1、注册会计师审计（信息技术对审计的影响）模拟试卷 4 及答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：22，分数：44.00)1.当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系，但无论依赖程度的高低，注册会计师都必须执行的程序是( )。（分数：2.00）A.了解、验证系统一般控制B.了解与评估系统环境C.验证系统应用控制D.验证手工控制2.以下针对自动化控制的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.自动化控制可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取B.自动化控制可
2、以有效的实现职责分离C.自动化控制更容易被绕过D.自动化可能会被人为干扰3.下列有关信息技术对审计过程的影响的相关说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.信息技术在企业的应用会改变注册会计师制定的审计目标B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响C.系统的设计和运行会对审计风险的评价产生直接影响D.在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变4.以下信息技术的内部控制中，属于一般控制的是( )。（分数：2.00）A.安全和风险管理B.技术外包管理C.程序变更D.数据输出5.下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信
3、息技术应用控制的是( )。（分数：2.00）A.不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案B.仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告C.仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过控制测试来验证控制有效性D.信赖自动化控制6.在信息技术环境下，对财务报表审计的影响是( )。（分数：2.00）A.改变了注册会计师的总体审计目标B.注册会计师需要确定是否了解与审计相关的信息系统内部控制C.注册会计师应当针对信息系统的一般控制和应用控制实施控制测试D.在应用控制有效的情况下，可以减少实质性程序7.下列属于信息系统应用控制的是( )。（分数：2.00）A.输
4、出控制B.程序开发控制C.数据访问控制D.程序变更控制8.针对信息系统的控制测试，以下说法中不正确的是( )。（分数：2.00）A.当信息技术不对传统的审计线索产生重大影响时，注册会计师可以不测试信息系统的运行有效性B.当信息技术不对传统的审计线索产生重大影响时，注册会计师可以不了解信息系统的运行C.当信息技术存在关键风险且实质性程序无法完全控制该风险时，注册会计师应当对信息系统进行测试D.当注册会计师计划依赖自动控制，或依赖自动控制为基础的人工控制或信息时，应当对信息系统进行测试9.下列关于信息技术系统的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.信息技术一般控制环境影响应用控制的运行B.
5、信息技术一般控制通常与全部或部分财务报表认定相关C.编辑检查可以实现应用控制审计的准确性目标D.编辑检查不能实现应用控制的完整性目标10.以下针对计算机辅助审计技术的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.计算机辅助审计技术通常分为两类，一类用来验证程序，一类用来分析电子数据B.对于在手工方式不可行的情况下，可以采用计算机执行测试或分析C.可以广泛地应用于实质性程序D.可以成为对舞弊检查的主要手段11.注册会计师在控制测试中使用计算机辅助审计技术的最大优势是( )。（分数：2.00）A.可对每一笔交易进行测试，以确定内部控制是否有效运行B.可以选择少量交易，以确定内部控制是否得到运行C
6、可以选择少量的交易进行测试，以评价内部控制设计是否合理D.可以对发现的控制失效的情况进行后续跟踪。确定控制的偏差12.下列关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法中不正确的是( )。（分数：2.00）A.公司层面信息技术控制情况代表了该公司的信息技术控制的整体环境，会影响该公司的信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实B.根据目前信息技术审计的业内最佳实践，注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计C.一般控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制D.公司层面信息技术控制是公司信息技术整
7、体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调13.A 会计师事务所承接了通达公司 2014 年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使( )的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。（分数：2.00）A.未学过审计准则和相关要求B.不了解通达公司所处的具体经营环境C.未曾接触过通达公司审计工作D.不了解通达公司所属行业的会计问题14.会计师事务所将审计工作底稿用于下列( )目的是不适当的。（分数：
