1、收入、费用和利润及答案解析(总分：204.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：38，分数：38.00)1.超支的业务招待费应计入( )。（分数：1.00）A.营业外支出B.销售费用C.财务费用D.管理费用2.企业 2007 年 5 月售出的产品 2008 年 8 月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入( )科目的借方。（分数：1.00）A.以前年度损益调整B.其他业务收入C.本年利润D.主营业务收入3.某企业取得的下列各项收入中，不属于让渡资产使用权所取得收入的是( )。（分数：1.00）A.债券利息收入B.进行股权投资取得的股利收入C.出租固定资产取得的租金收入D
2、.出售固定资产取得的价款4.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是( )。（分数：1.00）A.签订代销协议时B.发出商品时C.收到代销清单时D.收到代销款时5.某企业 2008 年 3 月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧 10 万元，发生车间管理人员薪酬 40 万元，支付广告费用 30 万元，计提短期借款利息 20 万元，支付车船税 10 万元。则该企业当期的期间费用总额为( )万元。（分数：1.00）A.50B.60C.100D.1106.甲企业销售 A 产品每件 500 元，若客户购买 100 件(含 100 件)以上可得到 10%的商业折扣。乙公司于2
3、008 年 11 月 5 日购买该企业产品 200 件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为 17%。该企业于 11 月 23 日收到该笔款项时，实际收到的金额为( )元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)（分数：1.00）A.117000B.117900C.104400D.9007.企业专设销售机构人员的工资应计入( )账户。（分数：1.00）A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.其他业务成本8.下列各项中，不属于政府补助的是( )。（分数：1.00）A.直接减征的税款B.先征后返的税款C.财政拨款D.财政贴息9.某工业企业 2008 年度主
4、营业务收入为 4000 万元，主营业务成本为 3510 万元，其他业务收入为 20 万元，其他业务成本为 10 万元，财务费用为 10 万元，营业外收入为 20 万元，营业外支出为 10 万元，所得税税率为 25%。假定不考虑其他因素，该企业 2008 年度的净利润应为( )万元。（分数：1.00）A.386B.390C.382.5D.37510.甲企业 2008 年取得了国库券投资的利息为 30000 元，其他公司债券投资利息 70000 元，全年税前利润为 690000 元，所得税税率为 25%。若无其他纳税调整项目，则 2008 年该企业的净利润为( )元。（分数：1.00）A.5425
5、00B.517500C.525000D.53500011.企业取得与资产相关的政府补助，实际收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记( )科目。（分数：1.00）A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.递延收益12.委托方采用收取手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按( )确认收入。（分数：1.00）A.销售价款和手续费之和B.销售价款和增值税之和C.商品售价D.收取的手续费13.某企业年初未分配利润为 4000 元，当年净利润为 70000 元，按 15%的比例提取盈余公积。该企业未分配利润为( )元。（分数：1.00）A.59500B.70000C.63500D.400014.某
6、企业 2008 年度的利润总额为 1000 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入 20 万元；假定业务招待费税法规定的扣除标准为 400 万元，企业全年实际发生的业务招待费为 350 万元，企业所得税税率为25%。该企业 2008 年所得税费用为( )万元。（分数：1.00）A.250B.232.5C.245D.257.515.企业支付的税款滞纳金应当计入( )。（分数：1.00）A.财务费用B.其他业务成本C.营业外支出D.销售费用16.下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是( )。（分数：1.00）A.购货方放弃的现金折扣B.购货方获得的销售折让C.购货方获得的现金折扣D.购货方获
7、得的商业折扣17.下列各项中，应计入营业外支出的是( )。（分数：1.00）A.确实无法支付的应付账款B.管理不善造成的存货盘亏C.由于自然灾害造成的固定资产盘亏D.出售原材料结转的成本18.对于已经完成销售手续并确认收入，若月末购货人未提走所购商品，企业应该将该商品计入( )。（分数：1.00）A.在途商品B.代管商品备查簿C.发出商品D.库存商品19.如果与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，企业在收到补助时，应确认为( )。（分数：1.00）A.营业外收入B.递延收益C.营业外支出D.管理费用20.甲企业于 2007 年 7 月 1 日以 50000 元的价格购入
