1、初级会计实务（利润）-试卷 15 及答案解析(总分：84.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.单项选择题本类题共 20 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.甲公司 2014 年购入一幢建筑物出租给乙公司，取得发票上注明的价款为 2 200 万元，甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量，租期为 5 年。每年年末收取租金 100 万元。2014 年 12 月31 日，该幢厂房的公允价值为 2250 万元。甲公司 2014 年因该投资性房地产对营业利润的影响为( )万元。（分
2、数：2.00）A.一 50B.150C.200D.-2003.某企业于 2014 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月，合同总收入 30 万元，安装初期预收 12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 15 万元，预计还将发生成本 3 万元。2014 年年末请专业测量师测量，产品安装程度为 60。该项劳务收入影响 2014 年度利润总额的金额为( )。（分数：2.00）A.不影响当年利润B.当年利润增加 72 万元C.当年利润增加 15 万元D.当年利润增加 30 万元4.企业计算出应交的所得税时，正确的会计分录是( )。（分数：2.00）A.借：本年利润 贷：所得税费用B.
3、借：管理费用 贷：所得税费用C.借：所得税费用 贷：银行存款D.借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税5.下列各项中，应计入营业外支出的是( )。（分数：2.00）A.计提的固定资产减值准备B.购买交易性金融资产所支出的相关费用C.管理不善造成的存货盘亏损失D.转让无形资产所有权造成的净损失6.甲上市公司 2014 年营业收入为 6 000 万元，营业成本为 4 000 万元，营业税金及附加为 60 万元，销售费用为 200 万元，管理费用为 300 万元，财务费用为 70 万元，资产减值损失为 20 万元，交易性金融资产公允价值变动收益为 20 万元，可供出售金融资产公允价值变动收益为 20
4、 万元，投资收益为 40 万元，营业外收入为 5 万元，营业外支出为 3 万元。甲上市公司 2014 年营业利润为( )万元。（分数：2.00）A.1 370B.1 360C.1 410D.1 4307.企业接受现金捐赠，应记入科目为( )。（分数：2.00）A.营业外收入B.未分配利润C.盈余公积D.资本公积8.某企业 2013 年发生亏损 100 万元，按规定可以用 2014 年度税前利润弥补，该企业 2014 年实现利润 70万元，弥补了上年部分亏损，2014 年年末企业对实现利润的会计处理是( )。（分数：2.00）A.借：利润分配盈余公积补亏 700 000 贷：利润分配未分配利润
5、700 000B.借：本年利润 700 000 贷：利润分配未分配利润 700 000C.借：盈余公积 700 000 贷：利润分配未分配利润 700 000D.借：利润分配未分配利润 700 000 贷：利润分配其他转入 700 0009.甲企业 2014 年度的利润总额为 4 000 元，其中包括本年收到的国库券利息收入 80 万元；存款利息收入40 万元，适用的所得税税率为 25。假定不考虑其他因素，该企业 2014 年所得税费用为( )万元。（分数：2.00）A.940B.980C.1 040D.1 06010.企业账面会计利润为 350 000 元，税收滞纳金 3 000 元，业务招
6、待费超支 2 450 元，国债利息收入 6 000 元，其应纳税所得额为( )元。（分数：2.00）A.361 450B.338 550C.350 550D.349 45011.某企业 2014 年营业收入 1 000 万元，营业成本 600 万元，销售费用 20 万元，管理费用 50 万元，财务费用 10 万元，投资收益 40 万元，资产减值损失 70 万元，公允价值变动损益 80 万元(收益)，营业外收入25 万元，营业外支出 15 万元。该企业 2014 年的营业利润为( )万元。（分数：2.00）A.370B.330C.320D.39012.下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是(
7、 )。（分数：2.00）A.支付的税款滞纳金B.无法查明原因的现金短缺C.无形资产出售净损失D.固定资产盘亏净损失13.某企业 2014 年应交所得税 100 万元；递延所得税资产年初余额为 50 万元，年末余额为 60 万元；递延所得税负债年初余额为 80 万元，年末余额为 60 万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业 2014 年应确认的所得税费用的金额为( )万元。（分数：2.00）A.100B.1 10C.90D.7014.芳华公司 2013 年发生亏损 50 万元，2014 年实现税前会计利润 300 万元，其中包括国债利息收入 25万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款
8、 35 万元；所得税税率 25，不考虑其他因素。经批准，该企业可以使用税前利润弥补亏损。则企业 2014 年的所得税费用为( )万元。（分数：2.00）A.65B.67C.56D.86二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)15.多项选择题本类题共 15 小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_16.下列各项中，能够增加企业当期营业外收入的有( )。（分数：2.00）A.处置固定资产净收益B.处置无形资产净收益C.政府补助形成的递延收益摊销额D.盘盈的固定资产17.企业确认盘盈利得、捐赠利得时，涉及的会计科目为(
