1、注册会计师审计-信息技术对审计的影响、审计工作底稿、审计测试流程、风险评估(二)及答案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：19.00)1.下列关于了解内部控制的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制C.当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试D.应当了解所有与财务报告相关的控制2.下列关于特别风险的说法中，错误的是_。（分数
2、1.00）A.确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关C.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试3.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到
3、执行4.下列有关内部控制的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制B.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证C.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关D.在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据5.下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是_。（分数：1.00）A.询问B.观察C.分析程序D.检查6.下列有尖控制环境的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估C.控
4、制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围7.下列各项中，不属于控制环境要素的是_。（分数：1.00）A.被审计单位的人力资源政策与实务B.被审计单位的组织结构C.被审计单位管理层的理念D.被审计单位的信息系统8.下列有关控制环境的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的D.在评估重大
5、错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑9.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果10.下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是_。（分数：1.00）A.应对管理层凌驾于控制之上的控
6、制B.信息技术一般控制C.信息技术应用控制D.对期末财务报告流程的控制11.下列有关控制环境的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B.有效地控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报C.有效地控制环境可以降低舞弊发生的风险D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷12.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关C.与经营目标相关的内部控制与审计无关D.与合规目标相关的内部控制与审计无关13.下列各
7、项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是_。（分数：1.00）A.控制对相关风险的抵销效果B.潜在错报的重大程度C.错报发生的可能性D.风险的性质14.下列控制活动中，属于检查性控制的是_。（分数：1.00）A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限B.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库C.采购部对新增供应商执行背景调查D.财务人员每月月末与客户对账，并调查差异15.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是_。（分数：1.00）A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.
8、对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对16.在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是_。（分数：1.00）A.了解控制活动是否得到执行B.了解内部控制的设计C.记录了解的内部控制D.寻找内部控制运行中的缺陷17.被审计单位存在下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是_。（分数：1.00）A.被审计单位没有书面的内部控制B.管理层诚信存在严重问题C.管理层凌驾于内部控制之上D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷18.下列关于注册会计师对内部控制了解的深度低于对内部控制进行测试的深度的说法中不正确的是_。（分数：1.00
9、A.在确定内部控制是否得到执行时，首先考虑内部控制的设计。如果设计不当，不需要考虑内部控制是否得到执行B.了解内部控制时，只考虑内部控制是否得到执行，不考虑内部控制是否得到一贯执行C.了解内部控制时，只考虑内部控制的设计是否合理，不考虑内部控制是否得到执行D.了解自动控制是否得以执行的程序往往能够帮助注册会计师确定控制运行是否有效19.被审计单位的信息系统与沟通是注册会计师了解被审计单位内部控制时所关注的一个重要方面。以下有关信息系统的各种说法中，你认可的是_。（分数：1.00）A.所谓信息系统是指与财务报告相关的信息系统B.所谓的信息系统是指由自动化程序执行的系统C.企业的业务流程应当与采
10、用的信息系统相适应D.信息技术的采用有助于发现对财务数据的篡改二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)20.A注册会计师负责审计甲公司 208年度财务报表。在了解内部控制时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。下列情形中，A 注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有_。（分数：2.00）A.存在大量、重复发生的交易B.存在大额、异常的交易C.存在难以定义、防范的错误D.存在事先确定并一贯运用的业务规则21.A注册会计师负责审计甲公司 208年度财务报表。在了解内部控制时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。下列活动中，A 注册会计师认为属于控制活动
11、的有_。（分数：2.00）A.授权B.业绩评价C.风险评估D.职责分离22.A注册会计师负责审计甲公司 208年度财务报表。在了解内部控制时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。A 注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有_。（分数：2.00）A.确认对业务流程的了解B.识别可能发生错报的环节C.评价控制设计的有效性D.确定控制是否得到执行23.A注册会计师负责审计甲公司 208年度财务报表。在了解内部控制时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A 注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有_。（分数：2.00）A
12、控制本身的设计是否有效B.控制是否得到执行C.是否信赖控制并实施控制测试D.是否实施实质性程序24.在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有_。（分数：2.00）A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试25.下列各项控制活动中，属于检查性控制的有_。（分数：2.00）A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限C.财务人员每季度复核应收
