1、初级会计实务-19 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.某企业 2014 年度利润总额为 1575 万元，其中国债利息收入为 75 万元。当年按税法核定的全年计税工资为 1250 万元，实际分配并发放工资为 1150 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为 25%。该企业 2014 年所得税费用为_万元。（分数：2.00）A.418.75B.375C.393.75D.3602.下列各项，经批准可以计入营业外支出的是_。（分数：2.00）A.由于计算差错造成的存货盘亏B.固定资产盘亏C.出售原材料结转的成本D.
2、管理不善造成的存货盘亏3.某企业于 2014 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期 6 个月，合同总收入 60 万元，年度预收款项 20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 30 万元，预计还将发生成本 15 万元。2014 年年末请专业测量师测量，产品安装程度为 60%。该项劳务收入影响 2014 年度利润总额的金额为_。（分数：2.00）A.不影响当年利润B.当年利润增加 9 万元C.当年利润增加 30 万元D.当年利润增加 60 万元4.下列各项中，属于直接计入当期损益的损失的是_。（分数：2.00）A.预计产品质量保证损失B.捐赠支出C.资产减值损失D.公允价值变动损失5.某
3、企业当期主营业务收入 400 万元，主营业务成本 260 万元，其他业务收入 60 万元，其他业务成本 40万元，营业税金及附加 20 万元，销售费用 20 万元，管理费用 40 万元，财务费用 10 万元，营业外支出15 万元。假设不考虑其他因素，则该企业当期营业利润是_万元。（分数：2.00）A.60B.70C.55D.1406.下列各项中，不影响利润总额的是_。（分数：2.00）A.接受外单位捐赠B.因发生自然灾害造成存货损失C.计提坏账准备D.所得税费用7.确实无法支付的应付款项应计入_。（分数：2.00）A.其他业务收入B.营业外支出C.营业外收入D.管理费用8.甲公司递延所得税负债
4、年初数为 40000 元，年末数为 50000 元，递延所得税资产年初数为 25000 元，年末数为 20000 元。则甲公司递延所得税费用为_元。（分数：2.00）A.15000B.10000C.5000D.200009.下列各项中，属于纳税调减项目的是_。（分数：2.00）A.超过税法规定标准的工资支出B.超过税法规定标准的业务招待费支出C.税收滞纳金D.前 5 年内的未弥补亏损10.关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法中正确的是_。（分数：2.00）A.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益B.企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益C.企业取得与资产相关的政府
5、补助，应当确认为资本公积D.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为补贴收入11.下列税收优惠形式中，属于政府补助的是_。（分数：2.00）A.先征后返的所得税B.增值税出口退税C.税收减免D.直接减征税款12.某企业将固定资产报废，取得价款 200 万元，固定资产的账面原值为 600 万元，已计提折旧 490 万元，已计提固定资产价值准备 10 万元，支付清理的费用为 20 万元，则计入营业外收入的金额为_万元。（分数：2.00）A.80B.120C.100D.200二、多项选择题(总题数：8，分数：16.00)13.下列各项，影响企业营业利润的有_。（分数：2.00）A.投资收益B.财务费
6、用C.所得税费用D.营业外收入14.下列各项，应计入企业营业外支出的有_。（分数：2.00）A.捐赠利得B.捐赠支出C.固定资产盘亏净损失D.存货跌价损失15.下列各项，影响营业利润的因素有_。（分数：2.00）A.资产减值损失B.公允价值变动收益C.投资收益D.营业外收入16.下列各项中，应计入营业外收入的有_。（分数：2.00）A.债务重组利得B.接受捐赠利得C.固定资产盘盈利得D.非货币性资产交换利得17.下列各项中，不应确认为营业外收入的有_。（分数：2.00）A.存货盘盈B.固定资产出租收入C.固定资产盘盈D.无法查明原因的现金溢余18.下列各项中，影响企业营业利润总额的有_。（分数
7、：2.00）A.固定资产盘盈B.确认所得税费用C.对外捐赠固定资产D.无形资产出售利得19.下列各项，影响净利润的有_。（分数：2.00）A.计提专设销售部门固定资产折旧B.出售投资性房地产取得的收入C.购买交易性金融资产时支付的相关税费D.长期股权投资采用权益法核算时被投资方实现其他综合收益20.下列各项中，属于工业企业利得的有_。（分数：2.00）A.无法查原因的现金盘盈B.政府补助C.债务重组利得D.销售原材料三、判断题(总题数：10，分数：20.00)21.企业用当年实现的利润弥补亏损时，在会计上无须专门作会计分录。 （分数：2.00）A.正确B.错误22.利润包括收入减去费用后的净额
