1、审计师初级审计理论与实务真题 2008 年及答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、1您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题(总题数：30，分数：30.00)1.为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用，审计机关对救灾款物进行审计，体现的审计职能是： （分数：1.00）A.经济监督职能B.经济评价职能C.经济鉴证职能D.经济调控职能2.下列各项中，属于按照审计主体划分的审计类别是： （分数：1.00）A.定期审计和不定期审计B.国家审计、内部审计和社会审计C.授权审计和委托审计D.全部审计和局部审计3.下列审计机关设置类型中，独立性程度较低的是： （分数：1.
2、00）A.立法体制B.司法体制C.独立体制D.财政体制4.下列有关审计机关审计管辖范围的说法中，错误的是： （分数：1.00）A.审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定B.审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由其共同的上级审计机关确定C.上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计D.下级审计机关可以自行决定对上级审计机关管辖范围内的审计事项进行审计5.下列各项中，不属于国家审计机关权限的是： （分数：1.00）A.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料B.要求被审计单位提供预算或者财务收支计划、决
3、算、财务报表等资料C.冻结被审计单位银行存款账户D.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果6.社会审计人员的下列行为中，符合职业道德规范的是： （分数：1.00）A.同时在两家社会审计组织执业B.以个人名义承接审计业务C.对自己的能力进行广告宣传D.接受继续教育以提高专业胜任能力7.下列有关审计准则的表述中，正确的是： （分数：1.00）A.审计准则是对审计实践中的特色做法进行的归纳和总结B.审计准则规定了审计职业责任的最高要求C.审计准则是审计人员在实施审计时可以参考的行为规范D.审计准则是衡量审计质量的尺度8.审计机关为了统一组织多个审计组对某一行业或者专项资金进行审计而制定的总体工作计
4、划称为： （分数：1.00）A.审计项目计划B.审计工作方案C.审计实施方案D.年度审计计划9.按照中华人民共和国审计法的规定，遇有特殊情况，审计机关可以直接持审计通知书实施审计，但应经过： （分数：1.00）A.本级人民政府批准B.上一级审计机关批准C.审计机关负责人批准D.审计组长批准10.被审计单位计算机中储存的与审计事项相关的资料属于： （分数：1.00）A.环境证据B.实物证据C.电子证据D.书面证据11.下列审计证据中，证明力最强的是： （分数：1.00）A.审计人员亲自编制的相关材料B.被审计单位提供的证明材料C.被审计单位会计人员的言词证据D.有关审计事项的环境证据12.审计取
5、证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是： （分数：1.00）A.顺查法B.逆查法C.详查法D.抽查法13.下列有关监盘的表述中，错误的是： （分数：1.00）A.监盘时审计人员应进行现场监督B.监盘可为资产的存在性提供可靠证据C.监盘可为资产的所有权提供直接证据D.监盘可以查明资产有无毁损14.应用调查表法描述被审计单位内部控制，其优点不包括： （分数：1.00）A.调查范围明确、重点突出B.形象直观C.可广泛应用于同类型单位D.可以多人同时回答15.下列内部控制要素中，管理当局的观念和经营风格属于： （分数：1.00）A.控制环境B.控制活动C.信息与沟通D.监督16
6、.当被审计单位控制风险被评价为较低水平时，审计人员认为： （分数：1.00）A.可减少实质性测试的范围B.可执行很小范围的内部控制测试C.应执行更大范围的实质性测试D.内部控制可信赖程度较低17.审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是： （分数：1.00）A.审计决定书B.审计结果公告C.审计结果报告D.审计工作报告18.下列各项中，属于评价被审计单位既定目标实现程度的审计目标是： （分数：1.00）A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性19.下列关于计算机审计的说法中，正确的是： （分数：1.00）A.计算机审计的基本程序与传统审计是一致的B.计算机审计仅对计算机产
