1、中级会计实务-固定资产及答案解析(总分：101.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：20.00)1.甲公司为增值税一般纳税人。该公司 2013 年 4 月 10 日购入需要安装的生产设备一台，价款为 500 万元，可抵扣增值税进项税额为 85 万元。为购买该设备发生运输途中保险费 10 万元。设备安装过程中，领用外购原材料 60 万元，相关的增值税进项税额为 10.2 万元；支付安装工人工资 12 万元。该设备于 2013 年 6月 30 日达到预定可使用状态，此后还发生员工培训费 2 万元。该设备的入账价值为_万元。（分数：1.00）A.592.2B.584C.5
2、82D.594.22.某企业属于核电站发电企业，按照国家法律和行政法规等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。该企业一核电站在达到预定可使用状态前发生建造成本 250 亿元，预计使用年限为 40 年，预计将发生弃置费用 25 亿元，假设折现率为 10%，(P/F，10%，40)=0.0221。该核电站的初始入账价值为_亿元。(计算结果保留两位小数)（分数：1.00）A.250B.250.55C.275D.244.483.A 公司和 B 公司均为增值税一般纳税人，2014 年 1 月 1 日，A 公司向 B 公司一次性购进了 3 套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y 和 Z。A 公司以银
3、行存款支付货款 10000 万元、增值税税额 1700 万元、运杂费 20 万元。Y 设备在安装过程中领用生产用原材料一批，成本为 3 万元，市场售价为 5 万元(不含增值税)，支付安装费 5 万元。假定设备 X、Y 和 Z 分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为1500 万元、4500 万元、4000 万元。不考虑其他因素，则 Y 设备的入账价值为_万元。（分数：1.00）A.4517B.4500C.4509D.52824.甲企业一项生产经营用设备原值为 14500 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 500 元，按双倍余额递减法计提折旧，假定其未发生减值，则第 3 个折旧
4、年度该固定资产计提的折旧额为_元。（分数：1.00）A.2000B.2088C.1424D.1339.25.甲公司为扩大生产规模，2014 年 3 月份对一条生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为 400 万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，至 2014 年 3 月，该生产线已使用 2年，已计提折旧 160 万元，未计提减值准备；改造时发生资本化支出 72 万元，涉及被替换部分的账面原值为 100 万元，当年 9 月月末生产线改造完成达到预定可使用状态，则甲公司该固定资产改（分数：1.00）A.312B.220C.224D.2526.甲公司为增长税一般纳税
5、人，2014 年 1 月 1 日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为 500 万元，增值税税额为 85 万元，当日支付 285 万元，其中含增值税税额 85 万元，余款从 2014 年 12 月 31 日起分 3 年于每年年等额支付。2014 年 1 月 1 日设备交付安装，支付安装费等相关费用 5 万元，并于当日达到预定可使用状态。假定同期银行借款年利率为6%，(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651，不考虑其他因素。甲公司 2014 年 1 月 1 日该设备的入账价值是_万元。 （分数：1.00）A.B.C.D.7
6、.2014 年 9 月 30 日，甲公司将其一栋办公楼划分为持有待售固定资产，当日该办公楼的工允价值为 2600万元，预计处置费用为 120 万元。该办公楼账面原价为 3700 万元，预计使用年限为 30 年，预计净残值为100 万元，按年限平均法计提折旧，至 2014 年 9 月 30 日已计提折旧 10 年，未计提减值准备。则 2014 年9 月 30 日该办公楼的账面价值为_万元。（分数：1.00）A.2500B.2480C.2470D.26008.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。由于企业转产，现将一台 2010 年购入的生产设备出售，取得价款 585 万元(含税)
7、，发生清理费用 12 万元。该设备原值为 3200 万元，已累计计提折旧2000 万元，已计提减值准备 400 万元。假定不考虑其他税费，出售该设备时影响当期损益的金额为_万元。（分数：1.00）A.-397B.482C.312D.-3129.下列关于投资性房地产初始计量的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.自行建造投资性房地产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态之前发生的必要支出构成，包括土地开发费用、建筑成本、安装成本、应予以资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的间接费用等B.企业外购的房地产，只有在购入的同时开始对外出租或用于资本增值，才能确认为投资性房地产C.企业将自行建
8、造的房地产在达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产D.企业购入的房地产，部分用于出租或资本增值、部分自用，且均能够单独计量和出售，用于出租或资本增值的部分应确认为投资性房地产10.甲公司 2015 年 7 月 1 日购入一幢办公楼，购买价款为 5000 万元，另发生相关税费 100 万元。购买当日即与丙公司签订租赁协议，将该幢办公楼出租给丙公司使用，租期为 3 年，每年租金为 520 万元，每年年末支付。甲公司为该项租赁业务发生谈判费用 20 万元，另预计租赁期内每年将花费 10 万元的办公楼使用维护费用。不考虑其他因素，则 201
