1、2016年注册税务师考试税法（二）真题精选及答案解析(总分：140.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某公司 2016 年有如下车辆：货车 5 辆，每辆整备质量 10 吨；7 月份 购入挂车 2 辆，每辆整备质量 5 吨，公司所在地政府规定货车年税额 96 元/吨。2016 年该公司应缴纳的车船税（ ）元。（分数：1.00）A.4800B.5040C.5280D.57602.下列关于城镇土地使用税减免税优惠的说法，正确的是（ ）。（分数：1.00）A.农业生产单位的办公用地免征城镇土地使用税B.事业单位的业务用地免征城镇土地使用税C.港口的码头用
2、地免征城镇土地使用税D.企业的绿化用地免征城镇土地使用税3.某个体工商户 2015 年为其从业人员实际发放工资 105 万元，业主领 取劳动报酬 20 万元。2015 年该个体工商户允许税前扣除的从业人员 补充养老保险限额为（ ）万元。（分数：1.00）A.7.35B.5.25C.3.15D.1.054.下列房屋附属设备、配套设施，在计算房产税时不应计入房产原值的 是（ ）。（分数：1.00）A.消防设备B.智能化楼宇设备C.中央空调D.室外露天游泳池5.某高新技术企业适用企业所得税税率 15%，2016 年 8 月依照法院裁 定将其代个人持有的面值 200 万元的限售股，通过证券登记结算公司
3、 变更到实际持有人名下。企业该笔业务应缴纳企业所得税（ ）万 元。（分数：1.00）A.30.0B.25.5C.50.0D.06.某公司签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主 要材料 600 万元，受托方提供辅助材料 40 万元，并收取加工费 50 万元。乙合同约定，由受托方提供主要材料 400 万元并收取加工费 20 万元。上述加工承揽合同应缴纳印花税（ ）元。（分数：1.00）A.1550B.1650C.1750D.25507.下列合同中，应按“购销合同”税目征收印花税的是（ ）。（分数：1.00）A.发电厂与电网之间签订的购售电合同B.电网与用户之间签订的供用电合同C.企
4、业之间签订的土地使用权转让合同D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同8.关于上市公司员工获得的股权奖励缴纳个人所得税所适用的公平市 场价格的确定。下列说法正确的是（ ）。（分数：1.00）A.取得股票当日为非交易时间的，公平市场价格按照上一个交易日 收盘价确定B.公平市场价格是获得股权奖励的员工可以转让股票当日的最高价 和最低价平均之和C.公平市场价格是取得股票当日的最高价和最低价之和的平均D.公平市场价格是取得股票当日的开盘价9.下列关于核定征收企业所得税的说法，正确的是（ ）。（分数：1.00）A.采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，应按测算的应纳税 额从低核定征收B.经营多业的纳税
5、人经营项目单独核算的，税务局分别确定各项目 的应税所得率C.纳税人的法定代表人发生变化的，应向税务机关申报调整已确定 的应税所得率D.专门从事股权投资业务的企业不得核定征收企业所得税10.胡某是保险公司经纪人，与保险公司签订有劳务合同。2016 年 4 月 该保险公司根据业绩分三次给胡某发放报酬。分别为 3800 元、11200 元和 50000 元。胡某所在省规定保险经纪人的展业成本为 40%。胡某 4 月份获得的劳务报酬应缴纳个人所得税（ ）元（不考虑其他税费）。（分数：1.00）A.12392B.9700C.13800D.736011.下列各项债权，准予作为损失在企业所得税前扣除的是（
6、分数：1.00）A.行政部门干预逃废的企业债权B.担保人有经济偿还能力未按期偿还的企业债权C.企业未向债务人追偿的债权D.有国务院批准文件证明经国务院专案批准核销的债权12.陈某拍卖其收藏品取得收入 50000 元，不能提供合法、完整、准确的 收藏品财产原值凭证。陈某应缴纳个人所得税（ ）元。（分数：1.00）A.1500B.2500C.1000D.500013.下列关于个人所得税申报地点的说法，错误的是（ ）。（分数：1.00）A.在中国境内几地提供劳务的临时来华人员，可提出申请，经批准 后可固定在一地申报纳税B.从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关 申报纳税C.要
7、求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关备案D.申报纳税地点一般为户籍所在地税务机关14.下列费用，应作为职工教育经费在企业所得税前全额扣除的是（ ）。（分数：1.00）A.核力发电企业发生的核电厂操纵员培养费用B.软件生产企业发生的职工培训费用C.航空企业发生的乘务训练费D.航空企业发生的飞行训练费15.下列关于企业从被投资单位撤回投资时取得资产的企业所得税税务 处理的说法中，正确的是（ ）。（分数：1.00）A.相当于初始投资的部分应确认为股息所得B.取得的全部资产应确认为股息所得C.超过初始投资的部分应确认为投资资产转让所得D.相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积部分应确认为 股
