1、注册会计师公司战略与风险管理-公司治理、风险管理框架下的内部控制、管理信息系统的应用与管理(一)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：18，分数：36.00)1.利益相关者理论认为企业追求的是_的利益。 A.企业股东 B.企业雇员 C.企业债权人 D.利益相关者整体（分数：2.00）A.B.C.D.2.董事会组成人数说法正确的是_。一般由组成。 A.2 人 B.17 人 C.315 人 D.1020 人（分数：2.00）A.B.C.D.3.董事会与高级管理层的角色分离，基于董事会的_。 A.独立性要求 B.管理性要求 C.控制性要求 D.计划性要求
2、分数：2.00）A.B.C.D.4.透明度是运作良好的公司治理体系的_。 A.核心要素 B.主要要素 C.主要构成 D.基本要素（分数：2.00）A.B.C.D.5.在公司治理中，_是监管公司与管理层契约的核心。 A.公众监督 B.会计信息披露 C.股东大会 D.员工检举（分数：2.00）A.B.C.D.6._显示了公司的财务业绩和财务状况，是最为广泛使用的企业信息来源。 A.资产负债表 B.会计信息披露 C.利润表 D.员工检举（分数：2.00）A.B.C.D.7._应对股东负责，并对公司负有义务，在审计中具备专业审计的素养。 A.内部注册会计师 B.外部注册会计师 C.内部审计委员会 D
3、外部审计委员会（分数：2.00）A.B.C.D.8.利益相关者关系可以看成是一种_。 A.交换关系 B.平等关系 C.债权关系 D.利益关系（分数：2.00）A.B.C.D.9.X 公司是一家上市的高科技股份有限公司，根据规定，X 公司董事会成员人数最少为_。 A.3 人 B.4 人 C.5 人 D.6 人（分数：2.00）A.B.C.D.10.由于公司大量中小股东的缺席，使得公司的_相分离。 A.所有权与经营权 B.所有权与控制权 C.经营权与控制权 D.选举权与控制权（分数：2.00）A.B.C.D.11.董事会中大部分成员应当是_。 A.公司董事 B.集团董事 C.独立董事 D.执行董
4、事（分数：2.00）A.B.C.D.12.H 公司是一家成立于 1989 年的上市公司，随着公司股东中机构投资者规模的扩大，机构投资者逐步通过参与股东大会表决参与到公司管理中，这就形成了机构投资者的_。 A.独立主义 B.行动主义 C.参与主义 D.效益主义（分数：2.00）A.B.C.D.13._可以证明财务报表是否真实地反映了公司的财务状况。 A.股价 B.审计报告 C.公司披露 D.员工薪酬（分数：2.00）A.B.C.D.14.股东有效行使其表决权能力的先决条件是_。 A.完善的股东大会制度 B.强有力的披露制度 C.有效的董事会结构 D.非执行董事的设立（分数：2.00）A.B.C.
