1、审计与评估的相关要求及答案解析(总分：26.00，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：10，分数：10.00)1.上市公司应聘用取得“从事证券相关业务许可证”的会计师事务所进行会计报表审计、净资产验证及其他相关的咨询服务等业务，聘期一年，可以续聘。( )（分数：1.00）A.正确B.错误2.上市公司应当在披露支付会计师事务所报酬后，披露确定会计师事务所报酬的决策程序，以及公司审计委员会或类似机构、独立董事对这一决策程序的相应意见。( )（分数：1.00）A.正确B.错误3.上市公司的财务状况应当良好，其中要求最近三年及一期财务报表未被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报
2、告；被注册会计师出具带强调事项段的无保留意见审计报告的，所涉及的事项对发行人无重大不利影响或者在发行前重大不利影响已经消除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误4.甲会计师事务所向中国证监会和中国注册会计师协会提出申诉，认为乙上市公司对其解聘的理由不当，如果中国证监会和中国注册会计师协会认为甲会计师事务所申诉理由成立，则可以责成乙上市公司不得解聘该会计师事务所。( )（分数：1.00）A.正确B.错误5.具体审计计划包括被审计单位的基本情况，审计目的、审计范围及审计策略，重要会计问题及重点审计领域，审计工作进度及时间、费用预算，审计小组组成及人员分工，审计重要性水平的确定及审计风险的评估，
3、对专家、内审人员及其他审计人员工作的利用等其他有关内容。( )（分数：1.00）A.正确B.错误6.注册会计师在计划审计工作时，必须对重要性水平做出初步判断，以便为检查数量上重要的错报确定一个可接受的水平。( )（分数：1.00）A.正确B.错误7.在招股说明书中，发行人在设立时以及在报告期内进行资产评估的，应扼要披露资产评估机构名称及主要评估方法，资产评估前的账面值、评估值及增减情况，增减变化幅度较大的，应说明原因。( )（分数：1.00）A.正确B.错误8.上市公司重大资产重组中相关资产以资产评估结果作为定价依据的，资产评估机构原则上应当采取两种评估方法进行评估。( )（分数：1.00）A
4、.正确B.错误9.证券公司股东出资的所有财产应当经具有证券相关业务资格的资产评估机构评估。( )（分数：1.00）A.正确B.错误10.首次公开发行股票并在创业板上市公司应在申请文件提供发行人设立时和最近三年及一期的资产评估报告(含土地评估报告)。（分数：1.00）A.正确B.错误二、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)11.对使用收益现值法评估资产的，凡未来年度报告的利润实现数低于预测数( )以上的，除公司及其聘请的评估师应在股东大会及指定报刊上作出解释、并向投资者公开道歉外，中国证监会将视情况实行事后审查。 A20% B30% C40% D50%（分数：1.00）A.B.C.D.1
5、2.公司聘用会计师事务所应当由公司( )决定，任何部门和个人都不得擅自指定或强迫公司聘用其推荐的会计师事务所(审计事务所)。 A股东大会 B董事会 C经理 D监事会（分数：1.00）A.B.C.D.13.如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具( )的审计报告。 A带解释性说明的无保留意见 B保留意见 C无法表示意见 D否定意见（分数：1.00）A.B.C.D.14.审计报告应当由具有证券从业资格的( )及其所在的事务所签字盖章。 A中级会计师 B注册会计师 C审计师 D评估师（分数：1.00）A.B.
