1、注册税务师涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）-试卷 4及答案解析(总分：48.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.单项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的是( )。（分数：2.00）A.电网与用户之间签订的供用电合同B.订阅单位与个人之间签订的报纸订阅合同C.土地使用权转让合同D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分3.下列凭证中，应按定额 5 元缴纳印花税的是( )。（分数：2.00）A.组织机构代码证B.税务登记证C.记
2、载资金的账簿D.商标注册证4.土地增值税纳税申报表(一)中，“与转让房地产有关的税金”中不包括( )。（分数：2.00）A.城市维护建设税B.教育费附加C.地方教育附加D.印花税5.下列有关房产税税率的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.个人出租商铺适用 4的房产税税率B.个人出租住房适用 4的房产税税率C.企业出租闲置办公楼适用 12的房产税税率D.企业拥有并使用的生产车间适用 12的房产税税率6.下列各项中，属于房产税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.位于市区的水塔B.位于农村的仓库C.位于工矿区的厂房D.位于县城的室外游泳池7.经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可
3、以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的( )。（分数：2.00）A.10B.20C.30D.508.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征( )。（分数：2.00）A.20B.30C.40D.509.某省规定土地增值税清算时除利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为 5。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是( )。（分数：2.00）A.利息+销售费用+管理费用B.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(不含利息支出)5C.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产
4、开发成本(含利息支出)5D.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(含利息支出)(5+20)10.城镇土地使用税的纳税人以( )的土地面积作为计税依据。（分数：2.00）A.实际占用B.自用C.经税务机关核定D.拥有二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.多项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_12.下列关于印花税的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.当一份凭证应纳税额超过 500 己时，可采用“汇贴”的方式代替贴花B.母子公司(工业企业)之间签订的借款合
5、同，不需要缴纳印花税C.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括鉴定人D.印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率E.同一种类应税凭证需要频繁贴花的，纳税人可以选择按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限最长不超过 3 个月13.甲公司于 2016 年 6 月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计 650000 元的钢材换取 750000 元的水泥，乙公司取得差价 100000 元。下列各项中表述正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司 6 月应缴纳的印花税为 225 元B.甲公司 6 月应缴纳的印花税为 420 元C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税D.甲公司可对易货合同采
6、用汇贴方式缴纳印花税E.乙公司不需要缴纳印花税14.某房地产企业开发商品房并出售，下列做法不正确的有( )。（分数：2.00）A.将该企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入“房地产开发成本”B.将该企业取得土地使用权时支付的契税计入“取得土地使用权支付的金额”C.将该企业为开发商品房支付的利息支出计入“房地产开发成本”D.未填写“财政部规定的其他扣除项目”E.因国家建设需要而被政府收回的房地产，没有计算缴纳土地增值税15.下列各项中，符合房产税纳税人规定的有( )。（分数：2.00）A.房屋出典的由承典人纳税B.房屋出租的由承租人纳税C.房屋租典纠纷未解决的，由房产的代管人或使用人纳税D.房屋产权属
7、集体所有的，由集体单位纳税E.房屋产权未确定的，由房产的代管人或使用人纳税16.下列各项中，属于房产税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.城市B.县城C.建制镇D.工矿区E.农村17.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税B.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起
8、缴纳城镇土地使用税E.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税18.下列税种中，应记人“管理费用”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.印花税B.土地增值税C.资源税D.房产税E.城镇土地使用税19.非从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额时，准予扣除的与转让房地产有关的税金包括( )。（分数：2.00）A.教育费附加B.城市维护建设税C.城镇土地使用税D.房产税E.印花税20.下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税的有( )。（分数：2.00）A.给排水设备B.分体式空调C.消防设备D.地下停车场E.