8、息所得16.王某为一事业单位职员，2015 年 12 月取得应税工资 3600 元、餐补 400 元、出差差旅补助 360 元、奖金 500 元、年终奖 12000 元。12 月王某应缴纳个人所得税（ ）元。（分数：1.00）A.363.0B.390.0C.400.8D.635.017.朱某为一企业员工，2016 年初被派往该企业与国外某公司在中国设 立的中外合资企业任职，由合资企业每月发放应税工资为 15000 元， 朱某每月向派遣企业上缴 1500 元。朱某每月应缴纳个人所得税（ ） 元。（分数：1.00）A.1495B.1185C.1540D.187018.下列关于耕地占用税减免税优惠的
9、说法，正确的是（ ）。（分数：1.00）A.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的，不征耕地占用 税B.专用铁路占用耕地的，减按 2 元/平方米的税额征收耕地占用税C.农村居民搬迁新建住宅占用耕地的，免征耕地占用税D.专用公路占用耕地的，免征耕地占用税19.在土地增值税清算过程中， 发现纳税人符合核定征收条件的，其核定征收率应不低于（ ）。（分数：1.00）A.8%B.10%C.5%D.3%20.下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法，正确的是（ ）。（分数：1.00）A.被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补B.合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础C.被合并企业股
10、东应按清算进行所得税处理D.合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础21.下列关于契税计税依据的说法，正确的是（ ）。（分数：1.00）A.契税的计税依据不含增值税B.买卖装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用C.承受国有土地使用权，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出 让金D.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照 成本价格核定22.搬迁企业发生的下列各项支出，属于资产处置支出的是（ ）。（分数：1.00）A.临时存放搬迁资产发生的费用B.安置职工实际发生的费用C.变卖各类资产过程中发生的税费支出D.资产搬迁发生的安装费用23.房地产开发企业单独作为过渡性成本
11、对象核算的公共配套设施开发 成本，分配至各成本对象的方法是（ ）。（分数：1.00）A.建筑面积法B.占地面积法C.直接成本法D.预算造价法24.下列各项所得，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（ ）。（分数：1.00）A.个人合伙人从合伙企业按月取得的劳动所得B.律师以个人名义聘请的其他人员从律师处获得的报酬C.任职于杂志社的记者在本社杂志上发表作品取得的稿费D.出版社的专业作者的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费25.下列关于契税减免税优惠的说法，正确的是（ ）。（分数：1.00）A.驻华使领馆外交人员承受土地、房屋权属免征契税B.金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的，
12、免征契 税C.单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税D.军事单位承受土地、房屋对外经营的免征契税26.某企业 2015 年支付如下费用：合同工工资 105 万元，实习生工资 20 万元，返聘离休人员工资 30 万元，劳务派遣公司用工费 40 万元。2015 年企业计算企业所得税时允许扣除的职工工会经费限额是（ ）万 元。（分数：1.00）A.3.9B.3.1C.2.5D.2.127.下列各项支出，允许在计算 企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。（分数：1.00）A.关联企业租赁设备支付的合理租金B.企业内营业机构之间支付的租金C.超过规定标准的捐赠支出D.工商部门罚款28.某公司将设备租