7、生的数据进行审计C.计算机审计不需要专门的技术方法D.计算机审计在实施过程中不需要审查纸质材料20.审计人员保持独立性，属于审计风险控制方法中的： （分数：1.00）A.自我保护法B.风险回避法C.风险转移法D.风险承受法21.审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是： （分数：1.00）A.检查不相容职责是否分离B.审查销售退回的合理性C.证实营业收入的真实性D.证实营业收入的完整性22.下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是： （分数：1.00）A.由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备B.函证回函认可函证金额的，将函
8、证回函作为审计证据C.函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录D.肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证23.查验固定资产所有权时，审计人员应采取的审计程序是： （分数：1.00）A.将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较B.检查使用的折旧率是否正确C.检查固定资产账、卡的设置情况D.检查相关契约、财产税单和发票等凭证24.企业薪酬业务循环中考勤记录与审批未做到相互独立，可能发生的问题是： （分数：1.00）A.随意提高工资级别B.错计出勤天数C.错计产量D.工资分配发生错误25.根据筹资与投资循环内部控制的要求，可批准股票发行、增资等
9、资本交易事项的是： （分数：1.00）A.公司的总经理B.公司的财务部门C.公司的审计部门D.公司的最高权力机构26.下列账户中，审计人员通常应对所有业务逐笔审查的是： （分数：1.00）A.存货B.现金C.实收资本D.应收账款27.关于现金监盘，下列做法中正确的是： （分数：1.00）A.事先通知出纳员B.审计人员亲自查点现金的数量C.监盘时会计主管人员在场D.仅监盘保险柜内现金28.被审计单位将一笔银行存款支出 10 万元错记在银行存款日记账借方，审计人员认为银行存款日记账余额应： （分数：1.00）A.调增 20 万元B.调减 20 万元C.调增 10 万元D.调减 10 万元29.下列
10、项目中，被审计单位可以在营业外支出中列支的是： （分数：1.00）A.固定资产折旧B.抗震救灾捐款C.车船使用税D.聘请会计师事务所的审计费用30.审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是： （分数：1.00）A.检查其是否遵循了一贯性原则B.检查其是否遵循了实质重于形式原则C.检查其是否遵循了谨慎性原则D.检查其是否遵循了重要性原则二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案，(总题数：20，分数：40.00)31.下列有关审计作用的表述中，正确的有： （分数：2.00）A.国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行B.内部审计可以促进本单位加强管理和
11、提高效益C.社会审计可以确保被审计单位财务信息真实可靠D.国家审计和内部审计的作用是完全相同的E.因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同32.下列各项中，属于审计机关基本任务的有： （分数：2.00）A.制定审计规章制度B.办理政府交办的审计事项C.任免下级审计机关负责人D.指导监督内部审计工作E.研究、制定审计工作的方针、政策33.下列各项中，属于对审计作业过程进行控制的措施有： （分数：2.00）A.建立严格的聘用制度B.建立严格的晋升制度C.制定切实可行的审计丁作方案D.建立审计工作底稿复核制度E.对审计报告、审计决定进行复核34.下列各项中，属于国家审
12、计总体目标的有： （分数：2.00）A.真实性B.合理性C.合法性D.效益性E.可比性35.下列有关审计证据的表述中，正确的有： （分数：2.00）A.审计证据的客观性越强，证明力越强B.审计证据与审计目标的相关性越强，证明力越强C.审计证据来源不同，则证明力强弱不同D.审计证据需依照法定程序取得E.审计意见必须建立在足够的审计证据的基础上，可见审计证据越多越好36.国家审计人员运用函证方法收集审计证据时，下列做法中，正确的有： （分数：2.00）A.对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量B.采取积极函证取得书面证据，提高审计证据的可信性C.使用积极函证一直未得到回复，采取其他替代方法D.对
