1、审计师中级审计理论与实务真题 2012 年及答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，(总题数：30，分数：30.00)1.国家审计的基本职能是_。 （分数：1.00）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济控制2.对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是_。 （分数：1.00）A.财政审计B.财务审计C.财经法纪审计D.效益审计3.按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括_。 （分数：1.00）A.行政责任和民事责任B.行政责任和刑事责任C.刑事责任和民事责任D.行政责任、刑事责任和民事责任4.下列
2、各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是_。 （分数：1.00）A.明确被审计单位的责任和审计组织的责任B.尽量少地承接审计业务C.按照被审计单位意愿选择审计意见类型D.不采纳任何外部专家的意见和建议5.下列各项中，属于审计质量控制措施的是_。 （分数：1.00）A.选择简单易审的项目进行审计B.对所有审计项目都进行内部控制测试C.对所有审计事项都采用抽查法D.对所有审计工作底稿进行复核6.下列各项中，属于国家审计报告阶段主要工作的是_。 （分数：1.00）A.编制审计实施方案B.检查重大违法行为C.进行内部控制测试D.公布审计结果7.下列关于审计人员选用审计标准的表述中，错误的是_。 （
3、分数：1.00）A.如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标准B.应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准C.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准D.在没有明确的审计标准时，应由审计组自行决定8.审计人员获取的下列审计证据中，通常情况下可靠性最强的是_。 （分数：1.00）A.被审计单位连续编号的采购订单B.被审计单位编制的材料费用分配表C.被审计单位保存的银行对账单D.被审计单位管理层提供的书面声明9.下列关于审计取证基本方法的表述中，错误的是_。 （分数：1.00）A.顺查法是指从检查原始凭证人手的审计方法B.详查法一般适用于经济业务量小的被审计
4、单位C.抽查法可分为统计抽样法和非统计抽样法D.逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制比较薄弱的被审计单位10.下列关于函证的表述中，正确的是_。 （分数：1.00）A.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法B.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证C.审计人员无需对函证的全过程进行控制D.与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠11.财产清查盘点制度属于控制活动中的_。 （分数：1.00）A.业务授权控制B.职责分工控制C.凭证记录控制D.实物控制12.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是_。 （分数：1.00）A.不相容职责分离B.组织结构C.授权审批制度
5、D.独立检查13.审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试过程中，由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是_。 （分数：1.00）A.误拒风险B.信赖不足风险C.误受风险D.信赖过度风险14.审计人员运用系统选样法从 10000 张销售凭证中抽查 200 张。如果以第 137 号凭证作为起点，下列样本号码中一定会被选中的是_。 （分数：1.00）A.157B.167C.177D.18715.在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是_。 （分数：1.00）A.总体项目差异B.总体容量C.审计结论的可靠性程度D.审计结论的精确限度16.审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会
6、提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是_。 （分数：1.00）A.审计结果报告B.审计结果公告C.审计工作报告D.审计机关绩效报告17.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当发表的审计意见类型是_。 （分数：1.00）A.无保留意见B.无法表示意见C.否定意见D.保留意见18.对有因果关系的两类或多类经济数据之问的关系进行分析，推导出相应的因果模型的效益审计分析方法是_。 （分数：1.00）A.内容分析法B.回归分析法C.价值分析法D.成本效果法19.下列关于电子数据审计流程的描述中，正确的是_。 （分数：1.00）A.数
7、据采集数据清理数据转换创建中间表数据分析B.数据采集数据转换数据清理创建中间表数据分析C.数据采集创建中间表数据清理数据转换数据分析D.数据采集创建中间表数据转换数据清理数据分析20.进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相符。这一方法是_。 （分数：1.00）A.测试数据法B.虚拟实体法C.平行模拟法D.受控处理法21.审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证的是_。 （分数：1.00）A.认为被函证人能认真处理询证函B.预计应收账款记录差错率较高C.应收账款余额较大D.有理由相信欠款可能存在争议22.下列各项中，违反采购
