1、A)注册税务师税法()-8 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.某商业企业(增值税一般纳税人)2013 年 10 月向消费者个人销售纯金首饰取得收入 58950 元，销售金银镶嵌首饰取得收入 35780 元，销售镀金首饰取得收入 42898 元，销售镀金镶嵌首饰取得收入 22378 元，取得金银首饰的修理清洗收入 1780 元。该企业上述业务应缴纳的消费税为_元。 A.4048.29 B.5983.16 C.4081.62 D.0（分数：2.00）A.B.C.D.2.某地板公司生产各种实木地板，2013 年 3 月，
2、领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业 250 箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 200 万元；已知上月外购实木地板 300 箱，取得增值税专用发票注明价款 180 万元，本月生产领用 80%。该地板公司应缴消费税_万元。(实木地板消费税税率 5%) A.1.36 B.25 C.1.5 D.2.8（分数：2.00）A.B.C.D.3.根据营业税有关规定，下列说法正确的是_。 A.土地整理储备供应中心转让土地使用权取得的收入按“转让无形资产”税目纳税 B.无船承运业务，按“转让无形资产”税目纳税 C.电信企业为用户安装电话的业务，按“建筑业”税目纳税 D.个体工商户从
3、事外汇、有价证券等金融商品买卖业务取得的收入，按“金融保险业”纳税（分数：2.00）A.B.C.D.4.下列行为中应缴纳营业税的是_。 A.桥梁大修 B.空调厂家销售空调并负责为客户安装 C.房地产企业自建自用办公楼 D.医院提供医疗服务（分数：2.00）A.B.C.D.5.甲方以土地使用权投资入股，乙方以货币资金人股，成立合营企业合作建房。房屋建成后，双方采取共担风险、利润共享的生产经营方式。则甲方应_。 A.按销售不动产税目缴纳营业税 B.按服务业税目缴纳营业税 C.按转让无形资产税目缴纳营业税 D.不缴纳营业税（分数：2.00）A.B.C.D.6.上海某证券公司 2013 年 5 月以
4、10 元/股的价格购进 A 股票 50000 股，购入过程中发生各种费用 540 元；10 月将上述股票以 15 元/股的价格全部出售，卖出过程中发生税费 800 元；10 月取得客户佣金收入 8000元，另代收证券交易监管费 4500 元。该证券公司 10 月应缴纳营业税_元。 A.11244 B.13125 C.38125 D.12900（分数：2.00）A.B.C.D.7.纳税人转让一项无形资产，价格明显偏低且无正当理由，主管税务机关核定组成计税价格为_。 A.营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1-营业税税率) B.营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1+营业税税率) C.营业成本
5、或工程成本(1-营业税税率) D.营业成本或工程成本(1+营业税税率)（分数：2.00）A.B.C.D.8.某公园 2013 年 8 月取得门票收入和游艺场经营收入合计 350000 元，没有分别核算。同时向民间艺术团出租表演场地取得收入 50000 元。则该公园 8 月应纳营业税_元。(当地娱乐业税率为 20%) A.72500 B.20000 C.71500 D.13000（分数：2.00）A.B.C.D.9.位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为 2000 元，其城建税和教育费附加应按以下_办法处理。 A.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税
6、及附加 160 元 B.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加 126 元 C.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加 120 元 D.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加 112 元（分数：2.00）A.B.C.D.10.某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 30 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 20 万元、消费税 60 万元，消费税滞纳金 1.5 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 2.6 万元。该企业本期应缴纳城市建设维护税_万元。 A.4.55 B.4 C.4.25 D.5.6（分数：2.00）A.B.C.D.11.下列关于资源税的表述中，正确的是
7、 A.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税 B.岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，均不再征收资源税 C.其他收购单位收购的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购的数量，代扣代缴资源税 D.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税（分数：2.00）A.B.C.D.12.对实行从价定率征收资源税的应税矿产品的销售额的确定，以下表述不正确的是_。 A.销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的销项税额 B.纳税人以人民币以
8、外的货币计算销售额的，应当折合成人民币计算，其折合率可以选择销售额发生当天或当月 1 日的人民币汇率中间价 C.纳税人开采产品由其关联单位对外销售的，按其与关联单位的结算价款征收资源税 D.纳税人将开采的应税矿产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，按纳税人对外销售同类应税产品的平均价格计算销售额征收资源税（分数：2.00）A.B.C.D.13.某盐场 2012 年 8 月生产液体盐 25 万吨，销售自产液体盐 10 万吨，将自产液体盐 15 万吨和外购液体盐 16 万吨加工成 14 万吨固体盐，全部对外销售。该盐场当月应纳资源税_万元。(液体盐和固体盐单位税额分别为 3 元/吨和 12
