次意见时可能对职业道德基本原则产生不利影响，以下措施中能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平的有_。 A.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性 B.向前任注册会计师提供第二次意见的副本 C.出具非无保留意见的审计报告 D.征得客户同意与前任注册会计师沟通（分数：2.00）A.B.C.D.34.会计师事务所在确定收费时应当主要考虑的因素有_。 A.专业服务所需的知识和技能 B.所需专业人员的水平和经验 C.
23、各级别专业人员提供服务所需的时间 D.提供专业服务所需承担的责任（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：6，分数：32.00)35.简述因自身利益导致注册会计师对职业道德基本原则产生不利影响的情形。（分数：5.00）_36.简述因自我评价导致注册会计师对职业道德基本原则产生不利影响的情形。（分数：5.00）_37.简述因过度推介导致注册会计师对职业道德基本原则产生不利影响的情形。（分数：5.00）_38.简述因密切关系导致注册会计师对职业道德基本原则产生不利影响的情形。（分数：5.00）_39.简述因外在压力导致注册会计师对职业道德基本原则产生不利影响的情形。（分数：6.0
24、0）_40.简要说明会计师事务所如何在具体业务层面应对职业道德基本原则不利影响的防范措施。（分数：6.00）_(A)注册会计师审计-职业道德基本原则和概念框架答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：14，分数：28.00)1.根据职业道德基本原则，以下关于独立性的陈述不恰当的是_。 A.实质上的独立性要求注册会计师在执行鉴证业务提出结论时其职业判断不受损害 B.实质上的独立性要求注册会计师与所有客户之间不存在任何经济利益关系 C.注册会计师形式上的不独立会被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害 D.注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上和形式上
25、都遵循独立性要求（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 不恰当。注册会计师执行的业务分为鉴证业务与非鉴证业务，许多非鉴证业务以其客户为唯一受益人，比如会计师事务所承接的为某公司提供代为编制会计记录或财务报表服务，代公司管理层招聘服务，为公司提供的税务服务等，注册会计师在提供这些服务时不需要承担对第三方报告的责任，不需要遵循独立性原则。2.如果注册会计师已识别存在对客观和公正原则产生不利影响的因素，则应当采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下有关防范措施中不能降低不利影响的是_。 A.与会计师事务所内部高级管理人员讨论该事项 B.与审计客户管理层讨论可能产生不
26、利影响的事项 C.终止产生不利影响的经济利益 D.相关人员退出项目组（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 不恰当。与客户管理层沟通达不到消除或降低不利影响的效果，应当与客户治理层讨论有关事项。3.根据专业胜任能力和应有的关注原则，以下对注册会计师要求的陈述中，不恰当的是_。 A.注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力 B.注册会计师应用专业知识和技能应当依据审计准则条款规范，不能依据职业判断 C.注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和督导 D.注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性（分数
27、2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 不恰当。注册会计师在应用专业知识和技能时应当合理运用职业判断。4.以下刘注册会计师专业胜任能力的表述中不恰当的是_。 A.注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段 B.如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，其行为的性质属于欺诈 C.只要注册会计师拥有了专业胜任能力就能够胜任特定业务环境中的工作 D.专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职业判断（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 对注册会计师专业胜任能力的要求是动态的。注册会计师不仅要拥有专业胜任能力，还要保持专业胜任能力。同时由于
28、审计环境不断变化，客户情况不断变化，注册会计师应持续地掌握和更新相关的专业知识和专业技能，保持和不断提高专业胜任能力使其能够胜任特定业务环境中的工作。5.以下对注册会计师应有的关注的陈述中，不恰当的是_。 A.应有的关注要求注册会计师勤勉尽责执业 B.应有的关注要求注册会计师保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据 C.应有的关注要求注册会计师查出财务报表的所有重大舞弊 D.应有的关注要求注册会计师采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 不恰当。由于审计测试和内部控制的固有限制，即使注册会计师保持应有
29、的关注也不可能查出财务报表的所有重大舞弊。6.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述中，不恰当的是_。 A.在法律法规允许披露的情况下，会计师事务所经其客户授权后可以向第三方披露其所获知的涉密信息 B.禁止会计师事务所利用其获知的涉密信息为第三方谋取利益 C.注册会计师在终止与客户的关系后，仍然应当对其以前获知的涉密信息保密 D.注册会计师应当特别警惕无意向其近亲属泄密，对其他密切关系人员无需考虑（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 不恰当。注册会计师应当特别警惕无意中向其近亲属或其密切关系的人员泄密的可能性。7.根据保密原则，以下事项中可能不属
