1、审计理论与实务-生产与存货循环审计及答案解析(总分：28.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：6，分数：6.00)1.下列各项中，能够发现被审计单位虚增存货的最有效方法是( )。（分数：1.00）A.询问仓库保管人员B.核对存货总账和明细账C.检查发出材料的计价D.对存货实施监盘2.下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是( )。（分数：1.00）A.采购部门负责验收原材料B.计划部门负责制订生产计划C.存储部门负责对存货进行定期盘点D.生产车间负责产成品的检验3.产成品生产与检验相互独立，是为了防止( )。（分数：1.00）A.不合格产品入库B.购入不合格
2、材料C.篡改会计记录D.生产计划不合理4.下列可用来判断存货总体合理性的审计程序是( )。（分数：1.00）A.审阅存货明细账和仓库记录B.进行分析性复核C.观察存货保管情况D.询问被审计单位存货的保管制度5.在采用分析性复核方法审查存货总体合理性时，审计人员常采用的指标是( )。（分数：1.00）A.毛利率B.存货周转率C.成本利润率D.产品成本差异率6.审计人员经分析发现，被审计单位主要产品甲产品的毛利率 2005 年较 2004 年有大幅度提高，可能的原因是( )。（分数：1.00）A.甲产品降价B.期间费用被低估C.收入被高估D.成本被高估二、B多项选择题/B(总题数：11，分数：11
3、.00)7.审计人员发现被审计单位将下列项目计入了生产成本，其中违反相关规定的有( )。（分数：1.00）A.车间工人的工资B.对外投资支出C.对希望工程的捐款D.购置无形资产支出E.税收滞纳金8.在对被审计单位库存材料进行监盘时，审计人员应当( )。（分数：1.00）A.参与制订盘点计划B.监督盘点的进行C.对库存材料的账实相符负责D.必要时直接复点材料，以验证盘点记录的准确性E.预先不通知被审计单位，采取突击盘点9.下列文件中，属于在生产和存货循环审计中应该审查的文件有( )。（分数：1.00）A.现金日记账B.银行对账单C.生产通知单D.成本计算单E.存货明细账10.下列各项中，被审计单
4、位可以计入产品成本的有( )。（分数：1.00）A.直接材料B.制造费用C.对外捐赠D.辅助生产费用E.管理费用11.下列各项中，影响被审计单位存货周转率的因素有( )。（分数：1.00）A.存货数量发生变动B.存货期末余额发生变动C.存货发出的计价方法发生变动D.销售总成本发生变动E.应收账款周转率发生变动12.下列存货项目中，所有权不属于被审计单位的有( )。（分数：1.00）A.其他单位委托代销的商品B.为其他单位代管的原材料C.已办理了销售手续，客户尚未提货，暂存在仓库的产成品D.一年内没有领用的原材料E.陈旧过时的产成品13.审计人员发现被审计单位销售的几种产品中，有一种产品的毛利率
5、与上年相比发生了较大变动，可能的原因有( )。（分数：1.00）A.该种产品单位成本发生变动B.该种产品销售收入在主营业务收入中的比重提高C.该种产品售价发生变动D.该种产品产量大幅提高E.本年度对该种产品投入大额广告费用14.下列审计程序中，属于生产和存货循环内部控制测试程序的有( )。（分数：1.00）A.抽查出库单有无销售部门主管批准的签字B.核实有关成本账户中各项成本的性质和发生日期，以确定其归属期是否正确C.询问、实地观察成本的归口分级管理制度执行情况D.抽查存货盘点记录，核实盘点是否由仓库保管员以外的人员监督执行E.观察有无独立人员检查与生产和存货业务相关的账簿记录正确性15.下列
6、各项中，符合生产与存货循环内部控制要求的有( )。（分数：1.00）A.采购部门负责购入原材料的验收B.保管人员负责存货的盘点C.非生产部门负责产成品的检验D.仓储部门负责永续盘存记录的登记E.非采购部门负责购入原材料的保管16.在对被审计单位的库存材料进行监盘时，审计人员应当( )。（分数：1.00）A.亲自制定盘点计划B.全程参与库存材料的盘点，并对盘点质量负责C.抽查盘点记录，复核材料的数量、单价、金额等D.鉴定材料的所有权E.注意检查材料的质量，必要时请专家鉴定17.下列控制措施中，属于生产与存货循环实物控制的有( )。（分数：1.00）A.生产计划的制定与审批相互独立B.限制非授权人
7、员接近存货C.建立健全生产与存货成本会计制度D.定期盘点检查存货管理情况E.存货保管与存货记录严格分工三、B案例分析题/B(总题数：2，分数：11.00)(一)资料2008 年 4 月，某审计组对丙上市公司 2007 年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：(1)审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：生产部门负责签发订购单。财会部门负责存货的永续盘存记录。仓库保管员负责定期对存货进行盘点。存货盘盈或盘亏的处理须经审批。(2)审计人员于 2008 年 4 月 25 日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：公司成立存货盘点小组。公司独立制订盘点计划。审计人员