6、C.D.15.( )是假定没有内部控制的情况下，会计报表某项认定产生重大错报的可能性。 A固有风险 B政策风险 C控制风险 D检查风险（分数：1.00）A.B.C.D.16.签发审计报告前的审计工作底稿的复核，一般由主任会计师负责，是对整套工作底稿进行( )。 A真实性复核 B时间性复核 C完整性复核 D原则性复核（分数：1.00）A.B.C.D.17.资产交易定价以资产评估结果为依据的，上市公司应当聘请具有相关证券业务资格的( )出具资产评估报告。 A会计师事务所 B律师事务所 C资产评估机构 D证券公司（分数：1.00）A.B.C.D.18.如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计
7、制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具( )的审计报告。 A无法表示意见 B否定意见 C无保留意见 D保留意见（分数：1.00）A.B.C.D.19.如果注册会计师出具了( )的审计报告，上市公司当年不得进行利润分配。 A带解释性说明的无保留意见 B保留意见 C无法表示意见 D否定意见（分数：1.00）A.B.C.D.20.如上市公司拒绝就明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的事项做出调整，或者调整后注册会计师认为其仍然明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定，进而出具了非标准无保留审计意见的，证券交易所应当在上市公司
8、定期报告披露后，立即对其股票实行( )，并要求上市公司限期纠正。 A停牌处理 B摘牌处理 CST D*ST（分数：1.00）A.B.C.D.三、不定项选择题(总题数：6，分数：6.00)21.经聘用的会计师事务所享有的权力包括( )。（分数：1.00）A.随时查阅公司的账簿、记录和凭证，并有权要求公司的董事、经理或者其他高级管理人员提供有关的资料和说明B.要求公司采取一切合理措施，提供其子公司必要的资料和说明C.列席股东大会，得到股东大会的通知或者与股东大会有关的其它信息，在股东大会上就涉及其作为公司聘用的会计师事务所的事宜发言D.向社会公众公开在审计过程中知悉的公司经营策略E.对公司账簿、记
9、录和凭证进行必要的修改22.关于申请证券评估资格的资产评估机构应符合的条件，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.资产评估机构依法设立并取得资产评估资格 3 年以上B.最近 3 年评估业务收入合计不少于 1000 万元，且每年不少于 200 万元C.净资产不少于 500 万元D.按规定购买职业责任保险或者提取职业风险基金E.半数以上合伙人或者持有不少于 50%股权的股东最近在本机构连续执业 3 年以上F.具有不少于 20 名注册资产评估师，其中最近 3 年持有注册资产评估师证书且连续执业的不少于 10 人23.非标准无保留审计意见不包括( )。（分数：1.00）A.带解释性说明的无保留
10、意见B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见E.拒绝表示意见24.上市公司在年度报告中披露支付给会计师事务所的报酬时，应当遵循的规定包括( )。（分数：1.00）A.对于支付给会计师事务所的审计业务的报酬，上市公司董事会可以不披露B.对于支付给会计师事务所的报酬，上市公司应当分别按照财务审计费用和财务审计以外的其他费用进行披露C.上市公司披露支付给会计师事务所的报酬，应列明差旅费等费用的承担方式，支付给会计师事务所的报酬中包括应付未付款项的也应同时列明D.上市公司披露支付给会计师事务所的报酬，应当取得该会计师事务所的确认E.为上市公司担任财务审计业务的会计师事务所，如同时为上市公司提供了其他收
11、费服务，上市公司董事会应当在披露支付会计师事务所报酬后，同时披露董事会关于其他服务收费是否影响注册会计师审计独立性的意见25.下列关于注册会计师出具否定意见的原因及相关说法错误的有( )。（分数：1.00）A.注册会计师在审计过程中认为被审计单位的会计处理方法严重违反企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定B.委托人提供的会计报表严重失实，且被审计单位拒绝调整C.注册会计师出具有否定意见的报告，不需要说明所持否定意见的理由D.财务报表局部未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量E.委托人与会计师事务所就审计费用问题产生纠纷26.当注册会计师出具( )的审计报告时，应在范围段与意
12、见段之间增加说明段。（分数：1.00）A.标准无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.带强调事项段的无保留意见审计与评估的相关要求答案解析(总分：26.00，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：10，分数：10.00)1.上市公司应聘用取得“从事证券相关业务许可证”的会计师事务所进行会计报表审计、净资产验证及其他相关的咨询服务等业务，聘期一年，可以续聘。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 参见上市公司聘用、更换会计师事务所(审计事务所)有关问题的通知(证监会字19961 号)相关规定。2.上市公司应当在披露支付会计师事务所报酬后，披露确定会计师事务所报酬的