8、2.00）A.质量控制复核B.监督会计师事务所对审计准则的遵循情况C.第三方的检查D.发展新客户或承接新业务时证明执业质量15.由于注册会计师实施的审计程序的性质和所测试的项目或事项的不同，底稿中记录的具体项目或事项的识别特征也不同。以下对不同测试项目或事项的识别特征陈述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.底稿中记录的应收账款信用授权控制活动以债务人名称、销售业务发生的时间为主要识别特征B.底稿中记录的销售合同和协议以合同编号为主要识别特征C.底稿中记录的销售发运单以顺序编号为主要识别特征D.底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况以询问时间为主要识别特征16.在对营业收入进行细节测
9、试时，A 注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A 注册会计师记录的识别特征通常是( )。（分数：2.00）A.销售发票的开具人B.销售发票的编号C.销售发票的金额D.销售发票的付款人17.注册会计师编制的每一张审计工作底稿，都应使( )清楚地了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。（分数：2.00）A.未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士B.负责签发审计报告的合伙人C.未参与该项审计业务的项目质量控制复核人D.复核工作底稿的项目组成员18.注册会计师在记录审计过程时需要记录特定事项或项目的识别特征。下列关于识别特征的表述中，不恰当的是( )。（分数：2
10、00）A.对于观察程序，以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征B.在系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征C.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征19.在编制审计工作底稿时。下列各项中 A 注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是( )。（分数：2.00）A.A 注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.A 注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.A 注册会计师识别出的信息与针
11、对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.A 注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿20.以下关于审计工作底稿存在形式的表述中，恰当的是( )。（分数：2.00）A.只能以纸质形式存在B.只能以纸质或电子形式存在C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.一份工作底稿，只能以同一种形式存在21.下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B.不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿C.当从已执行审
12、计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性D.针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师均应同等记录，不应进行有选择性的记录22.在审计工作底稿的下列要素中，( )是所有工作底稿的公共要素。（分数：2.00）A.工作底稿的标题B.审计过程记录C.审计标识及说明D.审计结论二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：11，分数：22.00)23.在信息技术控制下，传统的手工控制越来越多的被自动控制所替代的原因有( )。（分数：2.00）A.自动控制可以处理大额、异常或偶发的交易B.自动控制能够有效处理大流量交易及数据C.自动信息系统能够提高信息的及时性、
13、准确性D.自动控制信息系统能够提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平24.在信息技术环境下，针对被审计单位的内部控制目标，以下说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.内部控制的形式和目标发生了变化B.内部控制可以提高会计信息的可靠性C.内部控制可以促进企业遵守法律和规章D.提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率25.针对信息技术的内部控制，以下说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体的控制环境B.公司层面信息技术控制决定了一般控制和应用控制的风险基调C.信息技术应用控制的有效与否直接关系到信息技术一般控制是否值得信任D.信息技术一般控制是应
14、用控制的基础26.下列控制中，表明信息系统的应用控制存在缺陷的有( )。（分数：2.00）A.未经授权人员对录人数据进行修改B.系统登录密码未设置失败重复次数的限制C.系统防火墙过期失效D.根据订购单系统自动生成未连续编号的销售单27.信息技术可能对内部控制产生特定风险，了解信息技术对内部控制产生的特定风险时，注册会计师需要考虑的有( )。（分数：2.00）A.不恰当的人为干预B.未经授权改变主文档的数据C.不具有一贯性D.数据丢失的风险或不能访问所需要的数据28.如果注册会计师计划依赖被审计单位自动控制生成的信息，在制定总体审计策略时，以下做法中正确的有( )。（分数：2.00）A.当某流程