13、赁给他人使用，合同约定租期从 2016 年 9 月 1 日到 2019 年 8 月 31 日，每年不含税租金 480 万元，2016 年 8 月 15 日一 次性收取 3 年租金 1440 万元。下列关于该租赁业务收入确认的说法， 正确的是（ ）。（分数：1.00）A.2016 年增值税应确认的计税收入为 480 万元B.2016 年增值税应确认的计税收入为 160 万元C.2016 年应确认企业所得税收入 1440 万元D.2016 年可确认企业所得税收入 160 万元29.某电子公司（企业所得税税率 15%）2014 年 1 月 1 日向母公司（企 业所得税税率 25%）借入 2 年期贷款
14、 5000 万元用于购置原材料，约 定年利率为 10%，银行同期同类贷款利率为 7%。2015 年电子公司企 业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为（ ）万元。（分数：1.00）A.1000B.500C.350D.030.下列应收账款损失，如已说明情况出具专项报告并在会计上已作为损 失处理的，可以在企业所得税前扣除的是（ ）。（分数：1.00）A.逾期 3 年的 20 万元应收账款损失B.相当于企业年度收入千分之一的应收账款损失C.逾期 2 年的 10 万元应收账款损失D.逾期 1 年的 10 万元应收账款损失31.某船舶制造企业 2015 年初承接大型船舶制造业务，2015 年全年按照 完成
15、工作量确认的收入是 5800万元，船东确认的工作量为 5000万元， 合同约定船东按照确认工作量的 90%支付进度款，实际收到价款 4000 万元。企业该制造业务应确认所得税收入（ ）万元。（分数：1.00）A.4500B.5000C.4000D.580032.对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的， 经当地税务机关核准，分次贴足印花的期限不超过（ ）年。（分数：1.00）A.2B.1C.3D.533.下列关于土地增值税扣除项 目的说法，错误的是（ ）。（分数：1.00）A.为取得土地使用权所支付的契税，应计入取得土地使用权所支付 的金额进行扣除B.房地产开发费用中的销售
16、费用应按照账载金额进行扣除C.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调 整至财务费用中计算D.加罚的利息不允许扣除34.2016 年吴某以 150 万元的价格买下任职公司为其购置的住房，公司 购买该住房的各项支出为 175 万元。吴某购置该住房应缴纳个人所得 税（ ）元。（分数：1.00）A.50440B.50995C.39440D.6149535.某公司 2014 年购进一处房产，2015 年 5 月 1 日用于投资联营（收取 固定收入，不承担联营风险），投资期 3 年，当年取得固定收入 160 万元。该房产原值 3000 万元，当地政府规定的房产计税余值的扣除 比例为 30
17、该公司 2015 年应缴纳的房产税为（ ）万元。（分数：1.00）A.21.2B.27.6C.29.7D.44.436.下列收入确认时间的说法，符合企业所得税相关规定的是（ ）。（分数：1.00）A.包含在商品售价内可区分的服务费应在提供服务的期间分期确认 收入B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费应在收到费用时确认收 入C.为特定客户开发软件的收费应于软件投入使用时确认收入D.广告的制作费应在相关广告出现于公众面前时确认收入37.个体工商户领用或发出存货的核算方法，原则上采用（ ）。（分数：1.00）A.个别计价法B.后进先出法C.加权平均法D.先进先出法38.某事业单位位于市区，实行
18、自收自支自负盈亏，占地 80000 平方米。 其中：业务办公用地占地 10000 平方米，兴办的非营利性老年公寓占 地 20000 平方米，对外开放的公园占地 40000 平方米，其余土地对外 出租。该地段年单位税额 2 元/平方米。2016 年该单位应缴纳城镇土 地使用税（ ）元。（分数：1.00）A.80000B.40000C.100000D.2000039.下列关于所得来源地的说法，符合企业所得税相关规定的是（ ）。（分数：1.00）A.租金所得按照收取租金的企业所在地确定B.股息所得按照分配所得的企业所在地确定C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定D.特许权使用费所得按照收取
19、特许权使用费的企业所在地确定40.孙某 2015 年 11 月份开始筹划设立一家个体工商户，2016 年 1 月申 请领取营业执照到开业前发生业务招待费 25000 元。该业务招待费应 计入开办费的金额为（ ）元。（分数：1.00）A.15000B.17500C.20000D.25000二、多项选择题(总题数：22，分数：44.00)41.下列关于契税征收管理的说法，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向征收机关办理申报B.纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院的裁定书原件 及相关资料办理契税纳税申报C.纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋
