1、(A)财务与会计-17 及答案解析(总分：51.01，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：12，分数：12.00)1.在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的当期利息费用，可能借记的会计科目有_。 A.在建工程 B.长期借款 C.财务费用 D.研发支出 E.应付利息（分数：1.00）A.B.C.D.E.2.甲公司当期发生的交易或事项中，会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的有_。 A.支付短期借款利息 B.向投资者分派现金股利 500 万元 C.收到被投资企业分来的现金股利 200 万元 D.发行股票时由证券商支付的股票印刷费用 E.支付审
2、计费用 50 万元（分数：1.00）A.B.C.D.E.3.下列会计事项中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有_。 A.技术研究阶段发生的研究人员工资 B.计提存货跌价准备 C.交易性金融资产的公允价值变动 D.长期股权投资的处置损益 E.盘盈的固定资产（分数：1.00）A.B.C.D.E.4.下列资产负债表项目中，应综合运用各种填列方法进行分析填列的有_。 A.货币资金 B.应收账款 C.存货 D.无形资产 E.长期应付款（分数：1.00）A.B.C.D.E.5.下列关于收入确认的表述中，正确的有_。 A.附有销售退回条件的商品销售，如果企业能够根据以往的经验对退货的可能性作出合理估计的，
3、应在发出商品时，按估计不会发生退货的部分确认收入 B.建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更而形成的收入两部分，但不包含因索赔和奖励等形成的收入 C.在采用完工百分比法确认和计量的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入的金额 D.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入 E.无论是融资租赁还是经营租赁，出租人均应在实际收到或有租金时确认为租赁收入（分数：1.00）A.B.C.D.E.6.下列项目中，属于其他业务收入核算范围的有_。 A.出租无形资产取得的租金收入 B.处
4、置固定资产的净收益 C.实际收到政府补助款项 D.用材料进行债务重组实现的收入 E.处置投资性房地产取得的收入（分数：1.00）A.B.C.D.E.7.下列会计事项中，可能引起资本公积金额变动的有_。 A.注销库存股 B.权益法下，期末被投资方接受非现金资产捐赠 C.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 D.用盈余公积分配现金股利 E.用以权益结算的股份支付换取职工服务（分数：1.00）A.B.C.D.E.8.下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有_。 A.筹建期间发生的开办费 B.按规定应缴的矿产资源补偿费 C.购买交易性金融资产支付的交易费 D.车间管理人员的工资 E.按规定标准
5、拨付工会的工会经费（分数：1.00）A.B.C.D.E.9.下列会计事项中，可能会影响企业期初留存收益的有_。 A.发现上年度财务费用少计 10 万元达到目的重要性水平 B.因固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，使当年度折旧计提额比上年度增加 150 万元 C.上年企业将研究开发项目已支出的 200 万元费用化部分计入当期损益，符合资本化条件的部分计入研发支出 D.投资性房地产后续计量方法由成本计量模式改为公允价值计量模式 E.盘盈一项重置价值为 10 万元的固定资产（分数：1.00）A.B.C.D.E.10.在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示的信息项目有_。 A.盈余公积的期
6、末余额 B.净利润 C.直接计入所有者权益的利得和损失 D.差错更正的影响金额 E.每股收益（分数：1.00）A.B.C.D.E.11.下列交易和事项中，影响当期投资活动产生的现金流量的有_。 A.用产成品偿还短期借款 B.支付在建工程人员工资 C.企业取得可供出售金融资产时支付的交易费用 D.收到返还的所得税所收到的现金 E.接受捐赠收到的现金（分数：1.00）A.B.C.D.E.12.下列各项损失或损耗，应记入“营业外支出”科目核算的有_。 A.非货币性资产交换发生的原材料净损失 B.生产过程中造成的原材料毁损净损失 C.无形资产处置净损失 D.保管过程中发生的产成品被盗净损失 E.自然灾
7、害造成的产成品毁损净损失（分数：1.00）A.B.C.D.E.二、B计算题/B(总题数：6，分数：22.00)六神公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%，2012 年 12月 1 日“应付职工薪酬”账户贷方余额为 452 万元，2012 年 12 月发生如下与职工薪酬有关的事项：(1)12 月 10 日，发放 11 月份职工工资 392 万元。(2)12 月 10 日20 日，公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修，应付薪酬 3.44 万元。(3)12 月 21 日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自 2012 年 1 月1 日起，公司为 20 名高级管理人员每人
8、租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为 1.2 万元，每辆轿车年折旧为 2.4 万元。(4)12 月 22 日公司将自产的新款空调 50 台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本 0.24 万元，市场售价 0.36 万元(不含增值税)。(5)12 月 25 日，公司根据 2011 年 12 月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利 12 万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利总福利额为 48 万元，实际支付辞退福利合计 44 万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（分数：2.00）(1).根据职工提供服务的受益对象，六神公司 2012
