1、(A)注册税务师税法()-5 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.根据税法的适用原则，下列说法正确的是_。 A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法具有约束力 B.没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑 C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用 D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法就废止（分数：2.00）A.B.C.D.2.下列关于累进税率的表述中，正确
2、的是_。 A.超额累进税率的边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较高 B.按照税率累进依据的性质，累进税率分为“额累”和“率累”两种 C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率 D.计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率（分数：2.00）A.B.C.D.3.关于税法的效力与解释，下列表述不正确的是_。 A.我国税法采用属人与属地相结合的原则 B.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力 C.税法的时间效力即是指税法何时开始生效的问题 D.税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释（分数：2.00）A.B.C.D.
3、4.下列关于税收规范性文件的表述，正确的是_。 A.县以下税务机关不得以自己名义制定税收规范性文件 B.税收规范性文件可设定行政许可、行政审批 C.税收规范性文件每 5 年组织一次定期清理 D.“批复”性质的文件属于税收规范性文件（分数：2.00）A.B.C.D.5.关于税收法律关系的概念和特点，下列表述不正确的是_。 A.对税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说” B.具有财产所有权单向转移的性质 C.权利义务关系具有对等性 D.作为纳税主体的一方只能是国家（分数：2.00）A.B.C.D.6.某跨国公司在某一纳税年度，来自本国所得 100 万元；该公司在甲、乙
4、、丙三国各设一分公司，甲国分公司所得 40 万元，乙国和丙国分公司所得各 30 万元。各国税率分别是：本国 40%，甲国 30%、乙国40%、丙国 50%，则用分国限额法计算乙国抵免限额为_万元。(上述的所得均为税前所得) A.16 B.14 C.12 D.24（分数：2.00）A.B.C.D.7.下列关于增值税一般纳税人的认定及管理说法正确的是_。 A.判断是否为增值税一般纳税人中的“年应税销售额”时不包含免税销售额 B.一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局 C.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限是 6 个月 D.个人一律不得认定为
5、增值税一般纳税人（分数：2.00）A.B.C.D.8.营改增试点实施前应税服务年销售额达到_的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。 A.50 万元 B.80 万元 C.300 万元 D.500 万元（分数：2.00）A.B.C.D.9.下列业务中，属于增值税征税范围的是_。 A.缝纫 B.发行体育彩票 C.集邮公司销售集邮商品 D.供应未经加工的天然水（分数：2.00）A.B.C.D.10.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是_。 A.将委托加工收回的货物用于职工食堂 B.将外购的小汽车用于换取原材料 C.商场将购买的商品发给职工 D.饭店购进
6、啤酒用于餐饮服务（分数：2.00）A.B.C.D.11.某商场(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2013 年 5 月采取以旧换新方式销售金戒指 20 只，每只新金戒指的零售价格为 12500 元，每只旧金戒指作价 6800 元，每只金戒指取得差价款 5700 元；取得首饰修理费共计 16570 元(含税)。该商场上述业务应纳增值税税额_元。 A.14940.17 B.15270 C.18971.71 D.36348.86（分数：2.00）A.B.C.D.12.某生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 6 月把资产盘点过程中不需要用的部分资产进行处理：销售已经使用 6
7、年的机器设备，取得收入 9200 元；销售使用过 3 年的小轿车 1 辆，取得收入 64000 元；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入 35000 元，该企业上述业务应纳增值税为_元。(以上收入均为含税收入) A.6916.24 B.5594.70 C.6493.16 D.6316.24（分数：2.00）A.B.C.D.13.某奶酪加工厂(一般纳税人)，属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围企业。2013 年 6 月期初库存鲜奶 350 升，期初平均购买单价为 4 元/升；当月又从农民手中购入鲜奶 20000 升，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 90000 元。该加工厂当
8、月生产奶酪 2000 斤，当月销售奶酪 1500 斤，取得不含税销售额 90000 元。已知：该加工厂生产 1 斤奶酪需要耗用 10 升鲜奶。计算该加工厂 6 月份准予抵扣鲜奶的进项税为_元。 A.11700 B.9807.69 C.7748.23 D.9785.90（分数：2.00）A.B.C.D.14.下列关于增值税放弃免税权的陈述，正确的是_。 A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的当月起，按现行规定计算缴纳增值税 B.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照现行规定认定为增值税一般纳税人 C.纳税人自税务机关