8、在现场监督盘点工作按计划进行。审计人员抽查盘点记录。(3)审计人员实施监盘程序后发现，A 产品的盘点结果为 100 件，而账面记录为80 件，据公司人员解释，盘点多出的 20 件为代管其他公司的产品；B 产品的盘点结果为 200 件，与账面记录一致。(4)2008 年 1 月 1 日至 4 月 25 日盘点时止，B 产品的完工入库数量为 300 件，销售发出数量为 180 件。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：5.00）(1).“资料 1”中，符合存货业务内部控制要求的有( )。（分数：1.00）A.生产部门负责签发订购单B.财会部门负责存货的永续盘存记录
9、C.仓库保管员负责定期对存货进行盘点D.存货盘盈或盘亏的处理须经审批(2).下列关于监盘程序的提法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.监盘可证实存货是否真实存在B.监盘可证实存货记录截止期的正确性C.监盘后无需进行计价正确性的审计D.监盘过程中应查验存货质量(3).“资料 2”中的监盘工作要点，正确的有( )。（分数：1.00）A.公司成立存货盘点小组B.公司独立制订盘点计划C.审计人员在现场监督盘点工作按计划进行D.审计人员抽查盘点记录(4).针对“资料 3”中 A 产品盘盈 20 件的情况，审计人员可进一步采取的措施有( )。（分数：1.00）A.直接认定账实不符B.针对代管产品进行
10、函证C.请该公司提供相关的证明文件D.要求该公司立即调增账面记录(5).根据“资料 3”和“资料 4”中的情况，该公司 2007 年末 B 产品的实际数量是( )。（分数：1.00）A.80 件B.200 件C.320 件D.480 件(一)资料2004 年 4 月，审计组对某股份有限公司 2003 年度的财务收支实施审计。审计人员在对生产与存货循环的审计中，实施的审计程序和相关情况如下：(1)通过对生产与存货循环内部控制的调查了解，发现其职责分工如下：材料的采购、验收、保管和使用由生产部门统一负责。生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的部门或人员审批。产成品的生产和检验由不同部门负责。由仓
11、库保管人员定期对存货进行实地盘点。(2)根据对相关内部控制调查了解的结果，审计人员认为存货项目的控制风险较高，因此直接进行实质性测试。(3)审计人员对存货实施实质性测试的部分程序和发现的情况如下：运用分析性复核检查存货项目的总体合理 l 生。经抽查原材料明细账和记账凭证，发现 2003 年 7 月 3 日，从一般纳税人某公司购入 A 材料，含增值税价 23400 元(适用增值税税率为 17%)，另支付入库前的挑选整理费 1000 元，该公司确定其入账价值为 24400 元。监盘存货时，发现 B 材料，但存货明细账上没有反映。该公司解释说该笔材料为 2003 年底采购入库，但未支付货款，也未收到
12、卖方发票，故一直未入账。检查决算日产成品的截止数量。(4)该公司按实际成本对存货进行日常核算。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：6.00）(1).该公司下列生产与存货循环内部控制措施中，存在缺陷的有( )。（分数：1.00）A.材料的采购、验收、保管和使用由生产部门统一负责B.生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的部门或人员审批C.产成品的生产和检验由不同部门负责D.由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点(2).审计人员运用分析性复核检查存货项目的总体合理性时，通常运用的指标是( )。（分数：1.00）A.毛利率B.速动比率C.存货周转率D.成本利润率(3
13、).对该公司购入 A 材料的入账价值，审计人员认为正确的是( )。（分数：1.00）A.24400 元B.21000 元C.23400 元D.19520 元(4).如果经核实，B 材料确为 2003 年底购入但未收到采购发票，那么该公司未入账处理的做法是( )。（分数：1.00）A.正确的B.错误的，应当将材料另外存放，收到发票后再入库并记账C.错误的，应当设立材料备查簿进行登记D.错误的，应当按照市场同类材料价格暂估入账，下年初再红字冲回(5).审计人员对该公司的存货实施监盘时，下列做法正确的有( )。（分数：1.00）A.采取突击盘点的方式B.在现场监督盘点工作的进行C.随时抽查盘点记录D