8、、直接计入所有者权益的利得和损失等。 （分数：2.00）A.正确B.错误23.固定资产处置利得是企业出售固定资产所取得价款或报废固定资产的材料价值和变价收入等，扣除处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益。 （分数：2.00）A.正确B.错误24.企业的所得税费用等于当期所得税以及递延所得税费用之和。 （分数：2.00）A.正确B.错误25.应纳税所得额就是企业税前会计利润。 （分数：2.00）A.正确B.错误26.纳税调增项目主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额，以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款
9、、罚金)等。 （分数：2.00）A.正确B.错误27.企业出售无形资产所取得价款扣除出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益，应计入其他业务收入。 （分数：2.00）A.正确B.错误28.企业接受现金捐赠，应计入营业外收入。 （分数：2.00）A.正确B.错误29.企业对于自然灾害等造成的损失，应全部计入营业外支出。 （分数：2.00）A.正确B.错误30.根据配比原则，企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。 （分数：2.00）A.正确B.错误四、不定项选择题(总题数：3，分数：40.00)甲企业 2014 年度利润总额为 2
10、20 万元，其中包括本年收到的国债利息收入 30 万元。该企业适用的所得税税率为 25%。该企业当年按税法核定允许在税前扣除的工资为 100 万元，实发工资为 90 万元；当年的营业外支出中，有 10 万元为税款滞纳金支出。企业递延所得税负债的年初数为 20 万元，年末数为 30 万元。递延所得税资产的年初数为 16 万元，年末数为 21 万元。假定除上述事项外，甲企业无其他纳税调整因素。要求：根据以上资料，分析回答下列问题。（分数：12.00）(1).甲企业 2014 年度应纳税所得额为_万元。（分数：2.40）A.220B.190C.200D.230(2).甲企业 2014 年度所得税费用
11、为_万元。（分数：2.40）A.50B.60C.39D.55(3).甲企业编制应交所得税的会计分录应涉及_科目。（分数：2.40）A.递延所得税资产B.递延所得税负债C.所得税费用D.应交税费应交所得税(4).甲企业 2014 年度实现的净利润为_万元。（分数：2.40）A.220B.170C.165D.190(5).甲企业年末应将所得税费用结转到_科目。（分数：2.40）A.利润分配B.本年利润C.应交所得税D.营业税金及附加甲企业 2014 年度利润表有关资料如下： (1)“主营业务收入”科目的贷方发生额为 300 万元，借方发生额为 30 万元(11 月发生的购买方退货)，“其他业务收入
12、”科目的贷方发生额为 22 万元。 (2)“主营业务成本”科目的借方发生额为 150 万元；2014 年 12 月 8 日，当年 10 月销售给某单位的产品由于质量问题被退回，其成本为 15 万元(已确认)，“其他业务成本”科目借方发生额为 12 万元。 (3)“资产减值损失”科目当年借方发生额为 7 万元，贷方发生额为 3.5 万元。 (4)“公允价值变动损益”科目贷方发生额为 9.5 万元，借方发生额为 2.5 万元。 (5)“营业税金及附加”科目发生额为 7.5 万元，“销售费用”科目发生额为 9 万元，“管理费用”科目发生额为 2.5 万元，“财务费用”科目发生额为 5.5 万元。 (
13、6)“投资收益”科目贷方发生额为 10.5 万元(无借方发生额)。 (7)“营业外收入”科目发生额为 3 万元，“营业外支出”科目发生额为 0.5 万元。 (8)“所得税费用”科目发生额为 17 万元。 要求：根据以上资料，分析回答下列问题。（分数：12.00）(1).甲企业 2012 年度营业利润为_万元。（分数：4.00）A.120B.156C.125.5D.134.5(2).甲企业 2012 年度利润总额为_万元。（分数：4.00）A.137B.159C.124.5D.128(3).甲企业 2012 年度净利润为_万元。（分数：4.00）A.142B.120C.107.5D.111甲企业
14、为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%。假定不考虑其他相关税费，不存在所得税纳税调整因素。甲企业主要生产和销售 A 产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008 年度，甲企业相关经济业务和事项如下： (1)1 月 3 日，采用托收承付结算方式销售 A 产品一批，该批产品的实际成本为 300 万元，增值税专用发票上注明的货款为 500 万元，增值税税额为 85 万元。产品已经发出，并已向银行办妥托收手续。 (2)6 月 8 日，向某大型企业销售 A 产品一批，增值税专用发票上注明的货款为 3000 万元，增值税税额为510 万元。产品已经发出，货款
