1、北京会计基础-4 及答案解析(总分：80.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.下列对账工作，属于账实核对的是( )。（分数：1.00）A.总分类账与序时账核对B.总分类账与所属明细分类账核对C.会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对D.财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额核对2.某企业 207 年度利润总额为 315 万元，其中国债利息收入为 15 万元。当年按税法核定的全年计税工资为 250 万元，实际分配并发放工资为 230 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，不存在暂时性差异的影响，适用的所得税税率为 33%。该企业 207 年所
2、得税费用为( )万元。（分数：1.00）A.92.4B.99C.105.6D.181.53.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是( )。（分数：1.00）A.捐赠支出B.非常损失C.罚款支出D.应收账款发生的坏账损失4.计算可供分配的利润时，无关的项目是( )。 A提取法定盈余公积 D净利润 C年初未分配利润 D其他转入（分数：1.00）A.B.C.D.5.存货按计划成本计价，不能在“材料采购”账户借方登记的是( )。（分数：1.00）A.购入存货的货款B.购入存货的采购费用C.入库存货实际成本小于计划成本的差异D.入库存货实际成本大于计划成本的差异6.接受投资方的实物投资，确认的资产价值
3、超过其在注册资本中所占份额部分，应记入( )账户核算。（分数：1.00）A.实收资本B.营业外收入C.资本公积D.投资收益7.企业在记录管理费用时，通常所采用的明细账格式是( )。（分数：1.00）A.多栏式明细账B.数量金额式明细账C.卡片式明细账D.横线登记式明细账8.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为 5 万元，增值税为 4.25万元，另支付材料的保险费 2 万元、包装物押金 2 万元。该批材料的采购成本为( )万元。（分数：1.00）A.27B.29C.29.25D.31.259.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为 60 万元，适用的增值
4、税税率为 17%，为购买方代垫运杂费为 2 万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为( )万元。（分数：1.00）A.60B.62C.70.2D.72.210.企业账面会计利润为 350000 元，税收滞纳金 3000 元，业务招待费超支 2450 元，国债利息收入 6000元，其应纳税所得额为( )。（分数：1.00）A.361450 元B.338550 元C.350550 元D.349450 元二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.会计分录的内容包括( )。（分数：2.00）A.经济业务内容摘要B.账户名称C.经济业务发生额D.应借应贷方向12.资产的特征是( )。
5、（分数：2.00）A.过去的交易或事项形成B.企业日常活动形成的经济利益的总流入C.企业拥有或者控制的D.能够给企业带来未来的经济利益13.谨慎性原则要求会计入员在选择会计处理方法时( )。（分数：2.00）A.不高估资产B.不低估负债C.预计任何可能的收益D.确认一切可能发生的损失14.根据企业会计准则收入的规定，企业的收入包括( )。（分数：2.00）A.销售商品的收入B.提供劳务的收入C.营业外收入D.让渡资产使用权的收入15.原始凭证审核的内容包括( )。（分数：2.00）A.经济业务内容是否真实B.会计科目使用是否正确C.应借应贷方向是否正确D.经济业务是否有违法乱纪行为16.必须逐
6、日结出余额的账簿是( )。（分数：2.00）A.现金总账B.银行存款总账C.现金日记账D.银行存款日记账17.填制原始凭证时，符合书写要求的是( )。（分数：2.00）A.阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号B.币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白C.大写金额有分的，分字后面要写“整”或“正”字D.汉字大写金额可以用简化字代替18.在“固定资产清理”账户借方登记的是( )。（分数：2.00）A.转入清理的固定资产净值B.转入清理的固定资产原值C.发生的清理费用D.由保险公司或过失人承担的损失19.发出存货按先进先出法计价，其特点是( )。（分数：2.00）A.发出存货的成本比较接近于其重
7、置成本B.物价上涨时，避免虚增利润C.发出存货的成本与其重置成本差额较大D.期末结存数额比较接近实际20.下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有( )。（分数：2.00）A.提取盈余公积B.资本公积转增资本C.盈余公积转增资本D.接受投资者追加投资三、B判断题/B(总题数：10，分数：10.00)21.会计主体所核算的生产经营活动也包括其他企业或投资者个人的其他生产经营活动。( )（分数：1.00）A.正确B.错误22.会计科目不能记录经济业务的增减变化及其结果。( )（分数：1.00）A.正确B.错误23.登记账簿时，发生的空行、空页一定要补充书写，不得注销。( )（分数：1.00