9、)。（分数：2.00）A.库存现金B.待处理财产损溢C.营业外收入D.其他业务收入18.下列各项中，不应确认为营业外收入的有( )。（分数：2.00）A.存货盘盈B.固定资产出租收入C.固定资产盘盈D.让渡资产使用权收入19.下列各项中，影响企业当期营业利润的有( )。（分数：2.00）A.所得税费用B.无形资产减值损失C.固定资产盘亏净损失D.投资性房地产公允价值变动收益20.下列各项中，应计入营业外收入的有( )。（分数：2.00）A.出售固定资产取得的净收益B.转让长期股权投资的净收益C.赔款收入D.盘盈存货取得的净收益21.下列各项中，属于营业外支出的是( )。（分数：2.00）A.固
10、定资产盘亏B.罚款支出C.债务重组损失D.捐赠支出22.下列各项中，应通过“营业外收入”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.企业处置固定资产的利得B.企业出售原材料获得的收入C.企业非货币性资产交换利得D.企业债务重组利得23.下列各项中，影响利润表中“所得税费用”项目金额的有( )。（分数：2.00）A.当期应交所得税B.递延所得税收益C.递延所得税费用D.代扣代缴的个人所得税24.下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.所得税费用=当期所得税+递延所得税B.递延所得税既可能是企业资产也可能是企业负债C.应交所得税=应纳税所得额所得税税率D.应纳税所得额等于利润总额25.下列
11、各项中，需要纳税调增的项目有( )。（分数：2.00）A.已计入投资收益的国库券利息收入B.已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的广告费支出C.5 年内的未弥补亏损D.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金三、判断题(总题数：12，分数：24.00)26.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_27.利润表中的所得税费用就是当期的所得税费用。( )（分数：2.00）A.正确B.错误28.2014 年 11 月 1 日，A 公司收
12、到政府补助 9 000 元，用于补偿 A 公司已经发生的管理部门相关费用和损失A 公司应冲减管理费用。( )（分数：2.00）A.正确B.错误29.某企业年初有上年形成的亏损 500 万元，当年实现利润总额 200 万元。假设企业本期无纳税调整事项则企业当年还应缴纳一定的企业所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误30.年度终了，“本年利润”科目无余额。( )（分数：2.00）A.正确B.错误31.表结法与账结法对会计流程并没有影响。( )（分数：2.00）A.正确B.错误32.企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额需要转入“本年利润”科目，
13、并且将其填人利润表，在年末时将损益类科目其余累计余额转入“本年利润”科目。( )（分数：2.00）A.正确B.错误33.年度终了，只有在企业盈利的情况下，才能将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利润”科目。( )（分数：2.00）A.正确B.错误34.未分配利润的数额等于企业当年实现的税后利润加未分配利润年初数。( )（分数：2.00）A.正确B.错误35.资产减值损失影响利润总额。( )（分数：2.00）A.正确B.错误36.企业用当年实现的利润弥补亏损时，应单独作出相应的会计处理。( )（分数：2.00）A.正确B.错误37.年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配
14、”科目下的其他明细科目应当无余额。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、不定项选择题(总题数：1，分数：10.00)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，所得税税率为 25，假定销售商品。原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2013年甲公司发生如下交易或事项：(1)3 月 1 日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的售价金额为 300万元。该批商品实际成本为 200 万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司 10的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为 210、120、n30，甲公司已于当日
15、发出商品，乙公司于 3 月 18 日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2)5 月 10 日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予 5的销售折让，该批商品售价为 200 万元。增值税税额为 34万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。(3)9月 10 日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为 20 万元。增值税税额为 34 万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为 16 万元。(4)10 月 2 日，承接一项设备安装劳务，合同期为 6 个月，合同总收入为 150 万元，已经预收 100 万元。余额在设备安装