15、和增值税已收到并存入银行，该批产品的实际成本为 1500 万元。 (3)11 月 5 日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为 90 万元，增值税专用发票上注明的货款为 100万元，增值税为 17 万元。原材料已经发出，货款和增值税已收到并存入银行。 (4)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用 30 万元、销售商品过程中发生的运输费 70 万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为 20 万元。 (5)本年度用银行存款缴纳增值税 300 万元、所得税 175 万元、营业税 25 万元。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：16.00）(1).甲企业确认销售原材
16、料收入和结转的原材料成本应分别计入_。（分数：4.00）A.主营业务收入和主营业务成本B.主营业务收入和其他业务成本C.其他业务收入和其他业务成本D.其他业务收入和主营业务成本(2).针对事项(4)，下列说法正确的是_。（分数：4.00）A.广告费和运输费应计入销售费用B.广告费应计入管理费用C.利息和银行手续费应计入财务费用D.运输费应计入主营业务成本(3).甲企业本年应交的所得税为_万元。（分数：4.00）A.400B.412.3C.390D.397.5(4).甲企业“本年利润”科目的余额为_万元。（分数：4.00）A.借方 1192.5B.贷方 1192.5C.借方 1090D.贷方 1
17、090初级会计实务-19 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.某企业 2014 年度利润总额为 1575 万元，其中国债利息收入为 75 万元。当年按税法核定的全年计税工资为 1250 万元，实际分配并发放工资为 1150 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为 25%。该企业 2014 年所得税费用为_万元。（分数：2.00）A.418.75B.375 C.393.75D.360解析：解析 国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额=1575-75=1500(万元)。当年的所得税费用=150025%=37
18、5(万元)。2.下列各项，经批准可以计入营业外支出的是_。（分数：2.00）A.由于计算差错造成的存货盘亏B.固定资产盘亏 C.出售原材料结转的成本D.管理不善造成的存货盘亏解析：解析 由于计算差错造成的存货盘亏、管理不善造成的存货盘亏计入管理费用；出售原材料结转的成本计入其他业务成本；固定资产盘亏计入营业外支出。3.某企业于 2014 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期 6 个月，合同总收入 60 万元，年度预收款项 20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 30 万元，预计还将发生成本 15 万元。2014 年年末请专业测量师测量，产品安装程度为 60%。该项劳务收入影响 20
19、14 年度利润总额的金额为_。（分数：2.00）A.不影响当年利润B.当年利润增加 9 万元 C.当年利润增加 30 万元D.当年利润增加 60 万元解析：解析 当年应确认的收入=6060%=36(万元)，当年应确认的费用=(30+15)60%=27(万元)，当年利润增加 9 万元(36-27)。4.下列各项中，属于直接计入当期损益的损失的是_。（分数：2.00）A.预计产品质量保证损失B.捐赠支出 C.资产减值损失D.公允价值变动损失解析：解析 预计产品质量保证损失应计入销售费用，公允价值变动损失和资产减值损失都是日常生产经营活动引起的损失，属于费用范畴。捐赠支出应计入营业外支出。5.某企业
20、当期主营业务收入 400 万元，主营业务成本 260 万元，其他业务收入 60 万元，其他业务成本 40万元，营业税金及附加 20 万元，销售费用 20 万元，管理费用 40 万元，财务费用 10 万元，营业外支出15 万元。假设不考虑其他因素，则该企业当期营业利润是_万元。（分数：2.00）A.60B.70 C.55D.140解析：解析 该企业当期营业利润=400+60-260-40-20-20-40-10=70(万元)。6.下列各项中，不影响利润总额的是_。（分数：2.00）A.接受外单位捐赠B.因发生自然灾害造成存货损失C.计提坏账准备D.所得税费用 解析：解析 接受外单位捐赠，应计入营
