1、中级审计理论与实务-10 及答案解析(总分：58.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：17.00)1.审计机关对被审计单位违反国家规定的财务财政收支行为需要依法作出处理处罚的书面文件是( )。（分数：1.00）A.审计报告B.审计移送处理书C.审计决定书D.审计建议函2.按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括_。（分数：1.00）A.行政责任和民事责任B.行政责任和刑事责任C.刑事责任和民事责任D.行政责任、刑事责任和民事责任3.审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是：（分数：2.00）A.会计员和出纳员B.出纳员和会计主管
2、C.会计主管和总经理D.出纳员和总经理4.审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是 _ 。（分数：1.00）A.冲减销售确认期的营业收入B.冲减销售退回期的营业收入C.冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本D.冲减销售确认期营业收人并冲减同期营业成本5.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：_（分数：1.00）A.账目基础审计制度基础审计风险基础审计B.制度基础审计账目基础审计风险基础审计C.账目基础审计风险基础审计制度基础审计D.风险基础审计制度基础审计账目基础审计6.下列各项中，属于投资业务内部控制测试程序的是_。（分数：1.00）A.编制长期股权投资明细表，并与财务报表、账簿记
3、录相核对B.审查财务报表附注中是否充分披露与投资业务相关的信息C.向管理层核实交易性金融资产的持有目的D.抽取投资项目文件记录，审查立项环节的手续是否完备7.将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法是 _ 。（分数：1.00）A.杠杆法B.回归分析法C.目标成果法D.目标评价法8.采用文字说明法对调查了解的内部控制情况进行记录的优点有 _ 。（分数：1.00）A.符号表示，形象直观B.可以对调查对象做出比较深入和具体的描述，使用范围广泛，不受企业类型的限制C.用“是”或“否”回答，简单明了D.固定格式，便于修改9.
4、根据审计机关审计复议的规定，审计复议机关作出审计复议决定的时限为自受理审计复议申请之日起：（分数：2.00）A.30日内B.45日内C.60日内D.120日内10.为了验证固定资产的所有权，审计人员应当采取的审计程序是：_（分数：1.00）A.对固定资产进行监盘B.检查固定资产购买合同、发票和产权证明等文件C.检查固定资产入账价值是否正确D.检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定11.设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生是在 _ 。（分数：1.00）A.元代B.宋代C.唐代D.清代12.会计师事务所、注册会计师违反注册会计师法第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假
5、的审计报告、验资报告，应当承担的责任是 _ 。（分数：1.00）A.刑事责任B.民事责任C.行政责任D.赔偿责任13.下列各项中，属于应付职工薪酬实质性测试程序的是：_（分数：1.00）A.审阅与薪酬业务有关的制度规定B.观察考勤、调配、工资结算等职责是否分离C.审查薪酬费用账务处理的正确性D.检查薪酬汇总表是否经过授权审批14.审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证的是_。（分数：1.00）A.认为被函证人能认真处理询证函B.预计应收账款记录差错率较高C.应收账款余额较大D.有理由相信欠款可能存在争议15.为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节
6、的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指：_（分数：1.00）A.编制程序控制B.岗位责任控制C.编制方法控制D.审核控制二、多项选择题(总题数：10，分数：21.00)16.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有_。（分数：2.00）A.向税务机关缴纳的税收滞纳金B.因污染环境而支付的罚款C.向关联企业的捐赠D.所购国债的利息收入E.从联营企业分得的税后利润17.下列有关审计报告的表述中，正确的有：（分数：2.00）A.审计报告是对审计过程和结果的总结，是体现审计成果的主要形式B.国
7、家审计报告是审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写简式审计报告D.社会审计报告可分为标准审计报告和非标准审计报告E.国家审计报告具有法律效力，社会审计报告和内部审计报告不具有法律效力18.社会审计报告的要素有_。（分数：2.00）A.标题B.收件人C.附件D.注册会计师的责任段E.审计意见段19.在实施审计过程确定审计对象总体时，审计人员应注意的有 _ 。（分数：2.00）A.总体的合法性B.总体的完整性C.总体中项目的同质性D.总体中项目的可辨性E.总体中项目的充分性20.下列有关审计风险基本特征
8、的表述中，正确的有：_（分数：2.00）A.审计风险是客观存在的B.审计风险是可以控制的C.审计风险是可以消除的D.审计风险具有潜在性E.审计风险存在于审计全过程21.下列各项中，符合审计职业道德要求的有_。（分数：2.00）A.保持合理的职业谨慎B.保持专业胜任能力C.保持独立性和客观性D.以职业身份代行被审计单位部分管理职能E.保守在执业过程中知悉的被审计单位商业秘密22.下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有：（分数：2.00）A.闲置的固定资产不需计提折旧B.当月增加的固定资产当月不计提折旧C.当月减少的固定资产当月需计提折旧D.经营租出的固定资产不需计提折旧E.已提足