16、完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至 2013 年 12 月 31 日已发生的成本为 60 万元，预计完成劳务还将发生成本 40 万元。(5)11 月 5 日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为 15 万元，市场售价为 20 万元。(6)12 月 31 日，长期股权投资权益法核算确认投资收益 50 万元，以银行存款支付销售费用 10 万元，支付税收滞纳金 5 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第 15 小题。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：10.00）(1).根据资料(1)，下列各项中，会
17、计处理结果正确的是( )。（分数：2.00）A.3 月 1 日，甲公司应确认销售商品收入 300 万元B.3 月 1 日，甲公司应确认应收账款 3159 万元C.3 月 18 日，甲公司应确认财务费用 27 万元D.3 月 18 日，甲公司实际收款 3132 万元(2).根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.5 月 10 日，甲公司发生销售折让时的会计分录： 借：主营业务收入 10 应交税费应交增值税(销项税额)17 贷：银行存款 117B.9 月 10 日，甲公司销售材料时的会计分录： 借：银行存款 234 贷：其他业务收入 20 应交税费应交增值
18、税(销项税额)34 借：其他业务成本 16 贷：原材料 1 6C.11 月 5 日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录： 借：管理费用 1 84 贷：应付职工薪酬 184 借：应付职工薪酬 184 贷：库存商品 15 应交税费应交增值税(销项税额)3D.12 月 31 日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录： 借：预收账款 90 贷：主营业务收入90 借：主营业务成本 60 贷：劳务成本 60(3).根据资料(1)至(5)，甲公司 2013 年年度利润表中“营业收入”的金额是( )万元。（分数：2.00）A.390B.350C.260D.280(4).根据资料(1)至(
19、5)，甲公司 2013 年年度利润表中“营业成本”的金额是( )万元。（分数：2.00）A.276B.29 1C.216D.231(5).根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司 2013 年期间费用和营业利润计算结果正确的是( )。（分数：2.00）A.期间费用为 361 万元B.期间费用为 411 万元C.营业利润为 879 万元D.营业利润为 1129 万元初级会计实务（利润）-试卷 15 答案解析(总分：84.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.单项选择题本类题共 20 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不
20、选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.甲公司 2014 年购入一幢建筑物出租给乙公司，取得发票上注明的价款为 2 200 万元，甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量，租期为 5 年。每年年末收取租金 100 万元。2014 年 12 月31 日，该幢厂房的公允价值为 2250 万元。甲公司 2014 年因该投资性房地产对营业利润的影响为( )万元。（分数：2.00）A.一 50B.150 C.200D.-200解析：解析：2014 年 12 月 31 日，应确认的公允价值变动收益=2 250 一 2 200=50(万元)，租金收入应该计入其他业务收入，所以，甲公司 201
21、4 年因该投资性房地产对营业利润的影响金额=50+100=150(万元)。故本题答案选 B。3.某企业于 2014 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月，合同总收入 30 万元，安装初期预收 12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 15 万元，预计还将发生成本 3 万元。2014 年年末请专业测量师测量，产品安装程度为 60。该项劳务收入影响 2014 年度利润总额的金额为( )。（分数：2.00）A.不影响当年利润B.当年利润增加 72 万元 C.当年利润增加 15 万元D.当年利润增加 30 万元解析：解析：当年应确认的收入=3060=18(万元)，当年应确认的成本=
22、(15+3)60=108(万元)，当年利润总额增加=18108=72(万元)。故本题答案选 B。4.企业计算出应交的所得税时，正确的会计分录是( )。（分数：2.00）A.借：本年利润 贷：所得税费用B.借：管理费用 贷：所得税费用C.借：所得税费用 贷：银行存款D.借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 解析：5.下列各项中，应计入营业外支出的是( )。（分数：2.00）A.计提的固定资产减值准备B.购买交易性金融资产所支出的相关费用C.管理不善造成的存货盘亏损失D.转让无形资产所有权造成的净损失 解析：解析：本题考查营业外支出的核算内容。计提的固定资产减值准备应计入资产减值损失：购买交易性
23、金融资产所支付的相关费用计入投资收益；管理不善造成的存货盘亏净损失应计入管理费用。故本题答案选 D。6.甲上市公司 2014 年营业收入为 6 000 万元，营业成本为 4 000 万元，营业税金及附加为 60 万元，销售费用为 200 万元，管理费用为 300 万元，财务费用为 70 万元，资产减值损失为 20 万元，交易性金融资产公允价值变动收益为 20 万元，可供出售金融资产公允价值变动收益为 20 万元，投资收益为 40 万元，营业外收入为 5 万元，营业外支出为 3 万元。甲上市公司 2014 年营业利润为( )万元。（分数：2.00）A.1 370B.1 360C.1 410 D.