13、重要事项采取消极函证，提高审计效率E.要求收函单位将询证函回函直接寄回审计机关37.下列各项中，属于内部控制作用的有： （分数：2.00）A.保护财产物资的安全完整B.增加会计资料的可信性C.杜绝错误和舞弊的发生D.促进经营目标的实现E.保证审计人员将控制风险降低为零38.对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，被审计单位可以采取的措施有： （分数：2.00）A.申请行政复议B.申请审计听证C.拒绝执行审计决定D.提起行政诉讼E.提请本级人民政府裁决39.下列有关审计管理的说法中，正确的有： （分数：2.00）A.审计管理包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等B.审计管理的目的是
14、提高审计工作的质量和效率C.审计管理贯穿于审计业务活动的始终D.审计管理要服从审计目标E.审计管理主要是对审计业务活动的管理，不包括对审计人员的管理40.下列审计风险中，属于审计机关可控风险的有： （分数：2.00）A.由于审计人员工作态度不认真导致的审计风险B.由于审计方法选用不当导致的审计风险C.由于被审计单位内部控制不健全导致的审计风险D.由于审计人员专业水平不高导致的审计风险E.由于重要性水平确定不当带来的审计风险41.下列各项中，属于赊销方式下销售与收款业务流程的有： （分数：2.00）A.处理请购单B.批准赊销信用C.验收商品和劳务D.开具销售发票E.审批坏账的转销42.审计人员在
15、确定应收账款函证范围和对象时，应考虑的因素有： （分数：2.00）A.应收账款内部控制的可靠性B.函证方式C.被审计单位的意见D.应收账款的重要性E.以前函证的结果43.下列各项中，属于采购业务内部控制测试程序的有： （分数：2.00）A.观察采购与验收职责是否分离B.核对请购单与订购单是否一致C.检查采购合同是否经授权人员批准D.核对采购合同上确定的价格、付款日期与财务部门核准的支付条件是否一致E.对应付账款期末余额进行分析性复核44.针对长期挂账的应付款项，审计人员分析可能存在的原因有： （分数：2.00）A.被审计单位偿债能力弱B.被审计单位隐匿收入C.被审计单位隐匿负债D.债权人已破产
16、清算E.被审计单位与债权人存在争议45.下列各项中，被审计单位可以计入产品成本的有： （分数：2.00）A.直接材料B.制造费用C.对外捐赠D.辅助生产费用E.管理费用46.下列各项中，影响被审计单位存货周转率的因素有： （分数：2.00）A.存货数量发生变动B.存货期末余额发生变动C.存货发出的计价方法发生变动D.销售总成本发生变动E.应收账款周转率发生变动47.下列分析性复核方法中，可用来检查应付职工薪酬总体合理性的有： （分数：2.00）A.分析比较近期各年度薪酬变动情况B.分析比较本年各个月份薪酬变动情况C.分析本年度销售量和生产量的关系，并与前期比较D.将本年度产品生产成本中直接人工
17、费用与前期比较E.将本年度管理费用中的人工费用与前期比较48.为了审查实收资本的真实性，下列各项中，审计人员应取得的资料有： （分数：2.00）A.投资协议B.资产评估证明C.公司章程D.出资证明E.盈余公积明细表49.按照货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的工作有： （分数：2.00）A.签发支票B.定期核对银行存款日记账和银行对账单C.保管现金和银行单据D.填制收付款记账凭证E.登记现金日记账和银行存款日记账50.为了核实银行存款收付的截止期，审计人员可以实施的审计程序有： （分数：2.00）A.对资产负债表日前后数天发生的银行存款收付业务进行审查B.向开户银行进行函证C.审阅支票
18、收入与送存记录，检查年终未送存银行的支票及其收入的记录日期D.查阅资产负债表日后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，检查是否将资产负债表日后的收入提前人账E.检查被审计单位资产负债表日签发的最后一张支票序号，并检查该序号前的支票是否均已寄出并人账三、案例分析题(本题包括三个案例答题，每个案(总题数：3，分数：30.00)案例一 (一)资料 2008 年 4 月，某审计组对甲上市公司 2007 年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下： 1审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到： (1)销售部门主管审批赊销信用。 (2)销售部门负责收取货款。 (3)
19、发货部门在发运产品的同时开具销售发票。 (4)负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单。 22007 年 2 月，该公司销售给客户 A 一批产品，价值 200万元，销货合同约定客户 A 如果 20 天内付款可给予 2的折扣，该公司确认的营业收入为 196 万元。 32007 年 3 月，该公司收到客户 B 退回 2006 年购人的产品一批，价值 20 万元，审计人员决定对其账务处理的正确性进行审查。 42007 年 8 月，该公司收回以前年度已转销的一笔坏账 30 万元，其账务处理为： 借：应收账款 300 000 贷：营业外收入 300 000 同时，借：银行存款 300 000 贷：应收账
