1、(A)注册税务师税法()-税法基本原理(九)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.关于税收法律关系的说法中，正确的是_。 A.税收法律关系的主体只能是国家 B.税收法律关系中权利与义务具有对等性 C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件 D.征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让（分数：2.00）A.B.C.D.2.关于税收法律关系的特点，下列说法正确的是_。 A.作为纳税主体的一方只能是征税机关 B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件 C.权利义务关系具有对等性 D.具有财产所有权
2、单向转移的性质（分数：2.00）A.B.C.D.3.下列职权中不属于税务机关职权的是_。 A.税收检查权 B.税收行政解释权 C.代位权和撤销权 D.税收法律立法权（分数：2.00）A.B.C.D.4.税收法律关系产生的标志是_。 A.纳税人进行税务登记 B.纳税人应税行为的发生 C.征税行为的发生 D.纳税人按规定期限申报纳税（分数：2.00）A.B.C.D.5.税收法律关系的消灭是指这一法律关系的终止，下列不属于税收法律关系消灭原因的是_。 A.税法的废止 B.纳税人履行纳税义务 C.因不可抗力造成的破坏 D.纳税义务的免除（分数：2.00）A.B.C.D.6.我国现行税收征管法规定，未征
3、、少征税款的一般追缴期限为 3 年。超过 3 年，除法定的特殊情况外，即使纳税人没有履行纳税义务，税务机关也不能再追缴税款。这属于_造成的税收法律关系的消灭。 A.纳税人履行纳税义务 B.纳税义务因超过期限而消灭 C.纳税义务的免除 D.纳税主体的消失（分数：2.00）A.B.C.D.7.税收实体法的结构具有_的特点。 A.规范性与统一性 B.程序性与稳定性 C.统一性与固定性 D.对应性与排他性（分数：2.00）A.B.C.D.8.关于纳税人相关问题的说法中，不正确的是_。 A.纳税人是税法规定的直接负有缴纳税款义务的单位和个人 B.货物的最终购买者是我国现行增值税的负税人 C.代扣代缴义务
4、人不直接持有纳税人的收入 D.代收代缴义务人不直接持有纳税人的收入（分数：2.00）A.B.C.D.9.区别一种税与另一种税的最主要标志是_。 A.纳税义务人 B.课税对象 C.计税依据 D.税目（分数：2.00）A.B.C.D.10.下列税种中，征税对象与计税依据一致的是_。 A.房产税 B.车船税 C.消费税 D.企业所得税（分数：2.00）A.B.C.D.11.税目是课税对象的具体化，确定税目往往同确定税率同步进行，并以税目税率表的形式表示出来，下列税种未列示税目税率(额)表的是_。 A.消费税 B.营业税 C.增值税 D.资源税（分数：2.00）A.B.C.D.12.关于累进税率的说法
5、中，正确的是_。 A.超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高 B.全额累进税率计算简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式，不尽合理 C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率 D.计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率（分数：2.00）A.B.C.D.13.速算扣除数的作用主要是_。 A.确定应纳税额的基础 B.减缓税率累进的速度 C.使计算准确 D.简化计算（分数：2.00）A.B.C.D.14.在收益课税中，税率形式多采用_。 A.定额税率 B.平均税率 C.边际税率 D.累进税率（分数：2.00）A.B.C.D.15.调节纳税人税收负担的纵向公平问题
6、。税率形式多为_。 A.比例税率 B.累进税率 C.边际税率 D.固定税率（分数：2.00）A.B.C.D.16.某企业某年度取得销售收入 1600 万元，应税利润 600 万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率形式(税率表如下)，则该企业本年应纳税额为_万元。级数 销售利润率 税率1 5%以下 02 5%10%(含) 5%3 10%20%(含) 10%4 20%35%(含) 20%5 35%以上 35% A.210 B.560 C.162 D.82（分数：2.00）A.B.C.D.17.计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是_。 A.超额累进税率 B.超率累进税率 C.全额累进税
