1、A)注册税务师税法()-关税(四)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.关于关税的特点，下列说法正确的是_。 A.关税是多环节征税 B.关税的征税对象是进出境的货物和物品 C.关税只对进口货物和物品征税 D.关税主要是对出口货物征税（分数：2.00）A.B.C.D.2.在税则的同一税目中，有从价和从量两种税率，征税时既采用从量又采用从价两种办法计征税款的，被称为_。 A.滑准税 B.复合税 C.选择税 D.附加税（分数：2.00）A.B.C.D.3.下列各项中符合关税有关规定的是_。 A.进口货物由于完税价格审定需要补
2、税的，按照原进口之日的税率计税 B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税 C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税 D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税（分数：2.00）A.B.C.D.4.单纯根据一国税则中的全部法定税率进行简单算术平均以求出税率的平均值，这种计算关税平均水平的方法被称为_。 A.简单平均法 B.加权平均法 C.综合平均法 D.选择平均法（分数：2.00）A.B.C.D.5.适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WTO 成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的
3、双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物，对其采用的税率被称为_。 A.最惠国税率 B.协定税率 C.特惠税率 D.普通税率（分数：2.00）A.B.C.D.6.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是_。 A.以海关审定的租金 B.以海关审定的留购价格 C.按照一般进口货物估定完税价格 D.货物成交价格（分数：2.00）A.B.C.D.7.某企业 2013 年 5 月将一台账面余值 55 万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费 4 万元、料件费 6 万元。假定该设备的进口关税税率为 30
4、则该企业应缴纳的关税为_万元。 A.1.8 B.3 C.16.5 D.19.5（分数：2.00）A.B.C.D.8.减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价格作为完税价格。下列计算公式正确的是_。 A.完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1+申请补税时实际已使用的时间(月)(监管年限12) B.完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间(月)(监管年限12) C.完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间(月)(监管年限6) D.完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已
5、使用的时间(年)(监管年限6)（分数：2.00）A.B.C.D.9.卖方在合同规定的装运港把货物装上买方指定的船上，并负责货物装上船为止的一切费用和风险，这一价格术语又被简称为_。 A.“FOB” B.“CFR” C.“CIF” D.“COF”（分数：2.00）A.B.C.D.10.卖方负责将合同规定的货物装上买方指定运往目的港的船上，负责货物装上船为止的一切费用和风险，并支付运费，是“成本加运费”的价格术语，这一价格术语又被简称为_。 A.“FOB” B.“CFR” C.“CIF” D.“COF”（分数：2.00）A.B.C.D.11.卖方负责将合同规定的货物装上买方指定运往目的港的船上，办
6、理保险手续，并负责支付运费和保险费，习惯上又称“到岸价格”。这一价格术语又被简称为_。 A.“FOB” B.“CFR” C.“CIF” D.“COF”（分数：2.00）A.B.C.D.12.下列各项符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的是_。 A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格 B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格 C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格 D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格（分数：2.00）A.B.C.D.13.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是_。 A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格
7、 B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格 C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格 D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格（分数：2.00）A.B.C.D.14.加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物，审定完税价格。内销的进料加工进口料件或其制成品，海关审定的完税价格是_。 A.以料件申报进口时的价格估定 B.以料件原进口时的价格估定 C.以料件申报内销时的价格估定 D.以制成品申报内销时的价格估定（分数：2.00）A.B.C.D.15.2011 年 6 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设
8、备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元(关税税率为 10%)，海关规定的监管年限为 5 年；2013 年 5月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税_万元。 A.24 B.32 C.48 D.80（分数：2.00）A.B.C.D.16.2013 年 6 月进口卷烟 30 箱(标准箱，下同)，每箱合同价格 1000 美元，支付境外采购代理商买方佣金40 美元/箱，运费 110 美元/箱，保险费 100 美元/箱。该企业进口环节应纳税金为_元。(关税税率20%，汇率 1:6.3) A.281225.