20、款 300 000 5审计人员审查该公司销售费用明细账时，发现包含以下项目： (1)没收客户逾期未退回包装物的押金 5 万元。 (2)销售部门人员工资 40 万元。 (3)产品广告费 100 万元。 (4)客户购买价值 50 万元的产品后发现质量不符合要求，公司同意给客户 20的销售折让。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 （分数：10.00）(1).“资料 l”中，该公司违反内部控制要求的职责分工有： （分数：2.00）A.销售部门主管审批赊销信用B.销售部门负责收取货款C.发货部门在发运产品的同时开具销售发票D.负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单(2)
21、.“资料 2”中，审计人员认为该公司应当确认的营业收入为： （分数：2.00）A.196 万元B.200 万元C.202 万元D.204 万元(3).“资料 3”中，审计人员审查销售退回业务账务处理的正确性时，应采取的有效措施有： （分数：2.00）A.对销售退回的审批手续进行审查B.审查退回的商品是否作为新商品出售C.将营业收入明细账与退货凭证、退货入库凭证相核对D.分别对营业收入明细账、营业成本明细账和产成品明细账三个账户进行核对(4).“资料 4”中，该公司将收回以前年度已转销的坏账记入营业外收入的做法： （分数：2.00）A.正确B.不正确，应记入营业收入C.不正确，应记入资产减值损失
22、D.不正确，应记入坏账准备(5).“资料 5”中，审计人员认为不应当记人销售费用的项目有： （分数：2.00）A.没收客户逾期未退回包装物的押金B.销售部门人员的工资C.产品广告费D.公司给予客户的销售折让案例二 (一)资料 2008 年 4 月，某审计组对乙上市公司 2007 年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下： 1审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到： (1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请。 (2)设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划。 (3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。 (4)采购的
23、设备到货后，由采购部门组织验收。 22007 年 2 月，该公司购入不需安装 A 设备一台，按买价 368 万元(含增值税)直接计人固定资产，运输费 l0 万元及装卸费 5 万元均计人管理费用。 32007 年 4 月，该公司将出售 8设备的净损失 50 万元计人当期管理费用。 4审计人员依据分析性复核发现的线索进一步追查，发现2007 年 1 月购进的 C 设备至审计日尚未计提折旧，其价值占该公司 2007 年末固定资产原值总额的 15。 5按照有关规定，该公司 2007 年未对 D 设备计提折旧。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 （分数：10.00）(1)
24、.“资料 l”中，该公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有： （分数：2.00）A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请B.设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划C.采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收(2).“资料 2”中，该公司对购入 A 设备的会计处理： （分数：2.00）A.正确B.不正确，计人固定资产的应是买价和运输费C.不正确，计人固定资产的应是买价和装卸费D.不正确，买价、运输费和装卸费均应计人固定资产(3).“资料 3”中，该公司将 B 设备出售的净损失计入当期管理费用，对 200
25、7 年度经营成果造成的影响有： （分数：2.00）A.虚增营业利润B.虚减营业利润C.虚增利润总额D.虚减利润总额(4).“资料 4”中，能够有效发现该公司少计提折旧的分析性复核方法有： （分数：2.00）A.比较 2007 年各个月份、当年和以前各年度的修理费B.将 2007 年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较C.将 2007 年应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性D.计算 2007 年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较(5).“资料 5”中，该公司对 D 设备不计提折旧，可能存在的原因有： （分数：2.00）A.该设备于 2007