9、年 12 月应计入管理费用的职工薪酬是_万元。 A.23.06 B.26.5 C.30.44 D.30.5（分数：1.00）A.B.C.D.(2).2012 年 12 月 31 日，六神公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额为_万元。 A.29.44 B.37.44 C.47.44 D.73.44（分数：1.00）A.B.C.D.2009 年初，乙公司为其 200 名中层以上职员每人授予 100 份现金股票增值权，这些职员从 2009 年 1 月 1 日起在该公司连续服务 3 年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2013 年 12 月 31 日之前行使。乙公司估计，该增值权在负债
10、结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下： (单位：元)年份 公允价值 支付现金2009 142010 152011 18 162012 21 202013 25第一年有 20 名职员离开乙公司，乙公司估计三年中还将有 15 名职员离开；第二年又有 10 名职员离开公司，公司估计还将有 10 名职员离开；第三年又有 15名职员离开。第三年末，有 70 人行使股份增值权取得了现金。第四年末，有50 人行使了股份增值权。第五年末，剩余 35 人也行使了股份增值权。根据上述资料，回答下列问题。（分数：4.00）(1).2009 年乙公司因该事项确认的费用为_
11、元。 A.93333.5 B.231000 C.77000 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.(2).2010 年乙公司因该事项确认的应付职工薪酬余额为_元。 A.0 B.80000 C.83000 D.160000（分数：1.00）A.B.C.D.(3).2012 年乙公司因该事项确认的计入当期损益的金额为_元。 A.105000 B.20500 C.73500 D.10000（分数：1.00）A.B.C.D.(4).2013 年乙公司因该事项对损益的影响为_元。 A.-87500 B.20500 C.-14000 D.14000（分数：1.00）A.B.C.D.某企业按规定允许开立现
12、汇账户，对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，2012 年 1 月 1 日国家公布的汇率为 1 美元=7.2 元人民币。该企业 2011 年 12 月 31 日有关科目余额如下 (单位：元)：科目名称 美元 汇率 人民币银行存款 100007.1 71000应收账款 500007.1 355000应付账款 200007.1 142000长期借款(工程项目尚未达到预定可使用状态) 100007.1 71000注：表中长期借款为建造工程专门借款。该企业 2012 年 1 月份发生下列经济业务。(1)该企业收回客户前欠账款 30000 美元，当日汇率为 1 美元=7.15 元人民币。(2)
13、将 10000 美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：银行买入价 1 美元=7.1 元人民币，银行卖出价 1 美元=7.3 元人民币，当日市场汇率为 1 美元=7.2元人民币。(3)用银行存款 10000 美元偿还应付账款，当日汇率为 1 美元=7.1 元人民币。(4)2012 年 1 月 31 日用银行存款 10000 美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为 1 美元=7.3 元人民币。根据上述资料，回答下列问题。（分数：4.00）(1).第二笔外币兑换业务产生的汇兑损益是_元。 A.0 B.71000 C.-1000 D.1000（分数：1.00）A.B.C.D.(2).2012
14、年 1 月份归还的长期借款发生的汇兑收益为_元。 A.1000 B.-1000 C.2000 D.-2000（分数：1.00）A.B.C.D.(3).2012 年 1 月份的汇兑损益金额为_元。 A.3000 B.6000 C.5000 D.4000（分数：1.00）A.B.C.D.(4).计入 1 月份损益的汇兑损益金额为_元。 A.3000 B.4000 C.6000 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司为扩大生产规模，决定新建一投资项目，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。2010 年 1 月 1 日，公司经批准按面值发行 5 年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为 6%的可
15、转换公司债券 5000 万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行 2 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10 元(按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付)，股票面值为每股 1 元，余额退还现金。2010 年 1 月 1 日二级市场上与甲公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。(PV 9%,5=0.6499；PVA 9%,5=3.8897)新建投资项目包括建筑物建造和购建设备两部分。2010 年 1 月 1 日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款 1500 万元和部分设备购置款 196万元；6 月 1 日支付第二期工程
