1、收入(一)及答案解析(总分：67.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：12，分数：12.00)1.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是( )。 A.在途物资 B.库存商品 C.主营业务成本 D.发出商品（分数：1.00）A.B.C.D.2.企业 2011 年 1 月售出的产品 2011 年 3 月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入( )科目的借方。 A.营业外收入 B.营业外支出 C.利润分配 D.主营业务收入（分数：1.00）A.B.C.D.3.委托方采用支付手续费的方式委托代销商品，委托方在收到代销清单后应按( )确认收入。 A.销
2、售价款和增值税之和 B.商品的进价 C.销售价款和手续费之和 D.商品售价（分数：1.00）A.B.C.D.4.某企业销售商品 5000 件，每件售价 100 元(不含增值税)，增值税税率为 17%；企业为购货方提供的商业折扣为 10%，提供的现金折扣条件为 2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费 500 元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为( )元。 A.526500 B.450000 C.500000 D.450500（分数：1.00）A.B.C.D.5.企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般应该计入到( )。 A.营业外支出 B.主营业务成本 C.其他业务成本 D.管理费用（分
3、数：1.00）A.B.C.D.6.大明公司于 2011 年 8 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月，合同收入 200000 元，当年实际发生成本 120000 元，预计已完工 80%，则该企业 2011 年度确认收入为( )元。 A.120000 B.160000 C.200000 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.7.企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记( )科目。 A.营业外收入 B.资本公积 C.递延收益 D.实收资本（分数：1.00）A.B.C.D.8.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的U /U。 A.资本公积 B.营
4、业外收入 C.其他业务收入 D.主营业务收入（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列各项中，关于收入确认表述正确的是U /U。 A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入 B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入 C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入 D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项中，不应计入营业外收入的是U /U。 A.债务重组利得 B.处置固定资产净收益 C.收发差错造成存货盘盈 D.确实无法支付的应付账款（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列项目中，应
5、计入其他业务收入的是U /U。 A.转让无形资产所有权收入 B.出租固定资产收入 C.罚款收入 D.股票发行收入（分数：1.00）A.B.C.D.12.大明公司于 2011 年 8 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月，合同收入 200000 元，当年实际发生成本 120000 元，预计已完工 80%，则该企业 2011 年度确认收入为( )元。 A.120000 B.160000 C.20000 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)13.收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入，下列各项中不属于收入的有U /U。 A.对外销售
6、原材料的收入 B.出售固定资产的收入 C.收取手续费方式下代销方取得的代销商品的收入 D.出租无形资产的收入（分数：2.00）A.B.C.D.14.关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有( )。 A.商业折扣影响销售收入的确认金额 B.采用预收款方式销售商品，销售方应在发出商品时确认收入 C.企业采用托收承付方式销售商品的，应在商品发出，且向银行办妥托收手续时确认收入 D.企业采用收取手续费代销商品，委托方于发出商品时确认收入（分数：2.00）A.B.C.D.15.让渡资产使用权的收入确认条件不包括U /U。 A.与交易相关的经济利益能够流入企业 B.收入的金额能够可靠地计量 C.资
7、产所有权上的风险已经转移 D.没有继续保留资产的控制权（分数：2.00）A.B.C.D.16.企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件( )。 A.劳务总收入能够可靠地计量 B.相关的经济利益能够流入企业 C.劳务的完成程度能够可靠地确定 D.劳务总成本能够可靠地计量（分数：2.00）A.B.C.D.17.下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有( )。 A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入 B.当期售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目 C.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为当期的销售费
8、用处理 D.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金（分数：2.00）A.B.C.D.18.关于政府补助的计量，下列说法中正确的有U /U。 A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计算 B.政府补助为非货币性资产的，公允价值能够可靠计量时，应当按照公允价值计量 C.政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量 D.政府补助为非货币性资产的，如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量（分数：2.00）A.B.C.D.19.下列各项中，影响企业销售商品收入金额的是( )。 A.企业与购货方签订的合同或协议金
9、额 B.预计可能发生的现金折扣 C.商业折扣 D.代垫购货方的运杂费（分数：2.00）A.B.C.D.20.有关政府补助的表述正确的有( )。 A.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入) B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(营业外收入) C.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量 D.公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量（分数：2.00）A.B.C.D.21.下列有关劳务收入确认的表述中，不正确的有( )。 A.在同一会计年度内开始并完成的
