1、中级审计理论与实务-1 及答案解析(总分：67.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：27.00)1.会计师事务所、注册会计师违反注册会计师法第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，应当承担的责任是U /U。 A.刑事责任 B.民事责任 C.行政责任 D.赔偿责任（分数：1.00）A.B.C.D.2.将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法是U /U。 A.杠杆法 B.回归分析法 C.目标成果法 D.目标评价法（分数：1.00）A.B.C.D.3.通过对财务报表
2、中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是：_ A.回归分析法 B.价值分析法 C.趋势分析法 D.比率分析法（分数：1.00）A.B.C.D.4.审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是： A.会计员和出纳员 B.出纳员和会计主管 C.会计主管和总经理 D.出纳员和总经理（分数：2.00）A.B.C.D.5.按实施审计的范围，可以将审计划分为：_ A.国家审计、社会审计、内部审计 B.全部审计、局部审计 C.定期审计、不定期审计 D.授权审计、委托审计（分数：1.00）A.B.C.D.6.审计人员采用各种方法收集的审计证据均应
3、U /U。 A.加以说明 B.告知被审计人 C.复印 D.标明来源，并由提供者签名或盖章（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列关于电子数据审计流程的描述中，正确的是_。 A.数据采集数据清理数据转换创建中间表数据分析 B.数据采集数据转换数据清理创建中间表数据分析 C.数据采集创建中间表数据清理数据转换数据分析 D.数据采集创建中间表数据转换数据清理数据分析（分数：1.00）A.B.C.D.8.审计人员获取的下列审计证据中，通常情况下可靠性最强的是_。 A.被审计单位连续编号的采购订单 B.被审计单位编制的材料费用分配表 C.被审计单位保存的银行对账单 D.被审计单位管理层提供的书面声明（
4、分数：1.00）A.B.C.D.9.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款 210万元，账龄已有 2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应：_ A.作出账实不符结论 B.核对账表 C.函证债权人 D.直接调整账项（分数：1.00）A.B.C.D.10.风险基础审计中被融入传统审计方法的是U /U。 A.风险控制方法 B.抽样技术方法 C.系统评价方法 D.流程描述法（分数：1.00）A.B.C.D.11.对于积极式函证而没有复函，应采用追查程序，如仍得不到答复，应考虑U /U。 A.扩大对其他应收账款的函证 B.获取管理当局的声明 C.按客户
5、提供的地址直接询问 D.检查销售合同，销售发票及发运凭证等（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列各项中，可以帮助审计人员发现被审计单位未入账银行借款的审计程序是_。 A.分析利息费用账户 B.审查借款的使用和归还是否符合借款合同规定 C.了解借款的决策程序是否符合被审计单位内部规定 D.审查各项借款在财务报表中的分类和反映是否恰当（分数：1.00）A.B.C.D.13.为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序是_。 A.抽查请购单是否经过适当审批 B.从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户 C.检查贷项通知单的记录是否完整 D.抽查应付账款明细账并追查至相关
6、的原始凭证（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列有关存货实质性测试程序的表述中，正确的是：_ A.通过监盘证实存货的完整性和所有权 B.通过计算存货周转率检查存货的真实性 C.结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查 D.结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列各项中，属于效益审计中常用的定性分析方法的是： A.价值分析 B.回归分析 C.比较分析 D.程序分析（分数：1.00）A.B.C.D.16.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当发表的审计意见类型是_。 A.无保
7、留意见 B.无法表示意见 C.否定意见 D.保留意见（分数：1.00）A.B.C.D.17.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是： A.审计证据 B.审计依据 C.审计准则 D.审计质量控制标准（分数：2.00）A.B.C.D.18.审计署颁布审计机关审计人员职业道德准则的时间为U /U。 A.1999年 6月 1日 B.1999年 8月 1日 C.2001年 6月 1日 D.2001年 8月 1日（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是： A.对未来事项可实现程度做出保证 B.代行被审计单位的部分管理职能 C.验证企业资本，出具验资报告 D.对被审计
8、单位违反会计准则的事项进行处罚（分数：1.00）A.B.C.D.20.审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证的是_。 A.认为被函证人能认真处理询证函 B.预计应收账款记录差错率较高 C.应收账款余额较大 D.有理由相信欠款可能存在争议（分数：1.00）A.B.C.D.21.被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为：_ A.低水平 B.中等水平 C.高水平 D.无风险（分数：1.00）A.B.C.D.22.以下业务分工中，易导致内部控制失效的是U /U。 A.货币资金收付与记录岗位分离 B.业务处理与内部审计独立 C.款项