16、款 2000 万元；9 月 1 日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款 784 万元，12 月 31 日新建项目达到预定可使用状态，当天支付建筑物施工尾款 520 万元。假定该投资项目属于符合资本化条件的资产。经临时股东大会授权，2010 年 1 月 9 日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票 400 万股作为交易性金融资产，实际支付价款 3150 万元(其中含相关税费 20 万元)。5 月 28 日甲公司以每股 8.35 元的价格卖出丙公司股票 250万股，支付相关税费 12 万元，所得款项于次日收存银行。6 月 30 日丙公司股票收盘价为每股 7.10 元。8 月 28 日甲公司以
17、每股 9.15 元的价格卖出丙公司股票 150 万股，支付相关税费 8 万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税，计算结果保留两位小数。甲公司 2010 年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为 25 万元。根据上述资料，回答下列问题。（分数：4.00）(1).甲公司将用于新建投资项目的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益为_元。 A.2900000 B.3100000 C.3300000 D.3987500（分数：1.00）A.B.C.D.(2).甲公司新建投资项目 2010 年度借款费用资本化金额为_元。 A.824769 B.1074
18、969 C.1912469 D.3724969（分数：1.00）A.B.C.D.(3).假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在设备和建筑物之间进行分配，则甲公司 2010 年 12 月末新建投资项目验收合格的设备部分的入账价值为_元。 A.9800000 B.9961654.72 C.10139684.91 D.10239684.91（分数：1.00）A.B.C.D.(4).假设甲公司可转换公司债券的持有人在 2012 年 1 月 1 日全部行使转换权，则甲公司增加的“资本公积股本溢价”为_元。 A.46601367.21 B.49337501.79 C.47037267.21 D.524
19、37267.21（分数：1.00）A.B.C.D.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2012 年有关所有者权益变动的资料如下：(1)2012 年 7 月 1 日按每股 3.25 元的发行价增发 400 万股普通股(每股面值 1元)；(2)2012 年 11 月 1 日按每股 5 元的价格回购 120 万股普通股(每股面值 1 元)并予以注销；(3)截止 2012 年末甲公司发行在外的普通股为 2000 万股(每股面值 1 元)，年末股票市场价格为 4.8 元/股；(4)2012 年度实现销售收入净额 8000 万元，销售净利润率为 10%；(5)甲公司 2012 年的资本积累率为 30%。假
20、设该公司 2012 年度除上述项目外，未发生影响所有者权益增减变动的其他事项。根据上述资料，回答下列各题。（分数：4.00）(1).甲公司 2012 年的净资产收益率是_。 A.7.02% B.13.91% C.18.00% D.18.28%（分数：1.00）A.B.C.D.(2).甲公司 2012 年的基本每股收益是_元。 A.0.29 B.0.30 C.0.42 D.0.44（分数：1.00）A.B.C.D.(3).甲公司 2012 年末的市盈率是_。 A.11.43 B.16.00 C.17.56 D.18.00（分数：1.00）A.B.C.D.(4).若甲公司三年前年末所有者权益为 1
21、625 万元，则该公司 2012 年度的三年资本平均增长率为_。 A.19.25% B.27.40% C.48.13% D.58.74%（分数：1.00）A.B.C.D.长江公司只生产和销售甲产品一种(单位：件)，2011 年度甲产品单位变动成本(含销售税金)为 60 元，边际贡献率为 40%，固定成本总额为 480000 元，销售收入 1500000 元。该公司适用企业所得税税率 25%，确定的股利支付率为 60%。对长江公司 2011 年度资产负债表与销售关系的计算分析，2011 年度的敏感资产总额为 1482500 元，敏感负债总额为 155000 元。长江公司计划 2012 年度实现净
22、利润比上年度增长 20%。假定 2012 年度该公司产品售价、成本水平、企业所得税税率和股利支付率均与上年度相同。根据上述资料，回答下列各题。（分数：4.00）(1).长江公司 2011 年度甲产品的盈亏临界点销售量为_件。 A.8000 B.10000 C.12000 D.15000（分数：1.00）A.B.C.D.(2).长江公司为实现 2012 年度的利润目标，应实现销售收入_元。 A.1560000 B.1600000 C.1625000 D.1800000（分数：1.00）A.B.C.D.(3).长江公司为实现 2012 年度的利润目标，应追加的资金需要量为_元。 A.950 B.9
23、900 C.10000 D.10500（分数：1.00）A.B.C.D.(4).在其他条件不变时，长江公司为实现 2012 年度的利润目标，甲产品单位变动成本应降低为_元。 A.48.0 B.54.3 C.55.3 D.58.4（分数：1.00）A.B.C.D.三、B综合分析题/B(总题数：3，分数：17.00)甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%；采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为 25%；按净利润的 10%提取盈余公积。2011 年度实现利润总额 2000 万元，2011 年度的财务报告于 2012 年 1月 10 日编制完成，批准报出日为 201
24、2 年 4 月 20 日。2011 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2012 年 3 月 25 日结束。甲公司 2012 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项。(1)1 月 31 日，公司发现上年度有一项无形资产研发已失败，但其“研发支出费用化支出”的余额 50 万元在年末尚未转出。假定该支出符合税法按 150%加计扣除的优惠条件。(2)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司 2011 年 10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备 160 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至 2011 年 12 月 31 日，公司