10、劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入 B.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够全部得到补偿时，公司应在资产负债表日应按已经发生的劳务成本确认收入 C.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入 D.在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能得到补偿时，公司应将已发生的成本确认为当期费用，并按已经发生的劳务成本确认收入（分数：2.00）A.B.C.D.22.下列各项中，不应计入商品销售收入的有U /U。 A.已经发生的销售折让 B.应收取增值税销项税额 C.实际发生的商业折扣 D.应收取的
11、代垫运杂费（分数：2.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：10，分数：10.00)23.对商品需要安装的销售，只能在安装和检验完毕后确认收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误24.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入主营业务成本。( )（分数：1.00）A.正确B.错误25.A 公司将一批商品销售给 B 公司，按合同规定 A 公司仍保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的商品实施控制。因而，A 公司不能确认收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误26.企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错
12、误27.企业若将商品所有权的主要风险和报酬转移给购买方，且经济利益能够流入企业，就应确认相关的收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。（分数：1.00）A.正确B.错误29.企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务，应分期采用完工百分比法确认收入和结转成本。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.政府向企业提供补助属于非互惠交易，具有无偿性的特点。( )
13、（分数：1.00）A.正确B.错误32.对于订货销售，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：2，分数：12.00)33.某企业 2011 年发生下列政府补助业务： (1)2011 年 1 月 1 日收到一笔用于补偿企业以后 5 年期间的因与治理环境相关的费用 500 万元。 (2)2011 年 6 月 10 日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用200 万元。 (3)2011 年 6 月 15 日收到国家 1200 万元的政府补助用于购买一台医疗设备，6 月 20 日，企业用 1200 万元购买了一台医疗设备
14、。假定该设备按 5 年、采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为 5 年。 (4)2011 年 6 月 25 日，收到增值税返还 100 万元。 要求 根据上述资料，编制该企业2011 年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制 2011 年固定资产计提折旧的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：6.00）_34.甲股份公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为 17%，产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为 25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2011 年度，甲公司发生如下经济业务事项： (1)销售产
15、品一批，产品销售价款为 800000元，产品销售成本为 350000 元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续；(2)收到乙公司因产品质量问题退回的 B 产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票； 该退货系甲公司 2011 年 12 月 20 日以提供现金折扣方式(折扣条件：2/10，1/20，n/30，折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的，产品销售价款为 40000 元，产品销售成本为 22000 元。销售款项于 12 月 29 日收到并存入银行(该项退货不属于资产负债表日后事项)； (3)委托丙公司代销 C 产
16、品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价(不含税)的 10%向公司支付手续费，该批产品的销售价款为 120000 元，产品销售成本为 66000 元； (4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的 C 产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费； (5)用银行存款支付发生的管理费用 67800 元，计提坏账准备 4000 元； (6)销售产品应交的城市维护建设税为 2100 元，应交的教育费附加为 900 元； (7)计算应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)； (8)结转本年利
17、润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。 要求 (1)根据上述业务，编制甲公司 2011 年经济业务事项的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)； (2)计算甲公司 2011 年度的营业收入，营业成本，营业利润和净利润(要求列出计算过程)（分数：6.00）_五、B综合题/B(总题数：1，分数：13.00)35.A 股份有限公司(简称 A 公司)为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所得税税率为 25%，提供运输劳务的营业税税率为 3%，转让不动产和无形资产营业税税率为 5%。城市维护建设税和教育税附加略。A 公司于 2009 年 1
18、月 3 日正式投产营业，主要生产和销售甲产品，兼营提供运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户 1 月 1 日余额为204 万元，材料成本差异账户 1 月 1 日借方余额为 4 万元。2011 年度 A 公司发生下列有关经济业务：(1)购入材料一批，专用发票注明的材料价款 200 万元，增值税 34 万元，材料已验收入库，企业开出商业汇票支付。该批材料计划成本 196 万元。(2)企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款 234 万元。(3)销售甲产品一批，该批产品成本 160 万元，销售货款 400 万元，专用发票注明的增值税 68 万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款