5、D.15.内部控制架构强调风险分析并非一个理论过程，而且常常对实体的整体成功起到至关重要的作用。在内部控制架构中，风险评估的第一步是_。 A.考虑如何对风险进行管理 B.评估风险发生的可能性或频率 C.考虑采用何种风险应对措施 D.评估风险发生的可能性或概率（分数：2.00）A.B.C.D.16.某科技类上市公司董事会由下述人员构成：董事长张跃、总经理林君、技术总监王能、财务总监区翔、独立董事刘克(某会计师事务所合伙人)、独立董事翟飞(某律师事务所合伙人)、独立董事肖锋(另一家上市公司董事长)。最符合公司治理结构要求的上市公司审计委员会的构成是_。 A.刘克、翟飞、肖锋 B.林君、区翔、刘克
6、C.张跃、刘克、肖锋 D.张跃、林君、区翔（分数：2.00）A.B.C.D.17.甲公司财务部只有 3 名员工：1 名财务经理，1 名会计和 1 名出纳。甲公司下列日常资金运营管理的控制活动中，属于侦查式控制的是_。 A.出纳不能负责登记银行日记账 B.财务专用章、企业法人章分别由出纳和会计保管 C.财务经理虽然不负责编制任何会计凭证，但必须复核会计、出纳编制的全部会计凭证 D.财务经理复核由会计人员按月编制的银行存款余额调节表，并调查异常调节项目（分数：2.00）A.B.C.D.18.在 COSO 内部控制框架中，属于其他内部因素根基的是_。 A.信息与沟通 B.监察 C.控制环境 D.控制
7、活动（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：23，分数：24.00)19.公司治理是一种规范_的制度安排。 A.公司所有者 B.董事会 C.管理层 D.企业雇员（分数：1.00）A.B.C.D.20.企业利益相关者主要有_。 A.债权人 B.公司股东 C.供应商 D.社会公众（分数：1.00）A.B.C.D.21.董事会成员履行受托责任的重要方面是_。 A.管理义务 B.谨慎义务 C.忠诚义务 D.责任义务（分数：1.00）A.B.C.D.22.独立董事的职责可以分为_。 A.战略角色 B.监督或者绩效角色 C.风险角色 D.人事管理角色（分数：1.00）A.B.C.D
8、23.信息披露的基本要求包括_。 A.信息披露应符合股东的要求 B.信息应该按照高质量的会计、财务和非财务公告的标准制作和披露。 C.信息传播的途径应确保信息使用者能够平等、及时、便捷地获取信息。 D.公司治理结构应当采用提供和推广分析报告或者由分析员、经纪人、评估中介等提供建议方式作为有效的补充信息披露方法。（分数：1.00）A.B.C.D.24.信息披露的内容包括_。 A.财务会计信息 B.信息应该按照高质量的会计、财务和非财务公告的标准制作和披露。 C.非财务会计信息 D.审计信息（分数：1.00）A.B.C.D.25.就现行的财务报表形式，应用财务报表有以下哪几个目标_。 A.使股东
9、了解企业运行状况 B.使开展合理的监管成为可能 C.向员工公开企业财务 D.提供证券股价的基础（分数：1.00）A.B.C.D.26.一个典型的公司治 AC 理结构包括_。 A.法律的基本原理 B.规章制度 C.自律机制 D.主动的承诺（分数：1.00）A.B.C.D.27.机构投资者的行动主义内涵包括_。 A.机构投资者与所投资公司董事会举行一对一的例会 B.机构投资者在股东大会上行使表决权 C.机构投资者积极关注所投资公司的董事会成员构成 D.机构投资者联合向公司管理层提出公司战略和经营建议（分数：1.00）A.B.C.D.28.代理问题产生的总代理成本包括_。 A.债权人的管理成本 B.
10、委托人的监管成本 C.代理人的约束成本 D.他们的剩余损失（分数：1.00）A.B.C.D.29.公司治理的特征包括_。 A.公司治理是一种规范公司所有者、董事会和管理层的制度安排。 B.公司治理的核心是确保股东利益最大化。 C.公司治理是一种对公司内部和外部的制衡体系。 D.公司治理的目的是用来帮助确保公司资产恰当经营的所有人员和所执行的所有程序和活动。（分数：1.00）A.B.C.D.30.审计委员会负责人应当具备相应的_。 A.独立性 B.良好的职业操守 C.专业胜任能力 D.人事管理能力（分数：1.00）A.B.C.D.31.下列关于代理理论和利益相关者理论的关系，说法正确的是_。 A
11、代理理论是利益相关者理论的必要结果 B.经过适当的修订，代理理论最多也只是利益相关者理论的一种狭义形式 C.代理理论隐含的关于人的行为和动机冲突的假设是矛盾的 D.代理理论的最终目标和利益相关者理论的实践结果是不同的（分数：1.00）A.B.C.D.32.信息披露的内容包括_。 A.财务会计信息 B.信息应该按照高质量的会计、财务和非财务公告的标准制作和披露。 C.非财务会计信息 D.审计信息（分数：1.00）A.B.C.D.33.年度审计报告应当由_注册会计师制作。 A.独立的 B.有能力的 C.有资格的 D.有经验的（分数：1.00）A.B.C.D.34.关于资金管理的内部控制的应用，下