13、账款贷方余额并找出原因D.财务总监复核月度毛利率的合理性26.下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有_。（分数：2.00）A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施27.在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有_。（分数：2.00）A.经营统计数据B.信用评级机构报告C.证券研究机构的分析报告D.员工业绩考核与激励性报酬政策2
14、8.下列各项中，属于预防性控制的有_。（分数：2.00）A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准C.会计主管每月月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性29.下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有_。（分数：2.00）A.收入确认B.管理层可能凌驾于控制之上C.超出正常经营过程的重大关联方交易D.具有高度估计不确定性的重大会计估计30.被审计单位管理层的薪酬与公司全年营业收入直接挂钩。如果全年收入达到 8000万元，则企业关键管理人员的平均年薪为 50万
15、元，否则平均年薪为 20万元。注册会计师根据以前年度审计经验了解到被审计单位所属行业的营业收入普遍下滑，并决定将营业收入的发生认定作为主要认定加以证实。为此，你认为注册会计师最好在被审计年度_向被审计单位管理层获取全年的销售合同，以防止被审计单位管理层通过伪造销售合同来高估营业收入。（分数：2.00）A.7、8 月B.11月底C.12月底D.次年 1月初三、综合题(总题数：3，分数：59.00)甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A 注册会计师负责审计甲公司 208年度财务报表。 资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下表： (1)208年
16、年初，甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后 1日推迟到次月 5日，同时将员工薪酬水平平均上调 10%。甲公司 208年员工队伍基本稳定。 (2)208年下半年，受金融衍生品投资失败的影响，甲公司主要竞争对手之一的乙公司(非甲公司的关联公司)及其下属全资子公司丙公司均陷入财务困境。为取得丙公司的机器设备，甲公司于 208年 8月 31日与乙公司签订协议，以 1亿元购入其所持丙公司的全部股权。按照协议约定，丙公司于 208年9月 30日遣散了全部员工，并向甲公司移交了全部资产和负债。甲公司于 208年 10月将丙公司的全部机器设备和存货转移到甲公司下属生产基地，并对设备进行了重新组合安装，同
17、时向丙公司派出新的管理团队和员工，丙公司转而负责甲公司部分产品的销售。 (3)208年 9月 1日，甲公司与丁公司签订协议，自当月起，由丁公司为甲公司于 208年第四季度投放市场的一款新产品A 产品提供为期 12个月的广告服务。甲公司于 208年 9月 1日向丁公司预付6个月基本广告服务费，每月 10万元。另外，按照协议约定，甲公司于每月月末按当月 A产品销售收入的 5%向丁公司另行支付追加广告服务费。 (4)自 208年 11月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货，改为运至客户指定交货地点交客户签收，但客户需承担甲公司因此而发生运费的 80%。 (5)208年年末，有网民称甲公司
18、B产品含有较高的有害化学成分，会对消费者健康造成不良影响，甲公司随即发表声明，表示 B产品有害化学成分含量没有超出现行安全标准，并公布了国家有关部门的检测报告。但大部分网络调查显示，仍有超过半数的网民对 B产品安全性表示担忧。 资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司合并财务数据，部分内容摘录如下表： （分数：19.00）(1).针对资料三第(1)至第(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些账务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、固定资产、商誉、预付款项、应付职工薪酬
19、预计负债和销售费用)的哪些认定相关。（分数：9.50）_(2).针对资料三第(1)至第(7)项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出与根据资料一哪一项(结合资料二)识别的重大错报风险直接相关，并简要说明理由。（分数：9.50）_甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗机械设备的生产和销售。A 类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B 类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X 注册会计师负责审计甲公司 2010年度财务报表。 资料一： X注册会计师在审计工作底稿中记录了所
20、了解甲公司的情况及环境，部分内容摘录如下： (1)2010年年初，甲公司在 5个城市增设了销售服务处，使销售服务处数量增加到 11个，销售服务人员数量比上年年末增加 50%。 (2)对于 A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试，医院验收合格后签署设备验收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自 2010年起向医院提供 1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。 (3)由于市场上 B类产品竞争激烈，甲公司在 2010年年初将 B类产品的价格平均下调 10%。 (4)甲公司从 2009年起推出针对经销商的返利计划。根据经销商已付款的采购额的 3%6%的比例，在年度终了后
21、12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而是由销售人员口头传达。 (5)2010年 12月，一名已离职员工向甲董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。 (6)甲公司生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于 2010年 11月 30日对备件进行盘点，其余存货在 2010年 12月 31日进行盘点。资料二： X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下表： （分数：20.01）(1).针对资料一第(1)至第(6)项，结合资料二，假定
22、不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款)的哪些认定相关。（分数：6.67）_(2).逐项指出资料三第(1)至第(2)项审计计划是否适当，并简要说明理由。（分数：6.67）_(3).针对资料四第(1)至第(6)项的实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险，并简要说明理由。（分数：6.67）_W公司主要从事小型电子
23、消费品的生产和销售，产品销售以 W公司仓库为交货地点。W 公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自 2013年以来没有发生变化。W 公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A 和 B注册会计师负责审计 W公司 2014年度财务报表。 资料一： A和 B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的 W公司及其环境的情况，部分内容摘录 如下： (1)在 2013年度实现销售收入增长 10%的基础上，W 公司董事会确定的 2014年销售收入增长目标为20%。W 公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W 公司所处行业 2014
24、年的平均销售增长率是 12%。 (2)W公司财务总监已为 W公司工作超过 6年，于 2014年 9月劳动合同到期后被 W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W 公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过 4年外，其余人员的平均服务期少于 2年。 (3)W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W 公司于 2014年 4月将主要产品(C 产品)的销售下调了 8%10%。另外，W 公司在 2014年 8月推出了 D产品(C 产品的改良型号)，市场表现良好，计划在 2015年全面扩大产量，并在 2015年 1月停止 C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于 2015