25、累计向乙企业发出设备 160 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备 120 台，公司按销售 160 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额 272 万元，并按销售160 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为 8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2011 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。假定税法规定，公司应按实际销售的数量开具增值税专用发票。(3)3 月 1 日，注册会计师在审计时发现一项投资的处理有误。该项投资的基本情况是：甲公司于 2011 年 1 月 1 日以 600 万元对丙公司投资，占丙公司股权份
26、额的 5%，另支付税费 15 万元，对丙公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交易市场价格，公允价值不能可靠计量，采用权益法核算，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为 7500 万元(与账面价值相等)。2011 年甲公司从丙公司分得上年现金股利 20 万元，丙公司 2011 年实现净利润 900 万元。除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项。假定该项投资甲公司拟长期持有，甲公司未确认递延所得税。甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(4)3 月 2 日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股 100万股，实际支付价款
27、400 万元(含交易费用)；3 月 20 日将回购的 100 万股普通股奖励给职工，奖励时按每股 3 元确定授予股票期权的公允价值，同时向职工收取每股 0.5 元的现金。(5)3 月 8 日，董事会决定自 2012 年 1 月 1 日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系 2011 年 1 月 20 日投入使用并对外出租，入账时初始成本为 776 万元，市场售价为 960 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 8 万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为 72 万元，按月收取；2012 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 100
28、0 万元。甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题。（分数：5.01）(1).甲公司在对 2012 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的 2011年 12 月 31 日资产负债表中的“未分配利润”项目金额_万元。 A.165.5 B.77.94 C.76.815 D.124.875（分数：1.67）A.B.C.D.(2).对丙公司投资的核算由权益法改为成本法，因追溯重述对甲公司 2012 年“未分配利润”年初数的影响额为_万元。 A.0 B.25 C.-22.5 D.22.5（分数：1.67）A.
29、B.C.D.(3).甲公司 2012 年 3 月 8 日根据董事会决定，针对 2012 年 3 月 31 日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项调整中，正确的有_。 A.增加“投资性房地产成本”科目余额 960 万元 B.减少“投资性房地产累计折旧”科目余额 35.2 万元 C.增加“投资性房地产”科目余额 1000 万元 D.增加“盈余公积”科目余额 19.44 万元（分数：1.67）A.B.C.D.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，期初无留抵增值税税额，适用的企业所得税税率为 25%。甲公司 2011 年 1 月份发生如下经济业务。(1)1 日，甲公司与乙公司(增值
30、税一般纳税人)签订协议，向乙公司销售商品，成本为 90 万元，增值税专用发票上注明销售价格为 110 万元、税额为 18.7 万元。协议规定，甲公司应在当年 5 月 31 日将所售商品购回，回购价为 120 万元，另需支付增值税 20.4 万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。(2)2 日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品 50 件，单位成本 720 元，单位售价 1000 元(不含增值税)。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分 3 个月(包括购货当月)于月末等额支付。甲公司发出产品并按
31、全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。(3)5 日，甲公司向丙公司赊销商品 200 件，单位售价 300 元(不含增值税)，单位成本 260 元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为 1 个月，6 个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为 20%。退货期满日，丙公司实际退回商品 50 件。(4)10 日，甲公司向戊公司销售产品 150 件，单位售价 680 元(不含增值税)，单位成本 520 元，并开具增值税专用发票一张。甲公司