8、与付款循环内部控制要求的是_。 （分数：1.00）A.采购申请经独立于采购部门以外的被授权人批准B.企业内部建立分级采购批准制度C.签发支票要经过被授权人的签字批准D.由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对23.下列各项中，属于运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性的是_。 （分数：1.00）A.核对累计折旧账户明细账与总分类账B.计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较C.审查折旧费用账务处理的正确性D.审查财务报表附注中披露的折旧方法24.下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是_。 （分数：1.00）A.产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门
9、保管B.生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行C.存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责D.存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施25.审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是_。 （分数：1.00）A.向委托加工单位进行函证B.要求被审计单位出具书面声明C.审查是否存在该材料的入库记录D.审查受托加工材料是否经过适当的授权审批26.下列各项中，不属于存货业务审计目标的是_。 （分数：1.00）A.证实存货计价的正确性B.确认存货记录截止期的正确性C.评价存货分类管理的有效性D.证实存货在财务报表中披露的正确
10、性27.薪酬业务循环中，人员调配单的编制与审批相互独立可以防止_。 （分数：1.00）A.错计出勤天数B.少缴代扣代缴款项C.虚报产品产量D.虚增人数和工资级别28.为验证投资者以实物出资的固定资产所有权，下列各项中，审计人员应当采取的最有效审计程序是_。 （分数：1.00）A.检查固定资产明细账是否记录该固定资产B.检查该固定资产减值准备的计提是否合理C.检查该固定资产的折旧政策是否符合会计准则的要求D.检查投资者与被审计单位是否按规定办理了产权转移手续29.下列各项中，可以帮助审计人员发现被审计单位未入账银行借款的审计程序是_。 （分数：1.00）A.分析利息费用账户B.审查借款的使用和归
11、还是否符合借款合同规定C.了解借款的决策程序是否符合被审计单位内部规定D.审查各项借款在财务报表中的分类和反映是否恰当30.在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是_。 （分数：1.00）A.母公司与该单位之间的债权债务B.母公司与该单位之间的产品购销业务C.母公司对该单位的持股比例、表决权比例D.母公司对该单位的债务担保二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，(总题数：20，分数：40.00)31.20 世纪 40 年代，西方内部审计进入现代发展时期，其主要标志有_。 （分数：2.00）A.出现了内部审计的专门法律B.从报送审计转变为就
12、地审计C.从财务审计扩展到效益审计D.出现了以评价内部控制为基础的抽样检查E.颁布了国际内部审计准则32.按照审计法的规定，下列各项中，属于审计机关职责的有_。 （分数：2.00）A.对内部审计工作进行业务指导和监督B.对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督C.对政府部门管理的社会保障基金进行审计监督D.制定财务会计准则，培训会计人员E.对国际组织和外国政府援贷款项目的财务收支进行审计监督33.按照现行审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中，属于内部审计机构权限的有_。 （分数：2.00）A.向社会公布审计结果B.召开与审计事项有关的会议C.参与研究制定有关的规章制度D.为所在单位办理纳税
13、申报E.根据审计结果提出改进管理、提高效益的建议34.下列关于审计准则的表述中，正确的有_。 （分数：2.00）A.审计准则是完善审计组织内部管理的基础B.审计准则是评价被审计单位绩效的标准C.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳D.审计准则是确定和解脱审计责任的依据E.审计准则是衡量审计质量的尺度35.按照我国内部审计准则的规定，内部审计机构在提交审计报告前，对审计报告进行复核的内容有_。 （分数：2.00）A.审计建议是否正确、客观和合理B.审计报告中是否存在错误和遗漏C.审计人员是否实施了必要的审计程序D.收集的审计证据是否能够支持审计结论E.审计时间安排和人员分工是否恰当36.下列各项
14、中，属于实物证据的有_。 （分数：2.00）A.固定资产B.存货C.现金D.产品质量鉴定证明E.函证复函37.下列关于审计证据充分性和适当性的表述中，正确的有_。 （分数：2.00）A.充分性是对审计证据质量的衡量，适当性是对审计证据数量的衡量B.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才具有证明力C.审计证据质量越高，审计人员需要获取的审计证据数量可能越少D.审计人员在实施审计过程中应持续评价审计证据的充分性和适当性E.如果审计证据的质量存在缺陷，审计人员仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷38.下列关于重大错报风险的表述中，正确的有_。 （分数：2.00）A.审计人