25、年 1月针对 C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到 10%。 (4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由 W公司承担，但运输途中的风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2014 年的运输单价比上年平均上升了 15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的 30天延长至 60天。 (5)2014年度 W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比 C产品略有上升，使得 D产品的原材料成本比 C产品上升了 3%。 (6)除了于 2013年 12月借入的 2年期、年利率 6%的银行借款 5000万元外
26、W 公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足 D产品的生产需要。该生产线总投资 6500万元，2013 年12月开工，2014 年 7月完工投入使用(假设不考虑利息收入)。 资料二： A和 B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的 W公司财务数据，部分内容摘录如下表： （分数：20.00）(1).针对资料一第(1)至第(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。（分数：
27、4.00）_(2).针对资料三第(1)至第(2)项，请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。（分数：4.00）_(3).针对资料三第(1)至第(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。（分数：4.00）_(4).针对资料四第(1)至第(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。（分数：4.00）_(5).针对资料一第(1)至第(6)项，结合资料三和资料四，假定不考虑其他条件，请判断资料三所列控制对防止或
28、发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效果。如果有效果，请指出资料三所列控制与识别的认定层次重大错报风险的对应关系，并简要说明理由。（分数：4.00）_注册会计师审计-信息技术对审计的影响、审计工作底稿、审计测试流程、风险评估(二)答案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：19.00)1.下列关于了解内部控制的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制C.当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对
29、相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试D.应当了解所有与财务报告相关的控制 解析：2.下列关于特别风险的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关C.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象 D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试解析：解析 管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，表明内部控制存在重大缺陷的迹象。3.下列
30、有关控制测试目的的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性 B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行解析：解析 控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。4.下列有关内部控制的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制B.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证C.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关 D.在某些情况下，控制得到执行
31、就能为控制运行的有效性提供证据解析：解析 与经营目标和合规目标相关的控制与审计有关。5.下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是_。（分数：1.00）A.询问B.观察C.分析程序 D.检查解析：解析 注册会计师应当实施以下风险评估程序以获取有关控制设计和执行的审计证据：询问被审计单位的人员；观察特定控制的应用；检查文件和报告；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。6.下列有尖控制环境的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报 B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估C.控制环境影响被审计单位
32、内部生成的审计证据的可信赖程度D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围解析：解析 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，控制环境本身不能防止或发现并纠正认定层次的重大错报。7.下列各项中，不属于控制环境要素的是_。（分数：1.00）A.被审计单位的人力资源政策与实务B.被审计单位的组织结构C.被审计单位管理层的理念D.被审计单位的信息系统 解析：解析 控制环境要素包括：(1)对诚信和道德价值观的沟通与落实；(2)对胜任能力的重视；(3)治理层的参与程度；(4)管理层的理念和经营风格；(5)组织结构；(6)职权与责任的分配；(7)人力资
33、源政策与实务。8.下列有关控制环境的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境 B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑解析：解析 在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。9.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应当
34、将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系 B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果解析：解析 识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还可能与财务报表整体广泛相关。10.下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是_。（分数：1.00）A.应对管理层凌驾于控制之上的控制B.信息技术一般控制C.信息技术应用控制 D.对期末财务
35、报告流程的控制解析：解析 选项 ABD均为整体层面控制。11.下列有关控制环境的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B.有效地控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报 C.有效地控制环境可以降低舞弊发生的风险D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷解析：解析 控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险。12.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关 C.