24、1 430解析：解析：营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)=6 000 一 4 000 一 60 一 200一 30070 一 20+20+40=1 410(万元)。可供出售金融资产在持有期间公允价值的变动计入其他综合收益，营业外收入和营业外支出影响利润总额，不影响营业利润。故本题答案选 C。7.企业接受现金捐赠，应记入科目为( )。（分数：2.00）A.营业外收入 B.未分配利润C.盈余公积D.资本公积解析：解析：根据新会计准则的规定，接受的现金捐赠应该转入“营业外收入”科目。
25、故本题答案选 A。8.某企业 2013 年发生亏损 100 万元，按规定可以用 2014 年度税前利润弥补，该企业 2014 年实现利润 70万元，弥补了上年部分亏损，2014 年年末企业对实现利润的会计处理是( )。（分数：2.00）A.借：利润分配盈余公积补亏 700 000 贷：利润分配未分配利润 700 000B.借：本年利润 700 000 贷：利润分配未分配利润 700 000 C.借：盈余公积 700 000 贷：利润分配未分配利润 700 000D.借：利润分配未分配利润 700 000 贷：利润分配其他转入 700 000解析：解析：无论税前利润还是税后利润弥补亏损，无需单独
26、作专门账务处理，只需要将本年利润转入“利润分配未分配利润”科目的贷方，自然就弥补了亏损。故本题答案选 B。9.甲企业 2014 年度的利润总额为 4 000 元，其中包括本年收到的国库券利息收入 80 万元；存款利息收入40 万元，适用的所得税税率为 25。假定不考虑其他因素，该企业 2014 年所得税费用为( )万元。（分数：2.00）A.940B.980 C.1 040D.1 060解析：解析：本题考查所得税费用的计算。国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额；存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，则 2014 年的所得税费用=(4 000 一 80)25=980
27、(万元)。故本题答案选 B。10.企业账面会计利润为 350 000 元，税收滞纳金 3 000 元，业务招待费超支 2 450 元，国债利息收入 6 000 元，其应纳税所得额为( )元。（分数：2.00）A.361 450B.338 550C.350 550D.349 450 解析：解析：350 000+3 000+2 450 一 6 000=349 450(元)。故本题答案选 D。11.某企业 2014 年营业收入 1 000 万元，营业成本 600 万元，销售费用 20 万元，管理费用 50 万元，财务费用 10 万元，投资收益 40 万元，资产减值损失 70 万元，公允价值变动损益
28、80 万元(收益)，营业外收入25 万元，营业外支出 15 万元。该企业 2014 年的营业利润为( )万元。（分数：2.00）A.370 B.330C.320D.390解析：解析：营业利润=营业收入一营业成本一销售费用一管理费用一财务费用+投资收益一资产减值损失+公允价值变动收益=1 000 一 600 一 20 一 5010+40 一 70+80=370(万元)，营业外收入以及营业外支出都不属于营业利润，属于利润总额。故本题答案选 A。12.下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是( )。（分数：2.00）A.支付的税款滞纳金B.无法查明原因的现金短缺 C.无形资产出售净损失D.固定资产
29、盘亏净损失解析：解析：发生现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用，而不应确认为营业外支出。故本题答案选 B。13.某企业 2014 年应交所得税 100 万元；递延所得税资产年初余额为 50 万元，年末余额为 60 万元；递延所得税负债年初余额为 80 万元，年末余额为 60 万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业 2014 年应确认的所得税费用的金额为( )万元。（分数：2.00）A.100B.1 10C.90D.70 解析：解析：2014 年应确认的所得税费用=100+(60 一 80)一(60 一 50)=70(万
30、元)。故本题答案选 D。14.芳华公司 2013 年发生亏损 50 万元，2014 年实现税前会计利润 300 万元，其中包括国债利息收入 25万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款 35 万元；所得税税率 25，不考虑其他因素。经批准，该企业可以使用税前利润弥补亏损。则企业 2014 年的所得税费用为( )万元。（分数：2.00）A.65 B.67C.56D.86解析：解析：企业 2014 年的所得税费用=(300 一 50 一 25+35)25=65(万元)。其中，国债利息收入已经计入会计利润，而税法规定其允许在税前予以扣除；税收滞纳金在会计利润中予以扣除，而税法规定其不得在税前扣除。故本题
31、答案选 A。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)15.多项选择题本类题共 15 小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：16.下列各项中，能够增加企业当期营业外收入的有( )。（分数：2.00）A.处置固定资产净收益 B.处置无形资产净收益 C.政府补助形成的递延收益摊销额 D.盘盈的固定资产解析：解析：盘盈的固定资产作为前期差错处理，不增加当期的营业外收入。故本题答案选 ABC。17.企业确认盘盈利得、捐赠利得时，涉及的会计科目为( )。（分数：2.00）A.库存现金 B.待处理财产损溢 C.营业外收入
32、 D.其他业务收入解析：解析：企业确认盘盈利得、捐赠利得时，借记“库存现金”、“待处理财产损溢”等科目，贷记“营业外收入”科目。故本题答案选 ABC。18.下列各项中，不应确认为营业外收入的有( )。（分数：2.00）A.存货盘盈 B.固定资产出租收入 C.固定资产盘盈 D.让渡资产使用权收入 解析：解析：营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得等。本题选项 D，应计入其他业务收入，若“出售无形资产”则应计入营业外收入。故本题答案选 ABCD。19.下列各项中，影响企业当期营业利润的有( )。（分数：2.00）A.所得税费用B.无形资产减值