20、权属转移合同的当天D.纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销 售不动产发票的，无法办理契税纳税申报E.契税应向土地、房屋的承受人居住地或单位注册地所在地缴纳42.某县直属中心医院，2016 年 5 月 6 日收到土地管理部门办理农用地 手续，占用耕地 9 万平方米，其中医院内职工住房占用果树园地 1.5 万平方米、占用养殖水面 1 万平方米，所占耕地适用的税额为 20 元/ 平方米。下列关于耕地占用税的说法，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.该医院耕地占用税的计税依据是 2.5 万平方米B.耕地占用税在纳税人获准占用耕地环节一次性课征C.养殖水面属于其他农用地，不属于耕地
21、占用税征税范围D.该医院应缴纳耕地占用税 50 万元E.该医院占用耕地的纳税义务发生时间为 2016 年 5 月 6 日当天43.下列情形中，应征收土地增 值税的有（ ）。（分数：2.00）A.房产所有人将房屋产权赠与直系亲属B.个人之间互换自有居住用房地产C.企业将自有土地使用权交换其他企业的股权D.企业之间等价互换自有的房地产E.房地产评估增值44.下列关于房产税纳税人及缴纳税款的说法，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间不需缴 纳房产税B.融资租赁的房产未约定开始日的，由承租人自合同签订当日起缴 纳房产税C.无租使用其他单位房产的应税单
22、位和个人，由使用人代为缴纳房 产税D.产权出典的，由承典人缴纳房产税E.产权出租的，由出租人缴纳房产税45.下列各项所得，应按工资、薪金所得缴纳个人所得税的有（ ）。（分数：2.00）A.个人独资企业员工每月从该企业取得的劳动所得B.从任职单位取得的集资利息C.退休后的再任职收入D.转让限售股的所得E.股票增值权所得46.下列关于房产税减 免税的说法，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.外商投资企业的自用房产免征房产税B.天然林保护工程房产免征房产税C.经鉴定的毁损不堪居住的房屋停止使用后免征房产税D.高校学生公寓免征房产税E.非盈利性老年服务机构自用的房产免征房产税47.下列单位，属于印花
23、税纳税人的有（ ）。（分数：2.00）A.签订运输合同的承运企业B.电子应税凭证的签订单位C.技术合同的签订单位D.发放商标注册证的商标局E.贷款合同的担保单位48.下列支出，允许从个体工商户生产经营收入中扣除的有（ ）。（分数：2.00）A.代扣代缴的个人所得税税额B.参加财产保险支付的保险费C.个体工商户从业人员的实发工资D.货物出口过程中发生的汇兑损失E.为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费49.间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企 业可以向主管税务机关报告股权转让事宜并提交相关资料。这些资料 包括（ ）。（分数：2.00）A.股权转让前后的企业股权架构图B.被间
24、接转让股权的中国居民企业上一年年度财务会计报表C.股权转让合同D.境外企业及直接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会 计报表E.境外企业及间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会 计报表50.根据个人所得税规定，下列转让行为应被视为股权转让收入明显偏低 的有（ ）。（分数：2.00）A.不具有合理性的无偿转让股权B.申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的C.申报的股权转让收入低于取得该股权所支付的价款和相关税费的D.申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权 转让E.被投资企业拥有土地使用权等资产的，个人申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额 20%
25、的转让51.下列机械企业 2015 年 1 月 1 日后购进资产的税务处理，正确的有 （ ）。（分数：2.00）A.小型微利企业购进用于生产经营的价值 120 万元的固定资产允许 一次性税前扣除B.小型微利企业购进用于研发的价值 80 万元的固定资产允许一次性 税前扣除C.固定资产缩短折旧年限的不能低于规定折旧年限的 60%D.购进的固定资产允许采用加速折旧方法E.购进的固定资产允许缩短折旧年限52.下列各项中，符合土地增值 税清算管理规定的有（ ）。（分数：2.00）A.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主 管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金B.直接转让土地使用权