9、受理纳税人放弃免税权声明的当月起 36 个月内不得申请免税 D.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权（分数：2.00）A.B.C.D.15.某生产企业为增值税小规模纳税人，2013 年 1 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角料，开具普通发票取得含税收入 8 万元；销售使用过 2 年的小汽车 1 辆，取得含税收入 5.2 万元。该企业上述业务应缴纳增值税_万元。 A.0.32 B.0.33 C.0.34 D.0.35（分数：2.00）A.B.C.D.16.某服装加工厂，2012 年营业额 80 万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2013年 5 月，该厂提
10、供加工劳务价税合计 20 万元，另在加工过程中取得违约金 3.4 万元；购进的料件均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计 3 万元。该加工厂本月应缴纳增值税_万元。 A.0.68 B.1.32 C.1.40 D.3.40（分数：2.00）A.B.C.D.17.按照现行消费税制度规定，生产企业下列行为中，不征收消费税的是_。 A.用于广告宣传的样品白酒 B.用于本企业招待所的卷烟 C.委托加工收回后直接销售的高尔夫球 D.将自产的汽车轮胎用于抵偿债务（分数：2.00）A.B.C.D.18.下列关于领用化妆品的消费税处理，正确的是_。 A.外购已税化妆品的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税
11、款中扣除 B.外购已税化妆品的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除 C.外购已税化妆品的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除 D.外购己税化妆品的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除（分数：2.00）A.B.C.D.19.某卷烟厂 2013 年 6 月研发生产一种新型卷烟，当月用生产的 20 箱卷烟与某企业换取生产资料，该卷烟厂同类卷烟的平均售价为 8 万元/箱，最高售价为 10 万元/箱，经税务机关批准，卷烟适用的税率为 56%，以上售价均为不含税价格，则该批卷烟应纳消费税为_万元。 A.112.3 B.146.55 C.117.91 D.145.20（分数：2.00）A.
12、B.C.D.20.下列关于消费税适用税率的说法，不正确的是_。 A.以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税 B.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税 C.果啤应按啤酒适用税率征收消费税 D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最低税率的消费品税率征税（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：60.00)21.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有_。 A.不同性质的税种，其纳税期限不同 B.我国现行税法中
13、的纳税期限只有按期纳税一种形式 C.采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系 D.我国个人所得税中劳务报酬所得实行按季征收的纳税期限 E.房产税实行按年计算、分期缴纳的纳税期限（分数：4.00）A.B.C.D.E.22.下列关于减免税的说法正确的有_。 A.起征点属于税基式减免 B.农业生产者销售自产农业产品免征增值税属于税率式减免 C.将以前纳税年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除，直接减少了本年度应纳税款，属于税额式减免 D.减半征收属于税率式减免 E.项目扣除属于税基式减免（分数：4.00）A.B.C.D.E.23.税收执法合法性作为税收执法基本原则之一，其具体要求表现在_
14、。 A.执法主体法定 B.执法内容合法 C.执法程序合法 D.执法手段合法 E.执法根据合法（分数：4.00）A.B.C.D.E.24.下列关于税收立法的表述，正确的有_。 A.税收立法权的划分，是税收立法的核心问题 B.制定税法是税收立法的全部内容 C.中华人民共和国个人所得税法实施细则属于税收法律 D.从法的运行过程来看，立法是首要环节 E.在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是宪法与立法法的规定（分数：4.00）A.B.C.D.E.25.关于国际税收抵免制度的说法，正确的有_。 A.直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免 B.允许抵免额等同于抵免限额 C.税收饶让与抵免法共同构成
15、了避免国际重复征税的方法 D.免税法是可以彻底避免国际重复征税的方法 E.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加（分数：4.00）A.B.C.D.E.26.关于转让定价税制，下列说法中正确的有_。 A.转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易 B.转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用 C.转让定价税制是某一税种的专门税制 D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种 E.目前各国普遍能够接受的转让定价调整方法有：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法（分数：4.00）A.B.C.D.E.27.下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的表述中，正确的