9、结算与审核分离 D.支票、印章由一人保管，但要与记录分离（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列关于函证的表述中，正确的是_。 A.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法 B.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证 C.审计人员无需对函证的全过程进行控制 D.与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠（分数：1.00）A.B.C.D.24.我国国家审计准则的适用范围包括U /U。 A.全国审计机关和社会审计组织 B.全国审计机关和内部审计机构 C.全国审计机关、内部审计机构和社会审计组织 D.全国审计机关及承办国家审计机关审计事项的其他审汁组织（分数：1.00）A
10、.B.C.D.25.下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是_。 A.明确被审计单位的责任和审计组织的责任 B.尽量少地承接审计业务 C.按照被审计单位意愿选择审计意见类型 D.不采纳任何外部专家的意见和建议（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)26.效益审计与财经法纪审计的差异主要体现在_。 A.审计目标 B.审计方法 C.评价标准 D.审计质量控制要素 E.审计独立性要求（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.在凭证与记录的控制过程中，建立严格的凭证制度，要求U /U。 A.凭证种类要齐全 B.凭证内容要完整 C.凭证要预先连续
11、编号 D.所有凭证都要由会计人员填制 E.重要凭证要由专人负责保管（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.下列属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有：_ A.组织控制 B.安全控制 C.软硬件控制 D.输入控制 E.处理控制（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有_。 A.原材料采用计划成本计价，并依材料类别按月计算和分配成本差异 B.将某项委托加工合同违约金计入生产成本 C.将一批用于职工福利的材料成本计入生产成本 D.月末将车间已领未用材料退库或办理“假退库”手续 E.将某项经营性租出的固定资产折旧费用计入生产成
12、本（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.下列各项中，应作为固定资产项目在财务报表中列报的有：_ A.经营性租出的固定资产 B.经营性租入的固定资产 C.存放在其他企业的固定资产 D.代其他企业管理的固定资产 E.抵押的固定资产（分数：2.00）A.B.C.D.E.31.下列有关审计报告的表述中，正确的有： A.审计报告是对审计过程和结果的总结，是体现审计成果的主要形式 B.国家审计报告是审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件 C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写简式审计报告 D.社会审计报告可分为标准审计报告和非标准审计报告 E
13、.国家审计报告具有法律效力，社会审计报告和内部审计报告不具有法律效力（分数：2.00）A.B.C.D.E.32.下列各项中，属于实物证据的有_。 A.固定资产 B.存货 C.现金 D.产品质量鉴定证明 E.函证复函（分数：2.00）A.B.C.D.E.33.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有_。 A.向税务机关缴纳的税收滞纳金 B.因污染环境而支付的罚款 C.向关联企业的捐赠 D.所购国债的利息收入 E.从联营企业分得的税后利润（分数：2.00）A.B.C.D.E.34.下列有关国家审计管辖范围的表述，正确的有： A.审计署
14、可以授权地方审计机关对所有中央单位进行审计 B.上级审计机关可将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计 C.上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进行审计 D.审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报请其共同的上级审计机关确定 E.审计机关的审计管辖范围根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监管理关系确定（分数：2.00）A.B.C.D.E.35.盈余公积的审计目标有( )。 A.证实盈余公积真实性 B.证实盈余公积充分性 C.证实盈余公积合法性 D.证实盈余公积分类的正确性 E.证实盈余公积计价正确性（分数：2.00）A.B.C.D.E
15、.36.属于我国审计质量控制措施的有U /U。 A.对人员素质进行控制，保持人员独立性，对人员进行专业培训并设立咨询部门 B.对审计方法进行控制，改进不良的审计方法 C.对审计作业过程进行控制，委派有素质的审计人员，保证审计工作质量 D.对审计标准进行控制，根据情况改变审计标准 E.对审计报告、审计决定进行复核（分数：2.00）A.B.C.D.E.37.相对于详查法，抽查法的优点有：_ A.提高审计效率 B.节约审计资源 C.更有效地查出会计资料中存在的差错 D.更容易发现发生频率不高的错弊 E.可以消除审计风险（分数：2.00）A.B.C.D.E.38.下列有关审计取证方法的表述，正确的有：
16、 A.抽查法主要适用于内部控制失效、会计基础工作较差的被审计单位 B.通过检查记录或文件获得的审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质 C.询问必须作成书面记录，并由答询人签字或盖章 D.观察有形资产可以为其权利和义务认定提供可靠的审计证据 E.顺查法主要适用于业务规模较大的被审计单位（分数：2.00）A.B.C.D.E.39.下列说法正确的是( )。 A.会计师事务所可以在电台、电视台、报纸、杂志等新闻媒介上登广告扩大知名度 B.会计师事务所可以通过降低收费的方式来招揽业务 C.会计师事务所可以允许其他单位和个人借本人或本组织的名义承接业务 D.会计师事务所不得向得到本所帮助取得委托业务