9、5 年 7 月 1 日，投资性房地产的初始入账价值为_万元。（分数：1.00）A.5100B.5080C.5150D.512011.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中不正确的是_。（分数：1.00）A.为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产B.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关土地使用权账面价值计入在建工程成本12.甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，2015 年 9 月 20 日将 2014 年 12 月 31 日达到预定可使用状态的自行
10、建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为 5150 万元，预计使用年限为 25 年，预计净残值为 150 万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，则 2015 年该办公楼应计提的折旧额为_万元。（分数：1.00）A.0B.150C.200D.10013.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，2014 年 1 月 1 日甲公司取得一项土地使用权直接出租给丙公司，租期为 5 年，租金于每年年末支付。该项土地使用权的购买价格为 3200 万元，预计使用年限为 15 年，预计净残值为 200 万元，采用直线法进行摊销。2014 年 12 月 31 日，丙公司向甲公司支付第一年的租金 30
11、0 万元，营业税税率为 5%，当日该项土地使用权的公允价值为 3350 万元。则持有该项土地使用权对甲公司 2014 年利润总额的影响金额为_万元。（分数：1.00）A.85B.100C.285D.43514.2015 年 3 月，甲企业与乙企业签订的一项厂房经营租赁合同即将到期。该厂房的账面原价为 2000 万元，已计提折旧 600 万元。为了提高厂房的租金收入，甲企业决定在租赁期满后对厂房进行改扩建，并与丙企业签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将厂房出租给丙企业。3 月 15 日，与乙企业的租赁合同到期，厂房随即进入改扩建工程。2015 年 12 月 10 日，厂房改扩建工程完工，共发
12、生支出 150 万元(均符合资本化条件)，即日按照租赁合同出租给丙企业。甲企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产改扩建后的入账价值为_万元。（分数：1.00）A.2150B.1550C.1400D.200015.某公司的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015 年 6 月 23 日，该公司将一栋自用建筑物转换为投资性房地产。该建筑物的账面余额为 500 万元，已计提折旧 80 万元，已计提减值准备 20 万元。假设该项建筑物在转换当日的公允价值为 460 万元。关于转换日的会计处理，下列各项表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.该项房地产在转换日的处理不影响
13、当期损益B.计入公允价值变动损益的金额为 60 万元C.投资性房地产的入账价值为 400 万元D.该事项属于会计政策变更16.2014 年 7 月 1 日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为 4000 万元，已计提折旧 200 万元，已计提减值准备 100 万元，转换日的公允价值为 3850 万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为_万元。（分数：1.00）A.3700B.3800C.3850D.400017.A 公司将其对外出租的一栋写字楼确认为投资性房地产。租赁期届满后，A 公司将该写字楼出售给 B 公司
14、，协议约定的售价为 1000 万元，B 公司已用银行存款支付。A 公司发生营业税 50 万元。A 公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。出售时该写字楼的账面余额为 900 万元，已计提折旧 100 万元，已计提减值准备 100 万元。不考虑其他税费的影响。则 A 公司因处置该写字楼影响营业利润的金额为_万元。（分数：2.00）A.250B.100C.300D.90018.2014 年 6 月 30 日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋原自用办公楼出租给乙公司，租赁期为 1 年，租金每半年支付一次，年租金为 200 万元。当日，出租办公楼的公允价值为 8000 万元，账面价
15、值为 5500 万元。2014 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 9000 万元。2015 年 6 月 30 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 9500 万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司 2015 年度损益的影响金额为_万元。（分数：2.00）A.500B.6000C.3100D.3000二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)19.下列各项中，应作为企业固定资产核算的有_。（分数：2.00）A.企业为了满足国家有关排污标准的需要而购置的废气处理设备B.某些需要与固定资产组合发挥效用的备品备件
16、C.以经营租赁方式租入的厂房D.企业自行建造的达到预定可使用状态的机器设备20.下列关于固定资产折旧费用的处理中，正确的有_。（分数：2.00）A.企业对行政管理部门固定资产计提的折旧计入管理费用B.企业对经营出租设备计提的折旧计入管理用C.企业研发无形资产时，对所使用固定资产计提的折旧计入研发支出D.企业对生产车间设备计提的折旧计入制造费用21.下列各项中，影响在建工程成本的有_。（分数：2.00）A.自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失B.建设期间工程物资的盘亏净损失C.工程完工后，工程物资的盘盈盘亏D.在建工程进行负荷联合试车发生的费用22.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和