12、列说法正确的有_。 A.企业应为投资方案可行性进行论证 B.付款业务发生后，由出纳人员记录日记账和总账 C.票据统一印制或购买 D.财务专用章与企业法人章分管（分数：1.00）A.B.C.D.35.企业下列各项活动中，属于内部控制活动的有_。 A.办公楼设置门禁系统 B.人力资源部门安排员工年度考核评价 C.员工如请事假，需向部门经理申请及获得批准 D.复核行政部门向贵州捐款建设希望小学是否符合预算（分数：1.00）A.B.C.D.36.下列各项中，属于上市公司审计委员会应履行的职责有_。 A.确保公司内部审计部门能直接与董事长接触 B.批准年度报告中有关内部控制和风险管理的陈述 C.就任命、
13、重新任命或解聘会计师事务所做出决定 D.针对管理层做出的企业内部控制情况汇报作出复核。（分数：1.00）A.B.C.D.37.下列各项甲公司内部控制的安排中，不能有效预防坏账损失发生的内部控制有_。 A.在与客户谈判过程中，授权甲公司业务员将销售价格尽量降低到客户最希望的程度，以降低客户因交易金额过大而发生拒付款项的可能性 B.在与新客户建立业务关系前，甲公司市场部必须系统调查新客户的资信状况 C.在销售合同中明确规定预收账款在整个交易金额中的比例，并要求客户对未付款项提供担保 D.甲公司法律部必须在欠款客户破产清算过程中及时申报其债权，并要求合理清偿（分数：1.00）A.B.C.D.38.甲
14、公司是一家非上市大型企业，为了提前实施企业内部控制基本规范，正在考虑设立审计委员会。下列各项关于甲公司设立审计委员会的具体方案内容中，正确的有_。 A.在董事会下设立审计委员会 B.审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况 C.确保充分有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作 D.审计委员会应每两年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告（分数：1.00）A.B.C.D.39.关于全面预算控制，下列说法正确的是_。 A.管理层有责任审核全面预算草案，特别是其科学性和可行性 B.不得随便对预算做出调整 C.将各预算执行单位负责人签字上报的
15、预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对 D.预算缺乏刚性可能导致预算管理流于形式（分数：1.00）A.B.C.D.40.下列各项中，属于内部控制框架的要素有_。 A.控制环境 B.风险评估 C.信息与沟通 D.监察（分数：1.00）A.B.C.D.41.下列各项中，属于建立内部控制时应当符合的目标有_。 A.合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整 B.识别、评估和控制风险 C.提高经营效率和效果 D.促进企业实现发展战略（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：1，分数：20.00)丙公司为上市公司。丙公司根据相关法规的规定，在董事会下设立了审
16、计委员会，成员由公司执行董事及公司监事组成。要求：（分数：20.00）(1).判断丙公司审计委员会的组成是否恰当，并简要说明理由。（分数：10.00）_(2).简述丙公司审计委员会应承担的与外聘审计师有关的主要责任。（分数：10.00）_四、B综合题/B(总题数：1，分数：20.00)42.A 国是亚洲经济发展最快的国家。A 国的 B 省在过去 30 年间大力发展各类制造及加工业务，成为 A 国南方沿海经济第一大省。随着 B 省经济的快速发展、建设，目标是覆盖全国各主要省市。B 省亦开始建设通往其他各省及首都的铁路，部分路段已经开通运行。 B 省的 P 机场于 1994 年启用，现已发展为全国
17、以及全球最优秀和最繁忙的国际机场之一。超过 95 家航空公司在 P 机场提供航空服务，往来约 180 个城市，其中约 50 个城市在 A 国境内。P 机场能够迅速发展成为国际航空枢纽，是由于 P 市处于亚太地区的中心，且其经济发展早于 B 省的其他城市，因此成为全省以及全国市场的门户，广泛联系世界各地的城市，不但提供点对点直航服务，还提供客货运中转服务。 P 机场的客货运量及航空联系紧密度不断提升，从 1994年的年客运量 3000 万人次及年货运量 180 万吨，每天 500 架次飞机升降及联系 100 个城市，分别激增至上年的 6000 万人次及 400 万吨，900 架次及 180 个城