9、元/吨) A.198 B.243 C.195 D.150（分数：2.00）A.B.C.D.14.2013 年 5 月，某煤炭开采企业将开采的部分原煤用于连续生产煤炭制品，生产出的煤炭制品是 50 万吨，当月销售 28 万吨，已知加工产品的综合回收率为 70%，该煤矿适用的单位税额为 2.5 元/吨，则该企业当月应纳的资源税为_万元。 A.357.14 B.100 C.250 D.140（分数：2.00）A.B.C.D.15.根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是_。 A.纳税人应纳的资源税，应当向单位所在地主管税务机关纳税 B.纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府
10、决定 C.扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税 D.跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税（分数：2.00）A.B.C.D.16.某出版社 2013 年 1 月接受捐赠小汽车 5 辆，无法取得购置价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 120000 元/辆。该出版社应纳车辆购置税为_元。 A.86400 B.75000 C.0 D.60000（分数：2.00）A.B.C.D.17.2013 年 5 月，张某从某汽车 4s 店购买一辆小轿车供自己使用，支付含增值税汽车价款 210000 元，另支付购买工具件和零配件价款 200
11、0 元，车辆装饰费 2500 元。该汽车 4s 店对汽车价款开具“机动车销售统一发票”，对其他价款和费用开具普通销售发票。张某应纳车辆购置税_元。 A.17948.72 B.18119.66 C.18333.33 D.21450（分数：2.00）A.B.C.D.18.下述关于车辆购置税的政策陈述，不正确的是_。 A.已经办理纳税申报的车辆，如果底盘发生更换的，应按规定重新办理纳税申报 B.对三轮农用运输车免征车辆购置税 C.对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，主管税务机关可比照已核定的同类型车辆最低计税价格征税 D.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照购买之日中国人民银行公布的人民币基准汇
12、价，折合成人民币计算（分数：2.00）A.B.C.D.19.关于关税税率的适用，下列表述错误的是_。 A.进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税 B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税 C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税 D.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税（分数：2.00）A.B.C.D.20.某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值 56 万元；支付境外修理费 8 万美元，料件费2.5 万美元，支付
13、复运进境的运输费 2 万美元和保险费 0.5 万美元。当期汇率美元：人民币=1:6.82，该设备适用关税税率 7%，则该公司进口关税为_万元。 A.6.65 B.6.34 C.5.25 D.5.01（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：60.00)21.应缴消费税的产品销售数量确定的原则有_。 A.销售应税消费品的为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的为应税消费品的移送使用数量 C.委托加工应税消费品的为纳税人发出的应税消费品数量 D.委托加工应税消费品的为纳税人收回的应税消费品数量 E.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量（分数
14、4.00）A.B.C.D.E.22.根据消费税的有关规定，下列消费品中不征收消费税或免征消费税的有_。 A.外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油 B.电动汽车 C.成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油 D.未经打磨的木制一次性筷子 E.汽车与农用拖拉机通用轮胎（分数：4.00）A.B.C.D.E.23.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有_。 A.纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 B.纳税人总机构和分支机构不在同一县的，一律在总机构所在地申报纳税 C.批发卷烟，一般在卷烟批发企业的总机构
15、所在地税务机关申报纳税 D.委托加工应税消费品，由受托方(受托方为个体经营者除外)向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税 E.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳消费税（分数：4.00）A.B.C.D.E.24.根据营业税的相关规定，下列经营项目，其营业额的确定符合营业税规定的有_。 A.单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额 B.单位和个人提供营业税应税劳务发生退款的，该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业税中减除 C.单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过