9、折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧23.下列关于社会审计组织的权限的说法中，错误的有 _ 。（分数：2.00）A.会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制B.对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料C.对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所应当约定查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料的权限D.对其他人委托办理业务，会计师事务所有权查阅有关账目、文件、资料和资财E
10、.对其他人委托办理业务，会计师事务所应当约定查阅有关账目、文件、资料和资财的权限24.根据审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中属于内部审计机构权限的有：（分数：3.00）A.召集相关人员召开与审计事项有关的会议B.提出纠正、处理违法违规行为的意见C.检查与审计事项相关的计算机系统及其电子数据和资料D.经本单位主要负责人或最高决策机构批准，暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料E.对违法违规和造成损失浪费的人员进行处罚，并对社会公布审计结果25.同家审计报告的编写要求包括 _ 。（分数：2.00）A.应格式规范、结构合理、逻辑严谨B.应证据确凿、评价公正C.内容要完整D.编制程序要规
11、范E.应行文简练、概念准确、措辞适当三、案例分析题(总题数：2，分数：20.00)(一)资料 2011年 4月，某审计组对甲公司 2010年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下： 1销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。 2财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。 3审计人员对应收账款进行了函证。客户 A在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来，不存在欠甲公司货款的情况，与甲公司账面记录不一致。 4审计人员拟采用随机数表法从连续编号为 10005000 的销售发票中抽取 50张进行审查，样本编号与下列随
12、机数表中前 4位数对应，确定的随机起点为第 1列第 1行，逐列自上而下查找，路线为第 1列、第2列、第 3列 随机数表 1 2 3 4 5 1 37039 97547 64673 31546 99341 2 25145 84834 23009 51584 66754 3 98433 54725 18864 65866 76918 4 97965 68548 81545 82933 93545 5 78049 67830 14624 17563 25697 6 50203 25658 91478 08059 23308 7 40059 67825 18934 64998 49807 8 8435
13、0 67241 54031 34535 04093 (二)要求 根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).“资料 1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是：（分数：2.00）A.实物控制B.业务授权控制C.独立检查D.凭证与记录控制(2).“资料 2”所述情况违反了内部控制的要求，具体是：（分数：2.00）A.职责分工控制B.业务授权控制C.独立检查D.凭证与记录控制(3).“资料 3”中审计人员确定函证应收账款的范围和对象时，应考虑的因素有：（分数：2.00）A.甲公司是否愿意进行函证B.应收账款内部控制的有效性C.应收账款余额的大小D.采用积极函证还是
14、消极函证方式(4).针对“资料 3”中客户 A的回函，审计人员应采取的措施有：（分数：2.00）A.直接确认甲公司虚构应收账款B.检查与客户 A应收账款相关的凭证C.要求甲公司将账面记录的应收客户 A的款项作坏账处理D.向甲公司财务部门进行询问(5).按照“资料 4”确定的选样方法，审计人员选出的第 5个样本发票编号为：（分数：2.00）A.7804B.9931C.2300D.1886(一)资料 2010年 3月，某审计组对乙公司 2009年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下： 1审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的
15、审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。 2审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取 12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。 3审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。 4审计人员对 2009年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显
16、比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了 11月和 12月的会计凭证，发现部分“应付账款”记账凭证所附的原始凭证是销售发票。 5审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过 2年。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).“资料 1”中，违反内部控制要求的有：（分数：2.00）A.销售部门负责批准赊销信用B.仓储部门负责发送货物并填制发货凭证C.出纳员负责记录主营业务收入明细账D.主管会计负责批准坏账的核销(2).“资料 2”中，属于分析性复核方法的有：（分数：2.00）A.比较各月