30、于注册会计师无意泄密的对象的是_。 A.注册会计师的父亲 B.注册会计师的姐姐 C.注册会计师的孙子 D.审计客户的财务总监（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师特别警惕无意泄密的对象是其近亲属或其密切关系人员，选项 ABC 都属于注册会计师的近亲属。选项 D 中的审计客户财务总监本身是被审计单位的高级管理人员，对本单位信息非常熟悉和了解，不存在泄密问题。8.根据保密原则，以下情形可能对保密原则构成不利影响的是_。 A.在未得到客户授权情况下向被审计单位所属控股公司正在执行年报审计的其他会计师事务所提供了上年度审计工作底稿 B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息
31、C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿 D.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 在选项 A 中，注册会计师应当得到客户授权后提供审计工作底稿，否则属于违反保密原则。9.根据良好职业行为基本原则，以下事项不会损害注册会计师良好职业行为的是_。 A.夸大宣传其积累的经验 B.对其他会员的工作无根据进行比较 C.对其承接和执行的审计业务的性质和收费依据与审计客户管理层沟通 D.夸大宣传其拥有的资质（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 的事项不损害注册会计师良好职业行为。根据审计准则，注册会计师应当对其执行
32、的业务性质与收费依据与审计客户管理层进行沟通，并在达成一致条款的情况下签订审计业务约定书。10.依据职业道德概念框架的方法和思路，以下事项对解决注册会计师职业道德问题的思路和方法无效的是_。 A.识别不利影响 B.评价不利影响的严重程度 C.提高收费降低不利影响 D.消除或降低不利影响的防范措施（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 不恰当。根据职业道德概念框架，注册会计师解决职业道德问题的思路和方法包括三个环节，第一，识别对职业道德基本原则的不利影响；第二，评价不利影响的严重程度；第三，必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。11.根据职业道德概念框架的方法
33、和思路，如果 ABC 会计师事务所已经承接了甲上市公司 2012 年财务报表审计业务，则应当从业务层面采取必要的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。以下防范措施中可能无效的是_。 A.与甲公司财务总监讨论职业道德基本原则 B.向甲公司独立董事咨询 C.向甲公司治理层披露审计服务性质 D.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 不恰当。甲公司财务报表的编制主要由甲公司管理层直接负责，财务总监属于管理层，因此，与财务总监讨论职业道德基本原则问题属于无效的防范措施，注册会计师应当与甲公司治理层讨论职业道德基本原则问题
34、12.甲公司 2012 年财务报表已经由 A 事务所审计，并由 A 事务所出具了非无保留意见审计报告，如果 B 事务所应甲公司要求提供第二次意见重新审计甲公司 2012 年财务报表，B 事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰当的是_。 A.B 事务所应当征得甲公司同意后与 A 事务所进行沟通 B.B 事务所在与甲公司沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性 C.B 事务所直接与 A 事务所进行沟通，并向 A 事务所提供第二次意见的副本 D.B 事务所向 A 事务所提供第二次意见的副本（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解
35、析 选项 C 不恰当。B 事务所必须在征得甲公司同意后才能与 A 事务所进行沟通。13.根据职业道德基本原则，注册会计师接受客户关系前应当考虑的事项不包括_。 A.考虑审计客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信 B.考虑审计客户是否涉足非法活动 C.考虑审计客户是否存在可疑的财务报告问题 D.重要交易、账户余额和披露的重大错报风险领域（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 属于注册会计师已经承接财务报表审计业务后、通过实施风险评估程序识别和评估财务报表重大错报风险的问题。14.根据职业道德原则要求，通常情况下，会计师事务所确定收费的计算基础是_。 A.审计报告类型 B.
36、财务报表错报的多少 C.承担审计工作的责任大小 D.每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 恰当。会计师事务所在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准来计算收费。二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)15.以下事项属于注册会计师职业道德基本原则的有_。 A.专业胜任能力和应有的关注 B.独立性、客观和公正以及廉洁 C.诚信、独立性、客观和公正 D.良好职业行为和保密（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 选项 B 不属于职业道德基本原则。职业道德基本原则
37、包括六个方面，即：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密和良好职业行为。16.注册会计师应当在所有职业活动中保持正直，诚实守信。如果注册会计师认为其客户的业务报告、申报资料或其他信息存在下列_情形之一，则不得与这些有问题的信息发生牵连。 A.含有缺少充分依据的陈述或信息 B.含有严重虚假或误导性的陈述 C.含有错报甚至舞弊的财务报表 D.存在遗漏或含糊其辞的信息（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 选项 C 不恰当。注册会计师审计的主要职责是合理保证查出财务报表的重大错报，如果注册会计师查出财务报表错报包括舞弊，提请审计客户进行调整遭到拒绝，只要注册会计师出具的
