1、A)注册税务师税法()-9 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.根据税收和税法的概念，下列表述正确的是_。 A.从立法过程来看，税法属于制定法 B.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系 C.税法是经济学概念，税收是法学概念 D.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及 C 但可以课及 V 部分（分数：2.00）A.B.C.D.2.按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列具有最高法律效力的是_。 A.中华人民共和国个人所得税法实施细则 B.税收征收管理法实施细则 C.税务部门
2、规章制定实施办法 D.中华人民共和国税收征收管理法（分数：2.00）A.B.C.D.3.下列关于税收实体法的表述，正确的是_。 A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式 B.消费税中的“粮食白酒”属于粗列举税目 C.车辆购置税属于按年计征 D.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率（分数：2.00）A.B.C.D.4.关于税务部门规章，下列表述错误的是_。 A.税务规章规定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项 B.税务规章解释与税务规章具有同等效力 C.税务规章一般应当自公布之日起 30 日后施行 D.人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章可以予以撤销（分数：2.00
3、A.B.C.D.5.在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定大多数是_。 A.单边税收协定 B.多边税收协定 C.双边税收协定 D.税收优惠协定（分数：2.00）A.B.C.D.6.以下选项中，不属于国际税收协定的基本内容的是_。 A.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税 B.避免税收歧视，实行税收无差别待遇 C.税收管辖权的问题 D.国际税收抵免制度（分数：2.00）A.B.C.D.7.下列各项中，不属于增值税征收范围的是_。 A.商品期货和贵金属期货 B.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘等劳务 C.纳税人取得的中央财政补贴 D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入（分
4、数：2.00）A.B.C.D.8.根据现行增值税有关规定，下列关于加油站的表述错误的是_。 A.对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税 B.加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票 C.发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税 D.对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，也要征收增值税（分数：2.00）A.B.C.D.9.下列关于增值税税收政策的叙述，不正确的是_。 A.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小
5、规模纳税人时，其存货不做进项税额转出处理，其留抵税额也不予退税 B.纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，应以留抵税额抵减增值税欠税 C.自 2011 年 12 月 1 日起，增值税纳税人再次购买增值税税控系统专用设备的，其支付的费用可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额) D.自 2012 年 7 月 1 日起，经批准从事二手车经销业务的纳税人按规定收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再过户登记到买家名下的行为，应按规定征收增值税（分数：2.00）A.B.C.D.10.下列货物，适用 13%税率的是_。 A.玉米浆 B.蔬菜罐头 C.盐水竹笋
6、D.农用汽车（分数：2.00）A.B.C.D.11.某商业企业(一般纳税人)2013 年 9 月初购进一批纺织品，取得专用发票上注明价款 80000 元，税金13600 元，发票已通过认证，另支付运输企业(一般纳税人)不含税运输费 1000 元(取得了符合规定的运费增值税专用发票)。月末将其中的 5%作为福利发放给职工，则本月可以抵扣的进项税为_元。 A.12683.50 B.13024.5 C.12920 D.13670（分数：2.00）A.B.C.D.12.某商场(一般纳税人)2013 年 10 月购进一批劳保用品，取得的增值税专用发票上注明的销售额 20 万元，税额 3.4 万元，已经通
7、过税务机关认证并申报抵扣。本月将该批劳保用品销售 60%，取得零售收入 40 万元(已扣除折扣额 2 万)，其中有一笔销售因为对方购买量大给予折扣 10%，在专用发票备注栏注明折扣额2 万元。按零售收入的 10%取得厂家的销售返利 2.2 万元，该商场本月应纳增值税为_万元。 A.2.7 B.3.02 C.2.73 D.3.72（分数：2.00）A.B.C.D.13.某食品制造公司(一般纳税人)，2013 年 12 月从农场购入大米一批 40 吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 390000 元。本月该食品公司将 30 吨大米用于生产婴儿米粉，且本月全部销售取得不含税销售额 800
8、000 元；将 2 吨大米用于职工食堂。则该食品公司当月应纳增值税税额为_元。 A.53300 B.55835 C.87835 D.85300（分数：2.00）A.B.C.D.14.某超市为增值税一般纳税人，2013 年 6 月零售蔬菜取得收入 78000 元，零售粮食、食用植物油、各种水果取得含税收入 500000 元，销售酸奶、奶油取得含税收入 80000 元，销售其他商品取得含税收入240000 元，本月购进货物取得增值税专用发票 30 张，共计税金 85000 元；由于业务需要，本月再次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票注明价款为 3000 元，税金为 510 元。则该