17、营业收入的变动情况，了解有无异常变化B.计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化C.抽取 12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账D.抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对(3).针对“资料 3”，审计人员认为可能存在的问题有：（分数：2.00）A.隐匿营业收入B.虚增利润C.偷逃税金D.虚增营业收入(4).针对“资料 4”，为进一步查明主营业务收入记录是否完整，审计人员可以采取的措施有：（分数：2.00）A.询问相关当事人B.向债权人函证C.核对销售发票与主营业务收入明细账D.审阅预付账款总账(5).针对“资料 5”，为查明该笔应收账款是否真实存
18、在，审计人员可实施的审计程序有：（分数：2.00）A.向债务单位函证该笔应收账款B.查阅与该笔应收账款有关的销售合同C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比D.要求被审计单位全额计提坏账准备中级审计理论与实务-10 答案解析(总分：58.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：17.00)1.审计机关对被审计单位违反国家规定的财务财政收支行为需要依法作出处理处罚的书面文件是( )。（分数：1.00）A.审计报告B.审计移送处理书C.审计决定书 D.审计建议函解析：本题考查重点是对“审计决定书的涵义”的熟悉。审计决定书是审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支
19、行为依法做出的对被审计单位进行处理处罚的书面文件。因此，本题的正确答案为 C。2.按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括_。（分数：1.00）A.行政责任和民事责任B.行政责任和刑事责任 C.刑事责任和民事责任D.行政责任、刑事责任和民事责任解析：解析 审计法规定我国国家审计的法律责任包括行政责任和刑事责任。3.审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是：（分数：2.00）A.会计员和出纳员B.出纳员和会计主管 C.会计主管和总经理D.出纳员和总经理解析：4.审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是 _ 。（分数：1.00）A.冲减销售确认期的营业收入B
20、.冲减销售退回期的营业收入C.冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本 D.冲减销售确认期营业收人并冲减同期营业成本解析：本题考查重点是对“审查销售退回账务处理的正确性”的掌握。发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。因此，本题的正确答案为 C。5.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：_（分数：1.00）A.账目基础审计制度基础审计风险基础审计 B.制度基础审计账目基础审计风险基础审计C.账目基础审计风险基础审计制度基础审计D.风险基础审计制度基础审计账目基础审计
21、解析：6.下列各项中，属于投资业务内部控制测试程序的是_。（分数：1.00）A.编制长期股权投资明细表，并与财务报表、账簿记录相核对B.审查财务报表附注中是否充分披露与投资业务相关的信息C.向管理层核实交易性金融资产的持有目的D.抽取投资项目文件记录，审查立项环节的手续是否完备 解析：解析 抽取投资项目文件记录，审查立项环节的手续是否完备，以检查投资立项环节内部控制的有效性。7.将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法是 _ 。（分数：1.00）A.杠杆法 B.回归分析法C.目标成果法D.目标评价法解析：本题考查重
22、点是对“杠杆法的涵义”的掌握。杠杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。因此，本题的正确答案为 A。8.采用文字说明法对调查了解的内部控制情况进行记录的优点有 _ 。（分数：1.00）A.符号表示，形象直观B.可以对调查对象做出比较深入和具体的描述，使用范围广泛，不受企业类型的限制 C.用“是”或“否”回答，简单明了D.固定格式，便于修改解析：本题考查重点是对“文字说明法的优点”的掌握。文字说明法的优点包括：可以对调查对象做出比较深入和具体的描述；使用范围广泛，不受企业类型的限制。因此，本题的正确答案为 B
23、。9.根据审计机关审计复议的规定，审计复议机关作出审计复议决定的时限为自受理审计复议申请之日起：（分数：2.00）A.30日内B.45日内C.60日内 D.120日内解析：10.为了验证固定资产的所有权，审计人员应当采取的审计程序是：_（分数：1.00）A.对固定资产进行监盘B.检查固定资产购买合同、发票和产权证明等文件 C.检查固定资产入账价值是否正确D.检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定解析：11.设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生是在 _ 。（分数：1.00）A.元代B.宋代 C.唐代D.清代解析：本题考查重点是对“我国审计机构的产生年代”的熟悉。宋代设
24、立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。因此，本题的正确答案为 B。12.会计师事务所、注册会计师违反注册会计师法第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，应当承担的责任是 _ 。（分数：1.00）A.刑事责任 B.民事责任C.行政责任D.赔偿责任解析：本题考查重点是对“注册会计师法对社会审计人员法律责任的规定”的熟悉。会计师事务所、注册会计师违反注册会计师法第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。因此，本题的正确答案为 A。13.下列各项中，属于应付职工薪酬实质性测试程序的是：_（分数：1.00）