18、市。其中，部分为国际航运业务，国内业务相对较少。 为了更全面地发展市场经济，A 国近年开始私有化所有国有交通运输企业，包括民航、铁路及海运等。P 机场被政府指定为首个私有化试点机场，于两年前重组为 P 机场股份有限公司，并且成功上市。P机场原董事长功成身退，于本年年初退休，其职位由年轻进取的王宏继任。鉴于交通运输需求量与日俱增，且省内不少机场都拟订了提高客货运量的措施，加之政府大力推动铁路的发展，王某认为必须研究应对策略，防止 P 机场的竞争力受损。王某因此委派了首席执行官林某主持研究工作，并要求其制定 P 机场未来20 年发展规划大纲。林某委托了几家各具专长的国际知名咨询公司对不同战略范畴进
19、行深入研究。其研究结果包括：未来 20 年往来 A 国的客货运输需求将随着经济的持续发展而不断增加：B 省是 P 机场的腹地市场，也是全国最多元化和发展最快速的地区之一，也是一个制造业中心和最富裕的地区，其客货运输需求的增长快于全国平均水平：B 省内 6 个机场(含 P 机场)的容量明显不足以满足 10 年后的中期航空服务需求，更难以适应 20 年后的长期需求；目前 P 机场除了 B 省所有机场的。70%国际客运量及 80%的国际货运量；省内其他机场已拟订了提高客货运量的计划，拟将跑道数量由目前的两条增加到 35 条；新一代的铁路运输系统可将当前铁路旅程时间缩短 1/3，全国省际直通铁路网络在
20、 5 年内大致形成，并于 10年内全面覆盖各主要城市；除现已建有机场的 6 个城市外，B 省其他城市达到可以兴建机场规模的可能性很小。 林某依据波特提出的最具影响力的战略分析模型五力模型，对以上结果进行分析，以确定 P机场在行业中的竞争优势。经研究分析后，林某与王某讨论了其他一些方案。在王某的大力支持下，林某向董事会提议建设第三条机场跑道。除了兴建第三条跑道外，林某向董事会提出了在兴建第三条跑道的基础上，P 机场还可以同时采用以下两个方案或其中之一，以进一步增加 P 机场的竞争力和客货运量。 方案一：G 市与 P 市是一河之隔。由 P 机场购入 G 机场的 20%股权，成为其战略投资者，并在此
21、基础上商讨两个机场在客货运上如何合作互补。 方案二：向 P 市市政府游说，由市政府出面向省政府及 A 国交通部争取将规划中的省际铁路在 B 省内的主要转运枢纽建于 P 机场旁，理由是 P 机场是国际航运枢纽，若与省际铁路转运枢纽相结合，将更有利于提升 B 省以及全国的客货运效率。林某建议，向政府争取由 P 机场负责建造及营运该省际直通铁路转运枢纽站。 P 机场董事会在讨论上述兴建第三条跑道以及其他两个方案时，有数位资历较深的董事对这些建议抱有怀疑，认为前董事长多年以来比较保守稳健地经营 P 机场，不作重大投资，也能取得较好的成果。现在王某和林某的建议涉及重大投资，必然带来较高的风险。董事会因此
22、要求王某和林某提交一份分析 P 机场可能面临的市场风险和应对风险的措施文件，其中必须分析风险应对的各种常用措施。 部分董事认为兴建一条新跑道的工程浩大，P 机场的现有跑道及其他基础设施是多年前兴建的，P 机场已经很久没有管理庞大工程项目的经验，因此希望王某和林某提交兴建第三条跑道时采用工程外包的可行性研究报告。董事们还特别关注如何控制外包工程。 另外，董事们认为跑道信号管理是机场的核心日常业务之一，但 P 机场的信息技术管理部门人力有限，因此要求在报告中重点分析是否可将第三条跑道所有信号的信息系统的日常经营管理外包。 要求： 企业内部控制应用指引第 13 号业务外包对外包业务的风险和控制措施提
23、供了应用指引。列举该应用指引中提及的外包业务风险中的 3 项风险，以及可实施的有关控制措施中的 5 项措施。（分数：20.00）_注册会计师公司战略与风险管理-公司治理、风险管理框架下的内部控制、管理信息系统的应用与管理(一)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：18，分数：36.00)1.利益相关者理论认为企业追求的是_的利益。 A.企业股东 B.企业雇员 C.企业债权人 D.利益相关者整体（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核利益相关者理论知识点。利益相关者理论认为任何一个公司的发展都离不开各利益相关者的投入企业追求的是利益相关
