1、审计师中级（审计理论与实务）历年真题试卷汇编 4 及答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.【真题(中级)】根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是( )。（分数：2.00）A.信用调查人员B.出纳人员C.应收账款记账人员D.销售人员2.【真题(中级)】审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是( )。（分数：2.00）A.证实主营业务收入的完整性B.证实主营业务收入的真实性C.证实主营业务收入的总体合理性D.证实主营业务收入的披露充分性3.【201
2、1 年真题(中级)】审计人员实施营业收入截止期测试的主要目的是( )。（分数：2.00）A.检查销售折扣、折让比例的合理性B.审查销售退回原因的合理性C.检查营业收入记录时间的正确性D.评价应收票据的可兑现程度4.【真题(中级)】对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该( )。（分数：2.00）A.审查相关合同、订单、销货发票等文件B.认定该账户对应的客户不存在C.放弃对该账户余额的审查D.认定该账户余额全额为坏账5.【真题(中级)】审计人员在审查应收账款的可收回金额时，应采取的审计程序是( )。（分数：2.00）A.编制应收账款明细表B.计算并分析应收账款
3、周转率C.编制应收账款账龄分析表D.抽取部分销售业务并追查相关原始凭证6.【真题(中级)】下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是( )。（分数：2.00）A.批准坏账与记账相互独立B.开具发票与记账相互独立C.收取货款与记账相互独立D.批准销售退回与记账相互独立7.【真题(中级)】审计人员在审计被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致( )。（分数：2.00）A.采购部门购人过量或不必要的物资B.未按实际收到的商品数额登记人账C.应付款记录不正确D.未及时向特定债权人支付货款8.【真题(中级)】审计人员审查应付账款时，
4、发现应付某公司账款 210 万元，账龄已有 2 年。但通过审阅凭证，询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应( )。（分数：2.00）A.做出账实不符结论B.核对账表C.函证债权人D.直接调整账项9.【真题(中级)】下列各项中，不能用以判断被审计单位固定资产折旧计提合理性的分析方法是( )。（分数：2.00）A.将本年度的折旧费用与上年度的折旧费用相比较B.计算本年度固定资产原值与全年总产量之比，将该比率与上年度相比较C.计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较D.将本年度应计提折旧的固定资产原值乘以折旧率，并与本年度计提的折旧额相比较10.【201
5、1 年真题(中级)】下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是( )。（分数：2.00）A.查阅存货保管与领用制度B.检查材料领用有无经授权批准C.检查成本开支的合法性D.检查不相容职责的分离11.【真题(中级)】审计人员在运用分析性复核方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是( )。（分数：2.00）A.毛利率B.流动比率C.存货周转率D.应收账款周转率12.【真题(中级)】下列关于存货实质性测试程序的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.通过监盘证实存货的完整性和所有权B.通过计算存货周转率检查存货的真实性C.结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查D.结合生产成本与制造费用等
6、账户审查成本计算的正确性13.【真题(中级)】在薪酬业务循环内部控制中，人员调配单的编制与审批相互独立，其目的是( )。（分数：2.00）A.防止虚增人数和工资级别B.防止多计和错计出勤天数C.防止多计或少计产量和工时D.防止虚报和错报产品产量14.【真题(中级)】根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是( )。（分数：2.00）A.财务部门主管B.人力资源部门主管C.生产车间主管D.行政管理部门主管15.【真题(中级)】对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问进行审查的是( )。（分数：2.00）A.考勤、薪酬结算和薪酬发放职责是否相互分离B.薪酬费用账务
7、处理是否正确C.各种津贴和补贴发放标准是否合规D.职工薪酬在财务报表中的披露是否正确二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)16.【真题(中级)】下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有( )。（分数：2.00）A.货物的发出必须有经批准的销货单B.销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单C.限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件D.由专人调查每个客户的信用状况E.由专人保管应收票据17.【真题(中级)】审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有( )。（分数：2.00）A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B.