8、）A.正确B.错误24.汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序都适用于规模较大，经济业务较多的单位。( )（分数：1.00）A.正确B.错误25.定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。( )（分数：1.00）A.正确B.错误26.企业在异地开立的采购专户也可以进行款项的收付。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.企业大修理停用的固定资产也应提取折旧。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.已确认为坏账的应收账款重新收回，应借记“坏账准备”账户，贷记“管理费用”账户。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.企业确认收入后发生销售退回，如果是以前年度销售的，应冲
9、减以前年度的销售收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.资产负债表中所有者权益内部各个项目按照流动性或变现能力排列。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)31.简述结账的内容。（分数：5.00）_32.简述原始凭证和记账凭证的区别。（分数：5.00）_五、B根据所给的经济业务资料编制制会(总题数：10，分数：20.00)33.厂部职工沈晨出差归来向会计部门报销，凭有关单据报销 620 元，交回余款 180 元。（分数：2.00）_34.企业以银行存款支付银行汇票存款 18000 元。（分数：2.00）_35.从甲公司购入 A 材料
10、2000 公斤，单价 15 元，增值税 5100 元，甲公司代垫运杂费 630 元。结算凭证已到，款项尚未支付。材料按计划成本验收入库，无短缺，每公斤计划单价 16 元。编制收到结算凭证、材料验收入库和结转差异的会计分录。（分数：2.00）_36.企业出售一台不需用的设备，账面原值 43000 元，已提折旧 27950 元，取得变卖收入 10000 元，已存人银行。以现金支付清理费 200 元。编制设备转入清理、取得变价收入、支付清理费和结转清理净损益的会计分录。（分数：2.00）_37.月末分配本月份工资费用。其中：基本生产车间生产工人工资 21000 元；生产车间管理人员工资 4520元；
11、企业管理人员工资 16300 元；在建工程人员工资 5890 元。（分数：2.00）_38.销售给甲公司商品一批，货款 150000 元，增值税 25500 元，为甲公司代垫运杂费 2180 元。结算方为托收承付，已办理托收手续。（分数：2.00）_39.支付本季度汁提的短期借款利息 960 元。（分数：2.00）_40.企业销售甲商品 60000 元，增值税额 10200 元，已按总价法入账。买方在 10 天以后，20 天以内付款，按合同条款享受 1%的现金折扣(假设计算折扣时不考虑增值税)，实际付款 69600 元。 编制销售收入入账和收到贷款时的会计分录。（分数：2.00）_41.按有关
12、财务制度规定，企业 2007 年的业务招待费开支应为 60000 元，但全年实际发生的业务招待费为97000 元。当年，按会计核算原则计算的会计利润为 1000000 元，所得税率为 33%，假定本企业全年无其他纳税调整事项，不存在暂时性差异的影响。 要求： (1)计算企业应交所得税(在试卷上列出计算过程)；(2)编制应交所得税的会计分录。（分数：2.00）_42.企业 2003 年 12 月 25 日销售商品一批，售价 80000 元，增值税额 13600 元，销售成本 52800 元。2004年 1 月 25 日因品种不符合要求被退回，货款已退回购货公司。编制冲减销售收入和销售成本的会计分
13、录。（分数：2.00）_六、B根据所给资料，编制利润表/(总题数：1，分数：10.00)43.天华股份有限公司 2007 年度有关损益类科目本年累计发生净额如下表所示。根据资料编制天华股份有限公司 2007 年度利润表。B 天华股份有限公司损益科目 2007 年度累计发生净额/B 单位：元科目名称 借方发生额 贷方发生额主营业务收入 1250000主营业务成本 750000营业税金及附加 2000销售费用 20000管理费用 157100财务费用 41500资产减值损失 30900投资收益 31500营业外收入 50000营业外支出 19700所得税费用 112596B 利 润 表/B编制单位
14、：天华股份有限公司 2007 年 单位：元 项目 本期金额 上期金额(略)一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以：“-”号填列)投资收益(损失以“-”号填列)其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“-”号填列)加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失 (略)三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)减：所得税费用四、净利润(净亏损以“-”号填列)五、每股收益： (略)(一)基本每股收益(二)稀释每股收益（分数：10.00）_北京会计基础-4 答案解析(总分：80.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择