21、业外收入，会影响利润总额。因发生自然灾害造成的存货损失属于非常损失，应计入营业外支出，会影响利润总额。计提坏账准备属于资产减值损失，会影响营业利润，从而影响利润总额。所得税费用不影响利润总额。7.确实无法支付的应付款项应计入_。（分数：2.00）A.其他业务收入B.营业外支出C.营业外收入 D.管理费用解析：解析 确实无法支付的应付款项按规定程序经批准后转作营业外收入。8.甲公司递延所得税负债年初数为 40000 元，年末数为 50000 元，递延所得税资产年初数为 25000 元，年末数为 20000 元。则甲公司递延所得税费用为_元。（分数：2.00）A.15000 B.10000C.50
22、00D.20000解析：解析 递延所得税费用=(50000-40000)-(20000-25000)=15000(元)9.下列各项中，属于纳税调减项目的是_。（分数：2.00）A.超过税法规定标准的工资支出B.超过税法规定标准的业务招待费支出C.税收滞纳金D.前 5 年内的未弥补亏损 解析：解析 纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出)，以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)。纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未
23、弥补亏损和国债利息收入等。10.关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法中正确的是_。（分数：2.00）A.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益 B.企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益C.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为资本公积D.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为补贴收入解析：解析 企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益。自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入当期的损益(营业外收入)。11.下列税收优惠形式中，属于政府补助的是_。（分数：2.00）A.先征后返的所得税 B.增值税出口
24、退税C.税收减免D.直接减征税款解析：解析 税收返还是政府按照先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助，增值税出口退税不属于政府补助。除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠体现了政策导向，政府并未直接向企业无偿提供资产，不作为企业会计准则规范的政府补助处理。12.某企业将固定资产报废，取得价款 200 万元，固定资产的账面原值为 600 万元，已计提折旧 490 万元，已计提固定资产价值准备 10 万元，支付清理的费用为 20 万元，则计入营业外收入的金额为_万元。（分数：2.00）A.80 B.
25、120C.100D.200解析：解析 营业外收入=200-(600-490-10)-20=80(万元)。二、多项选择题(总题数：8，分数：16.00)13.下列各项，影响企业营业利润的有_。（分数：2.00）A.投资收益 B.财务费用 C.所得税费用D.营业外收入解析：14.下列各项，应计入企业营业外支出的有_。（分数：2.00）A.捐赠利得B.捐赠支出 C.固定资产盘亏净损失 D.存货跌价损失解析：15.下列各项，影响营业利润的因素有_。（分数：2.00）A.资产减值损失 B.公允价值变动收益 C.投资收益 D.营业外收入解析：解析 营业外收入影响利润总额，不影响营业利润。16.下列各项中，
26、应计入营业外收入的有_。（分数：2.00）A.债务重组利得 B.接受捐赠利得 C.固定资产盘盈利得D.非货币性资产交换利得 解析：解析 盘盈的固定资产作为前期差错处理，计入以前年度损益调整，不计入当期的营业外收入。17.下列各项中，不应确认为营业外收入的有_。（分数：2.00）A.存货盘盈 B.固定资产出租收入 C.固定资产盘盈 D.无法查明原因的现金溢余解析：解析 存货盘盈，在按管理权限批准后，冲减管理费用；固定资产出租租金收入，计入其他业务收入；固定资产盘盈，作为前期差错处理，应通过以前年度损益调整核算。18.下列各项中，影响企业营业利润总额的有_。（分数：2.00）A.固定资产盘盈B.确
27、认所得税费用C.对外捐赠固定资产 D.无形资产出售利得 解析：解析 固定资产盘盈计入以前年度损益调整，不影响企业的利润总额；确认所得税费用计入所得税，影响企业的净利润，不影响企业的利润总额；对外捐赠固定资产计入营业外支出，影响利润总额；无形资产出售利得计入营业外收入，影响利润总额。19.下列各项，影响净利润的有_。（分数：2.00）A.计提专设销售部门固定资产折旧 B.出售投资性房地产取得的收入 C.购买交易性金融资产时支付的相关税费 D.长期股权投资采用权益法核算时被投资方实现其他综合收益解析：解析 选项 A 计提专设销售部门固定资产折旧应该计入销售费用中，影响净利润；选项 B 出售投资性房