25、A.审阅与薪酬业务有关的制度规定B.观察考勤、调配、工资结算等职责是否分离C.审查薪酬费用账务处理的正确性 D.检查薪酬汇总表是否经过授权审批解析：14.审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证的是_。（分数：1.00）A.认为被函证人能认真处理询证函 B.预计应收账款记录差错率较高C.应收账款余额较大D.有理由相信欠款可能存在争议解析：解析 消极函证是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。认为被函证人能认真处理询证函属于消极函证。15.为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容
26、、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指：_（分数：1.00）A.编制程序控制B.岗位责任控制 C.编制方法控制D.审核控制解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：21.00)16.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有_。（分数：2.00）A.向税务机关缴纳的税收滞纳金 B.因污染环境而支付的罚款 C.向关联企业的捐赠 D.所购国债的利息收入E.从联营企业分得的税后利润解析：解析 国债利息免税，作为纳税调减项目，选项 D不正确。从联营企业分得的税后利润，不作为纳税调增项目，选项 E说法不正确
27、。17.下列有关审计报告的表述中，正确的有：（分数：2.00）A.审计报告是对审计过程和结果的总结，是体现审计成果的主要形式 B.国家审计报告是审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件 C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写简式审计报告D.社会审计报告可分为标准审计报告和非标准审计报告 E.国家审计报告具有法律效力，社会审计报告和内部审计报告不具有法律效力解析：18.社会审计报告的要素有_。（分数：2.00）A.标题 B.收件人 C.附件D.注册会计师的责任段 E.审计意见段 解析：本题考查重点是对“社会审计报告的要素”的熟悉。社会审计报
28、告的要素包括：标题；收件人；引言段；管理层对财务报表的责任段；注册会计师的责任段；审计意见段；注册会计师的签名及盖章；会计师事务所的名称、地址及盖章：报告日期。因此，本题的正确答案为 ABDE。19.在实施审计过程确定审计对象总体时，审计人员应注意的有 _ 。（分数：2.00）A.总体的合法性B.总体的完整性 C.总体中项目的同质性 D.总体中项目的可辨性 E.总体中项目的充分性 解析：解析本题考查重点是对“确定审计对象总体的注意事项”的熟悉。在实施审计过程确定审计对象总体时，审计人员应注意的有：总体的相关性和完整性；总体中项目的同质性；总体中项目的可辨性；总体中项目的充分性。因此，本题的正确
29、答案为 BCDE。20.下列有关审计风险基本特征的表述中，正确的有：_（分数：2.00）A.审计风险是客观存在的 B.审计风险是可以控制的 C.审计风险是可以消除的D.审计风险具有潜在性 E.审计风险存在于审计全过程 解析：21.下列各项中，符合审计职业道德要求的有_。（分数：2.00）A.保持合理的职业谨慎 B.保持专业胜任能力 C.保持独立性和客观性 D.以职业身份代行被审计单位部分管理职能E.保守在执业过程中知悉的被审计单位商业秘密 解析：解析 本题考核审计职业道德的要求。22.下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有：（分数：2.00）A.闲置的固定资产不需计提折旧B.当
30、月增加的固定资产当月不计提折旧 C.当月减少的固定资产当月需计提折旧 D.经营租出的固定资产不需计提折旧E.已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧 解析：23.下列关于社会审计组织的权限的说法中，错误的有 _ 。（分数：2.00）A.会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制B.对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料C.对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所应当约定查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托
31、事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料的权限 D.对其他人委托办理业务，会计师事务所有权查阅有关账目、文件、资料和资财 E.对其他人委托办理业务，会计师事务所应当约定查阅有关账目、文件、资料和资财的权限解析：本题考查重点是对“社会审计组织的权限”的掌握。会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。所以，选项 A的说法正确。对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料。所以，选项 B的说法正确，选项 C的说法不正确。对其他人委托办理的业务，由委托人和事务所在委托
32、书或书面协议中约定有关查阅账目、文件、资料和核查资财的权限。所以，选项 D的说法不正确，选项 E的说法正确。因此，本题的正确答案为 CD。24.根据审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中属于内部审计机构权限的有：（分数：3.00）A.召集相关人员召开与审计事项有关的会议 B.提出纠正、处理违法违规行为的意见 C.检查与审计事项相关的计算机系统及其电子数据和资料 D.经本单位主要负责人或最高决策机构批准，暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料 E.对违法违规和造成损失浪费的人员进行处罚，并对社会公布审计结果解析：25.同家审计报告的编写要求包括 _ 。（分数：2.00）A.应格式规范、