14、.鉴定存货的质量(6).为了检查决算日产成品的数量，审计人员可以采取的审计程序有( )。（分数：1.00）A.核对产成品总账和明细账余额是否一致B.核对计入“产成品”借方金额与计入“生产成本”贷方的相应金额是否一致C.抽查决算日前后若干日的产成品入库单与验收单D.抽查决算日前后若干日的产成品销售发票副联与提货单审计理论与实务-生产与存货循环审计答案解析(总分：28.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：6，分数：6.00)1.下列各项中，能够发现被审计单位虚增存货的最有效方法是( )。（分数：1.00）A.询问仓库保管人员B.核对存货总账和明细账C.检查发出材料的计价D.对
15、存货实施监盘 解析：解析 本题考查重点是对“运用监盘方法检查营业收入完整性”的掌握。通过监盘原材料、在产品、产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析。通过比较分析和存货监盘，审计人员可获得被审计单位营业收入在整体上是否合理的证据，对于一些异常或有重大差异的项目，确定进一步审查的范围与方法，以便查明有无故意漏记收入或人为虚增收入以及分类划分不当等情况。因此，本题的正确答案为 D。2.下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是( )。（分数：1.00）A.采购部门负责验收原材料B.计划部门负责制订生产计划 C.存储部门负责对存货进行定期盘点D.生产车间负责产成品的检验解析：解析 本题考
16、查重点是对“生产与存货业务循环中的内部控制职责分工”的掌握。在生产与存货业务循环的内部控制中，职责分工主要有：采购部门与验收、保管部门相互独立；存储部门与生产或使用部门相互独立；生产计划的制订与审批相互独立；产成品生产与检验相互独立；存货的保管与会计记录相互独立；存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。因此，本题的正确答案为 B。3.产成品生产与检验相互独立，是为了防止( )。（分数：1.00）A.不合格产品入库 B.购入不合格材料C.篡改会计记录D.生产计划不合理解析：解析 本题考查重点是对“生产与存货业务循环中的内部控制职责分工”的掌握。根据生产与存货业务循环的
17、内部控制中的职责分工，产成品生产与检验相互独立，是为了防止不合格产品入库和售出。本题选项 B 是采购部门与验收、保管部门没有相互独立，可能造成的后果。选项 C 是存货的保管与会计记录没有相互独立，可能造成的结果。选项 D 是生产计划的制订与审批没有相互独立，可能造成的结果。因此，本题的正确答案为 A。4.下列可用来判断存货总体合理性的审计程序是( )。（分数：1.00）A.审阅存货明细账和仓库记录B.进行分析性复核 C.观察存货保管情况D.询问被审计单位存货的保管制度解析：解析 本题考查重点是对“存货审计运用分析性复核方法检查存货总体合理性”的掌握。审计人员通常运用存货周转率衡量销售能力、存货
18、有无积压，分析存货余额存在错弊的可能性。将被审计单位不同会计期间的存货周转率比较并与同行业其他企业比较，分析存货周转率变动是否存在存货成本项目发生变动、存货核算方法变动、存货储备减少等情况。所以，利用分析性复核法可以判断存货总体合理性。因此，本题的正确答案为 B。5.在采用分析性复核方法审查存货总体合理性时，审计人员常采用的指标是( )。（分数：1.00）A.毛利率B.存货周转率 C.成本利润率D.产品成本差异率解析：解析 本题考查重点是对“存货审计运用分析性复核方法检查存货总体合理性”的掌握。在采用分析性复核方法审查存货总体合理性时，审计人员常采用的指标参见单项选择题第 4 题真题解析。因此
19、，本题的正确答案为 B。6.审计人员经分析发现，被审计单位主要产品甲产品的毛利率 2005 年较 2004 年有大幅度提高，可能的原因是( )。（分数：1.00）A.甲产品降价B.期间费用被低估C.收入被高估 D.成本被高估解析：解析 本题考查重点是对“计算分析毛利率”的掌握。毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入。毛利率发生变动可能存在的原因有售价变动、产品单位成本变动、产品总体结构变动、产品销售结构变动等。因此，本题的正确答案为 C。二、B多项选择题/B(总题数：11，分数：11.00)7.审计人员发现被审计单位将下列项目计入了生产成本，其中违反相关规定的有( )。（分数：1.00）A.