8、询问是否按期编制并向客户寄出对账单C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D.检查坏账准备的计提比例是否合理E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准18.【真题(中级)】某批货物在本报告期销售并发运，被审计单位将销售成本在本期结转，而将销售收入计入下一个报告期，审计人员应该得出的结论有( )。（分数：2.00）A.本期营业收入被低估B.本期营业收入被高估C.本期营业成本被低估D.本期营业成本被高估E.本期营业利润被低估19.【真题(中级)】审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的内容有( )。（分数：2.00）A.应收账款债务人是否存在B.应收账款业务内部控制
9、是否健全C.应收账款余额是否正确D.应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当E.应收账款收账政策是否合理20.【真题(中级)】应收账款函证回函认可的金额与函证金额有差异，可能存在的原因有( )。（分数：2.00）A.由于购销双方登记人账的时间不同B.一方或双方记账错误C.被审计单位弄虚作假D.函证方式不恰当E.购销双方存在争议21.【真题(中级)】销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有( )。（分数：2.00）A.客户订货单B.销货单C.销售合同D.销售发票E.付款凭单22.【真题(中级)】下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有( )。（分数：2.00）A.应付款项记账员不能接触现金、有
10、价证券和其他资产B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准C.货物验收部门与财会部门相互独立D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性23.【真题(中级)】下列各项中，应作为固定资产项目在财务报表中列报的有( )。（分数：2.00）A.经营性租出的固定资产B.经营性租入的固定资产C.存放在其他企业的固定资产D.由其他企业管理的固定资产E.抵押的固定资产24.【真题(中级)】下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有( )。（分数：2.00）A.闲置的固定资产不需计提折旧B.当月增加的固定资产当月不计提折旧C.当月减少
11、的固定资产当月需计提折旧D.经营租出的固定资产不需计提折旧E.已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧25.【真题(中级)】审计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容有( )。（分数：2.00）A.减值准备增减变动记录的完整性B.减值准备计提方法的适当性C.减值准备账户期末余额的正确性D.减值准备转回的充分性E.减值准备披露的正确性26.【真题(中级)】下列各项中，属于生产与存货循环中成本控制措施的有( )。（分数：2.00）A.制订成本计划和费用预算B.设置会计账簿核算成本费用C.严格审核原始凭证控制成本支出D.进行生产与存货成本分析E.产品发运凭证预先连续编号27.【真题(
12、中级)】运用分析性复核方法审查产品成本合理性时，应分析比较某些项目近期各年度和本年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些项目包括( )。（分数：2.00）A.主要产品生产成本B.生产成本总额及单位生产成本C.制造费用D.管理费用E.直接材料费用28.【真题(中级)】在对被审计单位的库存材料进行监盘时审计人员应当( )。（分数：2.00）A.参与制订盘点计划B.采取突击方式进行C.自始至终亲自参与盘点D.登记材料盘点记录E.注意查验库存材料质量29.【真题(中级)】审计人员对被审计单位的材料采购业务进行实质性测试，审查的内容有( )。（分数：2.00）A.材料采购费用的分配比例是否合理B.材料采
13、购成本的构成项目是否完整C.材料计价方法是否保持前后期一致D.材料采购的业务处理流程是否合理E.是否制定了材料采购管理制度30.【真题(中级)】审计人员对被审计单位的材料采购业务进行实质性测试，审查的内容有( )。（分数：2.00）A.材料采购费用的分配比例是否合理B.材料采购成本的构成项目是否完整C.材料计价方法是否保持前后期一致D.材料采购的业务处理流程是否合理E.是否制定了材料采购管理制度审计师中级（审计理论与实务）历年真题试卷汇编 4 答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.【真题(中级)】根据内部控制要求，企业下列人员中，
14、可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是( )。（分数：2.00）A.信用调查人员 B.出纳人员C.应收账款记账人员D.销售人员解析：解析：由出纳员、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单。2.【真题(中级)】审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是( )。（分数：2.00）A.证实主营业务收入的完整性B.证实主营业务收入的真实性 C.证实主营业务收入的总体合理性D.证实主营业务收入的披露充分性解析：解析：审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是证实主营业务收入的真实性。3.【20
15、11 年真题(中级)】审计人员实施营业收入截止期测试的主要目的是( )。（分数：2.00）A.检查销售折扣、折让比例的合理性B.审查销售退回原因的合理性C.检查营业收入记录时间的正确性 D.评价应收票据的可兑现程度解析：解析：实施营业收入截止期测试的主要目的是检查营业收入记录时间的正确性。4.【真题(中级)】对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该( )。（分数：2.00）A.审查相关合同、订单、销货发票等文件 B.认定该账户对应的客户不存在C.放弃对该账户余额的审查D.认定该账户余额全额为坏账解析：解析：对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，