15、题/B(总题数：10，分数：10.00)1.下列对账工作，属于账实核对的是( )。（分数：1.00）A.总分类账与序时账核对B.总分类账与所属明细分类账核对C.会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对D.财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额核对 解析：解答账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括：现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。ABC 均属于账账核对，故答案为 D。2.某企业 207 年度
16、利润总额为 315 万元，其中国债利息收入为 15 万元。当年按税法核定的全年计税工资为 250 万元，实际分配并发放工资为 230 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，不存在暂时性差异的影响，适用的所得税税率为 33%。该企业 207 年所得税费用为( )万元。（分数：1.00）A.92.4B.99 C.105.6D.181.5解析：解答(315-15)33%=99，故答案为 B。3.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是( )。（分数：1.00）A.捐赠支出B.非常损失C.罚款支出D.应收账款发生的坏账损失 解析：解答营业外支出是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非
17、流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。应收账款发生的坏账损失通过“资产减值损失”账户计入当期损益。故答案为 D。4.计算可供分配的利润时，无关的项目是( )。 A提取法定盈余公积 D净利润 C年初未分配利润 D其他转入（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解答企业本年实现的净利润加上年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)和其他转入后的金额，为可供分配的利润。可供分配的利润减去提取的法定盈余公积、法定公益金等后，为可供投资者分配的利润。故答案为 A。5.存货按计划成本计价，不能在“材料采购”账户借方登记的是( )。（分数：1.00）A.购入存货的货款
18、B.购入存货的采购费用C.入库存货实际成本小于计划成本的差异D.入库存货实际成本大于计划成本的差异 解析：解答“材料采购”账户，借方登记购入物资的货款；采购费用和结转的入库物资实际成本小于计划成本的节约差异额。贷方登记结转的入库物资的计划成本和入库物资实际成本大于计划成本的超支差异额。故答案为 D。6.接受投资方的实物投资，确认的资产价值超过其在注册资本中所占份额部分，应记入( )账户核算。（分数：1.00）A.实收资本B.营业外收入C.资本公积 D.投资收益解析：解答接受投资方的实物投资，实物资产按照投资各方确认的价值入账，按投资者在企业注册资本中享有的份额，记入“实收资本”账户，确认的资产
19、价值超过其在注册资本中所占份额部分，作为资本溢价，记入“资本公积”账户核算。故答案为 C。7.企业在记录管理费用时，通常所采用的明细账格式是( )。（分数：1.00）A.多栏式明细账 B.数量金额式明细账C.卡片式明细账D.横线登记式明细账解析：解答收入、费用明细账一般采用多栏式明细账；“原材料”、“库存商品”应采用数量金额式明细账；在我国，企业一般只对固定资产的明细核算采用卡片账形式；横线登记式明细账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金等业务。故答案为 A。8.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为 5 万元，增值税为 4.25万元，另支付材料的保险费
20、 2 万元、包装物押金 2 万元。该批材料的采购成本为( )万元。（分数：1.00）A.27 B.29C.29.25D.31.25解析：解答存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。购买存货支付的增值税额由于可以抵扣，通过“应交税费应交增值税(进项税额)账户核算，支付的包装物押金记入“其他应收款”账户。存货的采购成本为 27 万元(买价 25 万元+保险费2 万元)。9.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为 60 万元，适用的增值税税率为 17%，为购买方代垫运杂费为 2 万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为( )万元。
21、（分数：1.00）A.60B.62C.70.2D.72.2 解析：解答应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费，所以计算过程是：60+6017%+2=72.2。10.企业账面会计利润为 350000 元，税收滞纳金 3000 元，业务招待费超支 2450 元，国债利息收入 6000元，其应纳税所得额为( )。（分数：1.00）A.361450 元B.338550 元C.350550 元D.349450 元 解析：解答应纳税所得额：350000+3000+2450-6000=349450。故答案为 D。二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.会计分录的内容包括( )。（