9、25 B.460484.73 C.454412 D.450912（分数：2.00）A.B.C.D.17.某企业 2013 年 6 月将以前进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格 58 万元，发生境外运输费和保险费共计 6 万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格 65 万元。发生境外修理费 8万元，料件费 9 万元，境外运输费和保险费共计 3 万元，进口时关税税率 20%。该企业 2013 年 6 月发生的上述业务应纳进口环节税金_万元。 A.4 B.8.08 C.12.8 D.13（分数：2.00）A.B.C.D.18.某公司进口一批货物，海关于 2013 年 3 月 1 日
10、填发税款缴款书，但公司迟至 3 月 27 日才缴纳 500 万元的关税。海关应征收关税滞纳金_万元。 A.2.75 B.3 C.6.5 D.6.75（分数：2.00）A.B.C.D.19.某进出口公司 2013 年 6 月进口一批货物，成交价格 35 万元，由该进出口公司负担的包装费及包装劳务费 2 万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费 5 万元，起卸后发生运费 0.4 万元。海关于 7月 2 日填发税款缴款书，由于该公司资金紧张，8 月 21 日缴纳的进口环节的税金，关税税率为 10%。该公司 7 月 30 日应纳进口环节的税金及滞纳金_万元。 A.4.23 B.12.12 C.12
11、132 D.12.167（分数：2.00）A.B.C.D.20.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是_。 A.出口关税税额 B.单独列明的支付给境外的佣金 C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用 D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：23，分数：60.00)21.关于关税，下列说法正确的有_。 A.关税是对有形的货品征税，对无形的货品不征税 B.关税是单一环节的价外税，海关代征增值税的税基也不包括关税 C.关税是对进出境的货品征税，在境内流通的货物不征关税 D.关税具有较强的涉外性（分数：3.00）A.B.C.D.22
12、关税除从量税和从价税外，按征税标准还可分为_。 A.复合税 B.滑准税 C.过境税 D.选择税（分数：3.00）A.B.C.D.23.按征税对象进行分类，可将关税分为_。 A.进口税 B.出口税 C.过境税 D.附加税 E正税（分数：3.00）A.B.C.D.24.普惠制是指发达国家对从发展中国家或地区输入的产品，特别是制成品和半制成品普遍给予优惠关税待遇的一种制度。下面属于普惠制的基本原则有_。 A.普遍原则 B.非歧视原则 C.非互惠原则 D.对等原则（分数：3.00）A.B.C.D.25.一般意义上的差别关税主要分为_。 A.加重关税 B.抵消关税 C.报复关税 D.反倾销关税（分数：
13、3.00）A.B.C.D.26.短期的或间断式的商品倾销分为_。 A.为保护或扩大国际市场而实行的倾销 B.为消除同业竞争者而进行的倾销 C.为报复他国在本国市场上的倾销而实行的反倾销 D.以重商主义理论为基本指导思想而进行的倾销（分数：3.00）A.B.C.D.27.关税的纳税人有_。 A.进口货物的收货人 B.出口货物的发货人 C.进出境物品的所有人 D.进口货物的发货人（分数：3.00）A.B.C.D.28.根据中华人民共和国进出口关税条例，我国进口税则设有_。 A最惠国税率 B协定税率 C特惠税率 D普通税率 E关税配额税率（分数：3.00）A.B.C.D.E.29.对于进口货物的成交
14、价格不符合规定条件的，或者成交价格不能确定的，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，可以依次以下列价格估定该货物的完税价格有_。 A.相同货物的成交价格估定 B.采用类似货物的成交价格估定 C.最大销售总量方法 D.计算估价方法 E.合理估价方法（分数：3.00）A.B.C.D.E.30.下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有_。 A.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费 B.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用 C.由买方负担的包装材料和包装劳务费用 D.卖方直接或间接从买方对该货物进口后
15、转售、处置或使用所得中获得的收益（分数：3.00）A.B.C.D.31.下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格的有_。 A.厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用 B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用 C.进口关税及其他国内税收 D.由买方负担的包装材料和包装劳务费用（分数：3.00）A.B.C.D.32.下列不计入关税完税价格的有_。 A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费 B.进口设备进口后的维修服务费 C.货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费 D.进口货物在境内的复制权费（分数：3.00）A.B
16、C.D.33.下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有_。 A.由买方负担的购货佣金 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费 D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用（分数：3.00）A.B.C.D.34.下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有_。 A.海关依法估价确定的完税价格 B.以成交价格为基础确定的完税价格 C.根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格 D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格（分数：3.00）A.B.C.D.35.进境物品的纳税义务人是指_。 A.携带物品进境的入境人
17、员 B.进境邮递物品的收件人 C.以其他方式进口物品的收件人 D.进境物品的邮寄人（分数：2.00）A.B.C.D.36.现行关税规定，对进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外的有_。 A.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应按原进口之日实施的税率征税 B.加工贸易进口料、件等属于保护性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税 C.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施
18、的税率征税 D.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税（分数：2.00）A.B.C.D.37.下列关于进出口货物补税和退税时，适用的正确税率是_。 A.属于减免税的进口货物，后因改变用途需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率 B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税 C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税 D.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时适用海关接受纳税人再次填写报关单申