16、有_。 A.尚未销售或移送使用的存货，对应增值税进项税额应作“转出”处理 B.增值税留抵税额可申请退税 C.纳税人可自行保留防伪税控专用设备 D.纳税人应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关 E.被缴销的纸质专用发票将退还给纳税人（分数：4.00）A.B.C.D.E.28.下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述错误的有_。 A.销售折让方式销售货物，可以从计税销售额中扣减折扣额 B.对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税 C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物的同期销售价格确定销售额 D.采取以物易物方式销售
17、货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税 E.纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出（分数：4.00）A.B.C.D.E.29.下列农业生产资料中，免征增值税的有_。 A.农膜 B.硝酸铵 C.滴灌管 D.饲用鱼油 E.宠物饲料（分数：4.00）A.B.C.D.E.30.下列进项税不得从销项税中抵扣的有_。 A.用于应税项目的应税劳务的进项税 B.用于免税项目的应税劳务的进项税 C.用于集体福利的购进货物的进项税 D.非正常损失的购进货物的进项税 E.外购货物用于对外赠送的进项税（分数：4.00）A.B.C.D.E.31.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税
18、专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法有_。 A.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处 B.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，且取得了销售方税务机关已经依法对销售方开具专用发票进行了查处证明的，可以依法准予抵扣进项税款 C.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款 D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处 E.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款（分数：4.00）A.B.C.D.E.32.下列项目属于营业税改征增值税试点行业的有_。 A.交通运输业 B.建筑业 C.餐饮服务 D.鉴证咨询服务 E.信息技术服务（
19、分数：4.00）A.B.C.D.E.33.下列关于铂金的增值税政策，正确的有_。 A.国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税即征即退政策 B.对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规定征收增值税 C.铂金出口不退税 D.中博世金科贸有限责任公司进口的铂金没有通过上海黄金交易所销售的，不得享受增值税即征即退政策 E.对进口铂金征收进口环节增值税（分数：4.00）A.B.C.D.E.34.根据消费税现行规定，下列表述正确的有_。 A.消费税税收负担具有转嫁性 B.消费税的税率呈现单一税率形式 C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税 D.消费税税目列举的消费品都属
20、消费税的征税范围 E.消费税实行多环节课征制度（分数：4.00）A.B.C.D.E.35.根据现行消费税政策，下列关于消费税征税范围的说法中正确的有_。 A.对进口的石脑油征收消费税 B.用外购已税汽油生产的乙醇汽油免税 C.对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税 D.对沙滩车征收消费税 E.对果木酒征收消费税（分数：4.00）A.B.C.D.E.三、B计算题/B(总题数：1，分数：16.00)某化妆品生产企业位于市区，为增值税一般纳税人，2013 年 10 月发生以下各项业务：(1)从国外进口一批化妆品，成交价 1380000 元，相关费用 20000 元，支付货物进口后的保险费用 2000
21、0 元。在自海关运往单位的途中，因管理不善损失了 35%的化妆品，已经申报了保险赔偿。该批化妆品全部用于继续生产 A、B 两种化妆品。(2)以价值 80000 元的原材料委托市区内其他厂加工化妆品，支付加工费 55000元，并取得了增值税专用发票，受托方按规定代收代缴了税金。(3)当月委托大成公司代销自产 A 化妆品，发出货物，不含税售价为 1500000 元。(4)本月将成本为 87000 元的玉米运往某酒精加工厂(小规模纳税人)加工成酒精，加工后支付不含税加工费 40000 元，取得税务机关代开专用发票。该酒精加工厂未履行代收代缴消费税的义务，化妆品生产企业收回后全部用于连续生产化妆品。(
22、5)销售 B 化妆品 21500 件，不含税单价 58 元，发生运费支出 2000 元，装卸费支出 500 元，取得了运输公司开具的增值税普通发票；将 1000 件 B 化妆品用于公益性捐赠；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000 元、增值税税额 17000 元，该批材料月末未入库。(6)与甲企业签订合作经营协议：以自有价值 2000 万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定公司每月收取 20 万元的固定收入。(7)从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明税额 720 元，其中 20%的自来水用于职工浴室。(8)月底，因资
23、金紧张，经与大成公司协商，大成公司同意就代销化妆品事宜提前支付 50%的款项，大成公司已经将转账支票交付该企业。(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税税率为 20%；进口化妆品全部被生产车间领用生产化妆品，化妆品消费税税率 30%；酒精消费税税率为 5%)根据上述资料，回答下列问题：（分数：16.00）(1).进口化妆品应缴纳的税金为_元。 A.1000000 B.1338594.89 C.1408000 D.1808350（分数：4.00）A.B.C.D.(2).本月应缴纳的增值税为_元。 A.43274 B.56024 C.43244 D.0（分数：4.00）A.B.C.D.