22、分数：2.00）A.经济业务内容摘要B.账户名称 C.经济业务发生额 D.应借应贷方向 解析：解答每一笔分录应包括以下内容：账户的名称，即会计科目；记账方向的符号，即借方和贷方；记录的金额。故答案为 BCD。12.资产的特征是( )。（分数：2.00）A.过去的交易或事项形成 B.企业日常活动形成的经济利益的总流入C.企业拥有或者控制的 D.能够给企业带来未来的经济利益 解析：解答资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产具有下列基本特征：(1)资产是由于过去的交易或事项所形成的；(2)资产是企业拥有或者控制的；(3)资产预期会给企业带来经济利
23、益；(4)资产必须能够用货币来计量其价值。选项 B 中所指的企业日常活动中形成的经济利益的总流人是收入。故答案为 ACD。13.谨慎性原则要求会计入员在选择会计处理方法时( )。（分数：2.00）A.不高估资产 B.不低估负债 C.预计任何可能的收益D.确认一切可能发生的损失解析：解答谨慎性原则要求企业在进行会计核算时，应当保持必要的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用，不预计任何可能的收益，但如果有合理的基础可以估计的，应合理核算可能发生的费用和损失。故答案为 AB。14.根据企业会计准则收入的规定，企业的收入包括( )。（分数：2.00）A.销售商品的收入 B.提供劳务的收入 C.营
24、业外收入D.让渡资产使用权的收入 解析：解答收入按其性质不同，可以分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。收入只能产生于企业的日常活动，而不是从偶发的交易或事项中产生，不包括营业外收入。故答案为 ABD。15.原始凭证审核的内容包括( )。（分数：2.00）A.经济业务内容是否真实 B.会计科目使用是否正确C.应借应贷方向是否正确D.经济业务是否有违法乱纪行为 解析：解答原始凭证审核的内容包括真实性的审查、合法性的审查、合理性的审查、完整性的审查、正确性的审查、及时性的审查。会计科目使用是否正确、应借应贷方向是否正确属于记账凭证的审核内容。故答案为 AD。16.必须逐日结出余额的账
25、簿是( )。（分数：2.00）A.现金总账B.银行存款总账C.现金日记账 D.银行存款日记账 解析：解答现金日记账和银行存款日记账必须逐日逐笔登记，逐日结出余额。现金总账和银行存款总账则不需逐日结出余额。故答案为 CD。17.填制原始凭证时，符合书写要求的是( )。（分数：2.00）A.阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号 B.币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白 C.大写金额有分的，分字后面要写“整”或“正”字D.汉字大写金额可以用简化字代替解析：解答大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。汉字大写金额不允许用简化字代替。故答案为 AB。18.在
26、“固定资产清理”账户借方登记的是( )。（分数：2.00）A.转入清理的固定资产净值 B.转入清理的固定资产原值C.发生的清理费用 D.由保险公司或过失人承担的损失解析：解答“固定资产清理”账户借方登记转入清理的固定资产净值和发生的清理费用以及结转的清理净收益，贷方登记清理固定资产的变价收入、保险公司或过失人的赔偿款以及结转的清理净损失。故答案为 AC。19.发出存货按先进先出法计价，其特点是( )。（分数：2.00）A.发出存货的成本比较接近于其重置成本B.物价上涨时，避免虚增利润C.发出存货的成本与其重置成本差额较大 D.期末结存数额比较接近实际 解析：解答采用先进先出法，期末存货成本接近
27、于市价；物价上涨时，发出存货成本偏低、利润偏高。故答案为 CD。20.下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有( )。（分数：2.00）A.提取盈余公积 B.资本公积转增资本 C.盈余公积转增资本 D.接受投资者追加投资解析：解答提取盈余公积、资本公积转增资本、盈余公积转增资本，只是所有者权益内部结构的调整，均不会引起所有者权益总额发生增减变动。接受投资者追加投资，投入资本增加，所有者权益总额会增加。故答案为 ABC。三、B判断题/B(总题数：10，分数：10.00)21.会计主体所核算的生产经营活动也包括其他企业或投资者个人的其他生产经营活动。( )（分数：1.00）A.正确B.错误
28、 解析：解答会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。它不仅要求会计核算分清经济业务是属于本企业还是其他企业，还要分清经济业务是属于本企业的还是企业的所有者。22.会计科目不能记录经济业务的增减变化及其结果。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解答会计科目是对会计对象的具体内容进行的基本分类，但它只有分类的名称而没有一定的格式，不能把发生的经济业务连续、系统的记录下来。因此，必须根据规定的会计科目设置账户，利用账户记录各项经济业务，反映有关会计要素具体内容的增减变化及其结果。23.登记账簿时，发生的空行、空页一定要补充书写，不得注