26、的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增 值税清算C.对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致D.房地产开发企业未支付的质量保证金一律不得扣除E.房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除53.下列凭证，免纳印花税的有（ ）。（分数：2.00）A.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同B.县政府批准企业改制签订的产权转移书据C.国际金融组织向我国企业提供优惠贷款书立的合同D.贴息贷款合同E.证券投资者保护基金有限责任公司新设立的资金账簿54.对 100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊 性税务处理条件的下列税务处理，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.划入方企业取得
27、的被划转资产，应按其账面原值计算折旧扣除B.划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定C.划入方企业不确认所得D.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面净值计算折旧扣除E.划出方企业不确认所得55.下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的 有（ ）。（分数：2.00）A.企业利用地下基础设施建成的停车场，应作为公共配套设施处理B.企业因国家无偿收回土地使用权形成的损失可按照规定扣除C.企业支付给境外销售机构不超过委托销售收入 20%的部分准予扣 除D.企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算E.企业在房地产开发区内建造的学校应单独核算成本56.下列各项行为，应征
28、收个人所得税的有（ ）。（分数：2.00）A.取得财产转租收入B.离婚析产分割房屋产权C.领取企业年金D.转让境外上市公司的股票E.外籍个人从外商投资企业取得的股息57.下列关于个人投资者的所得税征收管理的说法，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.个人独资企业投资者的生产经营费用与家庭生活费用难以划分的， 费用的 40%视为生产经营有关，准予扣除B.个人投资者兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的 实际经营管理所在地主管税务机关办理纳税申报C.投资者兴办两个或两个以上企业的，如果都属于个人独资性质的， 企业的年度经营亏损不能跨企业弥补D.以合伙企业名义对外投资分回的股息、红利，应按比
29、例确定各个 投资者的份额，分别按股息、红利所得应税项目计算缴纳个人所得税E.实行核定征税的投资者不能享受个人所得税的优惠58.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.通过拍卖方式取得建设用地（不属于新征用耕地），应从合同约 定的交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税B.以出让方式取得土地使用权，应由受让方从合同约定的交付土地 时间的次月起缴纳城镇土地使用税C.购置存量房，自房产权属登记机关签发房屋权属证书的次月起计 征城镇土地使用税D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇 土地使用税E.购置新建商品房，自签订房屋销售合同的次月
30、起计征城镇土地使 用税59.企业与其关联方签署成本分摊协议，发生特殊情形会导致其自行分配 的成本不得在税前扣除，这些情况包括（ ）。（分数：2.00）A.不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.不具有合理商业目的和经济实质D.自签署成本分摊协议之日起经营期限为 25 年E.未按照有关规定备案或准备有关成本分摊协议的同期资料60.下列关于资产的企业所得税税务处理的说法，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.外购的固定资产，以购买价款和支付的增值税作为计税基础B.企业持有至到期投资成本按照预计持有期限分期摊销扣除C.固定资产的大修理支出按照尚可使用年限分期摊销扣除D.租入资产的改建支出