24、者的整体利益，而不仅仅是某些主体的利益。选项 D 符合题意。2.董事会组成人数说法正确的是_。一般由组成。 A.2 人 B.17 人 C.315 人 D.1020 人（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核公司治理的参与各方知识点。董事会一般由 315 人组成。选项 C 符合题意。3.董事会与高级管理层的角色分离，基于董事会的_。 A.独立性要求 B.管理性要求 C.控制性要求 D.计划性要求（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考核董事会与高级管理层的角色分离知识点。董事会与高级管理层的角色分离，基于董事会的独立性要求，以确保董事会履行独立判断的职能。选项 A
25、符合题意。4.透明度是运作良好的公司治理体系的_。 A.核心要素 B.主要要素 C.主要构成 D.基本要素（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核信息披露和外部监督在公司治理中的作用知识点。透明度是动作良好的公司治理体系的基本要素。选项 D 符合题意。5.在公司治理中，_是监管公司与管理层契约的核心。 A.公众监督 B.会计信息披露 C.股东大会 D.员工检举（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核信息披露在公司治理中的作用知识点。在公司治理中，会计信息披露是监管公司与管理层契约的核心，成为约束管理层行为的必要手段。而市场中充斥大量的无效信息，决定了必须有强制性
26、的信息披露要求。选项 B 符合题意。6._显示了公司的财务业绩和财务状况，是最为广泛使用的企业信息来源。 A.资产负债表 B.会计信息披露 C.利润表 D.员工检举（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核信息披露的内容知识点。审计后的财务报表(一般包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表以及财务报表注释)显示了公司的财务业绩和财务状况，是最为广泛使用的企业信息来源。选项 C 符合题意。7._应对股东负责，并对公司负有义务，在审计中具备专业审计的素养。 A.内部注册会计师 B.外部注册会计师 C.内部审计委员会 D.外部审计委员会（分数：2.00）A.B. C.D.解析
27、解析 本题考核注册会计师审计在公司治理中的作用知识点。外部注册会计师应对股东负责，并对公司负有义务，在审计中具备专业审慎的素养，外部审计人员由董事会所属的独立审计委员会或与之相当的机构推荐，并由其或由股东大会直接任命是一种很好的方法，因为它可以明确外部审计人员应对股东负责。它同时强调了外部审计人员应具备应有的职业素养和谨慎态度，这是其对公司负有的义务，而不是对可能与其工作上接触或合作的公司经营管理层或具体管理者。选项 B 符合题意。8.利益相关者关系可以看成是一种_。 A.交换关系 B.平等关系 C.债权关系 D.利益关系（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考核利益相关者理论
28、知识点。利益相关者关系可以看成是一种交换关系。选项 A 符合题意。9.X 公司是一家上市的高科技股份有限公司，根据规定，X 公司董事会成员人数最少为_。 A.3 人 B.4 人 C.5 人 D.6 人（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考核公司治理的参与各方知识点。董事会一般由 315 人组成。他们集体拥有帮助指引一家公司的专长和经验。选项 A 符合题意。10.由于公司大量中小股东的缺席，使得公司的_相分离。 A.所有权与经营权 B.所有权与控制权 C.经营权与控制权 D.选举权与控制权（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核所有权结构与公司治理知识点。由于大量
29、中小股东的缺席，使得公司的所有权与控制权相分离。选项 B 符合题意。11.董事会中大部分成员应当是_。 A.公司董事 B.集团董事 C.独立董事 D.执行董事（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考题独立董事，审计委员会在公司治理中的作用知识点。董事会中大部分成员应当是独立董事。选项 C 符合题意。12.H 公司是一家成立于 1989 年的上市公司，随着公司股东中机构投资者规模的扩大，机构投资者逐步通过参与股东大会表决参与到公司管理中，这就形成了机构投资者的_。 A.独立主义 B.行动主义 C.参与主义 D.效益主义（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核机构投资