7、率 D.边际税率（分数：2.00）A.B.C.D.18.定额税率的一个重要特点是_。 A.与课税对象的数量无关 B.不受课税对象价值量变化的影响 C.与课税对象数额成正比 D.分税目确定便于发挥调节作用（分数：2.00）A.B.C.D.19.边际税率是指_。 A.税法直接规定的税率 B.全部税率与全部收入之比 C.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例 D.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例（分数：2.00）A.B.C.D.20.在比例税率条件下，边际税率与平均税率的关系是_。 A.边际税率大于平均税率 B.边际税率等于平均税率 C.边际税率小于平均税率 D.边际税
8、率略高于平均税率（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：60.00)21.税收法律关系中的财产转移，具有以下_特点。 A.无偿 B.连续 C.让渡 D.单向 E.返还（分数：3.00）A.B.C.D.E.22.关于税收法律关系的特点，下列说法正确的有_。 A.具有财产所有权单向转移的性质 B.主体的一方只能是国家 C.权利义务关系具有不对等性 D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件 E.调整平等主体间的财产关系（分数：3.00）A.B.C.D.E.23.关于税收法律关系，下列说法正确的有_。 A.税收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示一致
9、为要件 B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关 C.税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志 D.税法的修订或废止，会引起税收法律关系的消灭 E.税法的修订或调整，会引起税收法律关系的变更（分数：3.00）A.B.C.D.E.24.税收法律关系的构成要素包括_。 A.主体 B.客体 C.内容 D.权利 E.义务（分数：3.00）A.B.C.D.E.25.在税收法律关系中，纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人权利的有_。 A.税收监督权 B.申请延期缴纳税款权 C.申请退还多缴税款权 D.拒绝税务检查权 E.税收法律救济权（分数：3.00）A.B.C.D.
10、E.26.税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。下列情况会引起税收法律关系变更的有_。 A.由于纳税人自身的组织状况发生变化 B.由于税务机关组织结构或管理方式的变化 C.由于税法的修订或调整 D.由于纳税人生产经营资金数量发生变化 E.因不可抗力造成的破坏（分数：3.00）A.B.C.D.E.27.下列情形中能引起税收法律关系消灭的有_。 A.纳税义务的免除 B.纳税人履行了纳税义务 C.税务机关组织结构发生变化 D.纳税人自身组织结构发生变化 E.纳税主体的消失（分数：3.00）A.B.C.D.E.28.课税对象构成了税收实体法诸要素中的基
11、础性要素，主要因为_。 A.课税对象是各税种划分的最主要标志 B.课税对象明确了各税种的征税范围 C.课税对象是国家据以征税的主要依据 D.课税对象决定着不同税种名称的由来以及各个税种在性质上的差别 E.税制要素中的其他要素一般都是以课税对象为基础确定的（分数：3.00）A.B.C.D.E.29.下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有_。 A.所得税的课税对象和计税依据是一致的 B.计税依据是课税对象量的表现 C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定 D.我国现行车船税的课税对象和计税依据是不一致的 E.计税依据有价值形态和实物形态两种表现形态（分
12、数：3.00）A.B.C.D.E.30.划分税目的主要目的有_。 A.明确征税范围 B.便于调节 C.确定税率的考虑 D.体现征税的广度 E.体现征税的深度（分数：3.00）A.B.C.D.E.31.关于税收实体法要素中，有关课税对象的说法，正确的有_。 A.课税对象是国家据以征税的依据 B.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志 C.每一个税种都需要划分税目 D.从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的 E.从个人所得税来看，课税对象与税源是一致的（分数：3.00）A.B.C.D.E.32.税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的说法正确的有_。 A.定额税率与课税对象价值量大小成正比