17、折旧方法，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核B.与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大变化的，企业应当相应改变固定资产折旧方法C.有确凿证据表明固定资产使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命D.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变属于会计政策变更23.企业将非流动资产划分为持有待售资产应同时满足的条件有_。（分数：2.00）A.企业已经就处置该非流动资产作出决议B.企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议C.该项转让将在 6 个月内完成D.该项转让将在 1 年内完成24.
18、关于高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.提取安全生产费应计入当期损益，同时确认预计负债B.提取安全生产费应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目C.企业使用提取的安全生产费，属于费用性支出的，直接冲减专项储备D.企业使用提取的安全生产费，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益25.A 企业的某项固定资产原价为 2000 万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 0，在第 4 个折旧年度年末 A 企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 1000万元，符合准则规定的固定资产确认条件。被
19、更换的部件原价为 800 万元，出售取得变价收入 1 万元。该固定资产改造完成后预计尚可使用年限为 8 年，折旧方法和预计净残值不变。下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.固定资产更新改造后的入账价值为 720 万元B.固定资产更新改造后的入账价值为 1720 万元C.更新改造后的年折旧额为 215 万元D.更新改造后的年折旧额为 286.67 万元26.甲企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2015 年 12 月 1 日，甲企业将一栋自用办公楼出租给丙企业。该办公楼成本为 1800 万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 20 年，预计净残值为零。按照经营租赁合同约定，丙
20、企业每月月末向甲企业支付租金 8 万元。2015 年 12 月 31 日，该栋办公楼出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为 1200 万元，当日办公楼账面价值为 1500 万元，以前期间未计提减值准备。假定不考虑其他因素，以下关于上述事项的说法中正确的有_。（分数：2.00）A.2015 年度甲企业对该办公楼应计提折旧 90 万元B.2015 年 12 月 31 日，甲企业应确认其他业务收入 8 万元C.2015 年 12 月 31 日，甲企业应计提减值准备 300 万元D.该办公楼对甲企业 2015 年度营业利润的影响金额为-382 万元27.采用成本模式计量的投资性房地产，核算时应设置的
21、科目有_。（分数：2.00）A.投资性房地产成本B.投资性房地产C.投资性房地产累计折旧(摊销)D.投资性房地产减值准备28.关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，期末应考虑是否计提减值准备B.已经计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在以后的会计期间内不得转回C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应对投资性房地产计提折旧或进行摊销D.资产负债表日，以公允价值计量的投资性房地产公允价值与账面价值的差额应当调整其他综合收益29.非投资性房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日相关资产的公允价
22、值与账面价值的差额可能记入的科目有_。（分数：2.00）A.其他综合收益B.利润分配C.公允价值变动损益D.盈余公积30.甲公司(房地产开发公司)采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2013 年 12 月 8 日，甲公司与乙公司签订经营租赁合同，将其原开发的用于对外销售的商品房出租给乙公司使用，租期为 2 年，租赁期开始日为 2014 年 1 月 1 日。转换当日，甲公司该商品房的成本为 6200 万元，已计提存货跌价准备500 万元，公允价值为 6800 万元。不考虑其他因素，则关于该项转换，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期
23、为 2013 年 12 月 8 日B.甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为 2014 年 1 月 1 日C.存货转换为投资性房地产，转换日，投资性房地产的入账价值为 6800 万元D.存货转换为投资性房地产，转换日，应确认其他综合收益 1100 万元31.下列有关投资性房地产后续计量模式的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B.满足特定条件时可以采用公允价值模式C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式32.下列有关投资性房地产处置的会计处理中，说法正确的有_。（分数：2.00）A.