26、年 l2 月份购人B.该设备因大修而停止使用C.该设备已提足折旧D.该设备准备经营性租出案例三 (一)资料 2008 年 4 月，某审计组对丙上市公司 2007 年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下： 1审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到： (1)生产部门负责签发订购单。 (2)财会部门负责存货的永续盘存记录。 (3)仓库保管员负责定期对存货进行盘点。(4)存货盘盈或盘亏的处理须经审批。 2审计人员于 2008 年 4 月 25 日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括： (1)公司成立存货盘点小组。 (2)公司独立制订盘点计划。 (3)审计人员在现场
27、监督盘点工作按计划进行。 (4)审计人员抽查盘点记录。 3审计人员实施监盘程序后发现，A 产品的盘点结果为 100件，而账面记录为 80 件，据公司人员解释，盘点多出的 20 件为代管其他公司的产品；B 产品的盘点结果为 200 件，与账面记录一致。 42008 年 1 月 1 日至 4 月 25 日盘点时止，B 产品的完工人库数量为 300件，销售发出数量为 180 件。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 （分数：10.00）(1).“资料 l”中，符合存货业务内部控制要求的有： （分数：2.00）A.生产部门负责签发订购单B.财会部门负责存货的永续盘存记录C
28、.仓库保管员负责定期对存货进行盘点D.存货盘盈或盘亏的处理须经审批(2).下列关于监盘程序的提法中，正确的有： （分数：2.00）A.监盘可证实存货是否真实存在B.监盘可证实存货记录截止期的正确性C.监盘后无需进行计价正确性的审计D.监盘过程中应查验存货质量(3).“资料 2”中的监盘工作要点，正确的有： （分数：2.00）A.公司成立存货盘点小组B.公司独立制订盘点计划C.审计人员在现场监督盘点工作按计划进行D.审计人员抽查盘点记录(4).针对“资料 3”中 A 产品盘盈 20 件的情况，审计人员可进一步采取的措施有： （分数：2.00）A.直接认定账实不符B.针对代管产品进行函证C.请该公
29、司提供相关的证明文件D.要求该公司立即调增账面记录(5).根据“资料 3”和“资料 4”中的情况，该公司 2007 年末 B 产品的实际数量是： （分数：2.00）A.80 件B.200 件C.320 件D.480 件审计师初级审计理论与实务真题 2008 年答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、1您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题(总题数：30，分数：30.00)1.为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用，审计机关对救灾款物进行审计，体现的审计职能是： （分数：1.00）A.经济监督职能 B.经济评价职能C.经济鉴证职能D.经济调控职能解析：2.下列
30、各项中，属于按照审计主体划分的审计类别是： （分数：1.00）A.定期审计和不定期审计B.国家审计、内部审计和社会审计 C.授权审计和委托审计D.全部审计和局部审计解析：3.下列审计机关设置类型中，独立性程度较低的是： （分数：1.00）A.立法体制B.司法体制C.独立体制D.财政体制 解析：4.下列有关审计机关审计管辖范围的说法中，错误的是： （分数：1.00）A.审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定B.审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由其共同的上级审计机关确定C.上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计D.下级
31、审计机关可以自行决定对上级审计机关管辖范围内的审计事项进行审计 解析：5.下列各项中，不属于国家审计机关权限的是： （分数：1.00）A.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料B.要求被审计单位提供预算或者财务收支计划、决算、财务报表等资料C.冻结被审计单位银行存款账户 D.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果解析：6.社会审计人员的下列行为中，符合职业道德规范的是： （分数：1.00）A.同时在两家社会审计组织执业B.以个人名义承接审计业务C.对自己的能力进行广告宣传D.接受继续教育以提高专业胜任能力 解析：7.下列有关审计准则的表述中，正确的是： （分数：1.