9、超市本月应缴纳的增值税税额为_元。 A.27991.3 B.18507.85 C.15507.85 D.19017.85（分数：2.00）A.B.C.D.15.国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2013 年 8 月销售生产的软件产品取得销售额 168000 元，已开具增值税专用发票，该批软件系进口软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为 1346 元；进口软件的增值税为 8425 元。该企业上述业务实际应负担的增值税为_元。 A.10200 B.2040 C.18789 D.5040（分数：2.00）A.B.C.D.16.某交通运输企业(实行营改增后被认定为增值税一般
10、纳税人)具备提供国际运输服务的条件和资质。2013 年 10 月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计 381.6 万元；当月购进一辆用于货物运输的货车，取得增值税专用发票，注明价款 28 万元、税款 4.76 万元；当月购进汽油、柴油等取得的增值税专用发票上注明价款 400 万元、税款 68 万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款 30 万美元。该运输企业当月应退增值税_万元。(交通运输业退税率 11%，美元对人民币汇率 1:6.2) A.37.94 B.0 C.20.46 D.17.48（分数：2.00）A.B.C.D.17.下列关于白酒最低计税价格核定的表述中不正确的是
11、 A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外不含税销售价格 70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格 B.白酒生产企业未按规定上报销售单位销售价格的，主管国家税务局应按照销售单位销售价格征收消费税 C.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定 D.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格60%以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格（分数：2.00）A.B.C.D.18.下列应按“小汽车”税目计征消费税的是_。 A.电动汽车 B.企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车 C.高尔夫车 D.企业
12、购进乘用车或中轻型商用客车改装生产的汽车（分数：2.00）A.B.C.D.19.某烟厂 4 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5 万元，本月生产领用 80%。期初尚有库存的外购烟丝 2 万元，期末库存烟丝 12 万元，该烟厂本月应纳消费税中可扣除的消费税为_万元。 A.6.8 B.9.6 C.12 D.40（分数：2.00）A.B.C.D.20.2013 年 3 月某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批 1000 公斤，成本为 17 万元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率为 10%，则该批粮食白酒应纳消费税金为_万元。 A.4.775 B.4.8 C.
13、7.91 D.8.20（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：60.00)21.关于税法的效力与解释，下列表述正确的有_。 A.我国税法采用属人与属地相结合的原则 B.两高作出的司法解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律、法规的依据 C.税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用 D.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力 E.以新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式（分数：4.00）A.B.C.D.E.22.下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，不正确的有_。 A.所得税的课税对象和计税依据是一致的 B.计税依据是课税对象量的表现 C.
14、计税依据是从质的方面对征税作出的规定，课税对象是从量的方面对征税作出的规定 D.在计税依据表现为价值形态时，课税对象和计税依据一般是一致的 E.在计税依据表现为实物形态时，课税对象和计税依据一般是一致的（分数：4.00）A.B.C.D.E.23.不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限也不相同。主要影响纳税期限的因素有_。 A.税种的性质 B.不可抗力因素 C.应纳税额的大小 D.纳税人经营情况 E.交通条件（分数：4.00）A.B.C.D.E.24.下列关于税收执法检查的说法，错误的有_。 A.税收执法检查的主体是税务机关 B.税收执法检查具有控制和废止违规行为的功能 C.税收执法检查
15、的对象是外部税收行政行为 D.税收执法检查的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为 E.税收执法检查的客体是行政相对人履行纳税义务及其相关行为（分数：4.00）A.B.C.D.E.25.国际税法是随着世界经济的发展而逐渐产生和发展起来的，有关国际税法的表述正确的有_。 A.国际税收协定是主权国家和国际组织之间签订的法律文件 B.我国承认的国际税法的效力优于国内税法 C.国际税法的重要渊源是国内税法 D.国际税收协定最典型的形式是“OECD 范本”和“联合国范本” E.税收管辖权具有明显的独立性和排他性（分数：4.00）A.B.C.D.E.26.与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同
16、的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革，下列表述正确的有_。 A.秦汉时期实行了“商鞅变法” B.东汉实行了“租庸调制” C.唐朝中期实行了“两税法” D.明朝实行了“一条鞭法” E.清朝实行了“摊丁入亩”（分数：4.00）A.B.C.D.E.27.下列关于增值税纳税人的认定及管理的说法中，表述正确的有_。 A.增值税纳税人年应税销售额(不包括免税销售额)超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定 B.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税 C.一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局 D.