33、损失 C.固定资产盘亏净损失D.投资性房地产公允价值变动收益 解析：解析：营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)；所得税费用影响净利润但不影响营业利润。固定资产盘亏净损失计入营业外支出，也不影响营业利润。故本题答案选 BD。20.下列各项中，应计入营业外收入的有( )。（分数：2.00）A.出售固定资产取得的净收益 B.转让长期股权投资的净收益C.赔款收入 D.盘盈存货取得的净收益解析：解析：转让长期股权投资取得的净收益应在“投资收益”科目中反映；盘盈的存货取得的净收益应记入“管理
34、费用”科目核算。故本题答案选 AC。21.下列各项中，属于营业外支出的是( )。（分数：2.00）A.固定资产盘亏 B.罚款支出 C.债务重组损失 D.捐赠支出 解析：解析：营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。故本题答案选 ABCD。22.下列各项中，应通过“营业外收入”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.企业处置固定资产的利得 B.企业出售原材料获得的收入C.企业非货币性资产交换利得 D.企业债务重组利得 解
35、析：解析：营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重得利得等。故本题答案选 ACD。23.下列各项中，影响利润表中“所得税费用”项目金额的有( )。（分数：2.00）A.当期应交所得税 B.递延所得税收益 C.递延所得税费用 D.代扣代缴的个人所得税解析：解析：所得税费用=递延所得税+当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以，选项 ABC 都会影响“所得税费用”项目的金额；但是选项 D 是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。故本题答案选 ABC。24.下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.所得税
36、费用=当期所得税+递延所得税 B.递延所得税既可能是企业资产也可能是企业负债 C.应交所得税=应纳税所得额所得税税率 D.应纳税所得额等于利润总额解析：解析：选项 D，应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额。本题考查所得税费用以及应交所得税的计算。故本题答案选 ABC。25.下列各项中，需要纳税调增的项目有( )。（分数：2.00）A.已计入投资收益的国库券利息收入B.已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的广告费支出 C.5 年内的未弥补亏损D.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金 解析：解析：纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规
37、定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的职工福利费、广告费、业务招待费)，以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款)。纳税调整减少额主要包括按照税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如已计入投资收益的国库券利息收入和 5 年内的未弥补亏损。故本题答案选BD。三、判断题(总题数：12，分数：24.00)26.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_解析：27.利润表中的所得税费用就是当期的所得税费用。
38、( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：利润表中的所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(一递延所得税收益)。故本题判断错误。28.2014 年 11 月 1 日，A 公司收到政府补助 9 000 元，用于补偿 A 公司已经发生的管理部门相关费用和损失A 公司应冲减管理费用。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：对于与收益相关的政府补助，用于补偿企业已经发生的费用或损失的取得时直接计入当期营业外收入。 A 公司处理应为： 借：银行存款 9 000 贷：营业外收入 9 000 故本题判断错误。29.某企业年初有上年形成的亏损 500 万元，当年实现利润总额 200
39、万元。假设企业本期无纳税调整事项则企业当年还应缴纳一定的企业所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：年末该企业还有未弥补的亏损，因此，企业无需缴纳企业所得税。故本题判断错误。30.年度终了，“本年利润”科目无余额。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：年度终了，“本年利润”科目余额应转入“利润分配未分配利润”科目。故本题判断正确。31.表结法与账结法对会计流程并没有影响。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：表结法下，各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转入“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润
40、”科目。账结法下，每月末均需填制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。故本题判断错误。32.企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额需要转入“本年利润”科目，并且将其填人利润表，在年末时将损益类科目其余累计余额转入“本年利润”科目。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：“表结法”月份终了无需将损益类科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转；“账结法”则于每月份终了就将损益类科目转入“本年利润”科目。故本题判断错误。33.年度终了，只有在企业盈利的情况下，才能将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配