19、及增值税尚未收到。(4)上述产品销售业务中，买方支付了款项 348 万元，余款则开具一张面值 120 万元，期限为 4 个月的不带息商业承兑汇票。(5)当年发出材料计划成本 300 万元，其中生产产品领用原材料计划成本 200 万元，生产车间领用材料计划成本 80 万元，企业管理部门耗用材料计划成本 20 万元。A 公司计划材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。(6)当年分配并发放职工工资 400 万元，其中生产工人工资 200 万元，车间管理人员工资 80 万元，从事运输劳务的人员工资 20 万元，企业管理人员工资 80 万元，在建工程工人工资 20 万元。(7)用银行存款购买建筑材
20、料一批，增值税专用发票注明的价款 40 万元，增值税 6.8 万元，并支付运杂费1.2 万元。(8)本年提供运输劳务收入 80 万元存入银行，假定发生的相关成本、费用(不包括工资)40 万元，均用银行存款支付。(9)10 月 10 日，转让一项专利权的所有权，取得转让价款 40 万元存入银行，该项专利权的账面余额 30万元，已累计摊销 10 万元。(10)10 月 20 日，转让一项不动产取得转让收入 80 万元，该不动产原值 120 万元，已提折旧 20 万元，转让时支付清理费 4 万元。(11)本年度计提坏账准备 8 万元。(12)本年度计提固定资产折旧 189.2 万元，其中计入车间的固
21、定资产折旧为 140 万元，计入厂部的固定资产折旧为 49.2 万元。(13)本年无形资产摊销 10 万元，用银行存款支付销售费用 40 万元。(14)用银行存款 160 万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用。(15)从银行取得一笔长期借款 400 万元存入银行。(16)计算本年应交所得税(本年应纳税额所得税额为 40 万元)。要求 根据上述资料编制利润表。(答案中的金额单位用万元表示) B利润表/B编制单位：A 公司 2011 年度 (单位：万元)项目 本期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)投资收益(
22、损失以“-”号填列)二、营业利润(亏损以“-”号填列)加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)减：所得税费用四、净利润(净亏损以“-”号填列)（分数：13.00）_收入(一)答案解析(总分：67.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：12，分数：12.00)1.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是( )。 A.在途物资 B.库存商品 C.主营业务成本 D.发出商品（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：2.企业 2011 年 1 月售出的产品 2011 年 3 月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入( )科目的借
23、方。 A.营业外收入 B.营业外支出 C.利润分配 D.主营业务收入（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 发生销售退回时，应冲减 2011 年 3 月的主营业务收入。3.委托方采用支付手续费的方式委托代销商品，委托方在收到代销清单后应按( )确认收入。 A.销售价款和增值税之和 B.商品的进价 C.销售价款和手续费之和 D.商品售价（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：4.某企业销售商品 5000 件，每件售价 100 元(不含增值税)，增值税税率为 17%；企业为购货方提供的商业折扣为 10%，提供的现金折扣条件为 2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费 500 元。该企业
24、在这项交易中应确认的收入金额为( )元。 A.526500 B.450000 C.500000 D.450500（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣，因此该企业在这项交易中应确认的收入=5000100(1-10%)=450000(元)。5.企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般应该计入到( )。 A.营业外支出 B.主营业务成本 C.其他业务成本 D.管理费用（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般作为其他业务成本处理。6.大明公司于 2011 年 8 月接受一项产品
25、安装任务，安装期 5 个月，合同收入 200000 元，当年实际发生成本 120000 元，预计已完工 80%，则该企业 2011 年度确认收入为( )元。 A.120000 B.160000 C.200000 D.0（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 该 2011 年度确认收入=20000080%=160000(元)。7.企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记( )科目。 A.营业外收入 B.资本公积 C.递延收益 D.实收资本（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记“递延收益”科目。8.企业取得与收益相关
26、的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的U /U。 A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.主营业务收入（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，应该直接计入补偿当期的营业外收入。9.下列各项中，关于收入确认表述正确的是U /U。 A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入 B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入 C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入 D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入（分数：1.00）A.B.C. D.解析：
27、解析 采用预收账款的方式销售商品，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，所以销售方通常在发出商品的时候确认收入，因此选项 A 错误；采用分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买入应付价款的日期确定销售收入的实现，因此选项 B 错误；采用交款提货的方式销售商品应该在开出发票收到货款时确认收入，所以选项 D 正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销发票(增值税发票)的时候，确认收入，因此选项 D 错误。本题的答案应该选 C。10.下列各项中，不应计入营业外收入的是U /U。 A.债务重组利得 B.处置固定资产净收益 C.收发差错造成存货盘盈 D.确实无法支付的应付账款（分
28、数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 对于收发差错造成的存货盘盈，应在按照管理权限报经批准后，用于冲减管理费用，其他三项都计入营业外收入。11.下列项目中，应计入其他业务收入的是U /U。 A.转让无形资产所有权收入 B.出租固定资产收入 C.罚款收入 D.股票发行收入（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 罚款收入和转让无形资产所有权收入均属于营业外收入核算的内容；固定资产的出租收入属于其他业务收入核算的内容；股票发行收入计入实收资本或股本。12.大明公司于 2011 年 8 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月，合同收入 200000 元，当年实际发生成本 120000