36、与经营目标相关的内部控制与审计无关D.与合规目标相关的内部控制与审计无关解析：解析 审计中需要关注与审计相关的内部控制。13.下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是_。（分数：1.00）A.控制对相关风险的抵销效果 B.潜在错报的重大程度C.错报发生的可能性D.风险的性质解析：解析 在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报)和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。14.下列控制活动中，属于检查性控制的是_。（分数：1.00）A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在
37、系统中设定用户权限B.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库C.采购部对新增供应商执行背景调查D.财务人员每月月末与客户对账，并调查差异 解析：解析 选项 ABC均为预防性控制。15.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是_。（分数：1.00）A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势 C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对解析：解析 分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常
38、的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。本题考核的是风险评估中的审计程序的运用，风险评估的程序包括询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查。16.在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是_。（分数：1.00）A.了解控制活动是否得到执行B.了解内部控制的设计C.记录了解的内部控制D.寻找内部控制运行中的缺陷 解析：解析 选项 D属于控制测试中测试控制执行有效性时需要考虑的。本题考核的是了解内部控制的审计程序，了解内部控制与控制测试的目的不同，了解内部控制是评价控制的设计和确定控制是否得到执行，控制测试是测试控制运行的有效性，目的不同导致审计程
39、序的执行不同，选项 D寻找内部控制运行中的缺陷对应的是控制运行的有效性，因此是控制测试中实施的审计程序，符合题意。17.被审计单位存在下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是_。（分数：1.00）A.被审计单位没有书面的内部控制B.管理层诚信存在严重问题 C.管理层凌驾于内部控制之上D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷解析：解析 相比较而言，管理层诚信的影响最为严重，最可能导致财务报表整体的合法性和公允性，最可能导致解除业务约定书。本题考核的是导致注册会计师解除业务约定的情况，只有在审计风险不能降至注册会计师可以接受的水平时才会使得注册会计师解除业务约定。因此从四个选项来看，管理层
40、诚信影响最大，其诚信存在严重问题时会影响财务报表的各个方面，导致财务报表的公允性和合法性有问题。18.下列关于注册会计师对内部控制了解的深度低于对内部控制进行测试的深度的说法中不正确的是_。（分数：1.00）A.在确定内部控制是否得到执行时，首先考虑内部控制的设计。如果设计不当，不需要考虑内部控制是否得到执行B.了解内部控制时，只考虑内部控制是否得到执行，不考虑内部控制是否得到一贯执行C.了解内部控制时，只考虑内部控制的设计是否合理，不考虑内部控制是否得到执行 D.了解自动控制是否得以执行的程序往往能够帮助注册会计师确定控制运行是否有效解析：解析 注册会计师对内部控制的了解仅限于设计的合理性和
41、是否得到执行(说明选项 A、B 均正确，选项 C不正确)。由于信息技术内在的一贯性，D 属于自动化控制的优点。19.被审计单位的信息系统与沟通是注册会计师了解被审计单位内部控制时所关注的一个重要方面。以下有关信息系统的各种说法中，你认可的是_。（分数：1.00）A.所谓信息系统是指与财务报告相关的信息系统 B.所谓的信息系统是指由自动化程序执行的系统C.企业的业务流程应当与采用的信息系统相适应D.信息技术的采用有助于发现对财务数据的篡改解析：解析 选项 B错：信息系统泛指一切与财务报告相关的信息系统，这些系统可能由人工执行，也可能由自动化程序来执行；选项 C本末倒置，企业采用的信息系统应当与业
42、务流程相适应；选项 D错：在运用信息技术传递数据的情况下，发生篡改可能不会留下痕迹或证据。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)20.A注册会计师负责审计甲公司 208年度财务报表。在了解内部控制时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。下列情形中，A 注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有_。（分数：2.00）A.存在大量、重复发生的交易 B.存在大额、异常的交易C.存在难以定义、防范的错误D.存在事先确定并一贯运用的业务规则 解析：解析 本题主要考核“信息技术控制”知识点。在信息技术环境下，传统的手工控制越来越多地被自动控制所替代，概括地讲，自动控制能为企业带
43、来以下好处：自动控制能够有效处理大流量交易及数据因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；自动控制比较不容易被绕过；自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。21.A注册会计师负责审计甲公司 208年度财务报表。在了解内部控制时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。下列活动中，A 注册会计师认为属于控制活动的有_。（分数：2.00）A.授权 B.业绩评价 C.风险评估D.职责分离 解析：解析 本题主要考核“控制活动
44、控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。22.A注册会计师负责审计甲公司 208年度财务报表。在了解内部控制时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。A 注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有_。（分数：2.00）A.确认对业务流程的了解 B.识别可能发生错报的环节 C.评价控制设计的有效性 D.确定控制是否得到执行 解析：解析 本题主要考核“穿行测试”知识点。执行穿行测试可获得下列方面的证据：(1)确认对业务流程的了解；(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的
45、可能发生错报的环节都已识别；(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；(4)评估控制设计的有效性；(5)确认控制是否得到执行；(6)确认之前所做的书面记录的准确性。23.A注册会计师负责审计甲公司 208年度财务报表。在了解内部控制时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A 注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有_。（分数：2.00）A.控制本身的设计是否有效 B.控制是否得到执行 C.是否信赖控制并实施控制测试 D.是否实施实质性程序解析：解析 本题主要考核“风险评估”知识点。在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下问题：(1)控制本身的设计是否合理。(2)控制是否得到执行。(3)是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。24.在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有_。（分数：2.00）A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系 B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解 C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序 D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进