24、(3).本月应向税务机关缴纳的消费税为_元。 A.155184.21 B.213894.89 C.163549.23 D.280350（分数：4.00）A.B.C.D.(4).本期应缴纳营业税为_元。 A.0 B.5000 C.10000 D.6000（分数：4.00）A.B.C.D.四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：24.00)甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲企业和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为 17%；乙企业营改增后被认定为增值税小规模纳税人。2013 年 9 月三家企业分别发生以下业务：(1)甲企业销售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发
25、出并办妥托收手续，开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额 30 万元，税金 5.1 万元。丙企业当月付款 60%、其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取不含税运输费用 1.5 万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将抬头为丙企业的税务机关代开的运输业增值税专用发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。(2)甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额 20 万元，税金 3.4 万元，货已入库。取得乙企业开具的增值税普通发票注明价税
26、合计金额 0.824 万元。(3)甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额 5 万元，税金 0.85 万元，国庆节前将外购不含税价值 4 万元的货物发给职工作为福利。(4)因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货 50 件，每件不含税价 0.08 万元(已抵扣过进项税)，丙企业取得甲企业开具的红字增值税专用发票，退货及开具红字发票的手续符合规定。(5)本月 10 日甲企业又以销售折扣方式卖给丙企业一批货物。开具防伪税控系统专用发票上注明销售额 18 万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月 18 日就全部付清了货款，并将专
27、用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费价税合计为 0.309 万元，尚未取得运输企业开具的发票。(6)丙企业本月零售货物，取得零售收入 35.1 万元。根据上述资料，回答下列问题：（分数：24.00）(1).甲企业当期应抵扣的进项税额为_万元。 A.4.25 B.3.75 C.4.3 D.3.57（分数：4.00）A.B.C.D.(2).甲企业当期应纳的增值税税额为_万元。 A.4.59 B.3.91 C.3.19 D.3.23（分数：4.00）A.B.C.D.(3).丙企业当期应抵扣的进项税额为_万元。 A.7.53 B.7.49 C.8.17 D.8.21（
28、分数：4.00）A.B.C.D.(4).丙企业当期应纳的增值税税额为_万元。 A.1.58 B.5.95 C.0 D.2.12（分数：4.00）A.B.C.D.(5).乙企业应纳的增值税为_万元。 A.0.075 B.0.078 C.0.77 D.0.087（分数：4.00）A.B.C.D.(6).对于本题业务处理，下列说法正确的有_。 A.销售折扣方式销售货物，折扣可以从销售额中扣除 B.因质量问题，丙企业退回从甲企业购进的货物，取得甲企业开具的红字专用发票，丙企业可以冲减进项税，甲企业不得冲减销项税 C.甲企业外购货物用于职工福利，进项税不可以抵扣 D.采取委托银行收款方式销售货物的，增值
29、税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天（分数：4.00）A.B.C.D.(A)注册税务师税法()-5 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.根据税法的适用原则，下列说法正确的是_。 A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法具有约束力 B.没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑 C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用 D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位
30、的税法就废止（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A，法律不溯及既往原则的基本含义为一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法；选项 B 为税收合作信赖主义，是税法基本原则，不属于税法的适用原则；选项 D，原有的居于普通法地位的税法是不会宣告废止的。2.下列关于累进税率的表述中，正确的是_。 A.超额累进税率的边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较高 B.按照税率累进依据的性质，累进税率分为“额累”和“率累”两种 C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率 D.计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率（分数：2.00）A
31、.B. C.D.解析：解析 超额累进税率的边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差；计税基数可以是绝对数，也可以是相对数。是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率；是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。3.关于税法的效力与解释，下列表述不正确的是_。 A.我国税法采用属人与属地相结合的原则 B.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力 C.税法的时间效力即是指税法何时开始生效的问题 D.税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 税法的时间效力是指税法何时开始生效、何时终止效力和有无