15、涉及大量操作及决策时，扩大信息技术审计的范围B.当某流程需要对信息进行手工处理时，扩大信息技术审计的范围C.对于市场份额较高、客制化程度较低的商业软件比企业自行研发的信息系统确定更大的审计范围D.当内部审计报告中提出与信息系统相关的问题时，扩大信息技术审计的范围29.注册会计师在确定对被审计单位信息系统的审计范围时，以下做法中恰当的有( )。（分数：2.00）A.如果计划依赖被审计单位的自动化信息系统所生成的信息，首先对信息技术的应用控制进行测试B.如果仅依赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则不需要测试信息系统C.如果仅依赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，
16、需要通过控制测试来验证控制有效性，则必须了解并验证一般控制和应用控制D.如果同时依赖人工和自动控制，则既需要验证人工控制，也需要验证信息系统的一般控制和应用控制30.下面关于计算机辅助审计的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.计算机辅助审计技术可以使审阅工作更具效果B.计算机辅助审计技术能够提高审阅大量交易的效率C.注册会计师仅可以在统计抽样方法中使用计算机辅助审计技术选取样本D.计算机辅助审计使得人们有可能对每笔交易进行测试31.A 公司将全部信息技术只能外包给专门的应用软件服务提供商，注册会计师获取了服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告，注册会计师在评价该报告的时
17、候需要考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制B.对控制的测试涵盖的期间及其与管理层评估时间点的关系C.对控制的测试涵盖的范围、测试的控制及其与企业控制的关联度D.对控制的测试结果，以及服务机构注册会计师对控制运行有效性发表的意见32.当被审计单位将全部或部分信息技术外包给计算机服务机构时，注册会计师以下做法中正确的有( )。（分数：2.00）A.了解服务机构中与内部控制相关的控制B.了解被审计单位针对服务机构活动所实施的控制C.测试被审计单位对服务机构活动的控制D.在获取了服务机构注册会计师对其内部控制有效性发表的审计报告后，直
18、接作出相关内部控制是否有效的结论33.数据分析对于注册会计师而言是一门新学科，需要投入大量的硬件、软件、技能和质量控制，下列关于数据分析的作用说法正确的有( )。（分数：2.00）A.数据分析是通过基础数据结构中的字段来提取数据B.数据分析工具可以提高审计质量C.数据分析工具可以提供审计证据D.为判断提供支撑并提供见解注册会计师审计（信息技术对审计的影响）模拟试卷 4 答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：22，分数：44.00)1.当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有
19、直接关系，但无论依赖程度的高低，注册会计师都必须执行的程序是( )。（分数：2.00）A.了解、验证系统一般控制B.了解与评估系统环境 C.验证系统应用控制D.验证手工控制解析：解析：本题考查的是信息技术审计范围的确定。在信息系统审计中，作为信息系统审计的第一步，了解与评估信息系统的环境是强制性程序。2.以下针对自动化控制的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.自动化控制可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取B.自动化控制可以有效的实现职责分离C.自动化控制更容易被绕过 D.自动化可能会被人为干扰解析：解析：选项 C，自动化控制比较不容易被绕过。3.下列有关信息技术对审计
20、过程的影响的相关说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.信息技术在企业的应用会改变注册会计师制定的审计目标 B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响C.系统的设计和运行会对审计风险的评价产生直接影响D.在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变解析：解析：本题考查的是信息技术对审计过程的影响。信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标：系统的设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响。4.以下信息技术的内部控制中，属于一般控制的是( )。（分数：
21、2.00）A.安全和风险管理B.技术外包管理C.程序变更 D.数据输出解析：解析：选项 A 和 B 属于公司层面的控制；选项 D 属于信息技术的应用控制。5.下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是( )。（分数：2.00）A.不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案B.仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告C.仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过控制测试来验证控制有效性D.信赖自动化控制 解析：解析：既然信赖自动化控制，就要对信息技术的一般控制和应用控制进行测试。6.在信息技术环境下，对财务报表审计的影响是(