16、营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除 D.单位和个人转让无形资产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额征收营业税 E.单位和个人提供营业税应税劳务，如果将价款和折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额（分数：4.00）A.B.C.D.E.25.依据营业税的有关规定，下列行为中应当缴纳营业税的有_。 A.个人按市场价格出租居民住房 B.境外合格机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务 C.社保基金理事会运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券 D.以不动产投资入股，参与投资方利润分配，但不承担投资风险 E.人民银行对企业贷款或委托金融机构贷
17、款的业务（分数：4.00）A.B.C.D.E.26.下列业务按“金融保险业”税目缴纳营业税的有_。 A.金融机构的金融商品转让 B.存款或购入金融商品 C.金融经纪业务 D.转贷外汇 E.信托贷款（分数：4.00）A.B.C.D.E.27.按照营业税的有关规定，下列说法正确的有_。 A.单位和个人将土地使用权无偿赠送他人，视同转让土地使用权征税 B.中国境外单位在境外向境内个人提供的服务业中的旅店业、饮食业，不征收营业税 C.中国网通通信集团公司及其分公司以业务销售附带赠送实物业务，其附带赠送实物，也需要缴纳营业税 D.离婚财产分割免征营业税 E.境内保险机构为出口货物提供的保险产品免征营业税
18、分数：4.00）A.B.C.D.E.28.下列关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有_。 A.纳税人采取预收款方式提供电信服务，其纳税义务发生时间为收到预收款当天 B.纳税人采取预收款方式转让土地使用权，纳税义务发生时间为收到预收款当天 C.纳税人采取预收款方式提供土地使用权租赁服务，纳税义务发生时间为收到预收款当天 D.纳税人采取预收款方式销售不动产，纳税义务发生时间为收到预收款当天 E.纳税人采取预收款方式提供建筑业劳务，纳税义务发生时间为纳税人提供建筑劳务的当天（分数：4.00）A.B.C.D.E.29.下列关于营业税税收优惠政策的说法，正确的有_。 A.出纳长款收入不征收营业税
19、B.对政府举办的高等、中等、初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税 C.境内文化企业在境外演出从境外取得的收入，免征营业税 D.对自谋职业的城镇退役士兵，从事网吧个体经营的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征营业税 E.高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税（分数：4.00）A.B.C.D.E.30.下列各项中，符合城建税规定的有_。 A.县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地缴纳城建税 B.因减免“三税”而退库的，相应的城建税可以同时退还 C.对出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税 D.海关对进口货
20、物征收增值税、消费税，不征收城建税 E.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据（分数：4.00）A.B.C.D.E.31.关于伴采矿资源税的税务处理，下列说法正确的有_。 A.伴采矿不缴纳资源税 B.伴采矿全部按照主矿产品资源税单位税额标准计算缴纳资源税 C.伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税 D.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准 E.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关对其核定资源税单位税额标准（分数：4.00）A.B.C.D.E.32.下列关于资源税相关规
21、定的表述正确的有_。 A.纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量，按各个应税产品适用的税率计税 B.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油数量课税 C.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，分别按液体盐和固体盐适用税额计税 D.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税 E.纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税（分数：4.00）A.B.C.D.E.33.下列有关车辆购置税的表述中不正确的有_。 A.征收环节单一，和消费税征税环节相同，在消费(使用)环节征税 B.附加在价格之外征收，税负转嫁给消费者 C
22、车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收 D.应税车辆的购置地在中华人民共和国境内的，都属于车辆购置税的征税区域 E.车辆购置税的征税范围中的电车，包括电动小汽车、电动摩托车（分数：4.00）A.B.C.D.E.34.关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有_。 A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地 B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税 C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地 D.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税 E.购置不需要办理车辆登
