1、注册税务师涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）-试卷 7及答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：18.00)1.单项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是( )。（分数：2.00）A.2008 年成立的某公司在 2013 年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，双方也未修改合同金额，未补缴印花税C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先按 5 元
2、件贴花，年末以实际电费金额按“购销合同”计算补缴印花税D.企业与税务师事务所签订的税务咨询合同，不用缴纳印花税3.下列合同及证照中，应计算缴纳印花税的是( )。（分数：2.00）A.税务登记证B.企业与主管部门签订的租赁承包合同C.贴息贷款合同D.发电厂与电网订立的购售电合同4.某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同。购买价值 3000 万元的生产设备，为此与工商银行签订了2000 万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税( )元。（分数：2.00）A.10200B.38000C.7000D.100005.某县房地产开发企业 2015 年建设一栋普通标准住宅出
3、售，取得销售收入 1000 万元，该企业为了建造普通标准住宅支付的地价款及相关税费为 200 万元，房地产开发成本 400 万元，与转让房地产项目有关的税费为 55 万元(不含印花税)，由于与其他项目无法划分，所以不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，则该房地产开发企业应缴纳的土地增值税是( )万元。(该县房地产开发费用的扣除比例为 10)（分数：2.00）A.0B.4950C.6950D.79506.税务师代理某企业填报房产税纳税申报表，其 “从价计税的房产原值”是指( )。（分数：2.00）A.房产原值减除 10的扣除比例后的余值B.房产原值减除 30的扣除比例后的净值C.“固定资产”账户
4、借方记载的房屋原价D.“固定资产”账户借方记载的房屋原价扣除“累计折旧”账户贷方数额后的余值7.下列各项中，不符合房产税优惠政策规定的是( )。（分数：2.00）A.个人所有的非营业用房产免征房产税B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税D.在基建工地为基建工地服务的临时性工棚在施工期间免征房产税8.下列土地应计算缴纳城镇土地使用税的是( )。（分数：2.00）A.盐场的盐滩用地B.企业办学校用地C.核电站基建期内的办公用地D.对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用土地9.某钨矿企业 2016 年 2 月销售自采原矿 1200 吨，每吨单价 700
5、 元(不含增值税，下同)；销售自采钨矿连续加工的精矿 600 吨，每吨单价 1700 元。已知该企业钨矿选矿比为 167，按照市场法计算资源税，钨矿资源税税率为 65，则该企业当月应纳资源税为( )元。（分数：2.00）A.66300B.1221528C.14569932D.2241528二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)10.多项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_11.税务师审核某工业企业 2016 年 1 月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有( )。
6、分数：2.00）A.以产品换取原材料签订的合同，以同类产品销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税C.与国外科研机构订立技术转让合同，按此项技术生产的产品销售收入的 1付款，尚无销售额暂不缴纳印花税D.与银行签订延长贷款期限合同。贷款金额不变，不需缴纳印花税E.因经营情况变化，减少采购数量和金额已缴纳印花税的原采购合同未作修改，不需缴纳印花税12.下列凭证中，无需缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B.银行同业拆借合同C.无息、贴息贷款合同D.仓库设置的属于会计核算范围，记载金
7、额的相关账簿E.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的书据13.房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项目可作为计算加计扣款依据的有( )。（分数：2.00）A.取得土地使用权缴纳的契税B.支付的直接进行房地产开发管理人员的工资C.逾期开发缴纳的土地闲置费D.销售开发产品支付销售公司的手续费E.精装房的装修费14.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.商品房销售合同B.土地使用权出让合同C.专利申请转让合同D.土地使用权转让合同E.非专利技术转让合同15.下列关于印花税的计税依据中，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.货物运输合同以运输费用和保险费用
8、总额为计税依据B.采取以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为计税依据C.电网与发电厂签订的购售电合同，以购销合同列明的金额为计税依据D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据E.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后的余额为计税依据16.下列业务应计算缴纳土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.一方出地、另一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的B.房地产评估增值的C.房地产开发企业将商品房奖励给职工D.商贸公司以房地产抵债而发生房地产产权转让E.房地产开发企业用商品房安置回迁户17.下列关于土地增值税的表述中，正确的有( )。（分数：2
9、00）A.非公司制企业整体改建为有限责任公司，改建前的企业将房屋转移给改建后的企业，减半征收土地增值税B.纳税人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，将国有土地、房屋变更到被投资的企业，视同销售，计算征收土地增值税C.因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税D.因城市市政规划需要拆迁，纳税人自行转让房地产的，其增值额未超过扣除项目金额之和 20的，予以免征土地增值税E.企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额之和 20的，免征土地增值税18.下列房产免征或暂免征收房产税的有( )。（分数：2.00）A.老年服务机构自用的房产B.大修停用三个月以内的房产
10、C.军队自用的房产D.房管部门向居民出租的公有住房E.实行差额预算管理的事业单位自用的房产19.下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.直接用于农林牧渔业的生产用地B.商业企业在工矿区的用地C.事业单位下属服务公司在城市的用地D.镇政府机关在建制镇的办公用地E.乡镇企业在农村的生产用地20.下列土地免征城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.机场飞行区用地B.国家机关办公用地C.农副产品加工厂用地D.改造安置住房建设用地E.港口的码头用地21.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品