13、 B.在累进税率条件下，边际税率高于平均税率 C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的 D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率 E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和（分数：3.00）A.B.C.D.E.33.我国税率设计的主要依据是_。 A.国家的经济政策 B.产品的盈利水平 C.财政需要 D.社会、经济发展需要 E.合理负担、取之有度（分数：3.00）A.B.C.D.E.34.按相对量形式规定征收比例的税率形式为_。 A.比例税率 B.定额税率 C.累进税率 D.边际税率 E.平均税率（分数：3.00）A.B
14、.C.D.E.35.在具体运用中，比例税率分为_。 A.地区差别比例税率 B.行业比例税率 C.产品比例税率 D.不同类型企业比例税率 E.幅度比例税率（分数：3.00）A.B.C.D.E.36.按相对量形式规定的征收比例而征收的税种，其适用的税率形式有_。 A.比例税率 B.超额累进税率 C.固定税率 D.平均税率 E.定额税率（分数：3.00）A.B.C.D.E.37.按照税率的累进依据的性质，累进税率可分为_。 A.额累 B.平均税率 C.率累 D.边际税率 E.超倍累进（分数：3.00）A.B.C.D.E.38.一般来说，全额累进税率的特点在于_。 A.计算简便 B.负担不公平 C.负
15、担合理 D.计算复杂 E.边际税率和平均税率不一致（分数：3.00）A.B.C.D.E.39.采用超额累进税率计税，其特点在于_。 A.计算较复杂 B.税负透明度差 C.税负不合理 D.计算简单 E.有利于调整产业结构，实现资源的合理配置（分数：3.00）A.B.C.D.E.40.在累进税率条件下，边际税率与平均税率的关系表现在_。 A.边际税率与平均税率呈反方向变化 B.边际税率往往要大于平均税率 C.边际税率的提高会带动平均税率的上升 D.边际税率的升降直接影响到平均税率的高低 E.边际税率的升降与平均税率的高低没有直接的关系（分数：3.00）A.B.C.D.E.(A)注册税务师税法()-
16、税法基本原理(九)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.关于税收法律关系的说法中，正确的是_。 A.税收法律关系的主体只能是国家 B.税收法律关系中权利与义务具有对等性 C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件 D.征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让（分数：2.00）A.B.C. D.解析：2.关于税收法律关系的特点，下列说法正确的是_。 A.作为纳税主体的一方只能是征税机关 B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件 C.权利义务关系具有对等性 D.具有财产所有权单向转移的性质（分数
17、：2.00）A.B.C.D. 解析：3.下列职权中不属于税务机关职权的是_。 A.税收检查权 B.税收行政解释权 C.代位权和撤销权 D.税收法律立法权（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 考核税收法律关系主体的权利与义务。税务机关可以行使税收行政立法权，而税收法律的立法权则属于享有国家立法权的国家最高权力机关，根据立法法规定，只能由全国人大及其常委会制定法律。4.税收法律关系产生的标志是_。 A.纳税人进行税务登记 B.纳税人应税行为的发生 C.征税行为的发生 D.纳税人按规定期限申报纳税（分数：2.00）A.B. C.D.解析：5.税收法律关系的消灭是指这一法律关系的终止，下列不
18、属于税收法律关系消灭原因的是_。 A.税法的废止 B.纳税人履行纳税义务 C.因不可抗力造成的破坏 D.纳税义务的免除（分数：2.00）A.B.C. D.解析：6.我国现行税收征管法规定，未征、少征税款的一般追缴期限为 3 年。超过 3 年，除法定的特殊情况外，即使纳税人没有履行纳税义务，税务机关也不能再追缴税款。这属于_造成的税收法律关系的消灭。 A.纳税人履行纳税义务 B.纳税义务因超过期限而消灭 C.纳税义务的免除 D.纳税主体的消失（分数：2.00）A.B. C.D.解析：7.税收实体法的结构具有_的特点。 A.规范性与统一性 B.程序性与稳定性 C.统一性与固定性 D.对应性与排他性
19、（分数：2.00）A. B.C.D.解析：8.关于纳税人相关问题的说法中，不正确的是_。 A.纳税人是税法规定的直接负有缴纳税款义务的单位和个人 B.货物的最终购买者是我国现行增值税的负税人 C.代扣代缴义务人不直接持有纳税人的收入 D.代收代缴义务人不直接持有纳税人的收入（分数：2.00）A.B.C. D.解析：9.区别一种税与另一种税的最主要标志是_。 A.纳税义务人 B.课税对象 C.计税依据 D.税目（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 课税对象是一个税种区别于另一个税种的主要标志，一般来说，不同的税种有着不同的课税对象。10.下列税种中，征税对象与计税依据一致的是_。 A.