17、的其他会计师事务所收取介绍费、佣金或回扣 E.会计师事务所不得采取强迫、欺诈、利诱等方式来招揽业务（分数：2.00）A.B.C.D.E.40.从狭义上来看，计算机审计包括U /U。 A.数据库的审计 B.电子数据的审计 C.应用程序的审计 D.计算机辅助审计 E.信息系统本身的审计（分数：2.00）A.B.C.D.E.41.与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点有：_ A.采用随机原则进行样本选择，减少了主观随意性 B.审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制 C.完全依赖审计人员的实践经验和判断能力 D.可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少 E.可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推
18、断总体（分数：2.00）A.B.C.D.E.42.可供出售金融资产的审计目标一般包括U /U。 A.确定可供出售金融资产是否存在 B.确定可供出售金融资产是否归被审计单位所有 C.确定可供出售金融资产的增减变动及其损益的记录是否真实 D.确定可供出售金融资产的计价是否正确 E.确定可供出售金融资产减值准备的计提方法是否恰当，计提是否充分（分数：2.00）A.B.C.D.E.43.下列各项中，属于采购与付款循环职责分工控制的有_。 A.企业内部建立采购审批制度 B.签发支票要经过被授权人的签字批准 C.出纳员不负责登记应付账款明细账 D.限制未经授权的人员接近存货 E.货物的验收由验收部门独立完
19、成（分数：2.00）A.B.C.D.E.44.按照现行审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中，属于内部审计机构权限的有_。 A.向社会公布审计结果 B.召开与审计事项有关的会议 C.参与研究制定有关的规章制度 D.为所在单位办理纳税申报 E.根据审计结果提出改进管理、提高效益的建议（分数：2.00）A.B.C.D.E.45.对实收资本业务合法性的审查，下列提法中正确的有：_ A.需要查明企业的注册资本数额是否符合国家有关规定 B.需要审查投资者的投资是否足额按时到位 C.投资者以非货币资产投资时，需要审查资产估价的合法性 D.外商以固定资产投资时，应当索取国家商检部门出具的商检报告 E.应审
20、阅实收资本备查簿与实收资本明细账记录是否一致（分数：2.00）A.B.C.D.E.中级审计理论与实务-1 答案解析(总分：67.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：27.00)1.会计师事务所、注册会计师违反注册会计师法第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，应当承担的责任是U /U。 A.刑事责任 B.民事责任 C.行政责任 D.赔偿责任（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考查重点是对“注册会计师法对社会审计人员法律责任的规定”的熟悉。会计师事务所、注册会计师违反注册会计师法第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假的审计
21、报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。因此，本题的正确答案为 A。2.将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法是U /U。 A.杠杆法 B.回归分析法 C.目标成果法 D.目标评价法（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 掌握 真题解析 本题考查重点是对“杠杆法的涵义”的掌握。杠杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。因此，本题的正确答案为 A。3.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析
22、，以获取审计证据的方法是：_ A.回归分析法 B.价值分析法 C.趋势分析法 D.比率分析法（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：4.审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是： A.会计员和出纳员 B.出纳员和会计主管 C.会计主管和总经理 D.出纳员和总经理（分数：2.00）A.B. C.D.解析：5.按实施审计的范围，可以将审计划分为：_ A.国家审计、社会审计、内部审计 B.全部审计、局部审计 C.定期审计、不定期审计 D.授权审计、委托审计（分数：1.00）A.B. C.D.解析：6.审计人员采用各种方法收集的审计证据均应U /U。 A.加以说明
23、B.告知被审计人 C.复印 D.标明来源，并由提供者签名或盖章（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计证据的处理方法”的掌握。审计人员收集的有关违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及其他重要事项的审计证据，应当由有关单位、人员签名或盖章。审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容和时间等清晰、完整地记录在审计工作底稿中。审计证据经鉴定、整理后，附在相应的审计工作底稿之后。因此，本题的正确答案为 D。7.下列关于电子数据审计流程的描述中，正确的是_。 A.数据采集数据清理数据转换创建中间表数据分析 B.数据采集数据转换数据清理创建中间表数据分析 C