19、报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税（分数：2.00）A.B.C.D.38.下列关予关税税率的表述中，正确的有_。 A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税 B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税 C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税 D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税（分数：2.00）A.B.C.D.39.为促进加工贸易健康发展，规范加工贸易内销货物审价，海关对加工贸易内销货物审价重新做了规定，从 2005 年 8 月 1 日起施行。下列说法正确的有_。 A.进料加工进口料件申报内
20、销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审定完税价格 B.加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以原料件的进口成交价格为基础审定完税价格 C.来料加工进口料件申报内销时，海关按照接受内销申报的同时与料件相同的进口成交价格为基础审定完税价格 D.海关总署或直属海关可以根据市场行情，定期公布有关边角料和副产品的内销计税参考价格 E.对于经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物的进口成交价格审定完税价格（分数：2.00）A.B.C.D.E.40.下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有_。 A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物 B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭
21、受损坏或者损失的货物 C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物 D.因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物（分数：2.00）A.B.C.D.41.下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有_。 A.在境外运输途中遭受损坏或损失的货物 B.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物 C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物 D.海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物（分数：2.00）A.B.C.D.42.按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有_。
22、 A.因海关误征，多缴纳税款的 B.海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的 C.已征收出口关税的货物，因故未装运出口的 D.已征收出口关税的货物，因故发生退货的（分数：2.00）A.B.C.D.43.在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有_。 A.国内不能生产的残疾人专用品 B.境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资 C.加工装配和补偿贸易 D.无商业价值的广告品和货样（分数：2.00）A.B.C.D.(A)注册税务师税法()-关税(四)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)
23、一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.关于关税的特点，下列说法正确的是_。 A.关税是多环节征税 B.关税的征税对象是进出境的货物和物品 C.关税只对进口货物和物品征税 D.关税主要是对出口货物征税（分数：2.00）A.B. C.D.解析：2.在税则的同一税目中，有从价和从量两种税率，征税时既采用从量又采用从价两种办法计征税款的，被称为_。 A.滑准税 B.复合税 C.选择税 D.附加税（分数：2.00）A.B. C.D.解析：3.下列各项中符合关税有关规定的是_。 A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税 B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确
24、定补税当天实施的税率计税 C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税 D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A 应按原征税日起实施的税率征税；选项 B 应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项 C 按其申报正式进口之日实施的税率征税。选项 D 完全正确。4.单纯根据一国税则中的全部法定税率进行简单算术平均以求出税率的平均值，这种计算关税平均水平的方法被称为_。 A.简单平均法 B.加权平均法 C.综合平均法 D.选择平均
25、法（分数：2.00）A. B.C.D.解析：5.适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WTO 成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物，对其采用的税率被称为_。 A.最惠国税率 B.协定税率 C.特惠税率 D.普通税率（分数：2.00）A. B.C.D.解析：6.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是_。 A.以海关审定的租金 B.以海关审定的留购价格 C.按照一般进口货物估定完税价格 D.货物成交价格（分数：2.00）A. B.C.D.解析：7.某企业 20
26、13 年 5 月将一台账面余值 55 万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费 4 万元、料件费 6 万元。假定该设备的进口关税税率为 30%，则该企业应缴纳的关税为_万元。 A.1.8 B.3 C.16.5 D.19.5（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运出境，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。因此应缴纳的关税：(4+6)30%=3(万元)8.减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价格作为完税价格。下列
27、计算公式正确的是_。 A.完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1+申请补税时实际已使用的时间(月)(监管年限12) B.完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间(月)(监管年限12) C.完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间(月)(监管年限6) D.完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间(年)(监管年限6)（分数：2.00）A.B. C.D.解析：9.卖方在合同规定的装运港把货物装上买方指定的船上，并负责货物装上船为止的一切费用和风险，这一价格术语又被简称为_。 A.“FOB” B.“CFR”
28、C.“CIF” D.“COF”（分数：2.00）A. B.C.D.解析：10.卖方负责将合同规定的货物装上买方指定运往目的港的船上，负责货物装上船为止的一切费用和风险，并支付运费，是“成本加运费”的价格术语，这一价格术语又被简称为_。 A.“FOB” B.“CFR” C.“CIF” D.“COF”（分数：2.00）A.B. C.D.解析：11.卖方负责将合同规定的货物装上买方指定运往目的港的船上，办理保险手续，并负责支付运费和保险费，习惯上又称“到岸价格”。这一价格术语又被简称为_。 A.“FOB” B.“CFR” C.“CIF” D.“COF”（分数：2.00）A.B.C. D.解析：12.