8、一项摊销期限为 5 年的专利权，采用直线法进行摊销。2008 年 7 月 1 日，甲企业将其转让，取得转让收入 60000 元，交纳营业税 3000 元。则转让该项专利权应计入“营业外收入”的金额为( )元。（分数：1.00）A.40000B.17000C.20000D.1300021.某企业本期营业利润为 100 万元，资产减值损失为 15 万元，公允价值变动收益为 30 万元，营业外收入 20 万元，营业外支出 10 万元，所得税税率 25%。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为( )万元。（分数：1.00）A.82.5B.75C.93.75D.11022.甲公司本年度委托乙商店代销一批
9、零配件，代销价款 300 万元(不含增值税)。本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的 70%，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的 5%收取手续费。该批零配件的实际成本为 180 万元。则甲公司本年度因此项业务应确认的销售收入为( )万元。（分数：1.00）A.300B.180C.210D.12023.企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有( )（分数：1.00）A.消费税B.增值税C.教育费附加D.城市维护建设税24.下列交易或事项，不应确认为营业外收入的是( )。（分数：1.00）A.捐赠利得B.罚没利得C.出售无
10、形资产收益D.出租固定资产的收益25.某企业 2008 年度利润总额为 500 万元，其中国债利息收入为 15 万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为 300 万元，实际发生的业务招待费为 310 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为 25%。该企业 2008 年所得税费用为( )万元。（分数：1.00）A.125B.121.25C.123.75D.126.2526.乙工业企业销售产品每件 230 元，若客户购买达到 100 件及以上的，可得到 20 元/件的商业折扣。某客户 2008 年 12 月 10 日购买该企业产品 100 件，按规定现金折扣条件为 2/
11、10，1/20，n/30。适用的增值税税率为 17%。该企业于 12 月 16 日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)（分数：1.00）A.714B.0C.210D.42027.下列税金中，可通过营业税金及附加核算的有( )。（分数：1.00）A.印花税B.增值税C.土地使用税D.营业税28.某企业于 2008 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月，合同总收入 40 万元，年度预收款项 12万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为 30 万元。2008 年末请专业测量师测量，产品安装程度为 60%。该项劳务影响 2008 年度利润总额的
12、金额为( )。（分数：1.00）A.当年利润增加 40 万元B.当年利润增加 6 万元C.不影响当年利润D.当年利润增加 10 万元29.企业发生的违约金支出应计入( )。（分数：1.00）A.营业外支出B.销售费用C.其他业务成本D.财务费用30.某企业全年实现利润 95 万元，其中包括国债利息收入 10 万元，税收滞纳金 10 万元，超标的业务招待费 5 万元。该企业的所得税税率为 25%。假设不存在递延所得税，则计算的本期所得税费用为( )万元。（分数：1.00）A.25B.26.25C.21.25D.27.531.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，如果纳税义务已经发生，确认“
13、应交税费应交增值税”时，应该借记的科目是( )。（分数：1.00）A.应收账款B.其他应收款C.其他业务成本D.主营业务成本32.下列各项可采用完工百分比法确认收入的是( )。（分数：1.00）A.在同一会计年度开始并完成劳务B.跨越一个会计年度才能完成且交易结果能够可靠估计的劳务C.委托代销商品D.分期收款销售商品33.某国有工业企业，2008 年 8 月份因雷击造成火灾，共计损失 150 万元，其中：流动资产损失 90 万元；固定资产损失 60 万元。企业收到保险公司的赔偿款 90 万元，其中，流动资产保险赔偿款 70 万元，固定资产保险赔偿款 20 万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业
14、外支出的金额为( )万元。（分数：1.00）A.150B.90C.60D.7034.下列各项中，应计入管理费用的是( )。（分数：1.00）A.公益性捐赠支出B.筹建期间内发生的开办费C.固定资产处置净收益D.广告费35.按照会计准则的规定，下列项目中，不应确认为收入的是( )。（分数：1.00）A.出售原材料取得的收入B.没备出租收入C.罚款收入D.销售商品收取的不含税价款36.根据税法规定，下列各项中，应予免征所得税的项目是( )。（分数：1.00）A.公司债券的利息收入B.国债利息收入C.商品销售收入D.无形资产转让净收益37.下列项目中，应计入营业外支出的是( )。（分数：1.00）A