32、溯及力的问题。4.下列关于税收规范性文件的表述，正确的是_。 A.县以下税务机关不得以自己名义制定税收规范性文件 B.税收规范性文件可设定行政许可、行政审批 C.税收规范性文件每 5 年组织一次定期清理 D.“批复”性质的文件属于税收规范性文件（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B，税收规范性文件不得涉足的“禁区”具体是指：不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费等；选项 C，税收规范性文件每 2 年组织一次定期清理；选项 D，税收规范性文件适用主体的非特定性，不是以特定的人或事为规范对象，如“批复”性质的文件
33、就不属于税收规范性文件。5.关于税收法律关系的概念和特点，下列表述不正确的是_。 A.对税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说” B.具有财产所有权单向转移的性质 C.权利义务关系具有对等性 D.作为纳税主体的一方只能是国家（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 税收法律关系的特点：(1)主体的一方只能是国家；(2)体现国家单方面的意志；(3)权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利；(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。6.某跨国公司在某一纳税年度，来自本国所得 100 万元；该公司在甲、乙、丙三国各设一分公司，甲国分公司所得
34、 40 万元，乙国和丙国分公司所得各 30 万元。各国税率分别是：本国 40%，甲国 30%、乙国40%、丙国 50%，则用分国限额法计算乙国抵免限额为_万元。(上述的所得均为税前所得) A.16 B.14 C.12 D.24（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 分国限额法的计算公式可以简化为：分国抵免限额=来自某一非居住国应税所得居住国所得税率。乙国抵免限额=3040%=12(万元)7.下列关于增值税一般纳税人的认定及管理说法正确的是_。 A.判断是否为增值税一般纳税人中的“年应税销售额”时不包含免税销售额 B.一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局
35、 C.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限是 6 个月 D.个人一律不得认定为增值税一般纳税人（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A，所称“年应税销售额”是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额；选项 C，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限是 3 个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月；选项 D，个体工商户以外的其他个人不得认定为增值税一般纳税人，其他个人是指自然人。8.营改增试点实施前应税服务
36、年销售额达到_的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。 A.50 万元 B.80 万元 C.300 万元 D.500 万元（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 营改增试点实施前应税服务年销售额满 500 万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。9.下列业务中，属于增值税征税范围的是_。 A.缝纫 B.发行体育彩票 C.集邮公司销售集邮商品 D.供应未经加工的天然水（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B、C、D 不征收增值税。10.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是_。 A.将委托加
37、工收回的货物用于职工食堂 B.将外购的小汽车用于换取原材料 C.商场将购买的商品发给职工 D.饭店购进啤酒用于餐饮服务（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B 属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为；选项 C、D 属于外购货物用于职工福利、非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。11.某商场(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2013 年 5 月采取以旧换新方式销售金戒指 20 只，每只新金戒指的零售价格为 12500 元，每只旧金戒指作价 6800 元，每只金戒指取得差价款 5700 元；取得首饰修理费共计 16570 元(含税)。该
38、商场上述业务应纳增值税税额_元。 A.14940.17 B.15270 C.18971.71 D.36348.86（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税税额=205700(1+17%)+16570(1+17%)17%=18971.71(元)12.某生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 6 月把资产盘点过程中不需要用的部分资产进行处理：销售已经使用 6 年的机器设备，取得收入 9200 元；销售使用过 3 年的小轿车 1 辆，取得收入 64000 元；销售给小规模纳税人库存