29、元，预计已完工 80%，则该企业 2011 年度确认收入为( )元。 A.120000 B.160000 C.20000 D.0（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 该 2011 年度确认收入=20000080%=160000 元。二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)13.收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入，下列各项中不属于收入的有U /U。 A.对外销售原材料的收入 B.出售固定资产的收入 C.收取手续费方式下代销方取得的代销商品的收入 D.出租无形资产的收入（分数：2.00）A.B. C. D.解析：解析 会计上所说的收入是指主营业务收入和其他业务收入
30、。提供劳务收取手续费方式下代销方取得的代销商品收入不属于代销方的收入，收取的手续费才属于其收入；固定资产的收入应计入营业外收入，属于利得，不属于企业的收入。14.关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有( )。 A.商业折扣影响销售收入的确认金额 B.采用预收款方式销售商品，销售方应在发出商品时确认收入 C.企业采用托收承付方式销售商品的，应在商品发出，且向银行办妥托收手续时确认收入 D.企业采用收取手续费代销商品，委托方于发出商品时确认收入（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 企业采用收取手续费代销商品，委托方于收到代销清单时确认收入。15.让渡资产使用权的收入确认条件
31、不包括U /U。 A.与交易相关的经济利益能够流入企业 B.收入的金额能够可靠地计量 C.资产所有权上的风险已经转移 D.没有继续保留资产的控制权（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 让渡资产使用权的收入确认条件有两个：与交易相关的经济利益能够流入企业；收入的金额能够可靠地计量。16.企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件( )。 A.劳务总收入能够可靠地计量 B.相关的经济利益能够流入企业 C.劳务的完成程度能够可靠地确定 D.劳务总成本能够可靠地计量（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条
32、件包括：第一，劳务总收入和总成本能够可靠地计量；第二，与交易相关的经济利益能够流入企业；第三，劳务的完成程度能够可靠地确定。17.下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有( )。 A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入 B.当期售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目 C.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理 D.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收
33、入。当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金。18.关于政府补助的计量，下列说法中正确的有U /U。 A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计算 B.政府补助为非货币性资产的，公允价值能够可靠计量时，应当按照公允价值计量 C.政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量 D.政府补助为非货币性资产的，如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量，不能按账面价值计量。1
34、9.下列各项中，影响企业销售商品收入金额的是( )。 A.企业与购货方签订的合同或协议金额 B.预计可能发生的现金折扣 C.商业折扣 D.代垫购货方的运杂费（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 销售商品收入的金额应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定。无合同或协议的，销售商品收入的金额应根据购销双方都能同意或接受的价格确定，但不包括企业为第三方或客户代收的一些款项。企业在确定销售商品收入的金额时，不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让。20.有关政府补助的表述正确的有( )。 A.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费
35、用的期间计入当期损益(营业外收入) B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(营业外收入) C.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量 D.公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：21.下列有关劳务收入确认的表述中，不正确的有( )。 A.在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入 B.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够全部得到补偿时，公司应在资产负债表日应按已经发生的劳务成本确认收入 C.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结
36、果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入 D.在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能得到补偿时，公司应将已发生的成本确认为当期费用，并按已经发生的劳务成本确认收入（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，因此选项 A 不正确；如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果做出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入，因此选项 C 正确；在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，如果已经发生的劳务成本预计能够全部得到补偿，应按已经发生的劳务成本确认收入，因此选项 B 正确；如
37、果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应将已经发生的劳务成本计入当期损益(主营业务成本或其他业务成本)，不确认提供劳务收入，因此选项 D 不正确。22.下列各项中，不应计入商品销售收入的有U /U。 A.已经发生的销售折让 B.应收取增值税销项税额 C.实际发生的商业折扣 D.应收取的代垫运杂费（分数：2.00）A.B. C.D. 解析：解析 应收取增值税销项税额记入应交税费的贷方；应收取的代垫运杂费记入应收账款的借方；实际发生的商业折扣、销售折让冲减主营业务收入。三、B判断题/B(总题数：10，分数：10.00)23.对商品需要安装的销售，只能在安装和检验完毕后确认收入。( )（分数：1