15、.计提的固定资产减值准备B.购买交易性金融资产所支付的相关费用C.管理不善造成的存货盘亏损失D.转让无形资产所有权造成的净损失38.甲企业 11 月份销售商品收入为 1000 万元，其他业务收入 30 万元，发生销售退回 15 万元、现金折扣20 万元、销售折让 25 万元。该企业 11 月份的营业收入为( )万元。（分数：1.00）A.940B.990C.1000D.1030二、B多项选择题/B(总题数：35，分数：70.00)39.下列项目属于营业外收入核算内容的有( )。（分数：2.00）A.出售无形资产净收益B.固定资产盘盈收入C.聘请中介机构费D.罚没收入40.下列各项，应计入“营业
16、外收入”的有( )。（分数：2.00）A.出售无形资产取得的净收益B.盘盈固定资产C.接受捐赠D.转让长期股权投资的净收益41.企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.矿产资源补偿费B.营业税C.增值税销项税额D.城市维护建设税42.下列各项费用，应计入“销售费用”的有 ( )。（分数：2.00）A.汇兑损失B.业务招待费C.广告费D.展览费43.企业发生的下列费用中，可能计入“管理费用”的有( )。（分数：2.00）A.广告费B.业务招待费C.印花税D.研究开发费用44.下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有( )
17、。（分数：2.00）A.生产成本B.委托代销商品C.发出商品D.库存商品45.下列交易和事项中，不能确认营业收入的有( )。（分数：2.00）A.订货销售收到的部分订货款B.预收客户账款C.收取手续费方式下委托代销商品收到的代销清单D.收取手续费方式下发出委托代销商品46.下列各项，影响当期利润表中净利润的有( )。（分数：2.00）A.固定资产盘亏B.确认所得税费用C.对外捐赠固定资产D.无形资产出售利得47.下列各项中，应计入“财务费用”科目中的有( )。（分数：2.00）A.诉讼费B.业务招待费C.汇兑损失D.购货单位享受的现金折扣48.下列发放补助的部门，作为政府部门的有( )。（分数
18、：2.00）A.财政B.税务C.世界银行D.联合国49.下列各项中，影响营业利润项目的有( )。（分数：2.00）A.营业成本B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益50.下列项目中，应计入营业外支出的有( )。（分数：2.00）A.出售固定资产净损失B.因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失C.对外捐赠支出D.违反经济合同的罚款支出51.下列各项中，属于企业销售费用核算范围的有( )。（分数：2.00）A.广告费B.业务招待费C.预计产品质量保证费D.专设销售机构发生的固定资产修理费52.下列各项，属于企业期间费用的有( )。（分数：2.00）A.管理费用B.财务费用C.制造费用D.销售
19、费用53.收入是企业在日常活动中形成的，下列各项中，属于收入的有( )。（分数：2.00）A.销售原材料收入B.提供劳务收入C.销售商品收入D.出售固定资产收入54.在完工百分比法中，确定完工比例的方法有( )。（分数：2.00）A.按专业测量师测量的结果确定B.按提供的劳务量占应提供劳务总量的比例确定C.按劳务各期耗时长短来确定D.按已发生成本占估计总成本的比例来确定55.下列各项中，属于收入确认条件的有( )。（分数：2.00）A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C.相关的经济利益很可能流入企
20、业D.相关的已发生或将发生的成本的金额能够可靠地计量56.下列有关与支出相关的政府补助的提法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.政府既可以银行转账的方式拨付政府补助，也可以向企业无偿划拨长期非货币性资产的方式B.企业取得政府无偿划拨的非货币性资产，应以其公允价值确认和计量C.企业取得政府无偿划拨的非货币性资产，应以其账面价值确认和计量D.企业取得的与资产相关的政府补助，应自相关资产可供使用时确认为营业外收入57.收入的特征表现为( )。（分数：2.00）A.收入可能表现为所有者权益的增加B.收入包括代收的增值税C.收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生D.收入与所有者投入资
21、本无关58.下列项目属于“其他业务成本”科目核算的内容有( )。（分数：2.00）A.出租的固定资产计提的折旧B.出租无形资产支付的服务费C.销售材料结转的材料成本D.出售无形资产结转的无形资产的摊余价值59.企业取得的下列款项中，符合“收入”会计要素定义的有( )。（分数：2.00）A.转让无形资产使用权取得的款项B.出售原材料收取的价款C.出售自制半成品收取的价款D.出售固定资产收取的价款60.确认商品销售收入时所指的商品所有权上的主要风险包括( )。（分数：2.00）A.商品报废B.卖方仅仅为了到期收款而保留商品的法定产权C.商品被盗D.在零售交易中，顾客对购买的商品不满意可以退货61.