24、企业处置投资性房地产取得的价款应计入其他业务收入B.企业处置投资性房地产的售价与账面价值的差额应作为处置资产利得计入营业外收入C.企业处置投资性房地产属于非日常活动，处置时缴纳的营业税应计入营业外支出D.企业处置投资性房地产时缴纳的营业税应计入营业税金及附加，影响处置损益三、判断题(总题数：13，分数：13.00)33.企业购置的环保设备和安全设备等，虽然不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从其他相关资产中获得经济利益，或者减少企业未来经济利益的流出，因此，企业也应该将其确认为固定资产。 （分数：1.00）A.正确B.错误34.对于存在弃置义务的固定资产，在其使用寿命期间，因弃置费用确认
25、的预计负债是逐年递减的，最终金额为零。 （分数：1.00）A.正确B.错误35.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业带来经济利益，从而适用不同折旧率或折旧方法的，企业仍将各组成部分看成一个整体，作为一项固定资产。 （分数：1.00）A.正确B.错误36.融资租入管理用固定资产发生的日常修理费用应计入当期损益。 （分数：1.00）A.正确B.错误37.企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应当以合同约定的购买价款确定其成本。 （分数：1.00）A.正确B.错误38.高危行业企业使用专项储备购置的安全防护设备，应按期计提折旧，计入
26、相关成本费用。 （分数：1.00）A.正确B.错误39.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。 （分数：1.00）A.正确B.错误40.已对外经营出租但仍由本企业提供日常维护的建筑物，不属于该企业的投资性房地产。 （分数：1.00）A.正确B.错误41.采用成本模式计量的投资性房地产，按照固定资产或无形资产有关规定，按期计提折旧或摊销，借记“管理费用”等科目，贷记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目。 （分数：1.00）A.正确B.错误42.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，有证据表明，当企业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产的公允价值无法持
27、续可靠取得的，应当对该投资性房地产单独采用成本模式计量直至其被处置，并假设无残值。 （分数：1.00）A.正确B.错误43.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。 （分数：1.00）A.正确B.错误44.企业将自用建筑物停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后“投资性房地产”科目的入账价值。 （分数：1.00）A.正确B.错误45.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，转换日公允价值与原账面价值的差额应计入公允价值变动损益。 （分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：20.00)乙股份有限公司(
28、以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税人，乙公司 2014 年至 2017 年与同定资产有关的业务资料如下： (1)2014 年 12 月 1 日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为 1170 万元，增值税税额为 198.9 万元；发生保险费 2.5 万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 (2)2014 年 12 月 1 日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料的实际成本为11.7 万元，发生安装工人工资 5 万元，没有发生其他相关税费，该原材料未计提存货跌价准备。 (3)2014 年 12 月 3
29、1 日，该生产线达到预定可使用状态并于当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年，预计净残值为 13.2 万元，采用年限平均法计提折旧。 (4)2015 年 12 月 31 日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 100 万元、150 万元、200 万元、300 万元，2020 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 200 万元。假定按照 5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值。 已知 5%的复利现值系数如下： 期数 1 2 3 4 5 5%的复利现值
30、系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 782 万元。 (5)2016 年 1 月 1 日，该生产线的预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 12.56 万元，采用年限平均法计提折旧。 (6)2016 年 6 月 30 日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款 122.14 万元。 (7)2016 年 8 月 20 日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为 8 年，预计净残值为 10.2 万元，采用年限平均法计提