29、销。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解答登记账簿时如果发现跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。24.汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序都适用于规模较大，经济业务较多的单位。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解答汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序大大简化了登记总分类账的工作量，因此适用于规模较大，经济业务较多的单位。25.定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解答定期清查是指根据事前计划或管理制度规定的时间安排对财产所进
30、行的清查。这种清查对象的范围，可以是全面清查，也可以是局部清查。26.企业在异地开立的采购专户也可以进行款项的收付。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解答企业在异地开立的采购专户只付不收，付完结束账户。27.企业大修理停用的固定资产也应提取折旧。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解答除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产；(2)按规定单独估价作为固定资产入账的土地。因此，企业大修理停用的固定资产也应提取折旧。28.已确认为坏账的应收账款重新收回，应借记“坏账准备”账户，贷记“管理费用”账户。( )（分数：1.00）A.正确B
31、.错误 解析：解答已确认为坏账的应收账款重新收回，应借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户，同时借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。29.企业确认收入后发生销售退回，如果是以前年度销售的，应冲减以前年度的销售收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解答如果企业已经确认收入，又发生销售退回的，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，均应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本。30.资产负债表中所有者权益内部各个项目按照流动性或变现能力排列。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解答资产负债表中资产各个项目是按照流动性的大小排列，负债和所有者权益项目是
32、按求偿时间先后顺序排列。四、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)31.简述结账的内容。（分数：5.00）_正确答案：()解析：答案 结账就是在会计期末(月末、季末、年末)将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。 记账包括以下内容： (1)将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。为了保证报表的正确性，必须正确划分会计期间，因此结账前应将全部经济业务事项登记入账，不得为了赶编会计报表而提前结账，把本期发生的经济业务延至下期登账，也不得先编会计报表后结账。 (2)根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 (3)将损
33、益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 (4)结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。32.简述原始凭证和记账凭证的区别。（分数：5.00）_正确答案：()解析：答案 原始凭证和记账凭证间存在以下区别：(1)填制人员不同。原始凭证大多是由本单位或外单位的业务经办人员填制的，而记账凭证则一律是由本单位的会计入员填制的；(2)填制依据不同。原始凭证是根据已经发生或完成的经济业务填制的，而记账凭证则是根据经审核后的原始凭证填制的；(3)填制方式不同。原始凭证只是经济业务发生或完成情况的原始证明，而记账凭证则要依据会计科目对已经发生或完成的经济业
34、务进行初步归类、整理；(4)发挥作用不同。原始凭证是填制记账凭证的依据，而记账凭证则是登记会计账簿的依据。五、B根据所给的经济业务资料编制制会(总题数：10，分数：20.00)33.厂部职工沈晨出差归来向会计部门报销，凭有关单据报销 620 元，交回余款 180 元。（分数：2.00）_正确答案：()解析：答案 借：库存现金 180 管理费用 620 贷：其他应收款沈晨 80034.企业以银行存款支付银行汇票存款 18000 元。（分数：2.00）_正确答案：()解析：答案 借：其他货币资金银行汇票存款 18000 贷：银行存款 1800035.从甲公司购入 A 材料 2000 公斤，单价 1