31、应作为长期待摊费用摊销扣除E.外购商誉的支出在企业整体转让时准予扣除61.下列车船，免征车船税的有（ ）。（分数：2.00）A.警用车辆B.纯电动汽车C.救护车D.捕捞养殖渔船E.财政拨款事业单位的办公用车62.下列关于手续费及佣金支出的企业所得税税务处理，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.电信企业按照企业当年收入总额 5%计算可扣除手续费及佣金限额B.企业计入固定资产的手续费及佣金支出应通过折旧方式分期扣除C.人身保险企业按照当年全部保费收入的 15%计算可扣除佣金限额D.财产保险企业按照当年全部保费收入的 15%计算可扣除佣金限额E.以现金方式支付给具有合法经营资格个人的佣金可以扣除三
32、计算题(总题数：4，分数：32.00)位于某市区乙企业（增值税一般纳税人），2014 年 9 月 1 日购置一 座仓库，购置时取得的发票注明价款 500 万元，当时缴纳了 2%的契 税并取得完税凭证。2016 年 1 月份，将该仓库对外出租，租赁协议 约定的租期 6 个月、每月租金 5 万元。7 月 1 日转让该仓库，签订的 产权转移书据载明含税金额 1600 万元，按照简易方法缴纳增值税。 经相关机构认定，该仓库的不含增值税重置成本为 800 万元，成新率 为 80%。根据上述资料，回答下列问题。（分数：8）(1).乙企业出租与转让仓库应缴纳印花税（ ）元。（分数：2）A.8300.00B
33、8005.00C.7904.76D.7623.81(2).乙企业计征土地增值税时 应确认收入（ ）万元。（分数：2）A.1600.00B.1547.62C.1523.81D.1100.00(3).乙企业计征土地增值税时 准予扣除的税费合计为（ ）万元。（分数：2）A.61.30B.58.22C.36.07D.6.04(4).乙企业转让仓库应缴纳土 地增值税（ ）万元。（分数：2）A.380.07B.360.55C.353.88D.341.98位于某市区的甲企业（增值税一般纳税人），2016 年初期有房产原 值 2000 万元，拥有整备质量 8 吨载货汽车 10 辆，5.8 吨挂车 5 辆。
34、该企业 2016 年发生如下业务： （1）7 月 10 日购置整备质量 2.5吨客货两用车 4 辆，合同载明金额 10 万元，当月取得购车发票。 （2）7 月 20 日购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额 100 万元，9 月份交付使用，10 月份在房地产权属管理部门取得土地使用 证与房产证。 （3）8 月 30 日将 2012 年 9 月 1 日购置的部分厂房进行转让，当时 取得发票注明价款 500 万元，另外支付 20 万元契税并取得完税凭证。 转让时产权转移书据载明含税金额为 2000 万元，选择简易计税法缴 纳增值税。该厂房转让时未取得评估价格。 （房产税计税余值的扣除比例是
35、20%，商业用途地下建筑房产以原价 的 70%作为应税房产原值。载货汽车年税额 30 元/吨，本题不考虑地 方教育附加）根据上述资料，回答下列问题。（分数：8）(1).2016 年甲企业应缴纳车船税（ ）元。（分数：2）A.3420B.2985C.2985D.2750(2).2016 年甲企业应缴纳印花税（ ）元。（分数：2）A.10540B.10530C.10560D.10520(3)2016 年甲企业应缴纳房产税（ ）元。（分数：2）A.181200B.177600C.193680D.177040(4).2016 年甲企业应缴纳土地 增值税（ ）元。（分数：2）A.603.16B.579.
36、41C.603.27D.560.41李某为一境内上市公司员工，每月工资 12000 元，该公司实行股权激 励计划，2012 年李某被授予股票期权，授予价 4.5 元/股，共 60000 股。按公司股权激励计划的有关规定，李某于 2015 年 3 月 2 日进行 第一次行权，行权数量为 30000 股，该股票当日收盘价 12 元/股，2016 年 3 月 9 日进行第二次行权，行权数量为 20000 股，该股票当日收盘 价 10.5 元/股，2016 年 8 月 18 日李某将已行权的 50000 股股票全部 转让，取得转让收入 650000 元，缴纳相关税费 1625 元。根据上述资料，回答下
37、列问题。（分数：8）(1).李某第一次行权所得应缴纳个人所得税（ ）元。（分数：2）A.55245B.44745C.44190D.33690(2).李某第二次行权所得应缴纳个人所得税（ ）元。（分数：2）A.35250B.30000C.25440D.17940(3).李某转让已行权的 50000 股股票应缴纳个人所得税（ ）元。（分数：2）A.130000B.129700C.65000D.0(4).李某以上各项交易合计应缴纳个人所得税（ ）元。（分数：2）A.192910B.191830C.127130D.74190非居民企业甲在中国境内未设立机构场所，2015 年 12 月与居民企业 乙签订