15、员未能发现重大错报的可能性B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性C.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性E.认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险39.下列属于信息系统内部控制审计中应用控制审计内容的有_。 （分数：2.00）A.组织控制审计B.输出控制审计C.输入控制审计D.安全控制审计E.处理控制审计40.下列关于审计质量管理的表述中，正确的有_。 （分数：2.00）A.审计质量管理是审计管理的内容之一B.加强质量管理可以降低审计风险C.审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员D.审计质量管理应贯穿审计全过
16、程E.所有审计组织都应重视审计质量管理41.审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有_。 （分数：2.00）A.虚减营业收入B.虚增营业收入C.少计存货D.虚减营业成本E.虚增营业成本42.下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有_。 （分数：2.00）A.订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求B.设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务C.未签发的支票由专人予以妥善保管D.对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记E.加强对已验收入库商品的控制，限制非授权人员接近43.下
17、列各项中，属于采购与付款业务内部控制测试程序的有_。 （分数：2.00）A.审查订购单是否连续编号B.检查采购合同是否经过有关部门审查C.抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字D.审核卖方对账单，并追查至应付款项明细账E.向债权人函证应付款项数额44.审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有_。 （分数：2.00）A.原材料采用计划成本计价，并依材料类别按月计算和分配成本差异B.将某项委托加工合同违约金计入生产成本C.将一批用于职工福利的材料成本计入生产成本D.月末将车间已领未用材料退库或办理“假退库”手续E.将某项经营性租出的固定资产折旧费用计入生产成本4
18、5.审计人员在审查工资的结算与分配时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有_。 （分数：2.00）A.根据职工每月的出勤天数计算应付职工的计时工资B.按月向职工发放工资，并代扣代缴个人所得税C.以经授权审批的加班记录为依据，向职工发放加班津贴D.将在建工程人员的工资计入产品成本E.将车间管理人员工资计入管理费用46.下列各项中，属于薪酬业务内部控制测试程序的有_。 （分数：2.00）A.审阅与薪酬业务有关的规章制度B.审查薪酬费用的账务处理是否正确C.检查工资汇总表是否经过授权审批D.抽查考勤单有无工资发生部门主管签字E.检查各项津贴、补贴的发放范围和标准是否合规47.为测试被审计单位投资
19、立项环节内部控制的有效性，审计人员应关注的内容有_。 （分数：2.00）A.是否编制和提交投资申请B.是否对接受投资的单位开展信用调查C.是否对投资所需资金及未来效益进行可行性分析D.是否履行适当的授权审批程序E.是否选用正确的记账方法进行会计核算48.下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有_。 （分数：2.00）A.盘点日现金日记账结余数B.盘点日银行存款日记账结余数C.实际库存现金监盘数D.库存现金溢缺情况E.盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额49.为核实银行存款收付的截止期，审计人员可以实施的审计程序有_。 （分数：2.00）A.核对决算日银行存款日记账与总账余额是否相
20、符B.抽查决算日前后开出的现金支票，审查支出内容是否符合现金结算范围C.检查决算日前收到，但决算日前未送存银行的支票的入账日期D.检查决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入记录，并与银行存款日记账核对E.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前支票的发出和入账日期50.下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有_。 （分数：2.00）A.年末销售额大幅度增长，第二年年初有大额销售退回B.应收账款回收天数略低于上年同期水平C.存货周转天数保持稳定D.企业盈利能力很高，但经营现金流量为负数E.毛利率增长异常三、案例分析题（本题包括三个案例答题，每个案(总题数：3，分数：30.00)案例一