17、认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起 20 日内完成一般纳税人资格认定 E.纳税人自税务机关认定为一般纳税人后，也可以自行转为小规模纳税人（分数：4.00）A.B.C.D.E.28.下列各项中属于视同销售行为，应当计算销项税额的有_。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将自产货物用于换取生产资料 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将自产货物用于抵偿债务 E.将购买的货物用于在建工程（分数：4.00）A.B.C.D.E.29.下列表述不符合税法有关规定的有_。 A.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产(非现场)的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外
18、销售，在移送使用环节征收增值税 B.工厂自采地下水用于生产，应缴纳增值税 C.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税 D.国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税 E.缝纫业务的收入属于营业税征税范围（分数：4.00）A.B.C.D.E.30.按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列情况不得开具增值税专用发票的有_。 A.销售自己使用过的用于非增值税应税项目购进的固定资产 B.商贸公司销售农膜 C.纳税人销售旧货 D.国有粮食购销企业销售救灾救济粮 E.典当业销售死当物品（分数：4.00）A.B.C.D.E.31.外购的货物
19、发生下列用途，不可以抵扣进项税额的有_。 A.外购一批材料用于不动产工程建设 B.外购的货物分配股东 C.外购的产品由于管理不善被盗 D.外购的货物用于投资 E.外购的货物用于集体福利（分数：4.00）A.B.C.D.E.32.增值税纳税人销售下列自产货物，适用增值税即征即退 100%政策的有_。 A.以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料 B.以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙 C.利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力 D.以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油 E.以沙柳为原料生产的箱板纸（分数：4.00）A.B.C.D.E.33.下列出口货物劳
20、务，视同内销征收增值税的有_。 A.出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 B.出口企业提供虚假备案单证的货物 C.出口企业增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物 D.出口企业出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确取消出口退(免)税的货物 E.出口企业出口古旧图书（分数：4.00）A.B.C.D.E.34.下列环节既征消费税又征增值税的有_。 A.卷烟的批发环节 B.金银首饰的生产环节 C.金银首饰的零售环节 D.化妆品的生产环节 E.将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节（分数：4.00）A.B.C.D.E.35.根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有_。 A.某企
21、业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的 B.某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的 C.某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的 D.某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的 E.某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板（分数：4.00）A.B.C.D.E.三、B计算题/B(总题数：1，分数：16.00)某金属冶炼联合企业(增值税一般纳税人)2013 年 12 月发生下列业务：(1)开采铜矿石 42100 吨；(2)采用托收承付方式销售铜矿石 480 吨，每吨不含税售价为 250 元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到；(3)本月移送开采的铜矿石加工成铜矿石精粉 116 吨
22、无法准确核算移送铜矿石数量。当月销售铜矿石精粉 60 吨，每吨不含税售价为 1000 元，款项已收到；将剩余的铜矿石精粉 56 吨用于等价交换原煤，取得增值税专用发票注明价款56000 元，该铜矿石原矿与铜矿石精粉的选矿比为 1:0.8；(4)采用分期收款方式向某金属矿石选厂销售铜矿石 2400 吨，每吨不含税单价255 元，价款 612000 元，购销合同规定，本月收取二分之一的价款，实际取得不含税价款 306000 元；(5)支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为 15200 元；(6)购进一辆汽车专门用于运矿石，发票上注明的增值税税额为 34000 元，购进一辆小汽车用于销售部
23、门联系业务，发票上注明的增值税税额为 17000 元，当月运送矿石的汽车耗用汽油的不含税价款为 8000 元，取得增值税专用发票；(7)从某企业(一般纳税人)购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为 4520 元。(本期取得的增值税专用发票均通过认证。该铜矿石资源税额为 5.5 元/吨)根据上述资料，回答下列问题：（分数：16.00）(1).当期销项税额为_元。 A.79840.84 B.89758.94 C.92140 D.93614.10（分数：4.00）A.B.C.D.(2).本月应纳增值税为_元。 A.10540 B.28900 C.27540 D.31570.84（分数：4.