9、智能化楼宇设备三、简答题(总题数：3，分数：8.00)21.简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。_2016 年 6 月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房地产开发项目的资料如下：(1)2014 年 2 月以 8000 万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税；因闲置 1 年，支付土地闲置费 400 万元。(2)2015 年 4 月开始动工建设，发生开发成本 5000 万元；银行贷款凭证显示利息支出 1000 万元，并能够按转让房地产项目计算分摊。(3)2016 年 5 月项目已销售可售建筑面积的 80，共计取得收入
10、 20000 万元；可售建筑面积的 20投资人股某酒店，约定共担风险、共享收益。支付与转让房地产有关的税金及附加共计 1120 万元(不含印花税)。(4)公司已按照 3的预征率预缴了土地增值税 600 万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。(其他相关资料：当地适用的契税税率为 5，其他房地产开发费用的扣除比例为 5)问题：（分数：6.00）(1).简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。（分数：2.00）_(2).计算该公司清算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额。（分数：2.00）_(3).计算该公司清算土地增值税时应补缴
11、的土地增值税。（分数：2.00）_22.某企业 2011 年签订如下合同： (1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为 12 万元。 (2)与国外某公司签订一份受让期为五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的 2收取，每年分别在 6 月和 12 月结算。 (3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定生产产品的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额 40 万元，未分别载明提供的材料款和加工费。 (4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。 (5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为 60 万元；次月因生产计划变化，经与供
12、应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为 50 万元。 (6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为 5000 万元，每次在限额内借款时，按实际借款金额另行签订借款合同。 (7)以 500 万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。 问题： 请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。（分数：2.00）_注册税务师涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）-试卷 4答案解析(总分：48.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.单项选择题共 10
13、题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的是( )。（分数：2.00）A.电网与用户之间签订的供用电合同B.订阅单位与个人之间签订的报纸订阅合同C.土地使用权转让合同D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分 解析：3.下列凭证中，应按定额 5 元缴纳印花税的是( )。（分数：2.00）A.组织机构代码证B.税务登记证C.记载资金的账簿D.商标注册证 解析：4.土地增值税纳税申报表(一)中，“与转让房地产有关的税金”中不包括( )。（分数：2.00）A.城市维护建设税B.教育费附加C.地方教育
14、附加D.印花税 解析：5.下列有关房产税税率的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.个人出租商铺适用 4的房产税税率B.个人出租住房适用 4的房产税税率 C.企业出租闲置办公楼适用 12的房产税税率D.企业拥有并使用的生产车间适用 12的房产税税率解析：解析：选项 AC：个人出租商铺、企业出租闲置办公楼，均按 12的税率征收房产税；选项 D：企业拥有并使用的生产车间适用 12的房产税税率。6.下列各项中，属于房产税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.位于市区的水塔B.位于农村的仓库C.位于工矿区的厂房 D.位于县城的室外游泳池解析：解析：选项 AD：房产税以房屋为征税对象。所谓房
15、屋，是指有屋面和围护结构(有墙或者两面有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如室外游泳池、水塔等，不属于房产，不需要缴纳房产税。选项 B：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，位于农村的仓库不需要缴纳房产税。7.经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的( )。（分数：2.00）A.10B.20C.30 D.50解析：解析：经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的 30。8.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征( )。（分数：2.00）A
16、20B.30 C.40D.50解析：解析：对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30。9.某省规定土地增值税清算时除利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为 5。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是( )。（分数：2.00）A.利息+销售费用+管理费用B.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(不含利息支出)5 C.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(含利息支出)5D.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(含利息支出)(5+20)解析：解
17、析：纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)5以内。土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。10.城镇土地使用税的纳税人以( )的土地面积作为计税依据。（分数：2.00）A.实际占用 B.自用C.经税务机关核定D.拥有解析：解析：城镇土地使用税的纳税人以实际占用的土地面积作为计税依据。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.多项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，
18、所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：12.下列关于印花税的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.当一份凭证应纳税额超过 500 己时，可采用“汇贴”的方式代替贴花 B.母子公司(工业企业)之间签订的借款合同，不需要缴纳印花税 C.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括鉴定人 D.印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率 E.同一种类应税凭证需要频繁贴花的，纳税人可以选择按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限最长不超过 3 个月解析：解析：选项 E：同一种类应税凭证需要频繁贴花的，纳税人可以选择按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限最长不超过 1 个月。13.甲公
19、司于 2016 年 6 月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计 650000 元的钢材换取 750000 元的水泥，乙公司取得差价 100000 元。下列各项中表述正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司 6 月应缴纳的印花税为 225 元B.甲公司 6 月应缴纳的印花税为 420 元 C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税 D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税E.乙公司不需要缴纳印花税解析：解析：甲公司应纳印花税=(750000+650000)03=420(元)。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。印花税的纳税