21、(一)资料 2012 年 4 月，某审计组对甲公司 2011 年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下。 1审计人员在对甲公司内部控制进行调查了解时发现： 出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和财务专用章。 因仓库安装了摄像监控装置，不实行定期存货盘点制度，存货出库单未连续编号。 某些固定资产的处置未经公司管理层的书面批准。 未设立专门的内部审计机构，但在总经理办公室专门设立稽查专员从事公司内部审计业务。 财务部门每两个月编制一次银行存款余额调节表。 公司所有的资本性预算经过董事会批准后方可生效。 2为对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据，审计人员决定实施存监盘程序，制定了存货监
22、盘计划。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 （分数：10.00）(1).“资料 1”中，违反内部控制中“业务授权控制”要求的是_。 （分数：2.00）A.B.C.D.(2).“资料 1”中，同时违反内部控制中“实物控制”和“凭证与记录控制”要求的是_。 （分数：2.00）A.B.C.D.(3).“资料 1”中，违反内部控制中“职责分工控制”要求的是_。 （分数：2.00）A.B.C.D.(4).“资料 2”中，审计人员制定存货监盘计划时应考虑的事项有_。 （分数：2.00）A.与存货相关的内部控制情况B.与存货相关的重大错报风险C.存货的存放地点D.是否需要专家
23、协助(5).“资料 2”中，审计人员制定的存货监盘计划中应包含的主要内容有_。 （分数：2.00）A.存货监盘的目标和时间B.参加存货监盘人员的分工C.存货监盘的要点及关注事项D.对存货盘点结果进行抽查的范围案例二 (一)资料 2012 年 4 月，某审计组对乙公司 2011 年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下。 1审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。2011 年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来的先进先出法改为加权平均法。 2审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对主营业务收入采取了如下审计
24、程序： 编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对； 将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较； 计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较； 抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。 3乙公司某主要产品的销售毛利率为 6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为 15%。 4审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序： 由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出； 审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿； 对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函； 多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。
25、5审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2011 年 6 月 30 日，乙公司收回以前年度已核销坏账 320000 元，所作会计分录为： 借：应收账款 320000 贷：主营业务收入 320000 借：银行存款 320000 贷：应收账款 320000 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 （分数：10.00）(1).针对“资料 1”，在不考虑其他因素的情况下，乙公司改变会计政策对 2011 年度财务报表项目造成的影响有_。 （分数：2.00）A.当年营业利润减少B.当年营业利润增加C.年末存货余额减少D.年末存货余额增加(2).“资料 2”中，属于运用分析方法检
26、查主营业务收入总体合理性的审计程序有_。 （分数：2.00）A.B.C.D.(3).针对“资料 3”，乙公司该类产品毛利率低于行业平均毛利率的原因可能有_。 （分数：2.00）A.产品单位成本高于行业平均水平B.产品销量处于行业较低水平C.产品产量处于行业较高水平D.产品售价低于行业平均水平(4).“资料 4”中，审计人员在函证过程中实施的审计程序正确的有_。 （分数：2.00）A.B.C.D.(5).针对“资料 5”，审计人员能够得出的初步结论为_。 （分数：2.00）A.乙公司的账务处理正确B.2011 年末应收账款余额被高估C.2011 年度主营业务收入被高估D.2011 年末坏账准备余
27、额被低估案例三 (一)资料 2012 年 4 月，某审计组对丙公司 2011 年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下。 1丙公司采取了下列内部控制措施： 提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立； 负责合同签订与合同审核的部门相互独立； 负责验收的部门与财会部门相互独立； 应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。 2审计人员准备对固定资产实施监盘，丙公司提出如下建议： 对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证； 对已安装使用的同定资产，在小范围内抽查验证； 对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证； 对