24、00）A.B.C.D.(3).本月应纳资源税为_元。 A.4797.5 B.5662.5 C.8257.5 D.10037.5（分数：4.00）A.B.C.D.(4).本月应缴纳车辆购置税为_元。 A.30000 B.20000 C.51000 D.53000（分数：4.00）A.B.C.D.四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：24.00)位于市区的某酒业股份公司(增值税一般纳税人)主要生产酱香型白酒，产品有3 类：瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒。2013 年 8 月份发生经济业务如下：(1)将库存酒精(账面成本合计为 190000 元)发往县城一白酒加工厂生产加工 80吨的一种新型
25、白酒，收回后将其封存入库，取得专用发票，注明加工费 59000元，加工厂依法代收代缴消费税(受托方没有同类售价)；(2)销售自产瓶装粮食白酒 1500 箱，含税单价每箱 458 元，另收取品牌使用费18000 元；(3)销售自产散装粮食白酒 13 吨，不含税单价每吨 6880 元，收取包装物押金15540 元，双方议定 13 个月后押金退还；(4)销售自产甜菜散装白酒 16 吨，含税单价每吨 3880 元，货款存入银行；(5)用自产散装粮食白酒 15 吨，等价换取酿酒所用原材料(含税价款)136890 元，双方不再支付价款，双方互开专用发票；(6)将本公司生产的瓶装粮食白酒赠送给关联单位 85
26、 箱，奖励给本公司职工 25箱；(7)购进香料一批，合同注明价款 350000 元，分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票；本期耗用的电费和水费，均取得专用发票，注明价款分别为180000 元和 230000 元。经核算，本期职工浴室及基建工程耗用水电各为总电量和水量的 1/5。(8)自行开采某自然保护区内的矿泉水，自用量 50 吨，专门用于粮食白酒的生产。(上述粮食白酒每箱规格为 1 斤12 瓶；粮食白酒和薯类白酒的从价消费税税率 20%，从量定额消费税为 0.5 元/斤，自来水公司开具的增值税专用发票适用的征收率为 6%)根据以上资料，回答下列问题：（分数：24.00）(1).第 1 笔
27、业务由受托方代收代缴的消费税为_元。 A.142250 B.162250 C.126250 D.156250（分数：4.00）A.B.C.D.(2).该酒业公司实际可以抵扣进项税为_元。 A.124467 B.142940 C.124940 D.182500（分数：4.00）A.B.C.D.(3).该酒业公司应向税务机关缴纳消费税_元。 A.224467.03 B.304467.03 C.314467.03 D.237341.17（分数：4.00）A.B.C.D.(4).该酒业公司本月份应缴纳、的增值税合计_元。 A.31288.99 B.31188.99 C.156128.99 D.0（分数
28、4.00）A.B.C.D.(5).该酒业公司本月份应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计_元(不含委托业务)。 A.23734.12 B.18942.53 C.26853.02 D.24467.02（分数：4.00）A.B.C.D.(6).关于本题业务涉税政策，下列陈述错误的有_。 A.销售粮食白酒收取的押金，应在逾期时征收增值税和消费税 B.自行开采的矿泉水，不征收资源税、增值税 C.销售粮食白酒同时收取的品牌使用费，应并入白酒的销售额中缴纳消费税 D.将自产粮食白酒赠送宾客、奖励职工，应视同销售征收增值税和消费税（分数：4.00）A. B.C.D.解析：解析 业务(1)： 进项税=590
29、0017%=10030(元) 受托方代收代缴消费税=(190000+59000+8020000.5)(1-20%)20%+8020000.5=162250(元) 业务(2)： 税法规定，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。定额税率为 0.5 元/斤。 应纳消费税=15001210.5+(1500458+18000)(1+17%)20%=129512.82(元) 应纳增值税销项税=(1500458+18000)(1+17%)17%=102435.90(元) 业务(3)： 从 1995 年 6 月 1 日起，对酒类产品(不
30、包括啤酒、黄酒)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，征收消费税。 应纳消费税=1320000.5+13688020%+15540(1+17%)20%=33544.41(元) 应纳增值税销项税=13688017%+15540(1+17%)17%=17462.75(元) 业务(4)： 税法规定，用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。薯类白酒的税率为 20%。 应纳消费税=1620000.5+388016(1+17%)20%=26611.97(元) 应纳增值税销项税=388016(1+17%)17%=9020.17(元) 业务(5)：
31、等价交换，则换回的材料的价格就是销售价税合计金额。 应交纳消费税=1520000.5+136890(1+17%)20%=38400(元) 应纳增值税销项税=136890(1+17%)17%=19890(元) 进项税=销项税=19890(元) 业务(6)： 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面(生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面)的，于移送使用时纳税。 应纳消费税=(85+25)120.5+458(85+25)1.1720%=9271.97(元) 应纳增值税销项税=458(85
32、25)1.1717%=7320.17(元) 业务(7)： 进项税=35000017%+18000017%45+2300006%45=95020(元) 综上，销项税合计=102435.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17=156128.99(元) 进项税=10030+19890+95020=124940(元) 应纳增值税=156128.99-124940=31188.99(元) 本月应纳消费税合计=129512.82+33544.41+26611.97+38400+9271.97=237341.17(元) 应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计=(31188.99+237341.17)(7%+3%)=26853.02(元)