29、下列各项符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的是_。 A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格 B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格 C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格 D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 运往境外加工的货物应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格，选项 A 错误；准予暂时进口的施工机械应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格，选项 B 错误；转让进口的免税旧货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时
30、的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，选项 C 错误。13.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是_。 A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格 B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格 C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格 D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B 应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格；选项C 应当按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格；选项 D 应该以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险
31、费估定完税价格。14.加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物，审定完税价格。内销的进料加工进口料件或其制成品，海关审定的完税价格是_。 A.以料件申报进口时的价格估定 B.以料件原进口时的价格估定 C.以料件申报内销时的价格估定 D.以制成品申报内销时的价格估定（分数：2.00）A.B. C.D.解析：15.2011 年 6 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元(关税税率为 10%)，海关规定的监管年限为 5 年；2013 年 5月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折
32、旧 200 万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税_万元。 A.24 B.32 C.48 D.80（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间(月)(监管年限12)=800(1-25)10%=48(万元)16.2013 年 6 月进口卷烟 30 箱(标准箱，下同)，每箱合同价格 1000 美元，支付境外采购代理商买方佣金40 美元/箱，运费 110 美元/箱，保险费 100 美元/箱。该企业进口环节应纳税金为_元。(关税税率20%，汇率 1:6.3) A.281225.25 B.460484.73 C.45
33、4412 D.450912（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 计算过程： 每箱关税完税价格=(1000 十 110+100)6.3=7623(元) 应纳关税=762320%30=1524.630=45738(元) 确定消费税适用税率的价格=(7623+1524.6+150)/(1-36%)=14527.5(元) 每条卷烟的组成计税价格=14527.5/250=58.11(元)，小于 70 元/条，所以，进口卷烟的适用税率为 36%。 卷烟的组成计税价格=(7623+1524.6+150)/(1-36%)30=435825(元) 进口环节应纳消费税=43582536%+15030=1
34、61397(元) 进口环节应纳增值税=43582517%=74090.25(元) 进口环节应纳税金=45738+161397+74090.25=281225.25(元)17.某企业 2013 年 6 月将以前进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格 58 万元，发生境外运输费和保险费共计 6 万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格 65 万元。发生境外修理费 8万元，料件费 9 万元，境外运输费和保险费共计 3 万元，进口时关税税率 20%。该企业 2013 年 6 月发生的上述业务应纳进口环节税金_万元。 A.4 B.8.08 C.12.8 D.13（分数：2.00）A.B.
35、 C.D.解析：解析 计算过程： 进口环节的组成计税价格=8+9+3=20(万元) 应纳进口关税：2020%=4(万元) 应纳进口环节增值税=(20+4)17%=4.08(万元) 应纳进口环节税金=4+4.08=8.08(万元)18.某公司进口一批货物，海关于 2013 年 3 月 1 日填发税款缴款书，但公司迟至 3 月 27 日才缴纳 500 万元的关税。海关应征收关税滞纳金_万元。 A.2.75 B.3 C.6.5 D.6.75（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 应该在海关填发税款缴款书的 15 日内缴纳税款，对于逾期的，按日征收 0.5的滞纳金。所以，应缴纳的滞纳金=500
36、0.5(27-15)=3(万元)。19.某进出口公司 2013 年 6 月进口一批货物，成交价格 35 万元，由该进出口公司负担的包装费及包装劳务费 2 万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费 5 万元，起卸后发生运费 0.4 万元。海关于 7月 2 日填发税款缴款书，由于该公司资金紧张，8 月 21 日缴纳的进口环节的税金，关税税率为 10%。该公司 7 月 30 日应纳进口环节的税金及滞纳金_万元。 A.4.23 B.12.12 C.12.132 D.12.167（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 计算过程： 组成计税价格=35+2+5+(35+5)3=42.12(万元)
37、 应纳进口环节关税=42.1210%=4.212(万元) 应纳进口环节增值税=(42.12+4.212)17%=7.876(万元) 滞纳金=(4.212+7.876)0.513=0.079(万元) 应纳进口环节税金及滞纳金=4.212+7.876+0.079=12.167(万元)20.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是_。 A.出口关税税额 B.单独列明的支付给境外的佣金 C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用 D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相