28、地产取得的收入计入其他业务收入中，影响净利润：选项 C 购买交易性金融资产时支付的相关税费计入投资收益中，影响净利润；选项 D 采用权益法核算时被投资方实现其他综合收益，投资方按应享有的份额，增加其他综合收益，不影响净利润。20.下列各项中，属于工业企业利得的有_。（分数：2.00）A.无法查原因的现金盘盈 B.政府补助 C.债务重组利得 D.销售原材料解析：解析 销售原材料属于工业企业的其他业务收入，不是利得。三、判断题(总题数：10，分数：20.00)21.企业用当年实现的利润弥补亏损时，在会计上无须专门作会计分录。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：22.利润包括收入减去费用后的
29、净额、直接计入所有者权益的利得和损失等。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。23.固定资产处置利得是企业出售固定资产所取得价款或报废固定资产的材料价值和变价收入等，扣除处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：24.企业的所得税费用等于当期所得税以及递延所得税费用之和。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：25.应纳税所得额就是企业税前会计利润。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确
30、定的，计算公式为：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调增项目-纳税调减项目。26.纳税调增项目主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额，以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)等。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：27.企业出售无形资产所取得价款扣除出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益，应计入其他业务收入。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 应计入营业外收入。28.企业接受现金捐赠，应计入营业外收入。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：29.企业对于自然灾害等造成的损失，应全部
31、计入营业外支出。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业对于自然灾害等造成的损失，应在扣除保险公司赔偿后，计入营业外支出。30.根据配比原则，企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：四、不定项选择题(总题数：3，分数：40.00)甲企业 2014 年度利润总额为 220 万元，其中包括本年收到的国债利息收入 30 万元。该企业适用的所得税税率为 25%。该企业当年按税法核定允许在税前扣除的工资为 100 万元，实发工资为 90 万元；当年的营业外支出中，有 10 万元为税款滞纳
32、金支出。企业递延所得税负债的年初数为 20 万元，年末数为 30 万元。递延所得税资产的年初数为 16 万元，年末数为 21 万元。假定除上述事项外，甲企业无其他纳税调整因素。要求：根据以上资料，分析回答下列问题。（分数：12.00）(1).甲企业 2014 年度应纳税所得额为_万元。（分数：2.40）A.220B.190C.200 D.230解析：解析 甲企业 2014 年度应纳税所得额=220-30+10=200(万元)。按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，应作纳税调减；按税法规定实发工资小于计税工资，不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，有 10 万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能
33、从税前扣除，应作纳税调增。(2).甲企业 2014 年度所得税费用为_万元。（分数：2.40）A.50B.60C.39D.55 解析：解析 甲企业 2014 年度应交所得税额=20025%=50(万元)；所得税费用=50+(30-20)-(21-16)=55(万元)。(3).甲企业编制应交所得税的会计分录应涉及_科目。（分数：2.40）A.递延所得税资产 B.递延所得税负债 C.所得税费用 D.应交税费应交所得税 解析：解析 会计分录为： 借：所得税费用 55 递延所得税资产 5 贷：应交税费应交所得税 50 递延所得税负债 10(4).甲企业 2014 年度实现的净利润为_万元。（分数：2.