20、房产税 B.车船税 C.消费税 D.企业所得税（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：11.税目是课税对象的具体化，确定税目往往同确定税率同步进行，并以税目税率表的形式表示出来，下列税种未列示税目税率(额)表的是_。 A.消费税 B.营业税 C.增值税 D.资源税（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A、B、D 均规定了税目税率表，只有增值税没有税率表。12.关于累进税率的说法中，正确的是_。 A.超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高 B.全额累进税率计算简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式，不尽合理 C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率 D
21、.计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度较差；计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，不是超率累进税率；计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。13.速算扣除数的作用主要是_。 A.确定应纳税额的基础 B.减缓税率累进的速度 C.使计算准确 D.简化计算（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 “速算扣除数”是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。14.在收益课税中，税率形式多采用_。 A.定额税率 B.平均税率 C.边际
22、税率 D.累进税率（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：15.调节纳税人税收负担的纵向公平问题。税率形式多为_。 A.比例税率 B.累进税率 C.边际税率 D.固定税率（分数：2.00）A.B. C.D.解析：16.某企业某年度取得销售收入 1600 万元，应税利润 600 万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率形式(税率表如下)，则该企业本年应纳税额为_万元。级数 销售利润率 税率1 5%以下 02 5%10%(含) 5%3 10%20%(含) 10%4 20%35%(含) 20%5 35%以上 35% A.210 B.560 C.162 D.82（分数：2.00）A.B.C.
23、D. 解析：解析 计算过程：销售利润率=6001600=37.5%，应纳税额=1600(5%-0)0+1600(10%-5%)5%+1600(20%-10%)10%+1600(35%-20%)20%+1600(37.5%-35%)35%=82(万元)17.计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是_。 A.超额累进税率 B.超率累进税率 C.全额累进税率 D.边际税率（分数：2.00）A.B. C.D.解析：18.定额税率的一个重要特点是_。 A.与课税对象的数量无关 B.不受课税对象价值量变化的影响 C.与课税对象数额成正比 D.分税目确定便于发挥调节作用（分数：2.00）A.B. C.D.解
24、析：19.边际税率是指_。 A.税法直接规定的税率 B.全部税率与全部收入之比 C.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例 D.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：20.在比例税率条件下，边际税率与平均税率的关系是_。 A.边际税率大于平均税率 B.边际税率等于平均税率 C.边际税率小于平均税率 D.边际税率略高于平均税率（分数：2.00）A.B. C.D.解析：二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：60.00)21.税收法律关系中的财产转移，具有以下_特点。 A.无偿 B.连续 C.让渡 D.单向 E.返还（分数：3.0
25、0）A. B. C.D. E.解析：22.关于税收法律关系的特点，下列说法正确的有_。 A.具有财产所有权单向转移的性质 B.主体的一方只能是国家 C.权利义务关系具有不对等性 D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件 E.调整平等主体间的财产关系（分数：3.00）A. B. C. D.E.解析：解析 税收法律关系的特点：(1)主体的一方只能是国家；(2)体现国家单方面的意志，税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件；(3)权利义务关系具有不对等性；(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。23.关于税收法律关系，下列说法正确的有_。 A.税收法律关系的成立、变
26、更等不以主体双方意思表示一致为要件 B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关 C.税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志 D.税法的修订或废止，会引起税收法律关系的消灭 E.税法的修订或调整，会引起税收法律关系的变更（分数：3.00）A. B.C. D.E. 解析：解析 税收法律关系的征税主体是国家税务机关；税法的废止会引起税收法律关系的消灭，而修订不会。24.税收法律关系的构成要素包括_。 A.主体 B.客体 C.内容 D.权利 E.义务（分数：3.00）A. B. C. D.E.解析：25.在税收法律关系中，纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人权利的
27、有_。 A.税收监督权 B.申请延期缴纳税款权 C.申请退还多缴税款权 D.拒绝税务检查权 E.税收法律救济权（分数：3.00）A. B. C. D.E. 解析：解析 对未出示税务检查证和税务检查通知书的，纳税人可以拒绝检查，选项 D 错误。26.税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。下列情况会引起税收法律关系变更的有_。 A.由于纳税人自身的组织状况发生变化 B.由于税务机关组织结构或管理方式的变化 C.由于税法的修订或调整 D.由于纳税人生产经营资金数量发生变化 E.因不可抗力造成的破坏（分数：3.00）A. B. C. D.E. 解析：2
28、7.下列情形中能引起税收法律关系消灭的有_。 A.纳税义务的免除 B.纳税人履行了纳税义务 C.税务机关组织结构发生变化 D.纳税人自身组织结构发生变化 E.纳税主体的消失（分数：3.00）A. B. C.D.E. 解析：解析 选项 C、D 属于税收法律关系的变更。28.课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为_。 A.课税对象是各税种划分的最主要标志 B.课税对象明确了各税种的征税范围 C.课税对象是国家据以征税的主要依据 D.课税对象决定着不同税种名称的由来以及各个税种在性质上的差别 E.税制要素中的其他要素一般都是以课税对象为基础确定的（分数：3.00）A. B. C.D.