24、.数据采集创建中间表数据清理数据转换数据分析 D.数据采集创建中间表数据转换数据清理数据分析（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 数据采集基础工作；数据清理数据规范化；数据转换形成适合审计分析的数据；然后再创建中间表进行数据分析。8.审计人员获取的下列审计证据中，通常情况下可靠性最强的是_。 A.被审计单位连续编号的采购订单 B.被审计单位编制的材料费用分配表 C.被审计单位保存的银行对账单 D.被审计单位管理层提供的书面声明（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 银行对账单属于外部证据，较内部证据更可靠。9.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款 210万元，账龄已有
25、2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应：_ A.作出账实不符结论 B.核对账表 C.函证债权人 D.直接调整账项（分数：1.00）A.B.C. D.解析：10.风险基础审计中被融入传统审计方法的是U /U。 A.风险控制方法 B.抽样技术方法 C.系统评价方法 D.流程描述法（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考查重点是对“风险基础审计的涵义”的熟悉。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。因此，本题的正确
26、答案为 A。11.对于积极式函证而没有复函，应采用追查程序，如仍得不到答复，应考虑U /U。 A.扩大对其他应收账款的函证 B.获取管理当局的声明 C.按客户提供的地址直接询问 D.检查销售合同，销售发票及发运凭证等（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考查重点是对“积极函证的相关知识”的掌握。在采用积极函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查，如果债务单位的复函与账列欠款额有重大差异的，也应作进一步调查。对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因
27、实际销货而发生。因此，本题的正确答案为 D。12.下列各项中，可以帮助审计人员发现被审计单位未入账银行借款的审计程序是_。 A.分析利息费用账户 B.审查借款的使用和归还是否符合借款合同规定 C.了解借款的决策程序是否符合被审计单位内部规定 D.审查各项借款在财务报表中的分类和反映是否恰当（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 分析利息费用账户可以帮助审计人员发现被审计单位未入账银行借款的审计程序。13.为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序是_。 A.抽查请购单是否经过适当审批 B.从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户 C.检查贷项通知单的记录是否完
28、整 D.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 决算日以前已经签发的验收单表明收到了相应的商品或材料物资，与这些业务相关的负债按会计准则要求均应反映在该会计期间的应付款项账户上，审计人员从年末前发出的验收单追踪至应付款项账户，可以查明该项负债是否反映在应付款项中。14.下列有关存货实质性测试程序的表述中，正确的是：_ A.通过监盘证实存货的完整性和所有权 B.通过计算存货周转率检查存货的真实性 C.结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查 D.结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：15.下列各项
29、中，属于效益审计中常用的定性分析方法的是： A.价值分析 B.回归分析 C.比较分析 D.程序分析（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：16.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当发表的审计意见类型是_。 A.无保留意见 B.无法表示意见 C.否定意见 D.保留意见（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 注册会计师发表否定意见的情形：在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或累计起来对财务报表的影响重大且具有广泛性。17.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是： A.审计证据 B.审计依据 C.审计准则 D.审
30、计质量控制标准（分数：2.00）A.B. C.D.解析：18.审计署颁布审计机关审计人员职业道德准则的时间为U /U。 A.1999年 6月 1日 B.1999年 8月 1日 C.2001年 6月 1日 D.2001年 8月 1日（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考查重点是对“审计机关审计人员职业道德准则的颁布时间”的掌握。2001 年 8月 1日审计署颁布了审计机关审计人员职业道德准则。因此，本题的正确答案为 D。19.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是： A.对未来事项可实现程度做出保证 B.代行被审计单位的部分管理职能 C.验证企业资本，出具验资报告 D.对被审计
31、单位违反会计准则的事项进行处罚（分数：1.00）A.B.C. D.解析：20.审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证的是_。 A.认为被函证人能认真处理询证函 B.预计应收账款记录差错率较高 C.应收账款余额较大 D.有理由相信欠款可能存在争议（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 消极函证是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。认为被函证人能认真处理询证函属于消极函证。21.被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为：_ A.低水平 B.中等水平 C.