32、在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于 2011 年 6 月 1 日给甲公司开出一张面值 119340 元、为期 6 个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。根据以上资料，回答下列各题。（分数：6.00）(1).2011 年 1 月 1 日，甲公司向乙公司销售商品时应确认_。 A.主营业务收入 110 万元 B.其他应付款 110 万元 C.递延收
33、益 10 万元 D.财务费用 2 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(2).2011 年 1 月 2 日，甲公司向丁公司销售产品时应确认主营业务收入_元。 A.8000 B.10000 C.40000 D.50000（分数：1.00）A.B.C.D.(3).针对事项(3)，甲公司在退货期满日收到丙公司实际退回商品 50 件时，应冲减_。 A.主营业务收入 15000 元 B.主营业务成本 10400 元 C.预计负债 1600 元 D.“应交税费应交增值税(销项税额)”510 元（分数：1.00）A.B.C.D.(4).甲公司 2011 年 1 月份应交增值税_元。 A.14790 B.1
34、7340 C.31790 D.221340（分数：1.00）A.B.C.D.(5).甲公司 2011 年 1 月份应确认主营业务收入_元。 A.88000 B.187000 C.190000 D.199000（分数：1.00）A.B.C.D.(6).上述经济业务对甲公司 2011 年度利润总额的影响额是_元。 A.-66000 B.-16500 C.16500 D.66000（分数：1.00）A.B.C.D.天华公司为上市公司，适用企业所得税税率 25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2012 年初“递延所得税资产”科目余额为 160 万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所
35、得税资产 10 万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产 30 万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产 120 万元。该公司 2012 年实现会计利润 4900 万元，在申报 2012 年度企业所得税时涉及以下事项。(1)2012 年 1 月 1 日，天华公司以 260.82 万元购入财政部于当日发行的 3 年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额 250 万元，票面年利率 6%，实际利率为 5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。(2)2012 年 2 月 27 日，天华公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为 1500 万元，采用公允价值模式进行后续计量。2012 年
36、12 月 31 日，该写字楼公允价值跌至 1400 万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 20 年。假设净残值率为 0。(3)2012 年 12 月 8 日，天华公司向甲公司销售 W 产品 300 万件，不含税销售额900 万元，成本 600 万元，适用增值税税率 17%；合同约定，甲公司收到 W 产品后 4 个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W 产品的退货率为15%。至 2012 年 12 月 31 日，上述已销售产品尚未发生退回。(4)2012 年度，天华公司发生广告费 4500 万元，其中 1400 万元尚未支付。公司当年实现销售收入 28400 万
37、元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入 15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。(5)2012 年度，天华公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金100 万元，本期实际发生保修费用 90 万元。(6)2012 年度，天华公司计提工资薪金 4300 万元，实际发放 4000 万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费 50 万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。天华公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在
38、未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题。（分数：6.00）(1).针对事项(2)，2012 年度天华公司因持有该项投资性房地产应确认的暂时性差异为_。 A.应纳税暂时性差异 31.25 万元 B.可抵扣暂时性差异 37.5 万元 C.应纳税暂时性差异 40.625 万元 D.可抵扣暂时性差异 40.625 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(2).针对事项(3)，2012 年度天华公司因销售 W 产品应确认的暂时性差异为_。 A.可抵扣暂时性差异 135 万元 B.应纳税暂时性差异 45 万元 C.可
39、抵扣暂时性差异 45 万元 D.应纳税暂时性差异 300 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(3).天华公司 2012 年度应交所得税为_万元。 A.1384.125 B.1099.375 C.1099865 D.1249.865（分数：1.00）A.B.C.D.(4).天华公司 2012 年度应确认的所得税费用为_万元。 A.1071.86 B.1076.74 C.1131.86 D.1221.74（分数：1.00）A.B.C.D.(5).天华公司 2012 年 12 月 31 日“递延所得税资产”科目的余额为_万元。 A.188.125 B.198.125 C.228.125 D.31