33、结构合理、逻辑严谨 B.应证据确凿、评价公正 C.内容要完整 D.编制程序要规范E.应行文简练、概念准确、措辞适当 解析：解析 本题考查重点是对“国家审计报告的编写要求”的掌握。国家审计报告的编写要求包括：在形式结构方面，应格式规范、结构合理、逻辑严谨；在内容表达方面，应证据确凿、内容完整、评价公正；在行文用语方面，应行文简练、概念准确、措辞适当。因此，本题的正确答案为 ABCE。三、案例分析题(总题数：2，分数：20.00)(一)资料 2011年 4月，某审计组对甲公司 2010年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下： 1销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客
34、户情况谈判决定。 2财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。 3审计人员对应收账款进行了函证。客户 A在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来，不存在欠甲公司货款的情况，与甲公司账面记录不一致。 4审计人员拟采用随机数表法从连续编号为 10005000 的销售发票中抽取 50张进行审查，样本编号与下列随机数表中前 4位数对应，确定的随机起点为第 1列第 1行，逐列自上而下查找，路线为第 1列、第2列、第 3列 随机数表 1 2 3 4 5 1 37039 97547 64673 31546 99341 2 25145 84834 23009 5158
35、4 66754 3 98433 54725 18864 65866 76918 4 97965 68548 81545 82933 93545 5 78049 67830 14624 17563 25697 6 50203 25658 91478 08059 23308 7 40059 67825 18934 64998 49807 8 84350 67241 54031 34535 04093 (二)要求 根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).“资料 1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是：（分数：2.00）A.实物控制B.业务授权控制 C.独立检
36、查D.凭证与记录控制解析：(2).“资料 2”所述情况违反了内部控制的要求，具体是：（分数：2.00）A.职责分工控制B.业务授权控制C.独立检查D.凭证与记录控制 解析：(3).“资料 3”中审计人员确定函证应收账款的范围和对象时，应考虑的因素有：（分数：2.00）A.甲公司是否愿意进行函证B.应收账款内部控制的有效性 C.应收账款余额的大小 D.采用积极函证还是消极函证方式 解析：(4).针对“资料 3”中客户 A的回函，审计人员应采取的措施有：（分数：2.00）A.直接确认甲公司虚构应收账款B.检查与客户 A应收账款相关的凭证 C.要求甲公司将账面记录的应收客户 A的款项作坏账处理D.向
37、甲公司财务部门进行询问 解析：(5).按照“资料 4”确定的选样方法，审计人员选出的第 5个样本发票编号为：（分数：2.00）A.7804B.9931C.2300 D.1886解析：(一)资料 2010年 3月，某审计组对乙公司 2009年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下： 1审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。 2审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常变化；计算主
38、要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取 12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。 3审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。 4审计人员对 2009年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了 11月和 12月的会计凭证，发现部分“应付账款”记账凭证所附的原始凭证是销售发票。 5审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应
39、收账款金额较大且账龄已超过 2年。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).“资料 1”中，违反内部控制要求的有：（分数：2.00）A.销售部门负责批准赊销信用 B.仓储部门负责发送货物并填制发货凭证C.出纳员负责记录主营业务收入明细账 D.主管会计负责批准坏账的核销 解析：(2).“资料 2”中，属于分析性复核方法的有：（分数：2.00）A.比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常变化 B.计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化 C.抽取 12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账D.抽取金额较大的销货发票，与销售合
40、同和主营业务收入明细账相核对解析：(3).针对“资料 3”，审计人员认为可能存在的问题有：（分数：2.00）A.隐匿营业收入 B.虚增利润C.偷逃税金 D.虚增营业收入解析：(4).针对“资料 4”，为进一步查明主营业务收入记录是否完整，审计人员可以采取的措施有：（分数：2.00）A.询问相关当事人 B.向债权人函证 C.核对销售发票与主营业务收入明细账 D.审阅预付账款总账解析：(5).针对“资料 5”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：（分数：2.00）A.向债务单位函证该笔应收账款 B.查阅与该笔应收账款有关的销售合同 C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比D.要求被审计单位全额计提坏账准备解析：