32、高水平 D.无风险（分数：1.00）A.B.C. D.解析：22.以下业务分工中，易导致内部控制失效的是U /U。 A.货币资金收付与记录岗位分离 B.业务处理与内部审计独立 C.款项结算与审核分离 D.支票、印章由一人保管，但要与记录分离（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考查重点是对“货币资金业务内部控制的职责分工”的掌握。货币资金业务内部控制的职责分工要求：支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。因此，本题的正确答案为 D。23.下列关于函证的表述中，正确的是_。 A.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法 B.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询
33、证 C.审计人员无需对函证的全过程进行控制 D.与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 肯定式或称积极式函证适用范围：金额较大的应收款项；有理由相信欠款可能会存在争议、差错。所以对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法。24.我国国家审计准则的适用范围包括U /U。 A.全国审计机关和社会审计组织 B.全国审计机关和内部审计机构 C.全国审计机关、内部审计机构和社会审计组织 D.全国审计机关及承办国家审计机关审计事项的其他审汁组织（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考查重点是对“我国国家审计准则的适用范围”的熟悉。中
34、国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计机关依法审计的部门规章，适用于各级审计机关和审计人员依法开展的审计工作。其他审计组织承办审计机关审计事项也应当遵守本准则。因此，本题的正确答案为 D。25.下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是_。 A.明确被审计单位的责任和审计组织的责任 B.尽量少地承接审计业务 C.按照被审计单位意愿选择审计意见类型 D.不采纳任何外部专家的意见和建议（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 明确被审计单位的责任和审计组织的责任属于防范审计人员法律责任风险的措施。二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)26.效益审计与财经法纪审计的差异
35、主要体现在_。 A.审计目标 B.审计方法 C.评价标准 D.审计质量控制要素 E.审计独立性要求（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 效益审计与财经法纪审计的差异主要体现在以下几个方面：审计目标；审计范围和方向；评价标准；审计方法。27.在凭证与记录的控制过程中，建立严格的凭证制度，要求U /U。 A.凭证种类要齐全 B.凭证内容要完整 C.凭证要预先连续编号 D.所有凭证都要由会计人员填制 E.重要凭证要由专人负责保管（分数：2.00）A. B. C. D.E. 解析：解析 本题考查重点是对“凭证与记录控制的一般要求建立严格的凭证制度”的掌握。凭证与记录控制的一般要求中，
36、建立严格的凭证制度的内容包括：凭证种类要齐全；凭证内容要完整；凭证要预先连续编号；空白收据和支票等凭证要由专人负责保管。因此，本题的正确答案为 ABCE。28.下列属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有：_ A.组织控制 B.安全控制 C.软硬件控制 D.输入控制 E.处理控制（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：29.审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有_。 A.原材料采用计划成本计价，并依材料类别按月计算和分配成本差异 B.将某项委托加工合同违约金计入生产成本 C.将一批用于职工福利的材料成本计入生产成本 D.月末将车间已领未用材料退库或办理“
37、假退库”手续 E.将某项经营性租出的固定资产折旧费用计入生产成本（分数：2.00）A.B. C. D.E. 解析：解析 委托加工合同违约金，用于职工福利的材料成本，经营性租出的固定资产折旧费用不应计入生产成本，而应进入当期损益。30.下列各项中，应作为固定资产项目在财务报表中列报的有：_ A.经营性租出的固定资产 B.经营性租入的固定资产 C.存放在其他企业的固定资产 D.代其他企业管理的固定资产 E.抵押的固定资产（分数：2.00）A. B.C. D.E. 解析：31.下列有关审计报告的表述中，正确的有： A.审计报告是对审计过程和结果的总结，是体现审计成果的主要形式 B.国家审计报告是审计
38、机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件 C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写简式审计报告 D.社会审计报告可分为标准审计报告和非标准审计报告 E.国家审计报告具有法律效力，社会审计报告和内部审计报告不具有法律效力（分数：2.00）A. B. C.D. E.解析：32.下列各项中，属于实物证据的有_。 A.固定资产 B.存货 C.现金 D.产品质量鉴定证明 E.函证复函（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 实物证据必须是有形的实物，产品质量鉴定证明、函证复函不属于实物证据。33.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时