30、者的行动主义与公司治理知识点。随着公司股东中机构投资者规模的扩大，机构投资者的所有权不再被视作是被动的，而通过参与股东大会表决参与公司的管理，这就形成了机构投资者的行动主义，从而使公司治理变得更加有效。选项 B 符合题意。13._可以证明财务报表是否真实地反映了公司的财务状况。 A.股价 B.审计报告 C.公司披露 D.员工薪酬（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核注册会计师审计在公司治理中的作用知识点。审计报告可以证明财务报表是否真实地反映了公司的财务状况，除此之外，审计报告中还应陈述其对公司编制撰写财务报表方法的看法。这可以给公司提供一个良好的管理环境。选项 B 符合题意
31、14.股东有效行使其表决权能力的先决条件是_。 A.完善的股东大会制度 B.强有力的披露制度 C.有效的董事会结构 D.非执行董事的设立（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核政府及有关监管机构在公司治理中的作用知识点。一个强有力的披露制度是以市场为基础的监督企业行为的关键特征，是股东有效行使其表决能力的先决条件。选项 B 符合题意。15.内部控制架构强调风险分析并非一个理论过程，而且常常对实体的整体成功起到至关重要的作用。在内部控制架构中，风险评估的第一步是_。 A.考虑如何对风险进行管理 B.评估风险发生的可能性或频率 C.考虑采用何种风险应对措施 D.评估风险发生的可能
32、性或概率（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 COSO 内部控制架构将风险评估描述成一个可以分为两步的程序。第一步是评估风险发生的可能性或概率；第二步是对识别的风险进行分析和排序。16.某科技类上市公司董事会由下述人员构成：董事长张跃、总经理林君、技术总监王能、财务总监区翔、独立董事刘克(某会计师事务所合伙人)、独立董事翟飞(某律师事务所合伙人)、独立董事肖锋(另一家上市公司董事长)。最符合公司治理结构要求的上市公司审计委员会的构成是_。 A.刘克、翟飞、肖锋 B.林君、区翔、刘克 C.张跃、刘克、肖锋 D.张跃、林君、区翔（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 审计委员会是
33、董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。17.甲公司财务部只有 3 名员工：1 名财务经理，1 名会计和 1 名出纳。甲公司下列日常资金运营管理的控制活动中，属于侦查式控制的是_。 A.出纳不能负责登记银行日记账 B.财务专用章、企业法人章分别由出纳和会计保管 C.财务经理虽然不负责编制任何会计凭证，但必须复核会计、出纳编制的全部会计凭证 D.财务经理复核由会计人员按月编制的银行存款余额调节表，并调查异常调节项目（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 内部控制侦查式控制，在不希望出现的事情发生时能够加以识别。选项 A 这句话本身就是错误的，出纳负责登
34、记银行日记账；选项 B 和选项 C 均属于预防性控制；选项 D 属于侦查式控制。18.在 COSO 内部控制框架中，属于其他内部因素根基的是_。 A.信息与沟通 B.监察 C.控制环境 D.控制活动（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 控制环境是其他内部控制元素的根基，并提供纪律及结构。控制环境因素包括人员的道德观和胜任能力、董事会提供的指示和管理的效率。控制环境被称为企业的“最高层”。控制环境能说明企业的道德观和文化，为内部控制的其他方面的运作提供框架。控制环境是由管理层所定的基调、管理哲学与管理风格、授权方式、组织和培养员工的方式以及董事会对执行内部控制的决心决定。二、B多项选择
35、题/B(总题数：23，分数：24.00)19.公司治理是一种规范_的制度安排。 A.公司所有者 B.董事会 C.管理层 D.企业雇员（分数：1.00）A. B. C. D.解析：解析 本题考核公司治理的概念知识点，公司治理是一种规范公司所有者、董事会和管理层的制度安排。选项 ABC 符合题意。20.企业利益相关者主要有_。 A.债权人 B.公司股东 C.供应商 D.社会公众（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：解析 本题考核利益相关者理论知识点。利益相关者包括公司股东、雇员、供应商、客户、债权人、公司附近的社区以及公众。选项 ABCD 均符合题意。21.董事会成员履行受托责任的重要方