13、决策程序，以及公司审计委员会或类似机构、独立董事对这一决策程序的相应意见。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 根据公开发行证券的公司信息披露规范问答第 6 号支付会计师事务所报酬及其披露，上市公司应当在披露支付会计师事务所报酬前，披露确定会计师事务所报酬的决策程序，以及公司审计委员会或类似机构、独立董事对这一决策程序的相应意见。3.上市公司的财务状况应当良好，其中要求最近三年及一期财务报表未被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告；被注册会计师出具带强调事项段的无保留意见审计报告的，所涉及的事项对发行人无重大不利影响或者在发行前重大不利影响已经消除。( )（
14、分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 参见上市公司证券发行管理办法(中国证监会令第 30 号)第八条规定。4.甲会计师事务所向中国证监会和中国注册会计师协会提出申诉，认为乙上市公司对其解聘的理由不当，如果中国证监会和中国注册会计师协会认为甲会计师事务所申诉理由成立，则可以责成乙上市公司不得解聘该会计师事务所。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 上市公司聘用、更换会计师事务所(审计事务所)有关问题的通知(证监会字19961 号)规定，公司解聘或者不再续聘会计师事务所(审计事务所)，应当事先通知会计师事务所(审计事务所)，会计师事务所(审计事务所)有权向股东大会陈述意见。
15、会计师事务所(审计事务所)认为公司对其解聘或者不再续聘理由不当的，可以向中国证监会和中国注册会计师协会提出申诉。中国证监会和中国注册会计师协会认为会计师事务所(审计事务所)申诉理由成立，可建议股东大会予以考虑。5.具体审计计划包括被审计单位的基本情况，审计目的、审计范围及审计策略，重要会计问题及重点审计领域，审计工作进度及时间、费用预算，审计小组组成及人员分工，审计重要性水平的确定及审计风险的评估，对专家、内审人员及其他审计人员工作的利用等其他有关内容。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 具体审计计划包括审计目标、审计程序、执行人员及执行时间、审计工作底稿的索引号及其他有关内
16、容。题中所述为总体审计计划的内容。6.注册会计师在计划审计工作时，必须对重要性水平做出初步判断，以便为检查数量上重要的错报确定一个可接受的水平。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 参见中国注册会计师审计准则第 1221 号重要性第六条规定。7.在招股说明书中，发行人在设立时以及在报告期内进行资产评估的，应扼要披露资产评估机构名称及主要评估方法，资产评估前的账面值、评估值及增减情况，增减变化幅度较大的，应说明原因。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 参见公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 1 号招股说明书(2006 年修订)第八十八条规定。8.上市公司
17、重大资产重组中相关资产以资产评估结果作为定价依据的，资产评估机构原则上应当采取两种评估方法进行评估。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 重组管理办法第十八条规定，重大资产重组中相关资产以资产评估结果作为定价依据的，资产评估机构原则上应当采取两种以上评估方法进行评估。9.证券公司股东出资的所有财产应当经具有证券相关业务资格的资产评估机构评估。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 证券公司监督管理条例第九条规定，证券公司的股东应当用货币或者证券公司经营必需的非货币财产出资。证券公司股东的非货币财产出资总额不得超过证券公司注册资本的 30%。证券公司股东的出资，应当
18、经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所验资并出具证明；出资中的非货币财产，应当经具有证券相关业务资格的资产评估机构评估。10.首次公开发行股票并在创业板上市公司应在申请文件提供发行人设立时和最近三年及一期的资产评估报告(含土地评估报告)。（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 参见公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 29 号首次公开发行股票并在创业板上市申请文件附录首次公开发行股票并在创业板上市申请文件目录第五章“与财务会计资料相关的其他文件”相关内容。二、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)11.对使用收益现值法评估资产的，凡未来年度报告的利润实现数低于预测数(