38、.00）A.正确B.错误 解析：解析 如果安装程序比较简单，则可以在商品发出时确认收入。24.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入主营业务成本。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时冲减当期的销售收入。25.A 公司将一批商品销售给 B 公司，按合同规定 A 公司仍保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的商品实施控制。因而，A 公司不能确认收入。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 依据收入确认条件。26.企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。( )（分数：1.00）
39、A.正确B.错误 解析：解析 企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入“财务费用”。27.企业若将商品所有权的主要风险和报酬转移给购买方，且经济利益能够流入企业，就应确认相关的收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 确认商品销售收入必须同时满足五个条件，本题只满足了 2 点，因此不正确。28.采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：29.企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务，应分期采用完工百分比法确认收入和结转成本。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 能在同一会计期
40、间完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，结转成本。30.如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：31.政府向企业提供补助属于非互惠交易，具有无偿性的特点。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：32.对于订货销售，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：四、B计算题/B(总题数：2，分数：12.00)33.某企业 2011 年发生下列政府补助业务： (1)2011 年 1 月 1 日收到一笔用于补偿企业以后 5 年期间的因
41、与治理环境相关的费用 500 万元。 (2)2011 年 6 月 10 日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用200 万元。 (3)2011 年 6 月 15 日收到国家 1200 万元的政府补助用于购买一台医疗设备，6 月 20 日，企业用 1200 万元购买了一台医疗设备。假定该设备按 5 年、采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为 5 年。 (4)2011 年 6 月 25 日，收到增值税返还 100 万元。 要求 根据上述资料，编制该企业2011 年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制 2011 年固定资产计提折旧的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：6
42、.00）_正确答案：(1)2011 年 1 月 1 日业务分录 借：银行存款 500 贷：递延收益 500 借：递延收益(5005) 100 贷：营业外收入 100 (2)2011 年 6 月 10 日业务分录 借：银行存款 200 贷：营业外收入 200 (3)2011 年 6 月 15 日业务分录 借：银行存款 1200 贷：递延收益 1200 2011 年 6 月 20 日业务分录 借：固定资产 1200 贷：银行存款 1200 借：制造费用(120056/12) 120 贷：累计折旧 120 借：递延收益 120 贷：营业外收入 120 (4)2011 年 6 月 25 日业务分录 借
43、：银行存款 100 贷：营业外收入 100)解析：34.甲股份公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为 17%，产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为 25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2011 年度，甲公司发生如下经济业务事项： (1)销售产品一批，产品销售价款为 800000元，产品销售成本为 350000 元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续；(2)收到乙公司因产品质量问题退回的 B 产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票； 该退货
44、系甲公司 2011 年 12 月 20 日以提供现金折扣方式(折扣条件：2/10，1/20，n/30，折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的，产品销售价款为 40000 元，产品销售成本为 22000 元。销售款项于 12 月 29 日收到并存入银行(该项退货不属于资产负债表日后事项)； (3)委托丙公司代销 C 产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价(不含税)的 10%向公司支付手续费，该批产品的销售价款为 120000 元，产品销售成本为 66000 元； (4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的 C 产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单
45、时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费； (5)用银行存款支付发生的管理费用 67800 元，计提坏账准备 4000 元； (6)销售产品应交的城市维护建设税为 2100 元，应交的教育费附加为 900 元； (7)计算应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)； (8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。 要求 (1)根据上述业务，编制甲公司 2011 年经济业务事项的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)； (2)计算甲公司 2011 年度的营业收入，营业成本，营业利润和净利润(要求列出计算过程)（分数：6.00）_正确答案：(1)借：
46、应收账款 936000 贷：主营业务收入 800000 应交税费 应交增值税 (销项税额) 136000 借：主营业务成本 350000 贷：库存商品 350000 (2)借：主营业务收入 40000 应交税费 应交增值税 (销项税额) 6800 贷：银行存款 46000 财务费用 800 借：库存商品 22000 贷：主营业务成本 22000 (3)借：委托代销商品 66000 贷：库存商品 66000 (4)借：应收账款 140400 贷：主营业务收入 120000 应交税费 应交增值税 (销项税额) 2040 借：主营业务成本 66000 贷：委托代销商品 66000 借：销售费用 12000 贷：应收账款 12000 (5)借：管理费用 67800 贷：银行存款 67800 借：资产减值损失 4000 贷：坏账准备 4