41、未分配利润”科目。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利润”科目。故本题判断错误。34.未分配利润的数额等于企业当年实现的税后利润加未分配利润年初数。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：在盈利的情况下，“本年利润”科目余额转入“利润分配未分配利润”后，企业当年分配的利润会减少其账户数额，所以，“未分配利润”账户数额应等于企业当年实现的税后利润加上年初未分配利润再减去本年已分配的利润。故本题判断错误。35.资产减值损失影响利润总额。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：本
42、题考查利润总额的影响因素。资产减值损失影响营业利润，进而影响利润总额。故本题判断正确。36.企业用当年实现的利润弥补亏损时，应单独作出相应的会计处理。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：企业用当年实现的利润弥补亏损，是利润分配科目借贷方自动抵减，在会计上无需专门编制会计分录。故本题判断错误。37.年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：四、不定项选择题(总题数：1，分数：10.00)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，所得税税率为 25，假定销售商品。原材料和提供劳务均符
43、合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2013年甲公司发生如下交易或事项：(1)3 月 1 日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的售价金额为 300万元。该批商品实际成本为 200 万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司 10的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为 210、120、n30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于 3 月 18 日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2)5 月 10 日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予 5的销售折让，该批商品售价为 200 万元。增值税税额为 34万元。
44、货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。(3)9月 10 日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为 20 万元。增值税税额为 34 万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为 16 万元。(4)10 月 2 日，承接一项设备安装劳务，合同期为 6 个月，合同总收入为 150 万元，已经预收 100 万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至 2013 年 12 月 31 日已发生的成本为 60 万元，预计完成劳务还将发生成本 40 万元。(5)11 月 5 日，向本公司行政管理
45、人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为 15 万元，市场售价为 20 万元。(6)12 月 31 日，长期股权投资权益法核算确认投资收益 50 万元，以银行存款支付销售费用 10 万元，支付税收滞纳金 5 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第 15 小题。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：10.00）(1).根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是( )。（分数：2.00）A.3 月 1 日，甲公司应确认销售商品收入 300 万元B.3 月 1 日，甲公司应确认应收账款 3159 万元 C.3 月 18 日，甲公司应确认财务费用 27 万元 D.3 月
46、18 日，甲公司实际收款 3132 万元 解析：解析：会计分录如下： 借：应收账款 3 159 贷：主营业务收入 270 应交税费应交增值税(销项税额)459 借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200 借：银行存款 3132 财务费用 27 贷：应收账款 3159(2).根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.5 月 10 日，甲公司发生销售折让时的会计分录： 借：主营业务收入 10 应交税费应交增值税(销项税额)17 贷：银行存款 117 B.9 月 10 日，甲公司销售材料时的会计分录： 借：银行存款 234 贷：其他业务收入 20 应交税费
47、应交增值税(销项税额)34 借：其他业务成本 16 贷：原材料 1 6 C.11 月 5 日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录： 借：管理费用 1 84 贷：应付职工薪酬 184 借：应付职工薪酬 184 贷：库存商品 15 应交税费应交增值税(销项税额)3D.12 月 31 日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录： 借：预收账款 90 贷：主营业务收入90 借：主营业务成本 60 贷：劳务成本 60 解析：解析：选项 C 的正确分录是： 借：管理费用 234 贷：应付职工薪酬 234 借：应付职工薪酬234 贷：主营业务收入 20 应交税费应交增值税(销项税额)34 借：主营业务成本 15 贷：库存商品 15 选项 D 完工百分比=60(60+40)100=60，应确认劳务收入=15060=90(万元)，应结转劳务成本 60 万元。(3).根据资料(1)至(5)，甲公司 2013 年年度利润表中“营业收入”的金额是( )万元。（分数：2.00）A.390