36、面是_。 A.管理义务 B.谨慎义务 C.忠诚义务 D.责任义务（分数：1.00）A.B. C. D.解析：解析 本题考核董事会的职权及其在公司治理中的作用知识点。董事会成员履行受托责任的两个重要方面是谨慎义务和忠诚义务。选项 BC 符合题意。22.独立董事的职责可以分为_。 A.战略角色 B.监督或者绩效角色 C.风险角色 D.人事管理角色（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：解析 本题考核独立董事，审计委员会在公司治理中的作用知识点。独立董事的职责可以分为四种不同的角色，即战略角色，监督或者绩效角色，风险角色和人事管理角色。选项 ABCD 均符合题意。23.信息披露的基本要求包括
37、 A.信息披露应符合股东的要求 B.信息应该按照高质量的会计、财务和非财务公告的标准制作和披露。 C.信息传播的途径应确保信息使用者能够平等、及时、便捷地获取信息。 D.公司治理结构应当采用提供和推广分析报告或者由分析员、经纪人、评估中介等提供建议方式作为有效的补充信息披露方法。（分数：1.00）A.B. C. D. 解析：解析 本题考核信息披露的基本要求。信息披露的基本要求包括：1信息应该按照高质量的会计、财务和非财务公告的标准制作和披露；2信息传播的途径应确保信息使用者能够平等、及时、便捷地获取信息；3公司治理结构应当采用提供和推广分析报告或者由分析员、经纪人、评估中介等提供建议方式作
38、为有效的补充信息披露方法。选项 BCD 符合题意。24.信息披露的内容包括_。 A.财务会计信息 B.信息应该按照高质量的会计、财务和非财务公告的标准制作和披露。 C.非财务会计信息 D.审计信息（分数：1.00）A. B.C. D. 解析：解析 本题考核信息披露的内容。信息披露的内容包括但不限于三大部分：一是财务会计信息，包括企业的财务状况、经营成果、股权结构及其变动、现金流量等。财务会计信息主要被用来评价公司的获利能力和经营状况。二是非财务会计信息，包括企业经营状况、企业目标、政策、董事会成员和关键管理人员及其薪酬、重要可预见的风险因素、公司治理结构及原则等。非财务会计信息主要被用来评价公
39、司治理的科学性和有效性。三是审计信息，包括注册会计师的审计报告、监事会报告、内部控制制度评估等。审计信息主要被用于评价财务会计信息的可信度及公司治理制衡状况。选项 ACD 符合题意。25.就现行的财务报表形式，应用财务报表有以下哪几个目标_。 A.使股东了解企业运行状况 B.使开展合理的监管成为可能 C.向员工公开企业财务 D.提供证券股价的基础（分数：1.00）A.B. C.D. 解析：解析 本题考核信息披露的内容知识点。就现行的财务报表形式，应用财务报表有两个主要的目标：一是使开展合理的监管成为可能；二是提供证券股价的基础。管理层对公司运营情况的讨论和分析通常在年报中予以叙述，如果结合相应
40、的财务报表对此进行分析阅读，这些信息十分有用。投资者尤其对那些可能预示公司前景的信息感兴趣。选项 ACD 符合题意。26.一个典型的公司治 AC 理结构包括_。 A.法律的基本原理 B.规章制度 C.自律机制 D.主动的承诺（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：解析 本题考核政府及有关监管机构在公司治理中的作用知识点。一个典型的公司治理结构包括法律的基本原理、规章制度、自律机制、主动的承诺，以及由一个国家特殊的环境、历史的传统形成的商业习惯。选项 ABCD 符合题意。27.机构投资者的行动主义内涵包括_。 A.机构投资者与所投资公司董事会举行一对一的例会 B.机构投资者在股东大会上行
41、使表决权 C.机构投资者积极关注所投资公司的董事会成员构成 D.机构投资者联合向公司管理层提出公司战略和经营建议（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：解析 本题考核代理理论知识点。机构投资者的行动主义内涵包括：(1)机构投资者与所投资公司董事会举行一对一的例会，即参与和对话过程；(2)机构投资者在股东大会上行使表决权；(3)机构投资者积极关注所投资公司的董事会成员构成；(4)机构投资者联合向公司管理层提出公司战略和经营建议。选项 ABCD 符合题意。28.代理问题产生的总代理成本包括_。 A.债权人的管理成本 B.委托人的监管成本 C.代理人的约束成本 D.他们的剩余损失（分数：1.
42、00）A.B. C. D. 解析：解析 本题考核代理理论知识点。代理问题产生的总代理成本包括以下组成部分：委托人的监管成本、代理人的约束成本以及他们的剩余损失。选项 BCD 符合题意。29.公司治理的特征包括_。 A.公司治理是一种规范公司所有者、董事会和管理层的制度安排。 B.公司治理的核心是确保股东利益最大化。 C.公司治理是一种对公司内部和外部的制衡体系。 D.公司治理的目的是用来帮助确保公司资产恰当经营的所有人员和所执行的所有程序和活动。（分数：1.00）A. B.C. D. 解析：解析 本题考核公司治理知识点。公司治理包括以下三方面的特征：(1)公司治理是一种规范公司所有者、董事会和
43、管理层的制度安排；(2)公司治理是一种对公司内部和外部的制衡体系；(3)公司治理的目的是用来帮助确保公司资产恰当经营的所有人员和所执行的所有程序和活动。选项 ACD 符合题意。30.审计委员会负责人应当具备相应的_。 A.独立性 B.良好的职业操守 C.专业胜任能力 D.人事管理能力（分数：1.00）A. B. C. D.解析：解析 本题考核独立董事，审计委员会在公司治理中的作用。审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。选项 ABC 符合题意。31.下列关于代理理论和利益相关者理论的关系，说法正确的是_。 A.代理理论是利益相关者理论的必要结果 B.经过适当的修订，
44、代理理论最多也只是利益相关者理论的一种狭义形式 C.代理理论隐含的关于人的行为和动机冲突的假设是矛盾的 D.代理理论的最终目标和利益相关者理论的实践结果是不同的（分数：1.00）A.B. C. D.解析：解析 本题考核利益相关者理论知识点。利益相关者理论是代理理论的必要结果，因此是一种更适合将公司理论概念化的方式。经过适当的修订，代理理论最多也只是利益相关者理论的一种狭义形式。代理理论隐含的关于人的行为和动机冲突的假设是矛盾的。代理理论的最终目标和利益相关者理论的实践结果是一致的。选项 BC 符合题意。32.信息披露的内容包括_。 A.财务会计信息 B.信息应该按照高质量的会计、财务和非财务公
45、告的标准制作和披露。 C.非财务会计信息 D.审计信息（分数：1.00）A. B.C. D. 解析：解析 本题考核信息披露的内容。信息披露的内容包括但不限于三大部分：一是财务会计信息，包括企业的财务状况、经营成果、股权结构及其变动、现金流量等。财务会计信息主要被用来评价公司的获利能力和经营状况。二是非财务会计信息，包括企业经营状况、企业目标、政策、董事会成员和关键管理人员及其薪酬、重要可预见的风险因素、公司治理结构及原则等。非财务会计信息主要被用来评价公司治理的科学性和有效性。三是审计信息，包括注册会计师的审计报告、监事会报告、内部控制制度评估等。审计信息主要被用于评价财务会计信息的可信度及公司治理制衡状况。选项 ACD 符合题意。33.年度审计报告应当由_注册会计师制作。 A.独立的 B.有能力的 C.有资格的 D.有经验的（分数：1.00）A.