28、异地使用的固定资产，不再抽查验证。 3审计人员对监盘结果与固定资产明细账进行核对时发现，丙公司一台安装使用的设备未在固定资产账面反映。经进一步审计查明，该设备已投入使用一年，仍记录在“在建工程”科目中。 4审计人员发现丙公司固定资产账面记录 M 汽车一辆，但没有找到实物。经询问丙公司财务经理得知，该车一年前以经营性租赁方式出租给 R 供应商使用，因丙公司尚欠 R 供应商 20 万元货款，R 供应商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的账务处理。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 （分数：10.00）(1).针对“资料 1”，丙公司内部控制措施中，最有助于防止购入过
29、量或不必要设备的是_。 （分数：2.00）A.B.C.D.(2).针对“资料 2”中丙公司提出的监盘建议，审计人员不应采纳的是_。 （分数：2.00）A.B.C.D.(3).针对“资料 3”中丙公司对固定资产的账务处理，审计人员应提出的审计意见是_。 （分数：2.00）A.应转作“固定资产”，从 2012 年起开始计提折旧B.应转作“固定资产”，并补提自投入使用以来应计提的折旧C.可继续记作“在建工程”，但应补提自投入使用以来应计提的折旧D.可继续记作“在建工程”，从 2012 年起开始计提折旧(4).针对“资料 4”中丙公司 M 汽车账实不符的情况，审计人员正确的做法是_。 （分数：2.00
30、）A.直接认定 M 汽车所有权归属于 R 供应商所有B.直接认定 M 汽车所有权归属于丙公司所有C.认定为固定资产盘亏并要求丙公司进行账务处理D.进一步向 R 供应商证实并获取相关证据(5).针对“资料 4”，经核实财务经理所言属实，在不考虑其他因素的情况下，审计人员判断丙公司做法对其 2011 年度财务报表的影响是_。 （分数：2.00）A.少计固定资产B.少计营业外收入C.少计营业收入D.少计营业外支出审计师中级审计理论与实务真题 2012 年答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，(总题数：30，分数：30.00)1.国家审计的基
31、本职能是_。 （分数：1.00）A.经济监督 B.经济评价C.经济鉴证D.经济控制解析：解析 国家审计的基本职能是经济监督。2.对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是_。 （分数：1.00）A.财政审计B.财务审计C.财经法纪审计D.效益审计 解析：解析 效益审计，是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容，以促进经济效益提高为目的所实施的审计，是政府审计的一种形式。对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价属于效益审计。3.按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括_。 （分数：1.00）A.行政责任和民事责任B.行政责任和刑事责任 C.刑事
32、责任和民事责任D.行政责任、刑事责任和民事责任解析：解析 审计法规定我国国家审计的法律责任包括行政责任和刑事责任。4.下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是_。 （分数：1.00）A.明确被审计单位的责任和审计组织的责任 B.尽量少地承接审计业务C.按照被审计单位意愿选择审计意见类型D.不采纳任何外部专家的意见和建议解析：解析 明确被审计单位的责任和审计组织的责任属于防范审计人员法律责任风险的措施。5.下列各项中，属于审计质量控制措施的是_。 （分数：1.00）A.选择简单易审的项目进行审计B.对所有审计项目都进行内部控制测试C.对所有审计事项都采用抽查法D.对所有审计工作底稿进行复
33、核 解析：解析 我国审计质量控制措施：对人员素质的控制专业培训；建立聘用制度；建立考评激励机制；提供专业知识和技术帮助。对作业过程的控制三个环节：委派审计人员环节；审计实施准备环节；审计工作实施环节。审计机关的分级质量控制。 按照国家审计准则规定，我国审计机关实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制。 6.下列各项中，属于国家审计报告阶段主要工作的是_。 （分数：1.00）A.编制审计实施方案B.检查重大违法行为C.进行内部控制测试D.公布审计结果 解析：解析 公布审计结果是国家审计报告阶段的主要工作。7.下列关于审计
34、人员选用审计标准的表述中，错误的是_。 （分数：1.00）A.如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标准B.应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准C.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准D.在没有明确的审计标准时，应由审计组自行决定 解析：解析 在没有明确审计标准时，审计组不能自行决定。8.审计人员获取的下列审计证据中，通常情况下可靠性最强的是_。 （分数：1.00）A.被审计单位连续编号的采购订单B.被审计单位编制的材料费用分配表C.被审计单位保存的银行对账单 D.被审计单位管理层提供的书面声明解析：解析 银行对账单属于外部证据，较内部证据更可靠