22、下列各项中，影响营业利润的项目有( )。（分数：2.00）A.所得税费用B.营业税金及附加C.资产减值损失D.公允价值变动收益62.下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有( )。（分数：2.00）A.专设销售机构人员的薪酬B.展览费支出C.固定资产安装工人薪酬D.管理人员薪酬63.下列各项税费中，应通过“管理费用”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.审计费B.房产税C.技术转让费D.行政管理部门固定资产修理费64.下列各项中，应计入销售费用的有( )。（分数：2.00）A.销售产品发生的商业折扣B.销售商品过程中发生的商品维修费C.结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值D.结转随
23、同商品出售但不单独计价的包装物成本65.下列项目中属于营业外支出的有( )。（分数：2.00）A.罚款支出B.出售固定资产净损失C.火灾造成的资产净损失D.捐赠材料支出66.按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有( )。（分数：2.00）A.销售原材料收取的货款部分B.销售商品代垫的运杂费C.出售飞机票时代收的保险费D.销售商品收取的增值税67.下列各项属于企业费用的有( )（分数：2.00）A.管理费用B.主营业务成本C.长期待摊费用D.营业税金及附加68.下列各项资产中，应该计提资产减值准备的有( )。（分数：2.00）A.应收账款B.存货C.交易性金融资产D.固定资产69.
24、企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，可能涉及的会计科目有( )。（分数：2.00）A.在途物资B.库存商品C.主营业务成本D.发出商品70.下列有关收入确认的表述中，正确的有 ( )。（分数：2.00）A.在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入B.在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期损益，不确认收入C.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入D.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在
25、资产负债表日按完工百分比法确认收入71.下列各项中，应计入“管理费用”的有( )。（分数：2.00）A.诉讼费B.在建工程人员的薪酬C.董事会会费D.差旅费72.下列各项，影响企业利润总额的有( )。（分数：2.00）A.管理费用B.财务费用C.所得税费用D.商品的销售成本73.下列有关收入确认的表述中，正确的有 ( )。（分数：2.00）A.如劳务的开始和完成分属于不同会计期间，应按完工百分比法确认收入B.在收取手续费方式下，委托代销方式销售商品时应在收到受托方开具的代销清单时确认收入C.资产使用费收入应当按合同规定确认收入D.在预收款销售方式下，收到货款时确认收入三、B判断题/B(总题数：
26、36，分数：36.00)74.企业发生的固定资产盘盈，应该计入当期的营业外收入。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误75.企业劳务的开始和完成属于同一会计期间，且其提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误76.企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误77.企业在确定商品销售收入时，应该考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误78.企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。 ( )（分数：1.00）A
27、.正确B.错误79.企业销售单独计价的包装物实现的收入通过“主营业务收入”科目进行核算。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误80.按规定，企业发生的现金折扣应冲减“其他业务收入”。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误81.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入“财务费用”。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误82.企业只要发出商品，无论是否已确认销售收入，期末均不应作为企业的存货。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误83.收入不一定表现为企业资产的增加。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误84.某企业年初有上年形成的亏损 25 万元，当年实现利
28、润总额 10 万元。假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应交纳一定的企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误85.在采用完工百分比法确认劳务收入时，当期确认的费用应以实际发生的全部劳务成本确认。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误86.在采用预收货款方式销售产品的情况下，应当在发出商品时确认收入的实现。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误87.制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误88.企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应用“红字”冲减“应
29、交税费应交增值税(销项税额)”专栏。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误89.委托代销商品应该在收到代销单位汇来的货款时确认收入。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误90.企业本期发生的货币资产的流入，均确认为企业本期的收入。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误91.按企业会计准则的规定，企业发生的销售折让应作为“财务费用”处理。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误92.投资收益、资产减值损失和营业外收入都会影响企业的营业利润。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误93.如果企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应在取得时计入营业外收