16、审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。5.【真题(中级)】审计人员在审查应收账款的可收回金额时，应采取的审计程序是( )。（分数：2.00）A.编制应收账款明细表B.计算并分析应收账款周转率C.编制应收账款账龄分析表 D.抽取部分销售业务并追查相关原始凭证解析：解析：编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。6.【真题(中级)】下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是( )。（分数：2.00）A.批准坏账与记账相互独立B.开具发票与记账相互独立 C.收取货款与记账相互独立D.批准销售退回与记账相互独立解析：解析：本题易错选 c
17、 选项。开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污货款。7.【真题(中级)】审计人员在审计被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致( )。（分数：2.00）A.采购部门购人过量或不必要的物资 B.未按实际收到的商品数额登记人账C.应付款记录不正确D.未及时向特定债权人支付货款解析：解析：批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致采购部门购人过量或不必要的物资，或购人质量不符合要求的物资。8.【真题(中级)】审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款 210 万元，账龄已有 2 年。但通过审阅凭证，询问有关人员，均未能取得证据来证实
18、该项应付账款的存在性。审计人员应( )。（分数：2.00）A.做出账实不符结论B.核对账表C.函证债权人 D.直接调整账项解析：解析：函证是审查应付账款真实性最好的方法。9.【真题(中级)】下列各项中，不能用以判断被审计单位固定资产折旧计提合理性的分析方法是( )。（分数：2.00）A.将本年度的折旧费用与上年度的折旧费用相比较B.计算本年度固定资产原值与全年总产量之比，将该比率与上年度相比较 C.计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较D.将本年度应计提折旧的固定资产原值乘以折旧率，并与本年度计提的折旧额相比较解析：解析：B 用来检查固定资产变动的合理性。10.【2011
19、年真题(中级)】下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是( )。（分数：2.00）A.查阅存货保管与领用制度B.检查材料领用有无经授权批准C.检查成本开支的合法性 D.检查不相容职责的分离解析：解析：ABD 属于内部控制测试内容。11.【真题(中级)】审计人员在运用分析性复核方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是( )。（分数：2.00）A.毛利率B.流动比率C.存货周转率 D.应收账款周转率解析：解析：运用分析性复核方法检查存货的总体合理性时通常使用存货周转率指标。12.【真题(中级)】下列关于存货实质性测试程序的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.通过监盘证实存货的完整性
20、和所有权B.通过计算存货周转率检查存货的真实性C.结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查D.结合生产成本与制造费用等账户审查成本计算的正确性 解析：解析：通过监盘证实存货的质量和所有权，证实账实是否相符；通过计算存货周转率检查存货的总体合理性；对存货跌价准备进行审查无须结合营业外支出账户。13.【真题(中级)】在薪酬业务循环内部控制中，人员调配单的编制与审批相互独立，其目的是( )。（分数：2.00）A.防止虚增人数和工资级别 B.防止多计和错计出勤天数C.防止多计或少计产量和工时D.防止虚报和错报产品产量解析：解析：人员调配单的编制与审批相互独立，可以防止虚增人数和工资级别。14.【真题(
21、中级)】根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是( )。（分数：2.00）A.财务部门主管B.人力资源部门主管C.生产车间主管 D.行政管理部门主管解析：解析：生产车间考勤记录由生产车间主管确认。15.【真题(中级)】对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问进行审查的是( )。（分数：2.00）A.考勤、薪酬结算和薪酬发放职责是否相互分离 B.薪酬费用账务处理是否正确C.各种津贴和补贴发放标准是否合规D.职工薪酬在财务报表中的披露是否正确解析：解析：BcD 不能通过观察与询问方法进行审查。二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)16.【真题(中级)】
22、下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有( )。（分数：2.00）A.货物的发出必须有经批准的销货单 B.销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单 C.限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件 D.由专人调查每个客户的信用状况E.由专人保管应收票据 解析：解析：D 不属于销售与收款业务循环实物控制范畴。17.【真题(中级)】审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有( )。（分数：2.00）A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立 B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D
23、.检查坏账准备的计提比例是否合理E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准 解析：解析：BcD 不属于不相容职责划分的检查内容。18.【真题(中级)】某批货物在本报告期销售并发运，被审计单位将销售成本在本期结转，而将销售收入计入下一个报告期，审计人员应该得出的结论有( )。（分数：2.00）A.本期营业收入被低估 B.本期营业收入被高估C.本期营业成本被低估D.本期营业成本被高估E.本期营业利润被低估 解析：解析：将销售收入计入下一个报告期必然减少本期营业收入，从而减少本期利润。19.【真题(中级)】审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的内容有( )。（分数：2.00）A.