35、。9.下列关于审计取证基本方法的表述中，错误的是_。 （分数：1.00）A.顺查法是指从检查原始凭证人手的审计方法B.详查法一般适用于经济业务量小的被审计单位C.抽查法可分为统计抽样法和非统计抽样法D.逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制比较薄弱的被审计单位 解析：解析 顺查法：指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。检查原始凭证核对记账凭证核对日记账、明细账和总账与财务报表相核对。逆查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。10.下列关于函证的表述中，正确的是_。 （分数：1.00）A.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法 B.审
36、计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证C.审计人员无需对函证的全过程进行控制D.与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠解析：解析 肯定式或称积极式函证适用范围：金额较大的应收款项；有理由相信欠款可能会存在争议、差错。所以对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法。11.财产清查盘点制度属于控制活动中的_。 （分数：1.00）A.业务授权控制B.职责分工控制C.凭证记录控制D.实物控制 解析：解析 财产清查盘点制度属于控制活动中的实物控制。12.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是_。 （分数：1.00）A.不相容职责分离B.组织结构 C.授权审批制度D.独立检查解
37、析：解析 内部控制中控制环境的要素有组织结构及职权与责任的分配，人力资源政策与实务等。13.审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试过程中，由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是_。 （分数：1.00）A.误拒风险 B.信赖不足风险C.误受风险D.信赖过度风险解析：解析 误拒风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是误拒风险。14.审计人员运用系统选样法从 10000 张销售凭证中抽查 200 张。如果以第 137 号凭证作为起点，下列样本号码中一定会被选中的是_。 （分数：1.00）A.157B.167C.177D.
38、187 解析：解析 10000/200+137=187。15.在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是_。 （分数：1.00）A.总体项目差异B.总体容量C.审计结论的可靠性程度D.审计结论的精确限度 解析：解析 精确限度越高所需样本量越少，成反向关系。16.审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是_。 （分数：1.00）A.审计结果报告B.审计结果公告C.审计工作报告 D.审计机关绩效报告解析：解析 审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的
39、报告。17.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当发表的审计意见类型是_。 （分数：1.00）A.无保留意见B.无法表示意见C.否定意见 D.保留意见解析：解析 注册会计师发表否定意见的情形：在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或累计起来对财务报表的影响重大且具有广泛性。18.对有因果关系的两类或多类经济数据之问的关系进行分析，推导出相应的因果模型的效益审计分析方法是_。 （分数：1.00）A.内容分析法B.回归分析法 C.价值分析法D.成本效果法解析：解析 回归分析是对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析
40、，推导出相应的因果模型或回归方程的一种评价方法。19.下列关于电子数据审计流程的描述中，正确的是_。 （分数：1.00）A.数据采集数据清理数据转换创建中间表数据分析 B.数据采集数据转换数据清理创建中间表数据分析C.数据采集创建中间表数据清理数据转换数据分析D.数据采集创建中间表数据转换数据清理数据分析解析：解析 数据采集基础工作；数据清理数据规范化；数据转换形成适合审计分析的数据；然后再创建中间表进行数据分析。20.进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相符。这一方法是_。 （分数：1.00）A.测试数据法 B.虚拟实体法C.平行模拟
41、法D.受控处理法解析：解析 测试数据法是信息系统测试的方法之一，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相符是测试数据法。21.审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证的是_。 （分数：1.00）A.认为被函证人能认真处理询证函 B.预计应收账款记录差错率较高C.应收账款余额较大D.有理由相信欠款可能存在争议解析：解析 消极函证是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。认为被函证人能认真处理询证函属于消极函证。22.下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是_。 （分数：1.00）