20、车间工人的工资B.对外投资支出 C.对希望工程的捐款 D.购置无形资产支出 E.税收滞纳金 解析：解析 本题考查重点是对“产品成本审计成本项目的审查”的掌握。审查中对下列混淆成本支出的问题应予以特别注意：将购置固定资产、无形资产和其他资产的投资性支出列入成本支出；将对外投资支出列入成本支出；将由职工福利费开支的费用列入成本支出；将由税后利润开支的各项税收滞纳金、罚款及被没收财物损失列入成本支出；将企业对外赞助、捐赠及各种非常损失、赔偿金、违约金等营业外支出列入成本支出；将国家有关法律、法规规定以外的各种付费及不属于成本开支范围的开支列入成本支出。因此，本题的正确答案为 BCDE。8.在对被审计
21、单位库存材料进行监盘时，审计人员应当( )。（分数：1.00）A.参与制订盘点计划 B.监督盘点的进行 C.对库存材料的账实相符负责D.必要时直接复点材料，以验证盘点记录的准确性 E.预先不通知被审计单位，采取突击盘点解析：解析 本题考查重点是对“存货审计存货监盘”的掌握。审计人员的具体工作要点包括：要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；监督盘点工作的进行；抽查材料盘点记录，必要时，可直接复点一部分材料，以验证盘点记录的正确性；鉴定材料的所有权；验证材料明细账余额的正确性；将盘点结果与材料明细账余额核对；查验存货质量。因此，本题的正确答案为 ABD。9.下列文件中，属于在生产和存
22、货循环审计中应该审查的文件有( )。（分数：1.00）A.现金日记账B.银行对账单C.生产通知单 D.成本计算单 E.存货明细账 解析：解析 本题考查重点是对“生产与存货业务循环中的主要文件”的了解。生产与存货业务循环中的主要文件包括生产通知单、领料和发料凭证、产量和工时记录、工薪汇总表及工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单、存货明细账以及存货盘点报告表。本题选项 A“现金日记账”属于货币资金业务的主要文件。选项 B“银行对账单”属于货币资金业务的主要文件中的原始凭证。因此，本题的正确答案为 CDE。10.下列各项中，被审计单位可以计入产品成本的有( )。（分数：1.
23、00）A.直接材料 B.制造费用 C.对外捐赠D.辅助生产费用 E.管理费用解析：解析 本题考查重点是对“产品成本审计运用分析性复核方法检查产品成本总体合理性”的掌握。产品成本审计的主要内容有：运用分析性复核方法进行总体判断，抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性，抽查复核产品成本计算正确性。因此，本题的正确答案为 ABD。11.下列各项中，影响被审计单位存货周转率的因素有( )。（分数：1.00）A.存货数量发生变动 B.存货期末余额发生变动 C.存货发出的计价方法发生变动 D.销售总成本发生变动 E.应收账款周转率发生变动解析：解析
24、本题考查重点是对“影响被审计单位存货周转率的因素”的掌握。存货成本项目发生变动、存货核算方法变动、存货储备减少、存货控制程序变动、存货跌价准备计提基础变动、销售变动等情况的发生，都影响着存货周转率。因此，本题的正确答案为 ABCD。12.下列存货项目中，所有权不属于被审计单位的有( )。（分数：1.00）A.其他单位委托代销的商品 B.为其他单位代管的原材料 C.已办理了销售手续，客户尚未提货，暂存在仓库的产成品 D.一年内没有领用的原材料E.陈旧过时的产成品解析：解析 本题考查重点是对“鉴定材料的所有权”的掌握。由被审计单位代管、代销、代加工的材料的所有权均不属于被审计单位。因此，本题的正确
25、答案为 ABC。13.审计人员发现被审计单位销售的几种产品中，有一种产品的毛利率与上年相比发生了较大变动，可能的原因有( )。（分数：1.00）A.该种产品单位成本发生变动 B.该种产品销售收入在主营业务收入中的比重提高C.该种产品售价发生变动 D.该种产品产量大幅提高E.本年度对该种产品投入大额广告费用解析：解析 本题考查重点是对“产品成本审计运用分析性复核方法检查产品成本总体合理性”的掌握。毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入。其变动可能存在的原因有售价变动、产品单位成本变动、产品总体结构变动、产品销售结构变动等。因此，本题的正确答案为 AC。14.下列审计程序中，属于生产和存货循环内