32、00）A.审计准则是对审计实践中的特色做法进行的归纳和总结B.审计准则规定了审计职业责任的最高要求C.审计准则是审计人员在实施审计时可以参考的行为规范D.审计准则是衡量审计质量的尺度 解析：8.审计机关为了统一组织多个审计组对某一行业或者专项资金进行审计而制定的总体工作计划称为： （分数：1.00）A.审计项目计划B.审计工作方案 C.审计实施方案D.年度审计计划解析：9.按照中华人民共和国审计法的规定，遇有特殊情况，审计机关可以直接持审计通知书实施审计，但应经过： （分数：1.00）A.本级人民政府批准 B.上一级审计机关批准C.审计机关负责人批准D.审计组长批准解析：10.被审计单位计算机
33、中储存的与审计事项相关的资料属于： （分数：1.00）A.环境证据B.实物证据C.电子证据 D.书面证据解析：11.下列审计证据中，证明力最强的是： （分数：1.00）A.审计人员亲自编制的相关材料 B.被审计单位提供的证明材料C.被审计单位会计人员的言词证据D.有关审计事项的环境证据解析：12.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是： （分数：1.00）A.顺查法 B.逆查法C.详查法D.抽查法解析：13.下列有关监盘的表述中，错误的是： （分数：1.00）A.监盘时审计人员应进行现场监督B.监盘可为资产的存在性提供可靠证据C.监盘可为资产的所有权提供直接证据
34、D.监盘可以查明资产有无毁损解析：14.应用调查表法描述被审计单位内部控制，其优点不包括： （分数：1.00）A.调查范围明确、重点突出B.形象直观 C.可广泛应用于同类型单位D.可以多人同时回答解析：15.下列内部控制要素中，管理当局的观念和经营风格属于： （分数：1.00）A.控制环境 B.控制活动C.信息与沟通D.监督解析：16.当被审计单位控制风险被评价为较低水平时，审计人员认为： （分数：1.00）A.可减少实质性测试的范围 B.可执行很小范围的内部控制测试C.应执行更大范围的实质性测试D.内部控制可信赖程度较低解析：17.审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书
35、是： （分数：1.00）A.审计决定书B.审计结果公告 C.审计结果报告D.审计工作报告解析：18.下列各项中，属于评价被审计单位既定目标实现程度的审计目标是： （分数：1.00）A.经济性B.效率性C.效果性 D.合规性解析：19.下列关于计算机审计的说法中，正确的是： （分数：1.00）A.计算机审计的基本程序与传统审计是一致的 B.计算机审计仅对计算机产生的数据进行审计C.计算机审计不需要专门的技术方法D.计算机审计在实施过程中不需要审查纸质材料解析：20.审计人员保持独立性，属于审计风险控制方法中的： （分数：1.00）A.自我保护法 B.风险回避法C.风险转移法D.风险承受法解析：2
36、1.审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是： （分数：1.00）A.检查不相容职责是否分离 B.审查销售退回的合理性C.证实营业收入的真实性D.证实营业收入的完整性解析：22.下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是： （分数：1.00）A.由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备B.函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据 C.函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录D.肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证解析：23.查验固定资产所有权时，审计人员应采取的审计程序是： （
37、分数：1.00）A.将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较B.检查使用的折旧率是否正确C.检查固定资产账、卡的设置情况D.检查相关契约、财产税单和发票等凭证 解析：24.企业薪酬业务循环中考勤记录与审批未做到相互独立，可能发生的问题是： （分数：1.00）A.随意提高工资级别B.错计出勤天数 C.错计产量D.工资分配发生错误解析：25.根据筹资与投资循环内部控制的要求，可批准股票发行、增资等资本交易事项的是： （分数：1.00）A.公司的总经理B.公司的财务部门C.公司的审计部门D.公司的最高权力机构 解析：26.下列账户中，审计人员通常应对所有业务逐笔审查的是： （分数：1.0