42、A.采购申请经独立于采购部门以外的被授权人批准B.企业内部建立分级采购批准制度C.签发支票要经过被授权人的签字批准D.由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对 解析：解析 采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对违反了职务分离原则。23.下列各项中，属于运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性的是_。 （分数：1.00）A.核对累计折旧账户明细账与总分类账B.计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较 C.审查折旧费用账务处理的正确性D.审查财务报表附注中披露的折旧方法解析：解析 运用分析方法检查固定资产变动合理性的情况：固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年
43、度相比较查明已减少的固定资产是否在账面上注销，或查明是否存在闲置的固定资产。比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额分析差异形成的原因是否合理。比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用确定资本性支出和收益性支出的区分是否正确。本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较确定本年度折旧额计算是否正确。分析比较各年度固定资产保险费查明变动有无异常。24.下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是_。 （分数：1.00）A.产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管B.生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行C.存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部
44、门负责 D.存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施解析：解析 产成品不能由生产部门检查，生产计划应由上级批准后执行。25.审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是_。 （分数：1.00）A.向委托加工单位进行函证 B.要求被审计单位出具书面声明C.审查是否存在该材料的入库记录D.审查受托加工材料是否经过适当的授权审批解析：解析 函证是最能有效证明其所有权的审计程序。26.下列各项中，不属于存货业务审计目标的是_。 （分数：1.00）A.证实存货计价的正确性B.确认存货记录截止期的正确性C.评价存货分类管理的有效性 D.证实存
45、货在财务报表中披露的正确性解析：解析 存货业务审计目标有：证实存货的真实性、所有权与完整性；证实存货计价正确性；证实存货采购和销售业务的合法性；证实存货账务处理和存货记录截至期的正确性；证实会计报表中存货披露的正确性。27.薪酬业务循环中，人员调配单的编制与审批相互独立可以防止_。 （分数：1.00）A.错计出勤天数B.少缴代扣代缴款项C.虚报产品产量D.虚增人数和工资级别 解析：解析 人员调配单的编制与审批的相互独立可以防止虚增人数和工资级别。28.为验证投资者以实物出资的固定资产所有权，下列各项中，审计人员应当采取的最有效审计程序是_。 （分数：1.00）A.检查固定资产明细账是否记录该固
46、定资产B.检查该固定资产减值准备的计提是否合理C.检查该固定资产的折旧政策是否符合会计准则的要求D.检查投资者与被审计单位是否按规定办理了产权转移手续 解析：解析 检查投资者与被审计单位是否按规定办理了产权转移手续可以验证投资者以实物出资的固定资产所有权。29.下列各项中，可以帮助审计人员发现被审计单位未入账银行借款的审计程序是_。 （分数：1.00）A.分析利息费用账户 B.审查借款的使用和归还是否符合借款合同规定C.了解借款的决策程序是否符合被审计单位内部规定D.审查各项借款在财务报表中的分类和反映是否恰当解析：解析 分析利息费用账户可以帮助审计人员发现被审计单位未入账银行借款的审计程序。
47、30.在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是_。 （分数：1.00）A.母公司与该单位之间的债权债务B.母公司与该单位之间的产品购销业务C.母公司对该单位的持股比例、表决权比例 D.母公司对该单位的债务担保解析：解析 母公司对该单位的持股比例、表决权比例可以知道母公司对子公司的控制权然后判断某被投资单位是否应纳入合并范围。二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，(总题数：20，分数：40.00)31.20 世纪 40 年代，西方内部审计进入现代发展时期，其主要标志有_。 （分数：2.00）A.出现了内部审计的专门法律B.从报送审计转变为就地审计C.从财务审计扩展到效益审计 D.出现了以评价内部控制为基础的抽样检查 E.颁布了国际内部审计准则解析：解析 20 世纪 40 年代，西方内部审计进入现代发展时期，其主要标志有从财务审计扩展到效益审计，出现了以评价内部控制为基础的抽样检查。32.按照审计法的规定，下列各项中，属于审计机关职责的有_。 （分数：2.00