40、8.125（分数：1.00）A.B.C.D.(6).假设天华公司 2013 年 1 月 8 日以增发市场价值为 1400 万元的本企业普通股为对价购入 T 公司 100%的净资产，天华公司与 T 公司不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且 T 公司原股东选择进行免税处理。购买日 T 公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200 万元和 1000 万元。T 公司适用企业所得税率为 25%，则天华公司因该项交易应确认的商誉为_万元。 A.50 B.100 C.200 D.250（分数：1.00）A.B.C.D.(A)财务与会计-17 答案解析(总分：51
41、.01，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：12，分数：12.00)1.在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的当期利息费用，可能借记的会计科目有_。 A.在建工程 B.长期借款 C.财务费用 D.研发支出 E.应付利息（分数：1.00）A. B.C. D. E.解析：2.甲公司当期发生的交易或事项中，会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的有_。 A.支付短期借款利息 B.向投资者分派现金股利 500 万元 C.收到被投资企业分来的现金股利 200 万元 D.发行股票时由证券商支付的股票印刷费用 E.支付审计费用 50 万元（分数：1.00
42、）A. B. C.D.E.解析：解析 选项 AB，支付短期借款利息和分派现金股利属于筹资活动的现金流出；选项 C，属于投资活动的现金流入；选项 D，不属于本企业的现金流量；选项 E，属于经营活动产生的现金流量。3.下列会计事项中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有_。 A.技术研究阶段发生的研究人员工资 B.计提存货跌价准备 C.交易性金融资产的公允价值变动 D.长期股权投资的处置损益 E.盘盈的固定资产（分数：1.00）A. B. C. D. E.解析：解析 选项 A，无形资产研究阶段发生的支出，发生时记入“研发支出费用化支出”，当期期末转入管理费用，影响营业利润；选项 B，计入资产减值损
43、失，影响营业利润；选项 C，计入公允价值变动损益，影响营业利润；选项 D，计入投资收益，影响营业利润；选项 E，作为前期会计差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，不影响营业利润。4.下列资产负债表项目中，应综合运用各种填列方法进行分析填列的有_。 A.货币资金 B.应收账款 C.存货 D.无形资产 E.长期应付款（分数：1.00）A.B. C. D.E.解析：解析 选项 A，“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列；选项 D，应根据“无形资产”总账科目余额减去其备抵科目(“累计摊销”、“无形资产减值准备”)后的余额填列；选项 E
44、，应根据“长期应付款”总账科目余额、其备抵科目(“未确认融资费用”)余额和在资产负债表日起一年内到期的长期应付款的余额分析填列。5.下列关于收入确认的表述中，正确的有_。 A.附有销售退回条件的商品销售，如果企业能够根据以往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时，按估计不会发生退货的部分确认收入 B.建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更而形成的收入两部分，但不包含因索赔和奖励等形成的收入 C.在采用完工百分比法确认和计量的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入的金额 D.为特定客户
45、开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入 E.无论是融资租赁还是经营租赁，出租人均应在实际收到或有租金时确认为租赁收入（分数：1.00）A.B.C. D. E. 解析：解析 选项 A，发出商品时应全额确认收入，月末再确认估计的销售退回；选项 B，建造合同收入包括初始合同收入、因合同变更形成的收入，还包括因索赔和奖励等形成的收入。6.下列项目中，属于其他业务收入核算范围的有_。 A.出租无形资产取得的租金收入 B.处置固定资产的净收益 C.实际收到政府补助款项 D.用材料进行债务重组实现的收入 E.处置投资性房地产取得的收入（分数：1.00）A. B.C.D. E. 解析：解析
46、选项 B，计入营业外收入；选项 C，若为与资产相关的政府补助，则收到时先计入递延收益，然后在资产的使用期限内摊销计入营业外收入，若为与收益相关的政府补助，用于弥补以前的费用或损失的，在收到时直接计入营业外收入；用于弥补以后期间发生的费用或损失的，在收到时先计入递延收益，在以后发生费用期间内摊销计入营业外收入。7.下列会计事项中，可能引起资本公积金额变动的有_。 A.注销库存股 B.权益法下，期末被投资方接受非现金资产捐赠 C.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 D.用盈余公积分配现金股利 E.用以权益结算的股份支付换取职工服务（分数：1.00）A. B.C. D.E. 解析：解析 选项
47、B，被投资方接受非现金资产捐赠，贷记“营业外收入”，增加利润，投资方应确认投资收益，同时调增长期股权投资的账面价值，不影响资本公积的金额；选项 D，借记“盈余公积”，贷记“应付股利”，不会引起资本公积金额的变动。8.下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有_。 A.筹建期间发生的开办费 B.按规定应缴的矿产资源补偿费 C.购买交易性金融资产支付的交易费 D.车间管理人员的工资 E.按规定标准拨付工会的工会经费（分数：1.00）A. B. C.D.E.解析：解析 选项 C，购买交易性金融资产支付的交易费应计入投资收益；选项 D，车间管理人员的工资应计入制造费用；选项 E，工会经费应根据职工提供服务的受益对象，分别计入管理费用、生产成本、销售费用等科目。9.下列会计事项中，可能会