35、5 元，增值税 5100 元，甲公司代垫运杂费 630 元。结算凭证已到，款项尚未支付。材料按计划成本验收入库，无短缺，每公斤计划单价 16 元。编制收到结算凭证、材料验收入库和结转差异的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：()解析：答案 借：材料采购 30630 应交税费应交增值税36.企业出售一台不需用的设备，账面原值 43000 元，已提折旧 27950 元，取得变卖收入 10000 元，已存人银行。以现金支付清理费 200 元。编制设备转入清理、取得变价收入、支付清理费和结转清理净损益的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：()解析：答案 借：固定资产清理 15050 累计折旧
36、27950 贷：固定资产 43000 借：银行存款 10000 贷：固定资产清理 10000 借：固定资产清理 200 贷：库存现金 200 借：营业外支出 5250 贷：固定资产清理 525037.月末分配本月份工资费用。其中：基本生产车间生产工人工资 21000 元；生产车间管理人员工资 4520元；企业管理人员工资 16300 元；在建工程人员工资 5890 元。（分数：2.00）_正确答案：()解析：答案 借：生产成本 21000 制造费用 4520 管理费用 16300 在建工程 5890 贷：应付职工薪酬 4771038.销售给甲公司商品一批，货款 150000 元，增值税 255
37、00 元，为甲公司代垫运杂费 2180 元。结算方为托收承付，已办理托收手续。（分数：2.00）_正确答案：()解析：答案 借：应收账款 177680 贷：主营业务收入 150000 应交税费应交增值税(销项税额) 25500 银行存款 218039.支付本季度汁提的短期借款利息 960 元。（分数：2.00）_正确答案：()解析：答案 借：应付利息 960 贷：银行存款 96040.企业销售甲商品 60000 元，增值税额 10200 元，已按总价法入账。买方在 10 天以后，20 天以内付款，按合同条款享受 1%的现金折扣(假设计算折扣时不考虑增值税)，实际付款 69600 元。 编制销售
38、收入入账和收到贷款时的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：()解析：答案 借：应收账款 70200 贷：主管业务收入 60000 应交税费应交增值税(销项税额) 10200 借：银行存款 69600 财务费用 600 贷：应收账款 7020041.按有关财务制度规定，企业 2007 年的业务招待费开支应为 60000 元，但全年实际发生的业务招待费为97000 元。当年，按会计核算原则计算的会计利润为 1000000 元，所得税率为 33%，假定本企业全年无其他纳税调整事项，不存在暂时性差异的影响。 要求： (1)计算企业应交所得税(在试卷上列出计算过程)；(2)编制应交所得税的会计分录。
39、（分数：2.00）_正确答案：()解析：答案 应交所得税：1000000+(97000-60000)33%=342210 元 借：所得税费用 342210 贷：应交税费应交所得税 34221042.企业 2003 年 12 月 25 日销售商品一批，售价 80000 元，增值税额 13600 元，销售成本 52800 元。2004年 1 月 25 日因品种不符合要求被退回，货款已退回购货公司。编制冲减销售收入和销售成本的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：()解析：答案 借：主营业务收入 80000 应交税费应交增值税(销项税额) 13600 贷：银行存款 93600 借：库存商品 528
40、00 贷：主营业务成本 52800六、B根据所给资料，编制利润表/(总题数：1，分数：10.00)43.天华股份有限公司 2007 年度有关损益类科目本年累计发生净额如下表所示。根据资料编制天华股份有限公司 2007 年度利润表。B 天华股份有限公司损益科目 2007 年度累计发生净额/B 单位：元科目名称 借方发生额 贷方发生额主营业务收入 1250000主营业务成本 750000营业税金及附加 2000销售费用 20000管理费用 157100财务费用 41500资产减值损失 30900投资收益 31500营业外收入 50000营业外支出 19700所得税费用 112596B 利 润 表/
41、B编制单位：天华股份有限公司 2007 年 单位：元 项目 本期金额 上期金额(略)一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以：“-”号填列)投资收益(损失以“-”号填列)其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“-”号填列)加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失 (略)三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)减：所得税费用四、净利润(净亏损以“-”号填列)五、每股收益： (略)(一)基本每股收益(二)稀释每股收益（分数：10.00）_正确答案：()解析：答案 B 利 润 表/B编制单位：天华股份有限公司 2007 年 单位：元 项目 本期金额 上期金额(略)一、营业收入 1250000减：营业成本 750000营业税金及附加 2000销售费用 20000管理费用 157100财务费用