19、)以上的，除公司及其聘请的评估师应在股东大会及指定报刊上作出解释、并向投资者公开道歉外，中国证监会将视情况实行事后审查。 A20% B30% C40% D50%（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 关于进一步提高上市公司财务信息披露质量的通知(证监会计字20041 号)“六、关于资产评估事项”规定，为防止公司和评估师高估未来盈利能力，并进而高估资产，对使用收益现值法评估资产的，凡未来年度报告的利润实现数低于预测数 10%20%的，公司及其聘请的评估师应在股东大会及指定报刊上作出解释，并向投资者公开道歉；凡未来年度报告的利润实现数低于预测数 20%以上的，除要作出公开解释并道歉外，中国
20、证监会将视情况实行事后审查，对有意提供虚假资料，出具虚假资产评估报告，误导投资者的，一经查实，将依据有关法规对公司和评估机构及其相关责任进行处罚。12.公司聘用会计师事务所应当由公司( )决定，任何部门和个人都不得擅自指定或强迫公司聘用其推荐的会计师事务所(审计事务所)。 A股东大会 B董事会 C经理 D监事会（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 参见关于上市公司聘用、更换会计师事务所(审计事务所)有关问题的通知(证监会字19961 号)相关规定。13.如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具
21、( )的审计报告。 A带解释性说明的无保留意见 B保留意见 C无法表示意见 D否定意见（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 参见中国注册会计师审计准则第 1502 号非标准审计报告第十三条规定。14.审计报告应当由具有证券从业资格的( )及其所在的事务所签字盖章。 A中级会计师 B注册会计师 C审计师 D评估师（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 审计报告应当由注册会计师签名、盖章，加盖会计师事务所的公章。对上市公司及企业改组上市的审计，应由两名具有证券相关业务资格的注册会计师签名、盖章。15.( )是假定没有内部控制的情况下，会计报表某项认定产生重大错报的可能性。 A固有
22、风险 B政策风险 C控制风险 D检查风险（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 固有风险是假定没有内部控制的情况下，会计报表某项认定产生重大错报的可能性；控制风险是被审计单位的内部控制制度或程序不能及时防止或发现某项认定发生重大错报的可能性；检查风险则是指审计未能检查出某项认定已存在的重大错误的可能性。16.签发审计报告前的审计工作底稿的复核，一般由主任会计师负责，是对整套工作底稿进行( )。 A真实性复核 B时间性复核 C完整性复核 D原则性复核（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：17.资产交易定价以资产评估结果为依据的，上市公司应当聘请具有相关证券业务资格的( )出具资产评估
23、报告。 A会计师事务所 B律师事务所 C资产评估机构 D证券公司（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 重组管理办法第十五条规定，资产交易定价以资产评估结果为依据的，上市公司应当聘请具有相关证券业务资格的资产评估机构出具资产评估报告。18.如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具( )的审计报告。 A无法表示意见 B否定意见 C无保留意见 D保留意见（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 参见中国注册会计师审计准则第 1502 号非标准审计报告第十二条规定。19.如果注
24、册会计师出具了( )的审计报告，上市公司当年不得进行利润分配。 A带解释性说明的无保留意见 B保留意见 C无法表示意见 D否定意见（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 根据公开发行证券的公司信息披露编报规则第 14 号非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理(证监发2001157 号)，如保留意见或否定意见涉及事项对上市公司利润产生影响，注册会计师估计了该事项对利润影响数的，上市公司应当在制定利润分配方案时扣除上述审计意见的影响数，待该审计意见涉及事项及其对利润的影响消除后再行分配；如果注册会计师出具了无法表示意见的审计报告，上市公司当年不得进行利润分配。20.如上市公司拒绝就明显违反
25、会计准则、制度及相关信息披露规范规定的事项做出调整，或者调整后注册会计师认为其仍然明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定，进而出具了非标准无保留审计意见的，证券交易所应当在上市公司定期报告披露后，立即对其股票实行( )，并要求上市公司限期纠正。 A停牌处理 B摘牌处理 CST D*ST（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 参见公开发行证券的公司信息披露编报规则第 14 号非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理(证监发2001157 号)第七条规定。三、不定项选择题(总题数：6，分数：6.00)21.经聘用的会计师事务所享有的权力包括( )。（分数：1.00）A.随时查阅公司的账