30、入。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误94.作为六大会计要素之一的收入，通常不包括处置固定资产净收益、转让无形资产使用权取得的净收益等。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误95.企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误96.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入“财务费用”。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误97.企业专设销售机构销售人员的工资应计入“管理费用”账户。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误98.工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，
31、应计入“销售费用”中。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误99.企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，不再作为企业的库存商品核算。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误100.政府给予企业的货币性或非货币性资产，均属于政府补助。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误101.现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期“财务费用”。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误102.企业收到的政府补助为非货币性资产的，如果没有注明价值，且没有活跃交易市场，不能可靠取得公允价值，应按该资产未来现金流量的现值作为入账价值。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误103.企业的
32、所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误104.年末结账后，本年利润账户一定没有余额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误105.企业出售原材料的收益应该计入“营业外收入”。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误106.企业取得交易性金融资产时支付的相关税费计入该资产的成本。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误107.如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误108.企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成
33、本确认收入，并按相同金额结转成本。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误109.企业根据应纳税所得额的一定比例计算上交所得税金额，即为企业的所得税费用。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算分析题/B(总题数：10，分数：50.00)110.甲企业自 2007 年 1 月 1 日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为100000 元，2007 年 1 月 1 日乙企业支付项目价款 50000 元，余款于软件开发完成时收取。1 月 1 日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款 50000 元，并存入银行。该项目预计总成本为 40000 元。其他相关资料如下：
34、时 间 收款金额(元) 累计实际发生成本(元) 完工程度2007 年 1 月 1 日 50000 2007 年 12 月 31 日 16000 40%2008 年 12 月 31 日 40000 100%该项目于 2008 年 12 月 31 日完成并交付给乙企业，但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。要求：编制甲企业 2007 年至 2008 年与开发此项目有关的会计分录。(答案中的金额单位用元表示，不考虑相关税费)（分数：5.00）_111.按照有关规定，207 年 6 月 MBM 公司为其自主创新的高新技术“洗衣机节水项目”申报
35、政府财政贴息，申报材料中表明该项目已于 206 年 12 月启动，预计共需投入资金 4000 万元，项目期 1.5 年，已投入资金 600 万元。项目尚需新增投资 3400 万元，其中计划贷款 800 万元，已与银行签订贷款协议，协议规定贷款年利率 6%，贷款期 1.5 年。经审核，207 年 7 月政府批准拨付甲企业贴息资金 280 万元，分别在 207 年 10 月和 208 年 3 月支付 130 万元和 150 万元。 要求：根据上述资料，编制 MBM 公司政府补助相关的会计处理。（分数：5.00）_112.甲、乙两公司签订了一份 400 万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件
36、(以下简称项目)。2007 年 3 月 2 日项目开发工作开始，预计 2009 年 2 月 26 日完工。预计开发完成该项目的总成本为 360万元。其他有关资料如下： (1)2007 年 3 月 30 日，甲公司预收乙公司支付的项目款 170 万元存入银行。 (2)2007 年甲公司为该项目实际发生劳务成本 126 万元。 (3)至 2008 年 12 月 31 日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本 315 万元。 (4)甲公司在 2007 年、2008 年末均能对该项目的结果予以可靠估计。 要求： (1)计算甲公司 2007 年、2008 年该项目的完工程度。 (2)计算甲公司 2007
37、年、2008 年该项目确认的收入和费用。 (3)编制甲公司 2007 年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：5.00）_113.甲企业的部分商品委托其他单位销售，发生如下业务： 委托乙企业代销 200 件商品，销售价(不含税)150 元/件，实际成本 100 元/件，甲企业收到代销清单，代销商品已全部售出，乙企业按不含税销售额的10%收取代销手续费，并向甲企业结清代销款。 要求：根据上述资料，编制甲企业委托代销的有关会计分录。(两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%)（分数：5.00）_114.宏德公司年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：
38、 收入科目 结账前期末余额 费用科目 结账前期末余额主要业务收入 950000 主营业务成本 650000其他业务收入 200000 其他业务成本 150000投资收益 15000 营业税金及附加 36000营业外收入 40000 销售费用 40000管理费用 120000财务费用 25000营业外支出 7000012 月 31 日，现金清查中发现库存现金较账面余额多出 1500 元，无法查明原因，经批准可作相关账务处理；其他资料：(1)公司营业外支出中有 1000 元为非公益性捐赠；(2)经查公司该年超过税法标准的业务招待费支出数额为 3500 元；(3)本年国债利息收入 4000 元已入账