38、关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。二、B多项选择题/B(总题数：23，分数：60.00)21.关于关税，下列说法正确的有_。 A.关税是对有形的货品征税，对无形的货品不征税 B.关税是单一环节的价外税，海关代征增值税的税基也不包括关税 C.关税是对进出境的货品征税，在境内流通的货物不征关税 D.关税具有较强的涉外性（分数：3.00）A. B.C. D. 解析：22.关税除从量税和从价税外，按征税标准还可分为_。 A.复合税 B.滑准税 C.过境税 D.选择税（分数：3.00）A. B. C.D. 解析：23.按征税对象进行分类，可将关税分为_。 A.进口税 B.出口税
39、C.过境税 D.附加税 E正税（分数：3.00）A. B. C. D.解析：24.普惠制是指发达国家对从发展中国家或地区输入的产品，特别是制成品和半制成品普遍给予优惠关税待遇的一种制度。下面属于普惠制的基本原则有_。 A.普遍原则 B.非歧视原则 C.非互惠原则 D.对等原则（分数：3.00）A. B. C. D.解析：25.一般意义上的差别关税主要分为_。 A.加重关税 B.抵消关税 C.报复关税 D.反倾销关税（分数：3.00）A. B. C. D. 解析：26.短期的或间断式的商品倾销分为_。 A.为保护或扩大国际市场而实行的倾销 B.为消除同业竞争者而进行的倾销 C.为报复他国在本国市
40、场上的倾销而实行的反倾销 D.以重商主义理论为基本指导思想而进行的倾销（分数：3.00）A. B. C. D.解析：27.关税的纳税人有_。 A.进口货物的收货人 B.出口货物的发货人 C.进出境物品的所有人 D.进口货物的发货人（分数：3.00）A. B. C. D.解析：28.根据中华人民共和国进出口关税条例，我国进口税则设有_。 A最惠国税率 B协定税率 C特惠税率 D普通税率 E关税配额税率（分数：3.00）A. B. C. D. E. 解析：29.对于进口货物的成交价格不符合规定条件的，或者成交价格不能确定的，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进
41、行价格磋商后，可以依次以下列价格估定该货物的完税价格有_。 A.相同货物的成交价格估定 B.采用类似货物的成交价格估定 C.最大销售总量方法 D.计算估价方法 E.合理估价方法（分数：3.00）A. B. C. D. E. 解析：30.下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有_。 A.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费 B.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用 C.由买方负担的包装材料和包装劳务费用 D.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益（分数：3.00）A. B. C. D. 解析：31.下列费用，如能与该
42、货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格的有_。 A.厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用 B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用 C.进口关税及其他国内税收 D.由买方负担的包装材料和包装劳务费用（分数：3.00）A. B. C. D.解析：32.下列不计入关税完税价格的有_。 A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费 B.进口设备进口后的维修服务费 C.货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费 D.进口货物在境内的复制权费（分数：3.00）A. B. C. D. 解析：33.下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税
43、价格的有_。 A.由买方负担的购货佣金 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费 D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用（分数：3.00）A.B. C.D. 解析：解析 由买方负担的购货佣金，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。34.下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有_。 A.海关依法估价确定的完税价格 B.以成交价格为基础确定的完税价格 C.根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格 D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格（分数：3.00）A. B. C. D.解析：35.进境物品
44、的纳税义务人是指_。 A.携带物品进境的入境人员 B.进境邮递物品的收件人 C.以其他方式进口物品的收件人 D.进境物品的邮寄人（分数：2.00）A. B. C. D.解析：36.现行关税规定，对进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外的有_。 A.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应按原进口之日实施的税率征税 B.加工贸易进口料、件等属于保护性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税 C.暂
45、时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税 D.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：37.下列关于进出口货物补税和退税时，适用的正确税率是_。 A.属于减免税的进口货物，后因改变用途需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率 B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税 C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税 D.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 选项 A 应按照海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。38.下列关予关税税率的表述中，正确的有_。 A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税 B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税 C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实