24、应收账款债务人是否存在 B.应收账款业务内部控制是否健全C.应收账款余额是否正确 D.应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当E.应收账款收账政策是否合理解析：解析：对应收账款进行函证的目的是审查应收账款是否真实、准确。20.【真题(中级)】应收账款函证回函认可的金额与函证金额有差异，可能存在的原因有( )。（分数：2.00）A.由于购销双方登记人账的时间不同 B.一方或双方记账错误 C.被审计单位弄虚作假 D.函证方式不恰当E.购销双方存在争议 解析：解析：D 对应收账款函证回函认可的金额与函证金额是否存在差异不产生影响。21.【真题(中级)】销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有( )。（分
25、数：2.00）A.客户订货单 B.销货单 C.销售合同 D.销售发票 E.付款凭单解析：解析：本题易错选 E 选项。付款凭单属于采购与付款循环业务凭证。销售与收款循环业务的凭证和记录一定与“销售或收款”有联系。22.【真题(中级)】下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有( )。（分数：2.00）A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产 B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准 C.货物验收部门与财会部门相互独立 D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性 解析：解析：采购申请应由产品制造、资产使用等部门提出，
26、采购部门负责办理采购业务。23.【真题(中级)】下列各项中，应作为固定资产项目在财务报表中列报的有( )。（分数：2.00）A.经营性租出的固定资产 B.经营性租入的固定资产C.存放在其他企业的固定资产 D.由其他企业管理的固定资产E.抵押的固定资产 解析：解析：BD 不属于企业所有的固定资产。24.【真题(中级)】下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有( )。（分数：2.00）A.闲置的固定资产不需计提折旧B.当月增加的固定资产当月不计提折旧 C.当月减少的固定资产当月需计提折旧 D.经营租出的固定资产不需计提折旧E.已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧 解析：解析：A
27、D 需要按规定计提折旧。25.【真题(中级)】审计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容有( )。（分数：2.00）A.减值准备增减变动记录的完整性 B.减值准备计提方法的适当性 C.减值准备账户期末余额的正确性 D.减值准备转回的充分性E.减值准备披露的正确性 解析：解析：固定资产减值准备的审查要点：确定固定资产减值准备计提方法及比例、金额是否恰当；确定减值准备增减变动完整记录情况；确定固定资产减值准备账户期末余额的正确性；确认计提减值准备的固定资产是否按照账面价值和尚可使用寿命调整折旧计提金额；审查固定资产减值准备是否按照企业会计准则进行正确披露。26.【真题(中级)】下列各
28、项中，属于生产与存货循环中成本控制措施的有( )。（分数：2.00）A.制订成本计划和费用预算 B.设置会计账簿核算成本费用 C.严格审核原始凭证控制成本支出 D.进行生产与存货成本分析 E.产品发运凭证预先连续编号解析：解析：E 属于凭证与记录控制。27.【真题(中级)】运用分析性复核方法审查产品成本合理性时，应分析比较某些项目近期各年度和本年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些项目包括( )。（分数：2.00）A.主要产品生产成本 B.生产成本总额及单位生产成本 C.制造费用 D.管理费用E.直接材料费用 解析：解析：D 不是产品成本构成部分。28.【真题(中级)】在对被审计单位的库存材
29、料进行监盘时审计人员应当( )。（分数：2.00）A.参与制订盘点计划 B.采取突击方式进行C.自始至终亲自参与盘点D.登记材料盘点记录E.注意查验库存材料质量 解析：解析：无须采取突击方式进行盘点，审计人员应自始至终监督盘点进行，抽查盘点记录，无须亲自盘点和登记盘点记录。29.【真题(中级)】审计人员对被审计单位的材料采购业务进行实质性测试，审查的内容有( )。（分数：2.00）A.材料采购费用的分配比例是否合理 B.材料采购成本的构成项目是否完整 C.材料计价方法是否保持前后期一致 D.材料采购的业务处理流程是否合理E.是否制定了材料采购管理制度解析：解析：DE 属于内部控制测试内容。30.【真题(中级)】审计人员对被审计单位的材料采购业务进行实质性测试，审查的内容有( )。（分数：2.00）A.材料采购费用的分配比例是否合理 B.材料采购成本的构成项目是否完整 C.材料计价方法是否保持前后期一致 D.材料采购的业务处理流程是否合理E.是否制定了材料采购管理制度解析：解析：本题易错选 DE 选项。进行实质性测试主要审查的是具体业务，而不是针对内部控制，因此，凡是涉及内部控制内容的选项一定不属于实质性测试内容或程序，DE 属于内部控制测试程序。