38、0）A.存货B.现金C.实收资本 D.应收账款解析：27.关于现金监盘，下列做法中正确的是： （分数：1.00）A.事先通知出纳员B.审计人员亲自查点现金的数量C.监盘时会计主管人员在场 D.仅监盘保险柜内现金解析：28.被审计单位将一笔银行存款支出 10 万元错记在银行存款日记账借方，审计人员认为银行存款日记账余额应： （分数：1.00）A.调增 20 万元B.调减 20 万元 C.调增 10 万元D.调减 10 万元解析：29.下列项目中，被审计单位可以在营业外支出中列支的是： （分数：1.00）A.固定资产折旧B.抗震救灾捐款C.车船使用税D.聘请会计师事务所的审计费用 解析：30.审计
39、人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是： （分数：1.00）A.检查其是否遵循了一贯性原则 B.检查其是否遵循了实质重于形式原则C.检查其是否遵循了谨慎性原则D.检查其是否遵循了重要性原则解析：二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案，(总题数：20，分数：40.00)31.下列有关审计作用的表述中，正确的有： （分数：2.00）A.国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行 B.内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益 C.社会审计可以确保被审计单位财务信息真实可靠D.国家审计和内部审计的作用是完全相同的E.因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审
40、计和社会审计的具体作用有所不同 解析：32.下列各项中，属于审计机关基本任务的有： （分数：2.00）A.制定审计规章制度 B.办理政府交办的审计事项 C.任免下级审计机关负责人D.指导监督内部审计工作 E.研究、制定审计工作的方针、政策 解析：33.下列各项中，属于对审计作业过程进行控制的措施有： （分数：2.00）A.建立严格的聘用制度B.建立严格的晋升制度C.制定切实可行的审计丁作方案 D.建立审计工作底稿复核制度 E.对审计报告、审计决定进行复核解析：34.下列各项中，属于国家审计总体目标的有： （分数：2.00）A.真实性 B.合理性C.合法性 D.效益性 E.可比性解析：35.下列
41、有关审计证据的表述中，正确的有： （分数：2.00）A.审计证据的客观性越强，证明力越强 B.审计证据与审计目标的相关性越强，证明力越强 C.审计证据来源不同，则证明力强弱不同 D.审计证据需依照法定程序取得 E.审计意见必须建立在足够的审计证据的基础上，可见审计证据越多越好解析：36.国家审计人员运用函证方法收集审计证据时，下列做法中，正确的有： （分数：2.00）A.对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量 B.采取积极函证取得书面证据，提高审计证据的可信性 C.使用积极函证一直未得到回复，采取其他替代方法 D.对重要事项采取消极函证，提高审计效率E.要求收函单位将询证函回函直接寄回审计机
42、关 解析：37.下列各项中，属于内部控制作用的有： （分数：2.00）A.保护财产物资的安全完整 B.增加会计资料的可信性 C.杜绝错误和舞弊的发生D.促进经营目标的实现 E.保证审计人员将控制风险降低为零解析：38.对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，被审计单位可以采取的措施有： （分数：2.00）A.申请行政复议 B.申请审计听证C.拒绝执行审计决定D.提起行政诉讼 E.提请本级人民政府裁决解析：39.下列有关审计管理的说法中，正确的有： （分数：2.00）A.审计管理包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等 B.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率 C.审计管理贯穿于
43、审计业务活动的始终 D.审计管理要服从审计目标 E.审计管理主要是对审计业务活动的管理，不包括对审计人员的管理解析：40.下列审计风险中，属于审计机关可控风险的有： （分数：2.00）A.由于审计人员工作态度不认真导致的审计风险 B.由于审计方法选用不当导致的审计风险 C.由于被审计单位内部控制不健全导致的审计风险D.由于审计人员专业水平不高导致的审计风险 E.由于重要性水平确定不当带来的审计风险 解析：41.下列各项中，属于赊销方式下销售与收款业务流程的有： （分数：2.00）A.处理请购单B.批准赊销信用 C.验收商品和劳务D.开具销售发票 E.审批坏账的转销 解析：42.审计人员在确定应