20、人是签订合同的双方，乙公司需要缴纳印花税。14.某房地产企业开发商品房并出售，下列做法不正确的有( )。（分数：2.00）A.将该企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入“房地产开发成本” B.将该企业取得土地使用权时支付的契税计入“取得土地使用权支付的金额”C.将该企业为开发商品房支付的利息支出计入“房地产开发成本” D.未填写“财政部规定的其他扣除项目” E.因国家建设需要而被政府收回的房地产，没有计算缴纳土地增值税解析：解析：选项 A：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；选项 C：土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除；选项 D：财政部确定的一
21、项重要扣除项目是，对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计 20扣除。15.下列各项中，符合房产税纳税人规定的有( )。（分数：2.00）A.房屋出典的由承典人纳税 B.房屋出租的由承租人纳税C.房屋租典纠纷未解决的，由房产的代管人或使用人纳税 D.房屋产权属集体所有的，由集体单位纳税 E.房屋产权未确定的，由房产的代管人或使用人纳税 解析：解析：选项 B：房屋出租的由出租人缴纳房产税。16.下列各项中，属于房产税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.城市 B.县城 C.建制镇 D.工矿区 E.农村解析：解析：选项 E：位于农村的房产不征收房产税
22、17.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税 B.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税 D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税 E.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税解析：解析：选项 A：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签
23、订的次月起缴纳城镇土地使用税；选项 C：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税；选项 D：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时缴纳城镇土地使用税。18.下列税种中，应记人“管理费用”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.印花税 B.土地增值税C.资源税D.房产税 E.城镇土地使用税 解析：解析：选项 BC：应记入“营业税金及附加”科目核算。19.非从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额时，准予扣除的与转让房地产有关的税金包括( )。（分数：2.00）A.教育费附加 B.城市维护建设税 C.城镇土地使用税D.房产税E.印花税 解析：解析：选项
24、CD：在计算土地增值税时，不得扣除房产税、城镇土地使用税；选项 E：房地产开发企业销售新建房时，印花税计入“管理费用”中扣除，不在税金中单独扣除，但非房地产开发企业销售房地产，印花税可以在税金中单独扣除。20.下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税的有( )。（分数：2.00）A.给排水设备 B.分体式空调C.消防设备 D.地下停车场E.智能化楼宇设备 解析：解析：为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单
25、独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。三、简答题(总题数：3，分数：8.00)21.简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。_解析：2016 年 6 月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房地产开发项目的资料如下：(1)2014 年 2 月以 8000 万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税；因闲置 1 年，支付土地闲置费 400 万元。(2)2015 年 4 月开始动工建设，发生开发成本 5000 万元；银行贷款凭证显示利息支出 1000 万元，并能够按转让房地产项目计算分摊。(3)2016 年 5 月项目已销
26、售可售建筑面积的 80，共计取得收入 20000 万元；可售建筑面积的 20投资人股某酒店，约定共担风险、共享收益。支付与转让房地产有关的税金及附加共计 1120 万元(不含印花税)。(4)公司已按照 3的预征率预缴了土地增值税 600 万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。(其他相关资料：当地适用的契税税率为 5，其他房地产开发费用的扣除比例为 5)问题：（分数：6.00）(1).简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：房地产开发企业将开发产品用于对外投资的，应视同销售房地产。本题中房地产开发
27、项目全部竣工、完成销售(80已对外销售，20视同销售)，符合土地增值税清算条件，房地产开发公司应进行土地增值税清算。)解析：(2).计算该公司清算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该公司清算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=8000+80005=8400(万元)。)解析：(3).计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：扣除项目金额=8400+5000+1000+(8400+5000)5+1120+(8400+5000)20=18870(万元)，增值额=20000801887
28、0=6130(万元)，增值率=613018870100=3249，适用税率 30。 应纳土地增值税=613030=1839(万元) 应补缴土地增值税=1839600=1239(万元)。)解析：22.某企业 2011 年签订如下合同： (1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为 12 万元。 (2)与国外某公司签订一份受让期为五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的 2收取，每年分别在 6 月和 12 月结算。 (3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定生产产品的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额 40 万元，未分别载明提供的材料款和加工费。 (4)与供电
29、部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。 (5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为 60 万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为 50 万元。 (6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为 5000 万元，每次在限额内借款时，按实际借款金额另行签订借款合同。 (7)以 500 万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。 问题： 请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1
30、)审计合同，不属于印花税应税凭证，不缴纳印花税。 (2)要缴纳印花税，计税依据是合同所载的金额，但是本题中合同无法确定计税金额，暂按 5 元贴花，结算时再按实际金额计税，补贴印花；适用“产权转移书据”税目。 (3)委托定制合同要缴纳印花税，计税依据为 40 万元，对于由受托方提供原材料的加工承揽合同，若合同未分别记载加工费金额和原材料金额的，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花；适用“加工承揽合同”税目。 (4)电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税，所以该用电企业与供电部门签订的供电合同，不缴纳印花税。 (5)要缴纳印花税，计税依据为 60 万元，因为合同金额减少，多贴印花的，不得申请退税或抵扣；适用“购销合同”税目。 (6)要缴纳印花税，计税依据为 5000 万元，因为借贷双方签订的是流动资金周转性借款合同，规定最高限额，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据；适用“借款合同”税目。 (7)土地使用权出让合同要缴纳印花税，计税依据为 500 万元；适用“产权转移书据”税目。)解析：