26、部控制测试程序的有( )。（分数：1.00）A.抽查出库单有无销售部门主管批准的签字 B.核实有关成本账户中各项成本的性质和发生日期，以确定其归属期是否正确C.询问、实地观察成本的归口分级管理制度执行情况 D.抽查存货盘点记录，核实盘点是否由仓库保管员以外的人员监督执行 E.观察有无独立人员检查与生产和存货业务相关的账簿记录正确性 解析：解析 本题考查重点是对“生产与存货业务循环内部控制测评程序”的掌握。生产与存货业务循环内部控制测评程序有：调查了解生产与存货内部控制。检查不相容职责的分离。抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理。库单有无销售部门主管批准的签字，领料凭证上反映的手续是否齐备
27、，相应记录是否完整正确等，评价信息与沟通系统的有效性。抽查盘点记录，审计人员应抽查若干月份的盘点记录，审查盘点的范围、组织方式、盘点结果与账面金额是否一致，盘点是否由企业内部审计人员或仓库保管员以外的人员监督执行。产品生产、成本管理制度执行情况的审查。对成本核算和会计入账环节的审查。评价生产与存货业务内部控制。本题选项 B 是为了证实截止期的正确性，这是生产与存货循环审计的审计目标。因此，本题的正确答案为 ACDE。15.下列各项中，符合生产与存货循环内部控制要求的有( )。（分数：1.00）A.采购部门负责购入原材料的验收B.保管人员负责存货的盘点C.非生产部门负责产成品的检验 D.仓储部门
28、负责永续盘存记录的登记E.非采购部门负责购入原材料的保管 解析：解析 本题考查重点是对“生产与存货业务循环中的内部控制职责分工”的掌握。完整的生产与存货循环的主要职责有：采购及验收材料、储存保管存货、制订审批生产计划、领用材料生产产品、分配归集产品的成本费用、检验和存储产成品、盘点存货、会计记录等。采购部门应与验收部门相互独立，避免购入不合格的材料。所以选项 A 不正确。存货盘点应由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，以保证盘点真实性。所以选项 B 不正确。仓储部门应与永续盘存记录的登记相互独立，以防止篡改会计记录、财产流失。所以选项 D 不正确。因此，本题的正确答案为 CE。16.在对
29、被审计单位的库存材料进行监盘时，审计人员应当( )。（分数：1.00）A.亲自制定盘点计划B.全程参与库存材料的盘点，并对盘点质量负责C.抽查盘点记录，复核材料的数量、单价、金额等 D.鉴定材料的所有权 E.注意检查材料的质量，必要时请专家鉴定 解析：解析 本题考查重点是对“存货审计存货监盘”的掌握。在对被审计单位的库存材料进行监盘时，要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划。所以选项 A 不正确。审计人员还应当抽查材料盘点记录，对各种材料的数量、单价、金额进行复核，并且应鉴定材料的所有权。审计人员在监督盘点过程中，还应注意存货质量，有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。必要时应聘请
30、专家对存货的质量与价值加以鉴定，做出必要的调整记录，以合理地反映决算日存货的价值。因此，本题的正确答案为CDE。17.下列控制措施中，属于生产与存货循环实物控制的有( )。（分数：1.00）A.生产计划的制定与审批相互独立B.限制非授权人员接近存货 C.建立健全生产与存货成本会计制度D.定期盘点检查存货管理情况 E.存货保管与存货记录严格分工 解析：解析 本题考查重点是对“生产与存货循环实物控制”的掌握。生产与存货循环过程中存货种类繁多、收发频繁，对存货实物控制贯穿于采购、验收、存储、发货、生产和报废等多个环节，加强实物控制非常重要。主要措施有：限制非授权人员接近存货，定期盘点、检查存货管理情
31、况，保管与记录严格分工等。本题选项 A 属于生产与存货业务循环的内部控制中的职责分工，但不属于生产与存货循环实物控制。因此，本题的正确答案为 BDE。三、B案例分析题/B(总题数：2，分数：11.00)(一)资料2008 年 4 月，某审计组对丙上市公司 2007 年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：(1)审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：生产部门负责签发订购单。财会部门负责存货的永续盘存记录。仓库保管员负责定期对存货进行盘点。存货盘盈或盘亏的处理须经审批。(2)审计人员于 2008 年 4 月 25 日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：公司