23、记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税（分数：4.00）A.B.C.D.E.35.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有_。 A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费 B.进口人向中介机构支付的经纪费 C.进口设施的保修费用 D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用 E.为在境内复制进口货物而支付的费用（分数：4.00）A.B.C.D.E.三、B计算题/B(总题数：1，分数：16.00)2013 年 10 月，某建筑公司在中国境内发生如下业务：(1)承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供电梯，价款 800 万元。该办公楼 10 月竣工并一次性结算工程价款 115
24、00 万元(包括劳动保护费 20 万元、临时设施费 15 万元)，另外取得提前竣工奖 20 万元。(2)承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼 10月竣工并结算工程价款 6480 万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款 1220 万元；其余建筑材料由建筑公司购进，价款 3400 万元，建筑工程劳务价款 1860 万元。(3)丙企业长期拖欠建筑公司工程价款 6000 万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原价 3000 万元，已提折旧 1000万元，评估价 4000 万元，丙企业另支付银行存款 2000
25、万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入 6400 万元，发生装修费支出 600 万元。(4)承包某行政单位室内装修工程，装饰、装修劳务费 1200 万元、辅助材料费用 150 万元；行政单位自行采购的材料价款 2400 万元、中央空调设备价款 120万元、电梯 500 万元。(5)销售自建商品房，取得销售收入 5800 万元，该商品房工程成本 2600 万元。其他条件：建筑劳务成本利润率 20%，装饰装修劳务成本利润率 10%。根据上述资料，回答下列问题：（分数：16.00）(1).承建甲企业办公楼应缴纳营业税为_万元。 A.345.6 B.355.6 C.346.6 D.347
26、6（分数：4.00）A.B.C.D.(2).承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税为_万元。 A.157.8 B.146.63 C.167.8 D.145.32（分数：4.00）A.B.C.D.(3).销售抵债房产应缴纳营业税为_万元。 A.0 B.100 C.120 D.320（分数：4.00）A.B.C.D.(4).建筑公司本年缴纳的营业税合计为_万元。 A.1379.67 B.1050.39 C.930.39 D.1009.89（分数：4.00）A.B.C.D.四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：24.00)某市高尔夫球艺有限公司为一般纳税人，下设高尔夫球具生产厂、高尔夫球包生产厂、高尔
27、夫球生产厂，为国内外客户提供专业的高尔夫个性化产品。2013年 10 月发生业务如下：(1)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 230万元，专用发票已经税务机关认证，原材料已验收入库；(2)本月销售自产高尔夫球包 1850 个，单价为不含税价格 2580 元；(3)本月销售自产高尔夫球，每枚不含税价 38 元，开具增值税专用发票上注明销售数量为 350000 枚，同时收取包装费 11.17 万元(开具普通发票)；(4)用自产高尔夫球 475 枚抵偿上月所欠货款，另向某高尔夫运动场赠送高尔夫球 4500 枚；(5)受托加工特制高尔夫球一批，委托方提供材料成本 10 万
28、元，收取不含税加工费 5 万元，没有同类售价；(6)委托 A 市区的 B 公司仿照境外样式加工高尔夫球一批，送出的材料成本 2 万元，支付的加工费 1 万元，B 公司没有同类售价；取得受托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证)，货已入库。收回后，直接销售给某俱乐部，收取含税价款 85080 元；(7)将外购高尔夫球握把，用于连续生产高档高尔夫球杆，全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计 245 万元，约定分两期收款，本月支付价款的 80%；(8)将自产高尔夫球和玩具组装成礼品套装销售，取得含税收入 111.7 万元；(9)月末进口高尔夫球一批，关税完税价格 20 万元，关税税率
29、 40%，取得海关开具的完税凭证；(10)本期支付电费，取得专用发票，注明价款 18 万元，支付自来水公司水费，取得增值税专用发票，注明税款 0.72 万元；(11)受某高尔夫俱乐部的委托，为其设计高尔夫球场建筑图纸，取得不含税收入 58 万元。(期初外购已税高尔夫球握把的买价 127 万元；本期购入外购已税高尔夫球握把取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价 118 万元，专用发票已经税务机关认证；期末库存外购已税高尔夫球握把买价 6 万元；高尔夫球及球具的消费税税率为 10%，高尔夫球及球具的成本利润率为 10%，高尔夫球本月均价 38 元/枚，最高价格 40 元/枚)根据以上资料
30、回答下列问题：（分数：24.00）(1).高尔夫球艺有限公司本期向税务机关应缴纳的增值税为_万元。 A.271.98 B.293.95 C.375.21 D.375.15（分数：4.00）A.B.C.D.(2).高尔夫球艺有限公司本期应缴纳的城建税和教育费附加为_万元。(不含代收代缴税金) A.30.06 B.30.57 C.50.72 D.48.03（分数：4.00）A.B.C.D.(3).高尔夫球艺有限公司本期进口业务缴纳的税金为_万元。 A.8.4 B.16.40 C.36.40 D.36.58（分数：4.00）A.B.C.D.(4).高尔夫球艺有限公司本期代收代缴消费税税金为_万元。