29、E. 解析：29.下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有_。 A.所得税的课税对象和计税依据是一致的 B.计税依据是课税对象量的表现 C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定 D.我国现行车船税的课税对象和计税依据是不一致的 E.计税依据有价值形态和实物形态两种表现形态（分数：3.00）A. B. C.D. E. 解析：解析 课税对象是从质的方面对课税作出的规定，而计税依据是从量的方面对课税作出的规定，所以选项 C 错误。30.划分税目的主要目的有_。 A.明确征税范围 B.便于调节 C.确定税率的考虑 D.体现征税的广度 E.体现征税的深度（分数
30、：3.00）A. B. C. D. E.解析：31.关于税收实体法要素中，有关课税对象的说法，正确的有_。 A.课税对象是国家据以征税的依据 B.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志 C.每一个税种都需要划分税目 D.从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的 E.从个人所得税来看，课税对象与税源是一致的（分数：3.00）A. B. C.D.E. 解析：解析 并不是每一个税种都需要划分税目；从实物形态分析，课税对象与计税依据是不一致的。32.税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的说法正确的有_。 A.定额税率与课税对象价值量大小成正比 B.在累进税率条件下，边际税率高于平均税率 C.速
31、算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的 D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率 E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和（分数：3.00）A.B.C.D. E. 解析：解析 速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的；超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率；在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率，不是一定高于的。比如累进税率在一个级距内，边际税率和平均税率是相等的。33.我国税率设计的主要依据是_。 A.国家的经济政策 B.产品的盈利水平 C.财政需要 D.社会、经济发展需要 E
32、.合理负担、取之有度（分数：3.00）A. B. C. D.E. 解析：34.按相对量形式规定征收比例的税率形式为_。 A.比例税率 B.定额税率 C.累进税率 D.边际税率 E.平均税率（分数：3.00）A. B.C. D.E.解析：35.在具体运用中，比例税率分为_。 A.地区差别比例税率 B.行业比例税率 C.产品比例税率 D.不同类型企业比例税率 E.幅度比例税率（分数：3.00）A. B. C. D.E. 解析：36.按相对量形式规定的征收比例而征收的税种，其适用的税率形式有_。 A.比例税率 B.超额累进税率 C.固定税率 D.平均税率 E.定额税率（分数：3.00）A. B. C
33、.D.E.解析：37.按照税率的累进依据的性质，累进税率可分为_。 A.额累 B.平均税率 C.率累 D.边际税率 E.超倍累进（分数：3.00）A. B.C. D.E.解析：38.一般来说，全额累进税率的特点在于_。 A.计算简便 B.负担不公平 C.负担合理 D.计算复杂 E.边际税率和平均税率不一致（分数：3.00）A. B. C.D.E.解析：39.采用超额累进税率计税，其特点在于_。 A.计算较复杂 B.税负透明度差 C.税负不合理 D.计算简单 E.有利于调整产业结构，实现资源的合理配置（分数：3.00）A. B. C.D.E.解析：40.在累进税率条件下，边际税率与平均税率的关系表现在_。 A.边际税率与平均税率呈反方向变化 B.边际税率往往要大于平均税率 C.边际税率的提高会带动平均税率的上升 D.边际税率的升降直接影响到平均税率的高低 E.边际税率的升降与平均税率的高低没有直接的关系（分数：3.00）A.B. C. D. E.解析：解析 边际税率上升的幅度越大，平均税率提高就越多，边际税率与平均税率呈同方向变化，其升降直接影响到平均税率的高低。