39、发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有_。 A.向税务机关缴纳的税收滞纳金 B.因污染环境而支付的罚款 C.向关联企业的捐赠 D.所购国债的利息收入 E.从联营企业分得的税后利润（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 国债利息免税，作为纳税调减项目，选项 D不正确。从联营企业分得的税后利润，不作为纳税调增项目，选项 E说法不正确。34.下列有关国家审计管辖范围的表述，正确的有： A.审计署可以授权地方审计机关对所有中央单位进行审计 B.上级审计机关可将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计 C.上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能
40、直接进行审计 D.审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报请其共同的上级审计机关确定 E.审计机关的审计管辖范围根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监管理关系确定（分数：2.00）A.B. C.D.E. 解析：35.盈余公积的审计目标有( )。 A.证实盈余公积真实性 B.证实盈余公积充分性 C.证实盈余公积合法性 D.证实盈余公积分类的正确性 E.证实盈余公积计价正确性（分数：2.00）A. B.C. D. E. 解析：解析 本题考查重点是对“盈余公积的审计目标”的掌握。盈余公积的审计目标包括：证实盈余公积真实性；证实盈余公积完整性；证实盈余公积合法性；证实盈余
41、公积分类的正确性；证实盈余公积计价正确性。因此，本题的正确答案为 ACDE。36.属于我国审计质量控制措施的有U /U。 A.对人员素质进行控制，保持人员独立性，对人员进行专业培训并设立咨询部门 B.对审计方法进行控制，改进不良的审计方法 C.对审计作业过程进行控制，委派有素质的审计人员，保证审计工作质量 D.对审计标准进行控制，根据情况改变审计标准 E.对审计报告、审计决定进行复核（分数：2.00）A. B.C. D.E. 解析：解析 本题考查重点是对“我国审计质量的控制措施”的掌握。我国审计质量的控制措施包括：对人员素质的控制。无论是国家审计人员、内部审计人员还是社会审计人员必须保持独立性
42、。审计组织配备的审计人员必须经过严格的专业培训。在对审计人员各种素质进行控制的同时，审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料；对审计作业过程的控制。在委派审计人员时，应指定那些具有专门技能、有相当业务水平的人员，并考虑到审计的范围和复杂性、审计人员的资格和专业素质、有无需回避的人际关系、审计人员的定期轮换等。在开始审计工作之后，应建立审计工作底稿的层层审核制度，以保证整个审计组织的审计工作质量；对审计报告、审计决定进行复核。因此，本题的正确答案为 ACE。37.相对于详查法，抽查法的优点有：_ A.提高审计效率 B.节约审计资源 C.更有效地查出会计资料中存在
43、的差错 D.更容易发现发生频率不高的错弊 E.可以消除审计风险（分数：2.00）A. B. C.D.E.解析：38.下列有关审计取证方法的表述，正确的有： A.抽查法主要适用于内部控制失效、会计基础工作较差的被审计单位 B.通过检查记录或文件获得的审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质 C.询问必须作成书面记录，并由答询人签字或盖章 D.观察有形资产可以为其权利和义务认定提供可靠的审计证据 E.顺查法主要适用于业务规模较大的被审计单位（分数：2.00）A.B. C. D.E.解析：39.下列说法正确的是( )。 A.会计师事务所可以在电台、电视台、报纸、杂志等新闻媒介上登广告扩大知名度
44、B.会计师事务所可以通过降低收费的方式来招揽业务 C.会计师事务所可以允许其他单位和个人借本人或本组织的名义承接业务 D.会计师事务所不得向得到本所帮助取得委托业务的其他会计师事务所收取介绍费、佣金或回扣 E.会计师事务所不得采取强迫、欺诈、利诱等方式来招揽业务（分数：2.00）A.B.C.D. E. 解析：解析 本题考查重点是对“社会审计人员的职业道德其他责任”的掌握。社会审计人员的其他责任即业务承接过程中所应遵循的职业道德，包括：审计人员执行的各项业务，均应由社会审计组织统一接受委托，审计人员及其他有关人员不得以个人名义承接业务；社会审计组织与委托单位之间的业务委托关系，应实行双向自愿选择
45、的原则，不得以任何方式限定或干预委托单位对社会审计组织的选择权或社会审计组织在业务承接上的自主权；社会审计组织不得在电台、电视台、报纸、杂志等新闻媒介上直接或间接地作诋毁同业或自我夸张、内容虚假、容易引起误解的广告，也不得向委托单位或其他组织散发具有上述倾向的函件；社会审计组织不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务；社会审计组织不得向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等；社会审计组织不得以降低收费的方式招揽业务；对应由审计人员从事的法定审计业务，社会审计组织不得与其他机构进行收益分成式的业务合作，但社会审计组织聘请其他机构有关专业人员协助工作以及各社会审计组织之间的业务合作不在此限；审计人员和所在的社会审计组织不得允许其他单位和个人借用本人或本组织的名义承接、执行业务。因此，本题的正确答案为 DE。40.从狭义上来看，计算机审计包括U /U。 A.