31、折旧。2016 年 12 月 31 日，该生产线未发生减值。 (8)2017 年 4 月 30 日，乙公司与丁公司达成协议，将该生产线出售给丁公司。当日，乙公司开出增值税专用发票上注明的该生产线售价为 800 万元，增值税税额为 136 万元，丁公司以银行存款支付。因处置该生产线，乙公司以银行存款支付清理费用 8 万元。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续。假定不考虑其他相关税费。 要求：（分数：10.02）(1).编制 2014 年 12 月与该生产线有关的会计分录。（分数：1.67）_(2).计算 2015 年 12 月 31 日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分
32、录。（分数：1.67）_(3).计算 2016 年度该生产线改良前计提的折旧额。（分数：1.67）_(4).编制 2016 年 6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分录。（分数：1.67）_(5).计算 2016 年度该生产线改良后计提的折旧额。（分数：1.67）_(6).编制 2017 年 4 月 30 日处置该生产线的会计分录。 (本题答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)（分数：1.67）_长江公司为房地产开发公司，2011 年至 2014 年发生如下与投资性房地产有关的业务： (1)2011 年 12 月 31 日，将一闲置建筑物出租给乙公司并采用成本模式进行后续计量。
33、租赁合同约定：租赁期开始日为 2012 年 1 月 1 日，租赁期为 3 年，每年 12 月 31 日收取租金 150 万元。该建筑物的成本为2800 万元，出租时，已计提折旧 500 万元，已计提减值准备 300 万元，预计尚可使用年限为 20 年，长江公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0。 (2)2013 年 1 月 1 日，考虑到其所在地的房地产交易市场比较成熟，并且能够合理估计该建筑物的公允价值，长江公司决定将该项投资性房地产的后续计量模式从成本模式转换为公允价值模式。2013 年 1 月 1日，该建筑物的公允价值为 3000 万元。2013 年 12 月 31 日，
34、该建筑物的公允价值为 3500 万元。 (3)2014 年 12 月 31 日，租赁期届满，长江公司将该建筑物收回自用，当日的公允价值为 3300 万元。 假定长江公司按净利润的 10%提取盈余公积，不考虑所得税等相关税费的影响。 要求：（分数：9.99）(1).编制长江公司 2011 年与该项投资性房地产有关的会计分录。（分数：3.33）_(2).计算长江公司该建筑物 2012 年年末的账面价值。（分数：3.33）_(3).编制长江公司 2013 年和 2014 年与该投资性房地产有关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：3.33）_五、综合题(总题数：2，分数：20.00)甲
35、公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，该公司内部审计部门在对其 2014 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（分数：9.99）(1).经董事会批准，甲公司 2014 年 9 月 30 13 与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为 1550 万元，乙公司应于 2015 年 1 月 15 日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于 2015 年 2 月 1 日前完成办公用房所有权的转移手续。 甲公司该办公用房系 2009 年 3 月达到预定可使用状态并投入使用的固定资产，成本为 2450 万元，预计使用
36、年限为 20 年，预计净残值为 50 万元，采用年限平均法计提折旧，至 2014 年 9 月 30 日签订销售合同时未计提减值准备。 2015 年度，甲公司对该办公用房共计提了 120 万元折旧，相关会计处理如下： 借：管理费用 120 贷：累计折旧 120（分数：3.33）_(2).2014 年 3 月 31 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价款为 3000 万元(不考虑增值税的影响)。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1 年后分 3 期支付，2015 年 3 月 31 日支付 800 万元，2016 年 3 月 31 日支付 1
37、200 万元，2017 年 3 月 31日支付 1000 万元。预计该设备使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 甲公司 2014 年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：固定资 3000 贷：长期应付款 3000 借：管理费用 450 贷：累计折旧 450（分数：3.33）_(3).2014 年 6 月 30 日，甲公司正式建造完成并交付使用一座核电站，全部成本为 80000 万元，预计使用寿命为 40 年。根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2014 年 6 月 30 日预计 40 年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用 80