38、一项新型设备销售合同并提供安装、培训服务，该设备净值为 300 万元，双方在合同中约定乙支付甲价款合计 400 万元，未单独列 明安装、培训服务的金额，甲派遣员工在境内外负责该项业务，但无 法提供真实有效的材料证明其在境内外发生的劳务及金额，税务机关 对其劳务部分核定征收企业所得税，核定利润率为 30%（本题不考虑 其他税费）。根据上述资料，回答下列问题。（分数：8）(1).下列关于非居民企业应纳税所得额的说法，错误的是（ ）。（分数：2）A.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额C.租金所得以收入全额为应纳税所得额D.股息所得以收入全额为应纳税所得额
39、2).税务机关对于未准确列明的安装、培训劳务收入采用最低标准进行 核定，则核定的劳务收入为（ ）万元。（分数：2）A.80B.60C.40D.30(3).安装培训劳务收入按照核定征收的方式应纳企业所得税是（ ）万 元。（分数：2）A.3.00B.2.25C.1.20D.0.90(4).下列关于乙企业代扣代缴企业所得税的说法，正确的是（ ）。（分数：2）A.乙企业应当自合同签订之日起 10 日内向税务机关办理扣缴税款登 记B.乙企业代扣代缴的税款应当自代扣之日起 10 日内缴入国库C.乙企业未依法扣缴的，由甲企业在所得发生地缴纳D.乙企业应代扣代缴的企业所得税为 10 万元四、综合分析题(总题
40、数：2，分数：24.00)张某为一国企员工，该企业实行绩效工资制度，2015 年张某收入情 况如下：（1）每月应税工资 8500 元、餐补 500 元。（2）每月公务交通、通信补贴 800 元，所在省规定的标准为 600 元/ 月。（3）4 月份取得季度奖 4000 元、单位集资利息 10000 元。（4）10 月份取得省政府颁发的科技创新奖 10000 元，因到临时工作 场所执行任务，取得误餐补助 300 元。（5）12 月份取得年度绩效工资 35000 元、独立董事费 50000 元、储 蓄存款利息 2000 元、保险赔偿 5000 元。根据以上资料，不考虑其他税费，回答下列问题：（分数：
41、12）(1).张某取得年度绩效工资应缴纳个人所得税（ ）元。（分数：2）A.3395B.2595C.2240D.1005(2).张某取得董事费应缴纳个人所得税（ ）元。（分数：2）A.10000B.9000C.7590D.4445(3).张某 4 月份应缴纳个人所得税（ ）元。（分数：2）A.3420B.3245C.2845D.1420(4).张某 10 月份应缴纳个人所得税（ ）元。（分数：2）A.985B.645C.585D.495(5).张某免于缴纳个人所得税的项目有（ ）元。（分数：2）A.公务交通、通信补贴B.省政府颁发的科技创新奖C.储蓄存款利息D.保险赔偿E.误餐补助(6).张某
42、全年工资、薪金所得应缴纳个人所得税（ ）元。（分数：2）A.11250B.10800C.10640D.9810位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。 2015 年销售产品取得不含税收入 6500 万元，对外投资取得收益 320 万元，全年发生产品销售成本和销售费用共计 5300 万元，缴纳的营 业税金及附加 339 万元，发生的营业外支出 420 万元，12 月末企业 自行计算的全年会计利润总额为 761 万元，全年已预缴企业所得税 96 万元，未有留抵增值税。2016 年 1 月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题：（1）8 月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款
43、 234 万元 并收存银行。12 月下旬将该批产品发出，但未将预收账款转作收入。（2）9 月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明 金额 10 万元、进项税额 1.7 万元，企业将捐赠收入直接记入了“资 本公积”账户核算。（3）10 月份购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税 优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明金额 18 万元、进项税 额 3.06 万元，企业将购置金额一次性计入了成本扣除，假定该设备 会计与税法折旧期限均为 10 年，不考虑残值。（4）成本费用中包含业务招待费 62 万元、新产品研究开发费用 97 万元。（5）投资收益中有 12.6 万元从其他居民
44、企业分回的股息，其余为股 权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 130 万元，直接捐赠 10 万元。（6）计入成本、费用中的实发工资总额 856 万元，拨缴职工工会经 费 20 万元，职工福利费实际支出 131 万元，职工教育经费实际支出 32 万元。（本题不考虑地方教育附加，企业所得税适用税率 15%）根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：12）(1).该企业应补缴的增值税及附加税费为（ ）万元。（分数：2）A.35.02B.36.38C.32.30D.37.40(2).该企业 2015 年度经审核后的会计利润总额为（ ）万元。（分数：2）A.9