22、)。（分数：2.00）A.改变了注册会计师的总体审计目标B.注册会计师需要确定是否了解与审计相关的信息系统内部控制C.注册会计师应当针对信息系统的一般控制和应用控制实施控制测试D.在应用控制有效的情况下，可以减少实质性程序 解析：解析：选项 A，在信息技术环境下注册会计师的总体审计目标不变合理保证无大错；沟通之后出报告；选项 B，无论被审计单位运用审计技术的程度如何，CPA 均需了解与审计相关的信息技术的一般控制和应用控制；选项 C，是否测试信息系统的内部控制取决于注册会计师是否打算依赖该内部控制。7.下列属于信息系统应用控制的是( )。（分数：2.00）A.输出控制 B.程序开发控制C.数据
23、访问控制D.程序变更控制解析：解析：选项 B、C、D 属于一般控制。8.针对信息系统的控制测试，以下说法中不正确的是( )。（分数：2.00）A.当信息技术不对传统的审计线索产生重大影响时，注册会计师可以不测试信息系统的运行有效性B.当信息技术不对传统的审计线索产生重大影响时，注册会计师可以不了解信息系统的运行 C.当信息技术存在关键风险且实质性程序无法完全控制该风险时，注册会计师应当对信息系统进行测试D.当注册会计师计划依赖自动控制，或依赖自动控制为基础的人工控制或信息时，应当对信息系统进行测试解析：解析：无论是否测试信息系统运行的有效性，注册会计师都应当对信息系统进行了解。9.下列关于信息
24、技术系统的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.信息技术一般控制环境影响应用控制的运行B.信息技术一般控制通常与全部或部分财务报表认定相关C.编辑检查可以实现应用控制审计的准确性目标D.编辑检查不能实现应用控制的完整性目标 解析：解析：编辑检查同时可以实现应用控制审计的完整性和准确性。10.以下针对计算机辅助审计技术的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.计算机辅助审计技术通常分为两类，一类用来验证程序，一类用来分析电子数据B.对于在手工方式不可行的情况下，可以采用计算机执行测试或分析C.可以广泛地应用于实质性程序D.可以成为对舞弊检查的主要手段 解析：解析：对于舞弊的审计，
25、计算机辅助审计技术只能起到辅助作用，因为某些舞弊往往可以绕过信息系统的控制。11.注册会计师在控制测试中使用计算机辅助审计技术的最大优势是( )。（分数：2.00）A.可对每一笔交易进行测试，以确定内部控制是否有效运行 B.可以选择少量交易，以确定内部控制是否得到运行C.可以选择少量的交易进行测试，以评价内部控制设计是否合理D.可以对发现的控制失效的情况进行后续跟踪。确定控制的偏差解析：解析：本题考查的是计算机辅助审计技术和电子表格的运用。选项 B、C，计算机辅助技术有助于详细审计海量的数据，对于少量的数据不可以体现其优势。选项 D，确定控制的偏差涉及到人为判断，不属于计算机辅助技术的优势。1
26、2.下列关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法中不正确的是( )。（分数：2.00）A.公司层面信息技术控制情况代表了该公司的信息技术控制的整体环境，会影响该公司的信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实B.根据目前信息技术审计的业内最佳实践，注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计C.一般控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制 D.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调解析：解析：选项 C，应用控制是设计在计算机应用系统
27、中的、有助于达到信息处理目标的控制。13.A 会计师事务所承接了通达公司 2014 年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使( )的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。（分数：2.00）A.未学过审计准则和相关要求B.不了解通达公司所处的具体经营环境C.未曾接触过通达公司审计工作 D.不了解通达公司所属行业的会计问题解析：解析：审计工作底稿应使未曾接触一项审计工作的有经验的注册会计师清楚了解与审计程序、证据和
28、结论相关的问题。其中，所谓“有经验的注册会计师”应当对选项 A、B、D 中相关内容有合理的了解。14.会计师事务所将审计工作底稿用于下列( )目的是不适当的。（分数：2.00）A.质量控制复核B.监督会计师事务所对审计准则的遵循情况C.第三方的检查D.发展新客户或承接新业务时证明执业质量 解析：15.由于注册会计师实施的审计程序的性质和所测试的项目或事项的不同，底稿中记录的具体项目或事项的识别特征也不同。以下对不同测试项目或事项的识别特征陈述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.底稿中记录的应收账款信用授权控制活动以债务人名称、销售业务发生的时间为主要识别特征B.底稿中记录的销售合同和协
29、议以合同编号为主要识别特征C.底稿中记录的销售发运单以顺序编号为主要识别特征D.底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况以询问时间为主要识别特征 解析：16.在对营业收入进行细节测试时，A 注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A 注册会计师记录的识别特征通常是( )。（分数：2.00）A.销售发票的开具人B.销售发票的编号 C.销售发票的金额D.销售发票的付款人解析：解析：本题涉及对具体事项的识别特征的判断。识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。识别特征因审计程序的性质和所测目标的项目或事项的不同而不同。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯
30、一性，这种特征可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。销售发票是甲公司内部生成的原始记录，家公司按照内部控制的要求应当对销售发票实施连续编号控制，因此 A 注册会计师记录销售发票的编号符合识别特征的唯一性标识，而发票的开具人、金额、付款人都不具备唯一性，故本题选 B。17.注册会计师编制的每一张审计工作底稿，都应使( )清楚地了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。（分数：2.00）A.未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士 B.负责签发审计报告的合伙人C.未参与该项审计业务的项目质量控制复核人D.复核工作底稿的项目组成员解析：18.注册会计师在记录审计
31、过程时需要记录特定事项或项目的识别特征。下列关于识别特征的表述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.对于观察程序，以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征B.在系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征C.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征 解析：19.在编制审计工作底稿时。下列各项中 A 注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是( )。（分数：2.00）A.A 注册会计师与甲公司管理层对重大事项
32、进行讨论的结果B.A 注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.A 注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.A 注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 解析：解析：本题涉及审计工作底稿的内容。审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件(包括电子邮件)，注册会计师还可以将被审计单位文件记录的摘要或复印件(如重大的或特定的合同和协议)作为审计工作底稿的一部分。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册
33、会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。因此选项 A、B、C 均为审计工作底稿通常包括的内容。审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本以及重复的文件记录等。由于这些草稿、错误的文本或重复的文件记录不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，故注册会计师通常无须保留这些记录，故本题选 D。20.以下关于审计工作底稿存在形式的表述中，恰当的是( )。（分数：2.00）A.只能以纸质形式存在B.只能以纸质或电子形式存在C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在 D.一份工作底稿，只能以同一种形式存在解析：21
34、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B.不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿C.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性D.针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师均应同等记录，不应进行有选择性的记录 解析：解析：注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录。22.在审计工作底稿的下列要素中，( )是所有工作底稿的公共
35、要素。（分数：2.00）A.工作底稿的标题 B.审计过程记录C.审计标识及说明D.审计结论解析：二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：11，分数：22.00)23.在信息技术控制下，传统的手工控制越来越多的被自动控制所替代的原因有( )。（分数：2.00）A.自动控制可以处理大额、异常或偶发的交易B.自动控制能够有效处理大流量交易及数据 C.自动信息系统能够提高信息的及时性、准确性 D.自动控制信息系统能够提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平 解析：解析：本题考查的是信息技术内部控制审计。人工控制更适合存在大额、异常或偶发的交易。24.在信息技术环境下，针对被审计单位的内部控制
36、目标，以下说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.内部控制的形式和目标发生了变化B.内部控制可以提高会计信息的可靠性 C.内部控制可以促进企业遵守法律和规章 D.提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率 解析：解析：随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没法发生改变，即 B、C、D 所述内容。25.针对信息技术的内部控制，以下说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体的控制环境 B.公司层面信息技术控制决定了一般控制和应用控制的风险基调 C.信息技术应用控制的有效与否直接关系到信息技术一般控制是否值得信任D.信