44、收账款函证范围和对象时，应考虑的因素有： （分数：2.00）A.应收账款内部控制的可靠性 B.函证方式 C.被审计单位的意见D.应收账款的重要性 E.以前函证的结果 解析：43.下列各项中，属于采购业务内部控制测试程序的有： （分数：2.00）A.观察采购与验收职责是否分离 B.核对请购单与订购单是否一致 C.检查采购合同是否经授权人员批准 D.核对采购合同上确定的价格、付款日期与财务部门核准的支付条件是否一致 E.对应付账款期末余额进行分析性复核解析：44.针对长期挂账的应付款项，审计人员分析可能存在的原因有： （分数：2.00）A.被审计单位偿债能力弱 B.被审计单位隐匿收入 C.被审计单
45、位隐匿负债D.债权人已破产清算 E.被审计单位与债权人存在争议 解析：45.下列各项中，被审计单位可以计入产品成本的有： （分数：2.00）A.直接材料 B.制造费用 C.对外捐赠D.辅助生产费用 E.管理费用解析：46.下列各项中，影响被审计单位存货周转率的因素有： （分数：2.00）A.存货数量发生变动 B.存货期末余额发生变动 C.存货发出的计价方法发生变动 D.销售总成本发生变动 E.应收账款周转率发生变动解析：47.下列分析性复核方法中，可用来检查应付职工薪酬总体合理性的有： （分数：2.00）A.分析比较近期各年度薪酬变动情况 B.分析比较本年各个月份薪酬变动情况 C.分析本年度销
46、售量和生产量的关系，并与前期比较D.将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较 E.将本年度管理费用中的人工费用与前期比较 解析：48.为了审查实收资本的真实性，下列各项中，审计人员应取得的资料有： （分数：2.00）A.投资协议 B.资产评估证明 C.公司章程 D.出资证明 E.盈余公积明细表解析：49.按照货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的工作有： （分数：2.00）A.签发支票B.定期核对银行存款日记账和银行对账单C.保管现金和银行单据 D.填制收付款记账凭证 E.登记现金日记账和银行存款日记账 解析：50.为了核实银行存款收付的截止期，审计人员可以实施的审计程序有： （分数
47、：2.00）A.对资产负债表日前后数天发生的银行存款收付业务进行审查 B.向开户银行进行函证C.审阅支票收入与送存记录，检查年终未送存银行的支票及其收入的记录日期 D.查阅资产负债表日后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，检查是否将资产负债表日后的收入提前人账 E.检查被审计单位资产负债表日签发的最后一张支票序号，并检查该序号前的支票是否均已寄出并人账解析：三、案例分析题(本题包括三个案例答题，每个案(总题数：3，分数：30.00)案例一 (一)资料 2008 年 4 月，某审计组对甲上市公司 2007 年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下： 1审
48、计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到： (1)销售部门主管审批赊销信用。 (2)销售部门负责收取货款。 (3)发货部门在发运产品的同时开具销售发票。 (4)负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单。 22007 年 2 月，该公司销售给客户 A 一批产品，价值 200万元，销货合同约定客户 A 如果 20 天内付款可给予 2的折扣，该公司确认的营业收入为 196 万元。 32007 年 3 月，该公司收到客户 B 退回 2006 年购人的产品一批，价值 20 万元，审计人员决定对其账务处理的正确性进行审查。 42007 年 8 月，该公司收回以前年度已转销的一笔坏账 30 万元，其账务处理
49、为： 借：应收账款 300 000 贷：营业外收入 300 000 同时，借：银行存款 300 000 贷：应收账款 300 000 5审计人员审查该公司销售费用明细账时，发现包含以下项目： (1)没收客户逾期未退回包装物的押金 5 万元。 (2)销售部门人员工资 40 万元。 (3)产品广告费 100 万元。 (4)客户购买价值 50 万元的产品后发现质量不符合要求，公司同意给客户 20的销售折让。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 （分数：10.00）(1).“资料 l”中，该公司违反内部控制要求的职责分工有： （分数：2.00）A.销售部门主管审批赊销信用 B.销售部门负责收取货款 C.发货部门在发运产品的同时开具销售发票 D.负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单 解析：(2).“资料 2”中，审计人员认为该公司应当确认的营业收入为： （分数：2.00）A.196 万元B.200 万元 C.202 万元D.204 万元解析：(3).“资料 3”中，审计人员审查销售退回业务账务