38、00 万元(金额较大)。假定核电站采用年限平均法计提折旧，且计提的折旧记入“生产成本”科目，2014 年下半年生产的产品尚未完工。甲公司对上述交易或事项的会计处理如下： 借：固定资产 80000 贷：在建工程 80000 借：生产成本 1000 贷：累计折旧 1000 假定在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为 6%。已知：(P/F，6%，1)=0.9434；(P/F，6%，2)=0.8900；(P/F，6%，3)=0.8396；(P/F，6%，40)=0.0972。 要求：根据上述资料，逐项判断甲公司的会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并给出正确的会计处理。 (
39、本题答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)（分数：3.33）_甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，假定不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司与房地产相关的业务资料如下： (1)2011 年 1 月，甲公司开始自行建造一栋办公楼并于当月购入工程物资一批，价款为 2340 万元(含增值税)。该批物资已经验收入库，款项以银行存款支付。该批物资的 50%用于办公楼工程项目。甲公司为建造办公楼，领用外购的原材料一批，成本为 200 万元；支付在建工程人员薪酬 1850 万元，为建造该办公楼使用的机器设备计提折旧金额为 66 万
40、元。 (2)2011 年 12 月 31 日，该办公楼达到预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用年限为 20 年，预计净残值为 120 万元，采用年限平均法计提折旧。 (3)2012 年 12 月 31 日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公楼经营租赁给乙公司，租赁期为 2 年，年租金为 300 万元，租金于次年开始每年年末支付，租赁期开始日为 2012 年 12 月 31 日。该办公楼在转换日的公允价值为 4000 万元，2013 年年末的公允价值为 4200 万元。 (4)2014 年 6 月 30 日，甲公司与乙公司达成协议并办理过户手续，以 4300 万元的价格将该办公楼转让给
41、乙公司，全部款项已收到并存入银行。 要求：（分数：10.00）(1).编制甲公司自行建造办公楼的有关会计分录。（分数：2.50）_(2).编制甲公司将办公楼改为出租时的会计分录。（分数：2.50）_(3).编制甲公司 2013 年与该办公楼有关的会计分录。（分数：2.50）_(4).编制甲公司 2014 年处置该办公楼的有关会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.50）_中级会计实务-固定资产答案解析(总分：101.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：20.00)1.甲公司为增值税一般纳税人。该公司 2013 年 4 月 10 日购入需要安装的生产设备
42、一台，价款为 500 万元，可抵扣增值税进项税额为 85 万元。为购买该设备发生运输途中保险费 10 万元。设备安装过程中，领用外购原材料 60 万元，相关的增值税进项税额为 10.2 万元；支付安装工人工资 12 万元。该设备于 2013 年 6月 30 日达到预定可使用状态，此后还发生员工培训费 2 万元。该设备的入账价值为_万元。（分数：1.00）A.592.2B.584C.582 D.594.2解析：解析 2013 年 6 月 30 日该设备的入账价值=500+10+60+12=582(万元)。2.某企业属于核电站发电企业，按照国家法律和行政法规等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义
43、务。该企业一核电站在达到预定可使用状态前发生建造成本 250 亿元，预计使用年限为 40 年，预计将发生弃置费用 25 亿元，假设折现率为 10%，(P/F，10%，40)=0.0221。该核电站的初始入账价值为_亿元。(计算结果保留两位小数)（分数：1.00）A.250B.250.55 C.275D.244.48解析：解析 该企业应当将弃置费用的现值计入核电站的成本，该核电站的入账价值=250+250.0221=250.55(亿元)。3.A 公司和 B 公司均为增值税一般纳税人，2014 年 1 月 1 日，A 公司向 B 公司一次性购进了 3 套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y 和
44、Z。A 公司以银行存款支付货款 10000 万元、增值税税额 1700 万元、运杂费 20 万元。Y 设备在安装过程中领用生产用原材料一批，成本为 3 万元，市场售价为 5 万元(不含增值税)，支付安装费 5 万元。假定设备 X、Y 和 Z 分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为1500 万元、4500 万元、4000 万元。不考虑其他因素，则 Y 设备的入账价值为_万元。（分数：1.00）A.4517 B.4500C.4509D.5282解析：解析 Y 设备的入账价值=(10000+20)/(1500+4500+4000)4500+3+5=451(万元)。4.甲企业一项生产经营用设备原值为 14500 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 500 元，按双倍余额递减法计提折旧，假定其未发生减值，则第 3 个折旧年度该固定资产计提的折旧额为_元。（分数：1.00）A.2000B.2088 C.1424D.1339.2解析：解析 设备第 1 个折旧年度应计提的折旧额=1450025=5800(元)，设备第 2 个折旧年度应计提的折旧额=(