32、成立存货盘点小组。公司独立制订盘点计划。审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。审计人员抽查盘点记录。(3)审计人员实施监盘程序后发现，A 产品的盘点结果为 100 件，而账面记录为80 件，据公司人员解释，盘点多出的 20 件为代管其他公司的产品；B 产品的盘点结果为 200 件，与账面记录一致。(4)2008 年 1 月 1 日至 4 月 25 日盘点时止，B 产品的完工入库数量为 300 件，销售发出数量为 180 件。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：5.00）(1).“资料 1”中，符合存货业务内部控制要求的有( )。（分数：1.00）A.生产部门
33、负责签发订购单B.财会部门负责存货的永续盘存记录 C.仓库保管员负责定期对存货进行盘点D.存货盘盈或盘亏的处理须经审批 解析：解析 本题考查重点是对“生产与存货业务循环中的内部控制职责分工”的掌握。选项 A、C均违反了生产与存货业务循环的内部控制中的职责分工。因此，本题的正确答案为 BD。(2).下列关于监盘程序的提法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.监盘可证实存货是否真实存在 B.监盘可证实存货记录截止期的正确性C.监盘后无需进行计价正确性的审计D.监盘过程中应查验存货质量 解析：解析 本题考查重点是对“存货审计存货监盘”的掌握。存货监盘可以核实存货真实性、完整性，鉴别其所有权等。在
34、进行监盘过程中应当查验存货质量，必要时应聘请专家对存货的质量与价值加以鉴定，做出必要的调整记录，以合理地反映决算日存货的价值。在监盘后应进行计价正确性的审计。通过查阅原始凭证、账簿记录，确定债务是否恰当地记录在所属的会计期间，债务利息是否均已正确核算和预提，可以证实存货记录截止期的正确性。因此，本题的正确答案为 AD。(3).“资料 2”中的监盘工作要点，正确的有( )。（分数：1.00）A.公司成立存货盘点小组 B.公司独立制订盘点计划C.审计人员在现场监督盘点工作按计划进行 D.审计人员抽查盘点记录 解析：解析 本题考查重点是对“存货审计存货监盘”的掌握。审计人员应参与制定盘点计划，所以选
35、项 B 不正确。因此，本题的正确答案为 ACD。(4).针对“资料 3”中 A 产品盘盈 20 件的情况，审计人员可进一步采取的措施有( )。（分数：1.00）A.直接认定账实不符B.针对代管产品进行函证 C.请该公司提供相关的证明文件 D.要求该公司立即调增账面记录解析：解析 本题考查重点是对“存货审计存货监盘”的掌握。存货监盘要求，在材料盘点与材料明细账验证的基础上，将二者加以核对，证实账实是否相符，如出现不符，应做出盘盈、盘亏记录，并建议查找原因。本题选项 B、C 的做法可以查明账实不符的原因。因此，本题的正确答案为 BC。(5).根据“资料 3”和“资料 4”中的情况，该公司 2007
36、 年末 B 产品的实际数量是( )。（分数：1.00）A.80 件 B.200 件C.320 件D.480 件解析：解析 本题考查重点是对“存货审计存货监盘”的掌握。根据“资料 4”，B 产品一共完工入库 300 件，而售出了 180 件，应剩余 120 件。“资料 3”中，审计人员对 B 产品进行盘点，其结果与账面记录一致，都为 200 件。因此 2007 年末 B 产品实际数量应为 80 件。因此，本题的正确答案为 A。(一)资料2004 年 4 月，审计组对某股份有限公司 2003 年度的财务收支实施审计。审计人员在对生产与存货循环的审计中，实施的审计程序和相关情况如下：(1)通过对生产