34、40）A.220B.170C.165 D.190解析：解析 甲企业 2014 年的净利润=220-55=165(万元)。(5).甲企业年末应将所得税费用结转到_科目。（分数：2.40）A.利润分配B.本年利润 C.应交所得税D.营业税金及附加解析：解析 会计分录为： 借：本年利润 55 贷：所得税费用 55甲企业 2014 年度利润表有关资料如下： (1)“主营业务收入”科目的贷方发生额为 300 万元，借方发生额为 30 万元(11 月发生的购买方退货)，“其他业务收入”科目的贷方发生额为 22 万元。 (2)“主营业务成本”科目的借方发生额为 150 万元；2014 年 12 月 8 日，
35、当年 10 月销售给某单位的产品由于质量问题被退回，其成本为 15 万元(已确认)，“其他业务成本”科目借方发生额为 12 万元。 (3)“资产减值损失”科目当年借方发生额为 7 万元，贷方发生额为 3.5 万元。 (4)“公允价值变动损益”科目贷方发生额为 9.5 万元，借方发生额为 2.5 万元。 (5)“营业税金及附加”科目发生额为 7.5 万元，“销售费用”科目发生额为 9 万元，“管理费用”科目发生额为 2.5 万元，“财务费用”科目发生额为 5.5 万元。 (6)“投资收益”科目贷方发生额为 10.5 万元(无借方发生额)。 (7)“营业外收入”科目发生额为 3 万元，“营业外支出
36、”科目发生额为 0.5 万元。 (8)“所得税费用”科目发生额为 17 万元。 要求：根据以上资料，分析回答下列问题。（分数：12.00）(1).甲企业 2012 年度营业利润为_万元。（分数：4.00）A.120B.156C.125.5D.134.5 解析：解析 营业收入=300-30+22=292(万元)；营业成本=150-15+12=147(万元)；资产减值损失=7-3.5=3.5(万元)；公允价值变动收益=9.5-2.5=7(万元)。 甲企业 2014 年度营业利润=292-147-7.5-9-2.5-5.5-3.5+7+10.5=134.5(万元)。(2).甲企业 2012 年度利润
37、总额为_万元。（分数：4.00）A.137 B.159C.124.5D.128解析：解析 甲企业 2014 年度利润总额=134.5+3-0.5=137(万元)。(3).甲企业 2012 年度净利润为_万元。（分数：4.00）A.142B.120 C.107.5D.111解析：解析 甲企业 2014 年度净利润=137-17=120(万元)。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%。假定不考虑其他相关税费，不存在所得税纳税调整因素。甲企业主要生产和销售 A 产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008 年度，甲企业相关经济业务和事项如下： (
38、1)1 月 3 日，采用托收承付结算方式销售 A 产品一批，该批产品的实际成本为 300 万元，增值税专用发票上注明的货款为 500 万元，增值税税额为 85 万元。产品已经发出，并已向银行办妥托收手续。 (2)6 月 8 日，向某大型企业销售 A 产品一批，增值税专用发票上注明的货款为 3000 万元，增值税税额为510 万元。产品已经发出，货款和增值税已收到并存入银行，该批产品的实际成本为 1500 万元。 (3)11 月 5 日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为 90 万元，增值税专用发票上注明的货款为 100万元，增值税为 17 万元。原材料已经发出，货款和增值税已收到并存入银行
39、。 (4)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用 30 万元、销售商品过程中发生的运输费 70 万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为 20 万元。 (5)本年度用银行存款缴纳增值税 300 万元、所得税 175 万元、营业税 25 万元。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：16.00）(1).甲企业确认销售原材料收入和结转的原材料成本应分别计入_。（分数：4.00）A.主营业务收入和主营业务成本B.主营业务收入和其他业务成本C.其他业务收入和其他业务成本 D.其他业务收入和主营业务成本解析：(2).针对事项(4)，下列说法正确的是_。（分数：4.00）A.
40、广告费和运输费应计入销售费用 B.广告费应计入管理费用C.利息和银行手续费应计入财务费用 D.运输费应计入主营业务成本解析：(3).甲企业本年应交的所得税为_万元。（分数：4.00）A.400B.412.3C.390D.397.5 解析：(4).甲企业“本年利润”科目的余额为_万元。（分数：4.00）A.借方 1192.5B.贷方 1192.5 C.借方 1090D.贷方 1090解析：解析 会计分录如下： (1)借：应收账款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 (2)借：银行存款 3510 贷：主营业务收入
41、3000 应交税费应交增值税(销项税额) 510 借：主营业务成本 1500 贷：库存商品 1500 (3)借：银行存款 117 贷：其他业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额) 17 借：其他业务成本 90 贷：原材料 90 (4)借：销售费用 100 财务费用 20 贷：银行存款 120 (5)借：应交税费应交增值税(已交税金) 300 应交营业税 25 应交所得税 175 贷：银行存款 500 (6)应交所得税=(500-300)+(3000-1500)+(100-90)-100-2025%=159025%=397.5(万元) 借：所得税费用 397.5 贷：应交税费应交所得税 397.5 (7)借：主营业务收入 3500 其他业务收入 100 贷：本年利润 3600 借：本年利润 2407.5 贷：主营业务成本 1800 其他业务成本 90 销售费用 100 财务费用 20 所得税费用 397.5