37、息技术一般控制是应用控制的基础 解析：解析：选项 C，信息技术一般控制是应用控制的基础，一般控制的有效与否直接关系到信息技术应用控制是否值得信任。26.下列控制中，表明信息系统的应用控制存在缺陷的有( )。（分数：2.00）A.未经授权人员对录人数据进行修改B.系统登录密码未设置失败重复次数的限制 C.系统防火墙过期失效D.根据订购单系统自动生成未连续编号的销售单 解析：解析：选项 A、C 属于一般控制。27.信息技术可能对内部控制产生特定风险，了解信息技术对内部控制产生的特定风险时，注册会计师需要考虑的有( )。（分数：2.00）A.不恰当的人为干预 B.未经授权改变主文档的数据 C.不具有
38、一贯性D.数据丢失的风险或不能访问所需要的数据 解析：解析：选项 C 是由人执行、受人为因素影响的人工控制产生的特定风险。28.如果注册会计师计划依赖被审计单位自动控制生成的信息，在制定总体审计策略时，以下做法中正确的有( )。（分数：2.00）A.当某流程涉及大量操作及决策时，扩大信息技术审计的范围 B.当某流程需要对信息进行手工处理时，扩大信息技术审计的范围 C.对于市场份额较高、客制化程度较低的商业软件比企业自行研发的信息系统确定更大的审计范围D.当内部审计报告中提出与信息系统相关的问题时，扩大信息技术审计的范围 解析：解析：选项 C，通常情况下，市场份额较高、客制化程度较低的商业软件比
39、企业自行研发的信息系统风险要低，因此对其所实施的审计范围相应要比企业自行研发的信息系统要小。29.注册会计师在确定对被审计单位信息系统的审计范围时，以下做法中恰当的有( )。（分数：2.00）A.如果计划依赖被审计单位的自动化信息系统所生成的信息，首先对信息技术的应用控制进行测试B.如果仅依赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则不需要测试信息系统 C.如果仅依赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，需要通过控制测试来验证控制有效性，则必须了解并验证一般控制和应用控制D.如果同时依赖人工和自动控制，则既需要验证人工控制，也需要验证信息系统的一般控制和应用控制解析：解
40、析：A 选项，在测试应用控制之前，注册会计师应首先测试公司层面信息技术控制和一般控制是否有效运行。C 选项，在只依赖人工控制，且此类人工控制依赖系统所生成的信息时，则必须对信息系统的一般控制加以了解和验证。30.下面关于计算机辅助审计的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.计算机辅助审计技术可以使审阅工作更具效果 B.计算机辅助审计技术能够提高审阅大量交易的效率 C.注册会计师仅可以在统计抽样方法中使用计算机辅助审计技术选取样本D.计算机辅助审计使得人们有可能对每笔交易进行测试 解析：解析：选项 C，在非统计抽样和统计抽样方法中，注册会计师均可使用计算机辅助审计技术选取样本。31.A
41、公司将全部信息技术只能外包给专门的应用软件服务提供商，注册会计师获取了服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告，注册会计师在评价该报告的时候需要考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制B.对控制的测试涵盖的期间及其与管理层评估时间点的关系 C.对控制的测试涵盖的范围、测试的控制及其与企业控制的关联度 D.对控制的测试结果，以及服务机构注册会计师对控制运行有效性发表的意见 解析：解析：如果可以获取服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告，注册会计师应当评价该报告是否提供了充分、适当的证据，以支持注册会计师的意
42、见。在评价时，注册会计师应当考虑下列因素： 1对控制的测试涵盖的期间及其与管理层评估时间点的关系： 2对控制的测试涵盖的范围、测试的控制及其与企业控制的关联度： 3对控制的测试结果，以及服务机构注册会计师对控制运行有效性发表的意见。32.当被审计单位将全部或部分信息技术外包给计算机服务机构时，注册会计师以下做法中正确的有( )。（分数：2.00）A.了解服务机构中与内部控制相关的控制 B.了解被审计单位针对服务机构活动所实施的控制 C.测试被审计单位对服务机构活动的控制 D.在获取了服务机构注册会计师对其内部控制有效性发表的审计报告后，直接作出相关内部控制是否有效的结论解析：解析：选项 D，如
43、果注册会计师可以获取服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告，应当评价该报告是否提供了充分、适当的审计证据，以支持注册会计师的意见。33.数据分析对于注册会计师而言是一门新学科，需要投入大量的硬件、软件、技能和质量控制，下列关于数据分析的作用说法正确的有( )。（分数：2.00）A.数据分析是通过基础数据结构中的字段来提取数据 B.数据分析工具可以提高审计质量 C.数据分析工具可以提供审计证据 D.为判断提供支撑并提供见解 解析：解析：数据分析的作用：(1)数据分析是通过基础数据结构中的字段来提取数据，而不是通过数据记录的一个格式；(2)数据分析工具用于风险分析、交易和控制测试、分析程序，用于判断提供支撑并提供见解；(3)一些常规分析工具可以提供审计证据为会计估计的计算方法是否适当的判断提供支持；(4)数据分析可以调高审计质量。