39、未使用的钢材取得收入 35000 元，该企业上述业务应纳增值税为_元。(以上收入均为含税收入) A.6916.24 B.5594.70 C.6493.16 D.6316.24（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 应纳增值税=(9200+64000)(1+4%)4%2+35000(1+17%)17%=6493.16(元)13.某奶酪加工厂(一般纳税人)，属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围企业。2013 年 6 月期初库存鲜奶 350 升，期初平均购买单价为 4 元/升；当月又从农民手中购入鲜奶 20000 升，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 90000 元。该加工厂当
40、月生产奶酪 2000 斤，当月销售奶酪 1500 斤，取得不含税销售额 90000 元。已知：该加工厂生产 1 斤奶酪需要耗用 10 升鲜奶。计算该加工厂 6 月份准予抵扣鲜奶的进项税为_元。 A.11700 B.9807.69 C.7748.23 D.9785.90（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 农产品平均买价=(期初库存农产品数量期初平均买价+当期购进农产品数量当期买价)/(期初库存农产品数量+当期购进农产品数量)=(3504+90000)/(350+20000)=4.49(元/升)，准予抵扣鲜奶的进项税额=当期销售货物数量农产品单耗数量农产品平均买价扣除率/(1+扣除率)
41、=1500104.4917%/(1+17%)=9785.90(元)14.下列关于增值税放弃免税权的陈述，正确的是_。 A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的当月起，按现行规定计算缴纳增值税 B.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照现行规定认定为增值税一般纳税人 C.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起 36 个月内不得申请免税 D.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税
42、人自提交备案资料的次月起，按现行规定计算缴纳增值税；选项 C，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 36 个月内不得申请免税；选项 D，增值税纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。15.某生产企业为增值税小规模纳税人，2013 年 1 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角料，开具普通发票取得含税收入 8 万元；销售使用过 2 年的小汽车 1 辆，取得含税收入 5.2 万元。该企业上述业务应缴纳增值税_万元。 A.0.32 B.0.33 C.0.34 D.0
43、.35（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按 2%征收率征收增值税；销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3%的征收率征收增值税。应纳增值税=8(1+3%)3%+5.2(1+3%)2%=0.33(万元)16.某服装加工厂，2012 年营业额 80 万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2013年 5 月，该厂提供加工劳务价税合计 20 万元，另在加工过程中取得违约金 3.4 万元；购进的料件均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计 3 万元。该加工厂本月应缴纳增值税_万元。 A.0.68 B.1.32
44、C.1.40 D.3.40（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税=(20+3.4)(1+17%)17%=3.4(万元)17.按照现行消费税制度规定，生产企业下列行为中，不征收消费税的是_。 A.用于广告宣传的样品白酒 B.用于本企业招待所的卷烟 C.委托加工收回后直接销售的高尔夫球 D.将自产的汽车轮胎用于抵偿债务（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 委托加工收回后直接销售的高尔夫球，由受托方代收代缴消费税，委托方不再
45、缴纳消费税。18.下列关于领用化妆品的消费税处理，正确的是_。 A.外购已税化妆品的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除 B.外购已税化妆品的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除 C.外购已税化妆品的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除 D.外购己税化妆品的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 消费税是按照生产领用数量抵扣已纳消费税的。19.某卷烟厂 2013 年 6 月研发生产一种新型卷烟，当月用生产的 20 箱卷烟与某企业换取生产资料，该卷烟厂同类卷烟的平均售价为 8 万元/箱，最高售价为 10 万元/箱，经税务机关
46、批准，卷烟适用的税率为 56%，以上售价均为不含税价格，则该批卷烟应纳消费税为_万元。 A.112.3 B.146.55 C.117.91 D.145.20（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 应纳消费税=201056%+2015010000=112.3(万元)20.下列关于消费税适用税率的说法，不正确的是_。 A.以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税 B.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税 C.果啤应按啤酒适用税率征收消费税 D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最低税率的消费品税率征税（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D，纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：60.00)21.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳
