1、注册会计师审计-信息技术对审计的影响、审计工作底稿、审计测试流程、风险评估(一)-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：17.00)1.下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是_。（分数：1.00）A.不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案B.仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告C.仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告D.信赖自动化控制2.A公司的销售和收款循环全部采用复杂的计算机系统进行会计核算。以下各项审计策略中，注
2、册会计师不应当采取的是_。（分数：1.00）A.考虑在计算机信息系统环境下改变审计目标B.考虑在计算机信息系统环境下改变审计内容C.考虑选派具有计算机信息系统方面专长的审计助理D.在尚未充分了解计算机信息系统前不进行交易或余额的细节测试3.A公司的手工控制依赖信息系统生成的信息，如果注册会计师仅依赖手工控制，审计需要通过实质性程序来验证控制的有效性。为节约审计成本，注册会计师的做法合理的是_。（分数：1.00）A.不验证手工控制程序，不验证系统应用控制，不验证系统一般控制B.验证手工控制程序，不验证系统应用控制，验证系统一般控制C.验证手工控制程序，不验证系统应用控制，不验证系统一般控制D.验
3、证手工控制程序，验证系统应用控制，验证系统一般控制4.信息技术的应用控制不包括_。（分数：1.00）A.输入控制B.输出控制C.处理控制D.程序开发5.审计人员在财务报告审计中，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息作为审计工作的依据，则必须考虑的因素是_。（分数：1.00）A.相关信息和报告的质量B.自动化控制和人工控制的比例C.内部控制的有效程度D.信息系统是商业软件还是自行研发的6.下列关于注册会计师对信息系统依赖程度的说法正确的是_。（分数：1.00）A.不依赖信息系统B.仅依赖手工控制C.仅依赖手工控制，并且审计时需要通过实质性程序来验证控制有效性D.依赖自动控制的同时也依赖手工控制A
4、注册会计师负责审计甲公司 2010年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).在对营业收入进行细节测试时，A 注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A 注册会计师记录的识别特征通常是_。（分数：1.00）A.销售发票的开具人B.销售发票的编号C.销售发票的金额D.销售发票的付款人(2).在编制审计工作底稿时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是_。（分数：1.00）A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的
5、情形C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿(3).在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A 注册会计师认为正确的是_。（分数：1.00）A.在审计报告日后 60天内完成审计工作底稿的归档工作B.在审计报告日后 90天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告公布日后 60天内完成审计工作底稿的归档工作D.在审计报告公布日后 90天内完成审计工作底稿的归档工作(4).下列各情形中，A 注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是_。（分数：1.00）A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿B.A
6、注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据7.在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无须包括在审计工作底稿中的是_。（分数：1.00）A.有关例外情况的记录B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿8.注册会计师对被审计单位 2011年度财务报表进
7、行审计，于 2012年 3月 31日出具审计报告，相关审计工作底稿于 2012年 5月 20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.自 2011年 12月 31日起至少 10年B.自 2011年 12月 31日起至少 7年C.自 2012年 3月 31日起至少 10年D.自 2012年 3月 31日起至少 7年9.注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿的所有权应当属于_。（分数：1.00）A.被审计单位B.会计师事务所C.注册会计师个人D.预期使用者10.注册会计师在记录审计过程时需要记录具体项目或事项的识别特征。下列关于识别特征表述不恰当的是_。（
8、分数：1.00）A.在对应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征B.在系统抽样时，需要以总体抽样起点和抽样间隔作为识别特征C.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职业作为识别特征D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征11.以下关于审计工作底稿的存在形式表述正确的是_。（分数：1.00）A.只能以纸质形式存在B.只能以纸质或电子形式存在C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.一份工作底稿，只能以同一种形式存在12.下列选项中，应当包括在审计工作底稿中的是_。（分数：1.00）A.具体审计计划B.重复的文件记录C.已
9、被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿D.存在印刷错误或其他错误而作废的文本13.以下对审计档案的理解中不恰当的是_。（分数：1.00）A.对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案D.永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存 10年二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)14.在信息系统环境下，注册会计师在制定审计计划时，应当_。（分数：2.00）A.改变审计目标B.改变审计技术与方法C.考
10、虑计算机信息系统对审计的影响D.考虑内部控制评价15.在信息技术环境下，信息技术的审计范围主要取决于_。（分数：2.00）A.内部控制的优劣B.信息系统的复杂程度C.企业业务流程的复杂程度D.注册会计师信息技术的专业程度16.在计算机信息系统下，注册会计师做法错误的是_。（分数：2.00）A.同时评估一般控制和应用控制B.在评估应用控制前先行评估一般控制的有效性C.在评估一般控制前先行评估应用控制的有效性D.当注册会计师信赖系统控制时，仅评估一般控制17.注册会计师为测试系统身份认证的控制是否确实有效，可能执行的审计程序有_。（分数：2.00）A.仿真客户全控制软件程序，编写一个计算机程序B.
11、随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批C.利用无效的用户名及密码尝试进入系统D.检察员工所做的有关他们未将个人用户及密码外泄给别人的声明18.在计算机信息系统下，下列情况会使注册会计师对是否存在重大错报提出质疑的是_。（分数：2.00）A.交易没有得到适当文件记录的支持B.通过函证发现账簿记录存在差异C.信息技术生成的错误清单中所列示的账簿记录错误D.控制账户与支持主文件之间存在差异19.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中，正确的有_。（分数：2.00）A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目
12、组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员20.下列有关审计工作底稿编制目的叙述中正确的有_。（分数：2.00）A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础B.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则相关法律法规的规定计划和执行了审计工作C.有助于项目组计划和执行审计工作D.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任21.注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，发现现有审计工作
13、底稿需要修改，修改后注册会计师应当记录_。（分数：2.00）A.修改审计工作底稿的人员及时间B.修改审计工组底稿的理由C.修改审计工作底稿对审计结论产生的影响D.复核审计工作底稿的人员及时间22.以下关于审计工作底稿的归档和保存的说法不正确的有_。（分数：2.00）A.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论D.审计工作底稿的归档期限是签约后 60天内23.注册会计
14、师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，下列选项中属于重大事项的有_。（分数：2.00）A.引起特别风险的事项B.实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致出具非标准审计报告的事项24.注册会计师在决定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中恰当的有_。（分数：2.00）A.不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿B.如果是识别出的重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容无须那么多C.
15、审计证据的重要程度也会影响审计工作底稿的格式、内容和范围D.对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多25.在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是_。（分数：2.00）A.计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广B.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广C.确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广26.在识别和了解控制后，注册会计师对控制的评价结论可能是_。（分数：2.00）A.所设计
16、的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行B.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行C.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制D.内部控制运行有效27.在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要回答以下问题_。（分数：2.00）A.控制本身的设计是否合理B.控制是否得到执行C.是否更多地信赖控制并拟实施控制测试D.内部控制能否防止、发现并纠正财务报表的重大错报28.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列_审计程序。（分数：2.00）A.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险并考虑各类交易、账户余额、列报B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域
17、相联系C.考虑识别的风险是否重大D.考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性三、简答题(总题数：4，分数：53.00)29.A注册会计师负责对甲公司 2011年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下： (1)由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议A 注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。 (2)对于询问被审计单位特定人员的程序，A 注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。 (3)A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证
18、据，并因此出具了保留意见审计报告。A 注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。 (4)审计报告日期为 2012年 4月 18日。A 注册会计师于 2012年 4月 20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于 2012年 6月 19日完成审计工作底稿的归档工作。 (5)在对审计工作底稿进行归档的过程中，A 注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。 (6)A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真件。 要求：针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出 A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要
19、说明理由。 （分数：13.00）_30.A注册会计师负责审计甲公司 2012年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下： (1)A注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。 (2)A注册会计师拟利用 2011年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。 (3)A注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿
20、 (4)审计报告日后，A 注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。 (5)在归整审计档案时，A 注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿。 (6)在完成审计档案归整工作后，A 注册会计师收到一份应收账款询证函回函，其结果显示无差异。A 注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。 要求： 针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出 A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 （分数：13.00）_ABC会计师事务所的 A注册会计师负责对甲公司 2014年度财务报
21、表进行审计。2015 年 2月 15日，A 注册会计师完成审计业务，并于 5月 15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2015 年 5月 20日，A 注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A 注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 要求：根据审计工作底稿准则，回答下列问题：（分数：12.99）(1).A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。（分数：4.33）_(2).在归整审计档案后，A 注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。（分数：4.33）_(3).ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由。（分数：4.33）_A和 B注册
22、会计师负责对 C公司 2014年度财务报表进行审计。在了解 C公司内部控制时，发现 C公司相关的内部控制同时采用自动化信息系统和手工控制相结合的方式。请代注册会计师作出正确的专业判断。 要求：（分数：14.01）(1).A和 B注册会计师实施哪些程序，获取 C公司有关控制设计和执行的审计证据?（分数：4.67）_(2).A和 B注册会计师列示了 C公司相关业务特点和控制目的。 请指出表中哪些适用于采用自动化信息系统控制，哪些适用于采用人工控制。 业务的特点或控制的目的 适用的控制方式 存在大额、异常或偶发的交易 在处理大量交易或数据时，一贯 运用确定的规则进行复杂的运算 提高信息的及时性、可获
23、得性 及准确性 监督控制的有效性 有助于对信息的深入分析 存在难以定义、防范或预见的 错误 加强对政策和程序执行情况的 监督 减低控制被规避的风险 为应对情况的变化，经常需要 对控制进行调整 通过实施安全控制，提高不相 容职务分离的有效性 （分数：4.67）_(3).请指出注册会计师应当从哪些方面了解人工控制产生的特定风险。（分数：4.67）_注册会计师审计-信息技术对审计的影响、审计工作底稿、审计测试流程、风险评估(一)-2 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：17.00)1.下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制
24、的是_。（分数：1.00）A.不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案B.仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告C.仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告D.信赖自动化控制 解析：解析 信赖自动化控制，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制。2.A公司的销售和收款循环全部采用复杂的计算机系统进行会计核算。以下各项审计策略中，注册会计师不应当采取的是_。（分数：1.00）A.考虑在计算机信息系统环境下改变审计目标 B.考虑在计算机信息系统环境下改变审计内容C.考虑选派具有计算机信息系统方面专长的审
25、计助理D.在尚未充分了解计算机信息系统前不进行交易或余额的细节测试解析：解析 考点为信息技术对审计过程的影响信息技术。在企业中的应用并不改变审计人员制定审计目标，了解信息系统是必要的程序。3.A公司的手工控制依赖信息系统生成的信息，如果注册会计师仅依赖手工控制，审计需要通过实质性程序来验证控制的有效性。为节约审计成本，注册会计师的做法合理的是_。（分数：1.00）A.不验证手工控制程序，不验证系统应用控制，不验证系统一般控制B.验证手工控制程序，不验证系统应用控制，验证系统一般控制C.验证手工控制程序，不验证系统应用控制，不验证系统一般控制 D.验证手工控制程序，验证系统应用控制，验证系统一般
26、控制解析：解析 考点为信息技术内部控制审计。通过实质性程序来检验信息系统控制有效性，可以不对系统的一般控制和应用控制进行测试。4.信息技术的应用控制不包括_。（分数：1.00）A.输入控制B.输出控制C.处理控制D.程序开发 解析：解析 考点为信息技术内部控制审计。D 项是信息技术的一般控制。5.审计人员在财务报告审计中，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息作为审计工作的依据，则必须考虑的因素是_。（分数：1.00）A.相关信息和报告的质量 B.自动化控制和人工控制的比例C.内部控制的有效程度D.信息系统是商业软件还是自行研发的解析：解析 审计人员在进行财务报告审计时，如果依赖相关信息系统所形
27、成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑的是相关信息和报告的质量。选项 B、C、D 则不是必须考虑的对象。6.下列关于注册会计师对信息系统依赖程度的说法正确的是_。（分数：1.00）A.不依赖信息系统B.仅依赖手工控制C.仅依赖手工控制，并且审计时需要通过实质性程序来验证控制有效性D.依赖自动控制的同时也依赖手工控制 解析：解析 无论信息系统的技术多么发达，注册会计师在审计时都要依赖手工控制，选项 D正确。A注册会计师负责审计甲公司 2010年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).在对营业收入进行细节测试
28、时，A 注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A 注册会计师记录的识别特征通常是_。（分数：1.00）A.销售发票的开具人B.销售发票的编号 C.销售发票的金额D.销售发票的付款人解析：解析 识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，四个选项中只有选项 B符合要求。(2).在编制审计工作底稿时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是_。（分数：1.00）A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.A注册会计师识别出的信
29、息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 解析：解析 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。(3).在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A 注册会计师认为正确的是_。（分数：1.00）A.在审计报告日后 60天内完成审计工作底稿的归档工作 B.在审计报告日后 90天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告公布日后 60天内完成审计工作底稿的归档工作D.在审计报告公布日后 90天内完成审计工作底稿的归档工作解析：解析 审计
30、工作底稿的归档期限为审计报告日后 60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60天内。(4).下列各情形中，A 注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是_。（分数：1.00）A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据 解析：解析 在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动，主要包括删除或废弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对审计档案归整
31、工作的完成核对表签字认可；记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。不包括选项 D。7.在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无须包括在审计工作底稿中的是_。（分数：1.00）A.有关例外情况的记录B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿 解析：解析 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步
32、思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。8.注册会计师对被审计单位 2011年度财务报表进行审计，于 2012年 3月 31日出具审计报告，相关审计工作底稿于 2012年 5月 20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.自 2011年 12月 31日起至少 10年B.自 2011年 12月 31日起至少 7年C.自 2012年 3月 31日起至少 10年 D.自 2012年 3月 31日起至少 7年解析：解析 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10年。9.注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿的所
33、有权应当属于_。（分数：1.00）A.被审计单位B.会计师事务所 C.注册会计师个人D.预期使用者解析：解析 注册会计师必须以会计师事务所的名义承接业务，因此审计工作底稿的所有权应当属于会计师事务所。10.注册会计师在记录审计过程时需要记录具体项目或事项的识别特征。下列关于识别特征表述不恰当的是_。（分数：1.00）A.在对应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征B.在系统抽样时，需要以总体抽样起点和抽样间隔作为识别特征C.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职业作为识别特征D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征
34、解析：解析 选项 D的识别特征不恰当，以订单的数量、单价和金额作为识别特征不便于查阅订单，应以订单的日期或编号作为细节测试的识别特征。11.以下关于审计工作底稿的存在形式表述正确的是_。（分数：1.00）A.只能以纸质形式存在B.只能以纸质或电子形式存在C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在 D.一份工作底稿，只能以同一种形式存在解析：解析 纸质形式是审计工作底稿传统的存在形式，除此之外，还有电子和其他介质形式。12.下列选项中，应当包括在审计工作底稿中的是_。（分数：1.00）A.具体审计计划 B.重复的文件记录C.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿D.存在印刷错误或其他错误而作废
35、的文本解析：解析 审计工作底稿不包括的内容是：已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。13.以下对审计档案的理解中不恰当的是_。（分数：1.00）A.对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案D.永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存 10年 解析：解析 不论是永久性档案还是当期档案，会计师事务所要求从审计报告日
36、起至少保存 10年。二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)14.在信息系统环境下，注册会计师在制定审计计划时，应当_。（分数：2.00）A.改变审计目标B.改变审计技术与方法 C.考虑计算机信息系统对审计的影响 D.考虑内部控制评价 解析：解析 考点为信息技术对审计过程的影响。计算机信息系统只涉及会计信息的形成方式，对审计来说，其审计的目标并未发生变化，只是审计程序、技术和内容等会有所改变。15.在信息技术环境下，信息技术的审计范围主要取决于_。（分数：2.00）A.内部控制的优劣B.信息系统的复杂程度 C.企业业务流程的复杂程度 D.注册会计师信息技术的专业程度解析：解析 考点为信
37、息技术审计范围的确定。信息技术的审计范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。16.在计算机信息系统下，注册会计师做法错误的是_。（分数：2.00）A.同时评估一般控制和应用控制 B.在评估应用控制前先行评估一般控制的有效性C.在评估一般控制前先行评估应用控制的有效性 D.当注册会计师信赖系统控制时，仅评估一般控制 解析：解析 考点为信息技术内部控制审计。注册会计师应当根据一般控制的变化情况，确定对应用控制的测试。17.注册会计师为测试系统身份认证的控制是否确实有效，可能执行的审计程序有_。（分数：2.00）A.仿真客户全控制软件程序，编写一个计算机程序 B.随机选取系统所处理的部
38、分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批C.利用无效的用户名及密码尝试进入系统 D.检察员工所做的有关他们未将个人用户及密码外泄给别人的声明 解析：解析 考点为信息技术内部控制审计。B 选项是对应用控制的测试。18.在计算机信息系统下，下列情况会使注册会计师对是否存在重大错报提出质疑的是_。（分数：2.00）A.交易没有得到适当文件记录的支持 B.通过函证发现账簿记录存在差异 C.信息技术生成的错误清单中所列示的账簿记录错误D.控制账户与支持主文件之间存在差异 解析：解析 考点为信息技术内部控制审计。C 选项表明应用控制失效；ABD 选项表明存在重大错报或重大错报风险。19.下列有关注册会计师
39、在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中，正确的有_。（分数：2.00）A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿 B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据 C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员 解析：解析 选项 C，不能替换，这两份底稿均需要保存，能相互印证，保证审计质量。20.下列有关审计工作底稿编制目的叙述中正确的有_。（分数：2.00）A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础 B.提供
40、证据，证明注册会计师已按照审计准则相关法律法规的规定计划和执行了审计工作 C.有助于项目组计划和执行审计工作 D.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任 解析：解析 注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的： (1)提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础； (2)提供证据，证明注册会计师已按照审计准则相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的： (1)有助于项目组计划和执行审计工作； (2)有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任； (3)便于项目组说
41、明其执行审计工作的情况； (4)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； (5)便于会计师事务所按照审计准则的规定，实施质量控制复核与检查； (6)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。21.注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，发现现有审计工作底稿需要修改，修改后注册会计师应当记录_。（分数：2.00）A.修改审计工作底稿的人员及时间 B.修改审计工组底稿的理由 C.修改审计工作底稿对审计结论产生的影响D.复核审计工作底稿的人员及时间 解析：解析 在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计
42、工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：(一)修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；(二)修改或增加审计工作底稿的理由。22.以下关于审计工作底稿的归档和保存的说法不正确的有_。（分数：2.00）A.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加 B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响 C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论D.审计工作底稿的归档期限是签约后 60天内 解析：解析 选项 A不正确，如果
43、注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分时需要修改；还有一种情况是审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改；选项 B不正确，在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：(一)修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；(二)修改或增加审计工作底稿的理由；选项 D不正确，审计工作底稿的归档期限是审计报告后 60天内或者审计业务中止后的 60天内。23
44、注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，下列选项中属于重大事项的有_。（分数：2.00）A.引起特别风险的事项 B.实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施 C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D.导致出具非标准审计报告的事项 解析：解析 注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括： (1)引起特别风险的事项； (2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施； (3)导致注
45、册会计师难以实施必要审计程序的情形； (4)导致出具非标准审计报告的事项。24.注册会计师在决定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中恰当的有_。（分数：2.00）A.不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿 B.如果是识别出的重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容无须那么多C.审计证据的重要程度也会影响审计工作底稿的格式、内容和范围 D.对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多 解析：解析 选项 B不恰当，重大错报风险越高的项目，注册会计师实施的审计程序越多，审计工
46、作底稿记录的内容需要更多。25.在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是_。（分数：2.00）A.计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广 B.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广 C.确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广 D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广 解析：解析 注册会计师应当从四个方面获取控制运行是否有效的审计证据。26.在识别和了解控制后，注册会计师对控制的评价结论可能是_。（分数：2.00）A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行 B.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行 C.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制