31、 A.1.67 B.3.47 C.3.45 D.0.7（分数：4.00）A.B.C.D.(5).高尔夫球艺有限公司受托设计高尔夫球场建筑图纸取得的收入应缴纳的增值税为_万元。 A.3.48 B.1.74 C.4.22 D.5.56（分数：4.00）A.B.C.D.(6).关于本题业务处理，下列表述正确的有_。 A.高尔夫球及球具的征收范围是高尔夫球、高尔夫球杆但不含高尔夫球包 B.自产高尔夫球用于抵偿债务，以均价计算增值税和消费税 C.以外购高尔夫球握把为原料生产的高尔夫球可以抵扣前一环节已纳消费税 D.高尔夫球杆和玩具组装成礼品套装销售，一律按高尔夫球及球具适用税率，征收消费税（分数：4.0
32、0）A.B.C.D.(A)注册税务师税法()-8 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.某商业企业(增值税一般纳税人)2013 年 10 月向消费者个人销售纯金首饰取得收入 58950 元，销售金银镶嵌首饰取得收入 35780 元，销售镀金首饰取得收入 42898 元，销售镀金镶嵌首饰取得收入 22378 元，取得金银首饰的修理清洗收入 1780 元。该企业上述业务应缴纳的消费税为_元。 A.4048.29 B.5983.16 C.4081.62 D.0（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 镀金、包金首饰在生产环
33、节纳税。应纳消费税=(58950+35780)(1+17%)5%=4048.29(元)2.某地板公司生产各种实木地板，2013 年 3 月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业 250 箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 200 万元；已知上月外购实木地板 300 箱，取得增值税专用发票注明价款 180 万元，本月生产领用 80%。该地板公司应缴消费税_万元。(实木地板消费税税率 5%) A.1.36 B.25 C.1.5 D.2.8（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=2005%-18
34、05%80%=2.8(万元)3.根据营业税有关规定，下列说法正确的是_。 A.土地整理储备供应中心转让土地使用权取得的收入按“转让无形资产”税目纳税 B.无船承运业务，按“转让无形资产”税目纳税 C.电信企业为用户安装电话的业务，按“建筑业”税目纳税 D.个体工商户从事外汇、有价证券等金融商品买卖业务取得的收入，按“金融保险业”纳税（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 无船承运业务，按“服务业”中的“代理业”项目征收营业税；电信企业为用户提供电话安装业务，按“邮电通信业”缴纳营业税；对个人(含个体工商户及其他个人)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收
35、营业税。4.下列行为中应缴纳营业税的是_。 A.桥梁大修 B.空调厂家销售空调并负责为客户安装 C.房地产企业自建自用办公楼 D.医院提供医疗服务（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B，空调厂家销售空调并负责为客户安装，属于增值税混合销售行为，应缴纳增值税，而不缴纳营业税；选项 C，自建自用的建筑物不缴纳营业税；选项 D，医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务，免征营业税。5.甲方以土地使用权投资入股，乙方以货币资金人股，成立合营企业合作建房。房屋建成后，双方采取共担风险、利润共享的生产经营方式。则甲方应_。 A.按销售不动产税目缴纳营业税 B.按服务业税目缴纳营业税 C.按
36、转让无形资产税目缴纳营业税 D.不缴纳营业税（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，所以甲方不缴纳营业税。6.上海某证券公司 2013 年 5 月以 10 元/股的价格购进 A 股票 50000 股，购入过程中发生各种费用 540 元；10 月将上述股票以 15 元/股的价格全部出售，卖出过程中发生税费 800 元；10 月取得客户佣金收入 8000元，另代收证券交易监管费 4500 元。该证券公司 10 月应缴纳营业税_元。 A.11244 B.13125 C.38125 D.12900（分数：2.0
37、0）A.B.C.D. 解析：解析 为证券交易所代收的证券交易监管费准予从计税营业额中扣除。 应缴纳营业税=50000(15-10)5%+80005%=12900(元)7.纳税人转让一项无形资产，价格明显偏低且无正当理由，主管税务机关核定组成计税价格为_。 A.营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1-营业税税率) B.营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1+营业税税率) C.营业成本或工程成本(1-营业税税率) D.营业成本或工程成本(1+营业税税率)（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低且无正当理由，或者视同发生应税行为而无
38、营业额的，主管税务机关按顺序核定计税营业额共 3 种方法，其中核定组成计税价格=营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1-营业税税率)。8.某公园 2013 年 8 月取得门票收入和游艺场经营收入合计 350000 元，没有分别核算。同时向民间艺术团出租表演场地取得收入 50000 元。则该公园 8 月应纳营业税_元。(当地娱乐业税率为 20%) A.72500 B.20000 C.71500 D.13000（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 门票收入和游艺场收入未分别核算，应从高适用税率征收营业税。该公园 8 月应纳营业税=35000020%+500005%=72500(元)9.