38、是恰当的非无保留意见审计报告，不被视为违反诚信原则。17.ABC 会计师事务所指派 A 注册会计师负责审计甲上市公司 2012 年财务报表，如果 A 注册会计师在审计甲公司财务报表时发现以下_问题，则很可能被认定与有问题的信息发生牵连，从而违背诚信原则。 A.甲公司存货永续盘存表记录严重夸大期末账面库存数量 B.甲公司财务报表附注中遗漏了许多重要关联方关系的单位 C.甲公司利润表严重高估 D.甲公司年末有一起很可能败诉的重大诉讼没有在财务报表附注中作任何披露（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 根据职业道德诚信基本原则，如果注册会计师认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题
39、时却未能恰当的出具审计报告，则被视为与有问题的信息发生牵连，属于违反诚信原则，比如审计客户的资料可能存在：(1)含有严重虚假或误导性的陈述；(2)含有缺少充分依据的陈述或信息；(3)存在遗漏或含糊其辞的信息。18.ABC 会计师事务所拟指派 A 注册会计师负责审计甲上市公司 2012 年财务报表。如果 A 注册会计师发现现有项目组成员可能不具备或不能获得执业该审计业务所必须的专业胜任能力，则应当采取以下_防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 A.了解甲公司的业务性质、经营的复杂程度，以及甲公司所在行业的情况 B.了解相关监管要求或报告要求 C.要求会计师事务所分派足够的具有胜任能力的
40、员工 D.遵守质量控制政策和程序，对审计项目组现有成员不能胜任的业务不能承接（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 选项 D 不恰当。ABC 事务所应当评价审计项目组能否胜任拟承接的审计业务，如果现有项目组成员不能胜任，可以分派足够的具有胜任能力的员工。只要会计师事务所有足够的专业胜任能力就可以承接该项业务。19.A 会计师事务所拟承接甲上市公司 2012 年财务报表审计业务。如果 A 事务所考虑以投标方式接替前任B 会计师事务所，此时应当考虑是否存在可能对专业胜任能力和应有的关注原则的不利影响。A 会计师事务所负责审计的注册会计师应当评价不利影响的严重程度，同时，在必要时采取防范
41、措施。以下防范措施中，能够消除因甲公司变更审计业务委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平的有_。 A.查阅 B 事务所审计工作底稿，识别甲公司以前年度财务报表是否存在串通舞弊 B.拒绝承接委托 C.要求 B 事务所提供已知悉的相关事实或情况 D.当应邀投标时，在投标书中说明，在承接甲公司 2012 年财务报表审计业务前需要与 B 事务所沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 选项 A 不恰当，因为 A 事务所应当在承接审计业务后通过实施风险评估程序才能识别、评估甲公司 2012 年财务报表重大错报风险领域包括舞弊风险领域，此时讨论的问题是 A
42、 事务所是否应当承接审计业务委托。选项 B 不恰当，拒绝承接业务不属于防范措施。从事务所角度考虑，只有在没有防范措施的情形下才会考虑拒绝业务委托。20.ABC 会计师事务所 A 注册会计师负责审计甲上市公司 2012 年财务报表。根据保密原则，A 注册会计师不得有以下_行为。 A.利用所获知的涉密信息为自己谋取利益 B.利用所获知的涉密信息为第三方谋取利益 C.未经甲公司授权向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息 D.未遵循法律法规要求向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 根据保密原则，注册会计师在职业活动中禁止的行为包
43、括：(1)未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知涉密信息；(2)利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。21.ABC 会计师事务所 A 注册会计师负责审计甲上市公司 2012 年财务报表。根据保密原则，以下属于可以对外披露的涉密信息的例外事项有_。 A.法律法规允许披露，并取得甲公司的授权 B.根据法律法规的要求，为法律诉讼提供证据 C.根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为 D.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 注册会计师能否对外披露涉密信息关键考虑三个方面的因素，第一，
44、法律法规的允许或要求；第二，是否得到客户授权；第三，是否损害利害关系人的利益。具体地说保密原则的例外事项包括：(1)法律法规允许披露，并取得客户或工作单位的授权；(2)根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为；(3)法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；(4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查。22.ABC 会计师事务所 A 注册会计师负责审计甲上市公司 2012 年财务报表。如果存在下列_情形，则很可能表明注册会计师没有遵循保密原则。 A.在米得到甲公司同意的情况下将甲公司利润分配政策提供给甲公
45、司所在行业竞争对手 B.在未得到甲公司授权情况下向中国证券会报告其发现的甲公司隐瞒巨额收入的偷税行为 C.在未得到甲公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿 D.在未得到甲公司授权情况下向后任注册会计师提供 2012 年审计工作底稿（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 在选项 A 中，注册会计师将甲公司的重要商业信息提供给其竞争对手属于违背保密原则；选项 B 的事项属于法律法规要求披露的情形，未违背保密原则；选项 C 的事项属于法律法规未予禁止的情形，未违背保密原则；在选项 D 中，A 注册会计师未经甲公司授权的情况下对后任注册会计师提供了审计工作底稿，违背了保密原则。23.ABC 会计师事务所 A 注册会计师负责审计甲上市公司 2012 年财务报表。以下情形中，对 A 注册会计师保密原则构成不利影响的有_。 A.向其主要近亲属无意泄密 B.向其密切关系的人