37、与存货循环内部控制的调查了解，发现其职责分工如下：材料的采购、验收、保管和使用由生产部门统一负责。生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的部门或人员审批。产成品的生产和检验由不同部门负责。由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点。(2)根据对相关内部控制调查了解的结果，审计人员认为存货项目的控制风险较高，因此直接进行实质性测试。(3)审计人员对存货实施实质性测试的部分程序和发现的情况如下：运用分析性复核检查存货项目的总体合理 l 生。经抽查原材料明细账和记账凭证，发现 2003 年 7 月 3 日，从一般纳税人某公司购入 A 材料，含增值税价 23400 元(适用增值税税率为 17%)，另支付入库
38、前的挑选整理费 1000 元，该公司确定其入账价值为 24400 元。监盘存货时，发现 B 材料，但存货明细账上没有反映。该公司解释说该笔材料为 2003 年底采购入库，但未支付货款，也未收到卖方发票，故一直未入账。检查决算日产成品的截止数量。(4)该公司按实际成本对存货进行日常核算。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：6.00）(1).该公司下列生产与存货循环内部控制措施中，存在缺陷的有( )。（分数：1.00）A.材料的采购、验收、保管和使用由生产部门统一负责 B.生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的部门或人员审批C.产成品的生产和检验由不同部门负责
39、D.由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点 解析：解析 本题考查重点是对“生产与存货业务循环中的内部控制职责分工”的掌握。生产与存货业务循环的内部控制中的职责分工要求，采购部门与验收、保管部门应相互独立，以防止购入不合格的材料。存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。所以选项 A、D 存在缺陷。因此，本题的正确答案为 AD。(2).审计人员运用分析性复核检查存货项目的总体合理性时，通常运用的指标是( )。（分数：1.00）A.毛利率B.速动比率C.存货周转率 D.成本利润率解析：解析 本题考查重点是对“存货审计运用分析性复核方法检查存货总体合理性”的掌握。审计人员在利
40、用分析性复核方法检查存货总体合理性时，通常运用存货周转率衡量销售能力、存货有无积压，分析存货余额存在错弊的可能性。存货周转率-销售成本/平均存货。因此，本题的正确答案为 C。(3).对该公司购入 A 材料的入账价值，审计人员认为正确的是( )。（分数：1.00）A.24400 元B.21000 元 C.23400 元D.19520 元解析：解析 本题考查重点是对“购入材料的入账价值计算”的掌握。根据题目所给资料，材料 A 的入账价值应包括买价和入库前挑选整理费，但不包括增值税。所以 23400 元减去增值税再加上整理费 1000元，便得出 A 材料的入账价值。因此，本题的正确答案为 B。(4)
41、.如果经核实，B 材料确为 2003 年底购入但未收到采购发票，那么该公司未入账处理的做法是( )。（分数：1.00）A.正确的B.错误的，应当将材料另外存放，收到发票后再入库并记账C.错误的，应当设立材料备查簿进行登记D.错误的，应当按照市场同类材料价格暂估入账，下年初再红字冲回 解析：解析 本题考查重点是对“存货审计存货监盘”的掌握。该公司的账务处理是错误的，应当按照市场同类材料价格暂估入账，下年初再红字冲回。按照该公司的做法，可能会造成被审计单位少计当年负债和多计当年收入。因此，本题的正确答案为 D。(5).审计人员对该公司的存货实施监盘时，下列做法正确的有( )。（分数：1.00）A.
42、采取突击盘点的方式B.在现场监督盘点工作的进行 C.随时抽查盘点记录 D.鉴定存货的质量 解析：解析 本题考查重点是对“存货审计存货监盘”的掌握。库存现金的监盘，应采取突击式监盘。所以选项 A 不正确。因此，本题的正确答案为 BCD。(6).为了检查决算日产成品的数量，审计人员可以采取的审计程序有( )。（分数：1.00）A.核对产成品总账和明细账余额是否一致B.核对计入“产成品”借方金额与计入“生产成本”贷方的相应金额是否一致C.抽查决算日前后若干日的产成品入库单与验收单 D.抽查决算日前后若干日的产成品销售发票副联与提货单 解析：解析 本题考查重点是对“存货审计存货截止期审查”的掌握。审计人员必须审查决算日前后若干日的产成品入库单与验收单和产成品的销售发票副联与提货单，以验证决算日产成品数量的正确性，揭露截止期业务处理不当，人为调剂库存产成品的情况。因此，本题的正确答案为 CD。