45、61.0B.972.7C.951.6D.987.0(3).业务招待费和新产品研究开发费用分别应调整的应纳税所得额为 （ ）万元。（分数：2）A.调增 28.5B.调增 29.5C.调增 24.8D.调减 48.5(4).投资收益和捐赠分别应调整的应纳税所得额为（ ）万元。（分数：2）A.调增 21.56B.调增 24.68C.调减 12.60D.调增 25.81(5).职工工会经费、职工教育经费、职工福利费分别应调增应纳税所得 额（ ）万元。（分数：2）A.10.16B.10.60C.2.88D.11.16(6).该企业 2015 年应补缴的企业所得税为（ ）万元。（分数：2）A.50.26B
46、52.15C.49.87D.52.292016年注册税务师考试税法（二）真题精选答案解析(总分：140.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某公司 2016 年有如下车辆：货车 5 辆，每辆整备质量 10 吨；7 月份 购入挂车 2 辆，每辆整备质量 5 吨，公司所在地政府规定货车年税额 96 元/吨。2016 年该公司应缴纳的车船税（ ）元。（分数：1.00）A.4800B.5040 C.5280D.5760解析：本题的考核点是车船税应纳税额的计算。计算此题的关 键是挂车车船税的税收优惠问题，即挂车按照货车税额的 50%征收， 题中已经给出货车
47、年基准税额为每吨 96 元，另外车船税的纳税义务 发生时间为取得车船管理权的当月。所以应纳车船税=51096+2 59661250%=5040（元）。2.下列关于城镇土地使用税减免税优惠的说法，正确的是（ ）。（分数：1.00）A.农业生产单位的办公用地免征城镇土地使用税B.事业单位的业务用地免征城镇土地使用税C.港口的码头用地免征城镇土地使用税 D.企业的绿化用地免征城镇土地使用税解析：本题的考核点是城镇土地使用税的税收优惠。题目中要 特别关注免税与征税土地的区分。选项 A：直接从事种植、养殖、饲 养的专业用地免征城镇土地使用税，农业生产单位的办公用地要照章 征收土地使用税；选项 B：由国家
48、财政部门拨付事业经费的单位自用 的土地，免税，但不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位；选项 D：企业厂区内的绿化用地照章征税，厂区以外的公共绿化用地暂免 征税。3.某个体工商户 2015 年为其从业人员实际发放工资 105 万元，业主领 取劳动报酬 20 万元。2015 年该个体工商户允许税前扣除的从业人员 补充养老保险限额为（ ）万元。（分数：1.00）A.7.35 B.5.25C.3.15D.1.05解析：本题的考核点是个体工商户补充养老保险税前的限额扣 除问题，个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险 费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的 3 倍为计算基数，分别在 不超
49、过该计算基数 5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。 个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分 别在不超过从业人员工资总额 5%标准内的部分据实扣除;超过部分， 不得扣除。所以此题允许扣除的从业人员的补充养老保险限额=105 5%=5.25（万元）。4.下列房屋附属设备、配套设施，在计算房产税时不应计入房产原值的 是（ ）。（分数：1.00）A.消防设备B.智能化楼宇设备C.中央空调D.室外露天游泳池 解析：本题的考核点是房产原值的确定问题。（1）房产原值 应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配 套设施。（2）为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要 求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排 水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计 核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（3） 室外游泳池不是房产不可分割的一部分，而且也不符合房产定义，故 不能计入房产原值。5.某高新技术企业适用企业所得税税率 15%，2016 年 8 月依照法院裁 定将其代个人持有的面值 200