26、簿、记录和凭证，并有权要求公司的董事、经理或者其他高级管理人员提供有关的资料和说明 B.要求公司采取一切合理措施，提供其子公司必要的资料和说明 C.列席股东大会，得到股东大会的通知或者与股东大会有关的其它信息，在股东大会上就涉及其作为公司聘用的会计师事务所的事宜发言 D.向社会公众公开在审计过程中知悉的公司经营策略E.对公司账簿、记录和凭证进行必要的修改解析：解析 D 项，“在审计过程中知悉的公司经营策略”属于被审计单位的商业秘密，会计师事务所负有为客户保密的义务，不能向社会公众公开；E 项，经聘用的会计师事务所可以随时查阅公司的账簿、记录和凭证，并有权要求公司的董事、经理或者其他高级管理人员
27、提供有关的资料和说明，但不得对公司账簿、记录和凭证进行修改。22.关于申请证券评估资格的资产评估机构应符合的条件，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.资产评估机构依法设立并取得资产评估资格 3 年以上 B.最近 3 年评估业务收入合计不少于 1000 万元，且每年不少于 200 万元C.净资产不少于 500 万元D.按规定购买职业责任保险或者提取职业风险基金 E.半数以上合伙人或者持有不少于 50%股权的股东最近在本机构连续执业 3 年以上F.具有不少于 20 名注册资产评估师，其中最近 3 年持有注册资产评估师证书且连续执业的不少于 10 人解析：解析 根据关于从事证券期货相关业务
28、的资产评估机构有关管理问题的通知(财企200881号)，资产评估机构申请证券评估资格应当符合下列条件：资产评估机构依法设立并取得资产评估资格3 年以上，发生过吸收合并的，还应当自完成工商变更登记之日起满 1 年；质量控制制度和其他内部管理制度健全并有效执行，执业质量和职业道德良好；具有不少于 30 名注册资产评估师，其中最近 3 年持有注册资产评估师证书且连续执业的不少于 20 人；净资产不少于 200 万元；按规定购买职业责任保险或者提取职业风险基金；半数以上合伙人或者持有不少于 50%股权的股东最近在本机构连续执业 3年以上；最近 3 年评估业务收入合计不少于 2000 万元，且每年不少于
29、 500 万元。23.非标准无保留审计意见不包括( )。（分数：1.00）A.带解释性说明的无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见E.拒绝表示意见 解析：解析 非标准无保留审计意见是指注册会计师出具的除标准无保留审计意见外的其他类型审计意见，包括带解释性说明的无保留意见、保留意见(含带解释性说明的保留意见)、无法表示意见和否定意见。24.上市公司在年度报告中披露支付给会计师事务所的报酬时，应当遵循的规定包括( )。（分数：1.00）A.对于支付给会计师事务所的审计业务的报酬，上市公司董事会可以不披露B.对于支付给会计师事务所的报酬，上市公司应当分别按照财务审计费用和财务审计以外的其
30、他费用进行披露 C.上市公司披露支付给会计师事务所的报酬，应列明差旅费等费用的承担方式，支付给会计师事务所的报酬中包括应付未付款项的也应同时列明 D.上市公司披露支付给会计师事务所的报酬，应当取得该会计师事务所的确认 E.为上市公司担任财务审计业务的会计师事务所，如同时为上市公司提供了其他收费服务，上市公司董事会应当在披露支付会计师事务所报酬后，同时披露董事会关于其他服务收费是否影响注册会计师审计独立性的意见 解析：解析 参见公开发行证券的公司信息披露规范问答第 6 号支付会计师事务所报酬及其披露相关规定。25.下列关于注册会计师出具否定意见的原因及相关说法错误的有( )。（分数：1.00）A
31、.注册会计师在审计过程中认为被审计单位的会计处理方法严重违反企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定B.委托人提供的会计报表严重失实，且被审计单位拒绝调整C.注册会计师出具有否定意见的报告，不需要说明所持否定意见的理由 D.财务报表局部未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 E.委托人与会计师事务所就审计费用问题产生纠纷 解析：解析 注册会计师出具有否定意见的报告，并在意见段之前另设说明段，说明所持否定意见的理由；只有财务报表未能整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量时，注册会计师才可以出具否定意见。26.当注册会计师出具( )的审计报告时，应在范围段与意见段之间增加说明段。（分数：1.00）A.标准无保留意见B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 E.带强调事项段的无保留意见解析：解析 当注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在范围段与意见段之间增加说明段，清楚地说明所持意见的理由，并在可能的情况下，指出其对会计报表的影响程度。当注册会计师出具无保留意见的审计报告时，如果认为必要，可以在意见段之后，增加对重要事项的说明。