39、。要求：(1)根据上述资料编制现金清查业务相关的会计分录。(2)将损益类科目结转“本年利润”科目 (该公司平时采用表结法计算利润)。(3)计算公司当年应纳所得税并编制有关会计分录(所得税税率为 25%，除上述事项外，无其他纳税调整因素)。(4)计算当年公司净利润。（分数：5.00）_115.顺畅股份有限公司(以下简称顺畅公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。顺畅公司 2008 年 12 月发生如下业务： (1)12 月 3 日，向甲企业赊销 A 产品 50 件，单价为 20000 元，单位销售成本为 10000 元。 (
40、2)12 月 15 日，向丁企业销售材料一批，价款为 700000 元，该材料发出成本为 500000 元。当日收取面值为 819000 元的票据一张。 (3)12 月 18 日，丙企业要求退回本年 11 月 25 日购买的 20 件 A 产品。该产品销售单价为20000 元，单位销售成本为 10000 元，其销售收入 400000 元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。 (4)12 月 20 日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 600000 元，款项已收存银行。 (5)12 月 21 日，甲企业来函提出12 月
41、 3 日购买的 A 产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的 10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。 (6)12 月 31 日，计算本月应交纳的城市维护建设税 8377.6 元，其中产品销售应交纳 7544.6 元，销售材料应交纳 833 元；教育费附加 3590.4 元，其中产品销售应交纳 3233.4 元，销售材料应交纳 357 元。 要求：根据上述(1)(6)业务编制相关的会计分录。 (答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目)。（分数：5.00）_116.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2008
42、 年 3 月份发生下列销售业务： (1)3 日，向 A 公司销售商品 1000 件，每件商品的标价为 80 元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予 A 公司 10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额 72000 元，增值税额为 12240 元。商品已发出，货款已收存银行。 (2)5 日，向 B 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额 60000 元，增值税额为 10200 元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣件为：2/10，1/20，n/30。 (3)13 日，收到 B 公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(
43、4)15 日，向 C 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额 90000 元，增值税额为15300 元。货款尚未收到。 (5)20 日，C 公司发现 15 日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 8%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。要求：编制甲公司上述销售业务的(1)(5)会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录)（分数：5.00）_117.M 企业 2008 年利润表上反映的税前会计利润为 300 万元，所得税税率为 25%。该企业固定资产折旧采用年限平均
44、法计提，本年计算的折旧额为 5 万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为 6 万元。管理费用中含有超标的业务招待费 2 万元。投资收益中含有国债利息收入 2 万元和公司债券利息收入3 万元。 要求：计算该企业 2008 年的应交所得税。（分数：5.00）_118.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；2008 年 3 月 1 日，向乙公司销售某商品1000 件，每件标价 2000 元，实际售价 1800 元(售价中不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。(假定现金折扣
45、按含增值税计算；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。 要求： (1)编制甲公司销售商品时的会计分录。 (2)根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。 乙公司在 3 月 9 日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 乙公司在 3 月 18 日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 乙公司在 3 月 26 口按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。（分数：5.00）_119.甲上市公司为增值税一般纳税人，公司的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2008 年 11 月 1 日，公司“库存商品”账面余额为 230 万元，“原材料”账户的
46、账面余额为 20 万元，“存货跌价准备”账户的贷方余额为 1 万元(均为原材料计提的)。2008 年 11 月发生的有关采购与销售业务如下： (1)11 月 1 日，从 A 公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为 100 万元，增值税为 17 万元。材料已验收入库，款项尚未支付。 (2)11 月 6 口，向 B 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为 200 万元，增值税为 34 万元，该批商品实际成本为140 万元，款项尚未收到。 (3)11 月 8 日，向 C 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为 100 万元，增值税为 17 万元，该批商品实际
47、成本为 70 万元，款项尚未收到。 (4)销售给 B 公司的部分商品由于存在质量问题，11 月 20 日 B 公司要求退回 11 月 6 日所购商品的 50%，经过协商，甲上市公司同意了 B 公司的退货要求，并按规定向 B 公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库。 (5)销售给 C 公司的商品由于存在质量问题，C 公司要求在价格上给予 5%的折让，甲公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。 (6)11 月 30 日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为 116 万元。其他存货没有发生减值。 要求： (1)编制甲上市公司上述除业务(6)外的会计分录。 (2)计算甲上市公司 2008 年 11 月 30 日原材料应确认的