39、位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为 2000 元，其城建税和教育费附加应按以下_办法处理。 A.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加 160 元 B.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加 126 元 C.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加 120 元 D.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加 112 元（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 代收代缴“三税”的单位和个人同时也是城市维护建设税的代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代收地。本题目应该在加工厂缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳城建税和教育费附加税额=200
40、0(5%+3%)=160(元)10.某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 30 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 20 万元、消费税 60 万元，消费税滞纳金 1.5 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 2.6 万元。该企业本期应缴纳城市建设维护税_万元。 A.4.55 B.4 C.4.25 D.5.6（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 按城建税有关规定，城建税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税为依据的，进口不征，出口不退。滞纳税金缴纳的滞纳金不作为计征城建税的依据。该企业本期应缴纳城市建设维护税=(20+60)7%
41、5.6(万元)11.下列关于资源税的表述中，正确的是_。 A.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税 B.岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，均不再征收资源税 C.其他收购单位收购的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购的数量，代扣代缴资源税 D.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A，对于伴采矿，伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按
42、国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。选项 B，岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，只要纳税人能够在统计、核算上清楚地反映，并在堆放等具体操作上能够同应税原矿明确区隔开，不再计征资源税。尾矿与原矿如不能划分清楚的，应按原矿计征资源税。选项 C，其他收购单位收购的未税矿产品，按主管税务机关核定的应税产品税额(率)标准，依据收购的数量(金额)，代扣代缴资源税。12.对实行从价定率征收资源税的应税矿产品的销售额的确定，以下表述不正确的是_。 A.销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的销项税额 B.纳税人以人民币以外的货币计算销售额
43、的，应当折合成人民币计算，其折合率可以选择销售额发生当天或当月 1 日的人民币汇率中间价 C.纳税人开采产品由其关联单位对外销售的，按其与关联单位的结算价款征收资源税 D.纳税人将开采的应税矿产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，按纳税人对外销售同类应税产品的平均价格计算销售额征收资源税（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人开采产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。13.某盐场 2012 年 8 月生产液体盐 25 万吨，销售自产液体盐 10 万吨，将自产液体盐 15 万吨和外购液体盐 16 万吨加工成 14 万吨固体盐，全部对外销售。该盐场当月应纳
44、资源税_万元。(液体盐和固体盐单位税额分别为 3 元/吨和 12 元/吨) A.198 B.243 C.195 D.150（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。如果纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。该盐场当月应纳资源税=103+1412-163=150(万元)14.2013 年 5 月，某煤炭开采企业将开采的部分原煤用于连续生产煤炭制品，生产出的煤炭制品是 50 万吨，当月销售 28 万吨，已知加工产品的综合回收率为 70%，该煤矿适用的单位税额为
45、2.5 元/吨，则该企业当月应纳的资源税为_万元。 A.357.14 B.100 C.250 D.140（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。该企业应纳资源税=2870%2.5=100(万元)15.根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是_。 A.纳税人应纳的资源税，应当向单位所在地主管税务机关纳税 B.纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定 C.扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税 D.跨省开采资源税应税产品，下
46、属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A，纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳；选项 B，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定；选项 D，纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。税法规定，扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税。16.某出版社 2013 年 1 月接受捐赠小汽车 5 辆，无法取得购置价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 120000 元/辆。该出版社应纳车辆购置税为_元。 A.86400 B.75000 C.0 D.60000（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。应纳车辆购置税=120000510%=60000(元)17.2013 年 5 月，张某从某汽车 4s