11、的，其纳税义务发生时间为收到货款的当天B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天C.纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天D.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天E.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天三、简答题(总题数：7，分数：26.00)22.简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。_23.某企业 2011 年签订如下合同： (1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为
12、 12 万元。 (2)与国外某公司签订一份受让期为五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的 2收取，每年分别在 6 月和 12 月结算。 (3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定生产产品的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额 40 万元，未分别载明提供的材料款和加工费。 (4)与供电部门签订一份供电合同。合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。 (5)与某材料供应商签订一份材料采购合同。合同金额为 60 万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为 50 万元。 (6)与银行签订一份流动资金周转借款合同最高贷款限额
13、为 5000 万元，每次在限额内借款时，按实际借款金额另行签订借款合同。 (7)以 500 万元取得一宗土地使用权用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。 问题： 请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。（分数：2.00）_24.开发商受让一块土地用于开发商品房。面积 100 万平方米，支付地价款及相关税费共 10000 万元。由于资金受限，先开发第一期，第一期商品房占用土地面积 25 万平方米。假设第一期开发建造的商品房全部销售，计算土地增值税时，准予扣除的取得土地使用权支付的金额为多少万元?（分数：2.00）_某市贸
14、易公司于 2015 年 8 月 16 日将拥有的商铺以 800 万元出售，经审核：该商铺购房发票显示开票日期为 2010 年 1 月 18 日，金额为 500 万元；缴纳契税 15 万元、印花税 025 万元，支付手续费 10 万元，均能提供合法票据；商铺购进后发生装修费用 75 万元；商铺于 2010 年 6 月 18 日开始投入使用。贸易公司除将印花税计入“管理费用”外，商铺购置的价款、税费和装修费均计入“固定资产”，合计原值为 600万元，截止到出售时，商铺已累计计提折旧 140 万元，已知与转让房地产有关的税金为 172 万元(含转让环节印花税)。问题：（分数：4.00）(1).计算商
15、铺出售时应缴纳的土地增值税。（分数：2.00）_(2).计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。（分数：2.00）_25.某企业将购买的 30000 平方米的土地用于建造厂房，土地每平方米价格为 500 元，厂房建筑面积10000 平方米，该厂房工程造价 2000 万元。则该企业就该厂房每年应纳多少房产税? (当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 30)（分数：2.00）_某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于 2012 年 2 月 10 日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于 2012 年 10 月 18 日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。 经审
16、核企业账面记录，原办公楼的账面原值为 500 万元，已计提折旧 16 年，累计折旧为 400 万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为 5000 万元；办公楼装修费用为 1000 万元；中央空调购置成本为 200 万元，电梯购置成本为 300 万元，均取得增值税专用发票。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。 假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除 20的损耗价值以后的余额。该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料。(计算房产原值时不考虑土地价格) 问题：（分数：6.00）(1).说明该办公楼 2012 年度房产税应税和免税的起止时间。（分数
17、2.00）_(2).分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公楼 2012 年度应纳房产税。（分数：2.00）_(3).说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。（分数：2.00）_某房地产开发公司于 2015 年 6 月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款 8000 万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费 320 万元。自 2015 年 7 月起至 2016 年 6 月末，该房地产开发公司使用受让土地 60(其余 40尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入 18000 万元，缴纳的与转让房地产有关的税费为 1008 万元(不包括印
18、花税)。在开发过程中，根据建筑安装工程承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 6200 万元，开发销售期间发生管理费用 700万元、销售费用 400 万元、利息费用 500 万元(只有 70能够提供金融机构的贷款证明，并能按转让房地产项目计算分摊)。(说明：建筑安装工程承包合同适用的印花税税率为 03；产权转移书据适用的印花税税率为 05；其他房地产开发费用扣除比例为 4)问题：（分数：10.00）(1).该房地产开发公司应缴纳的印花税。（分数：2.00）_(2).该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额。（分数：2.00）_(3).该房地产开发公司计算土地增值税
19、时可扣除的房地产开发费用。（分数：2.00）_(4).该房地产开发公司销售写字楼计算土地增值税时的增值额。（分数：2.00）_(5).该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。（分数：2.00）_注册税务师涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）-试卷 7答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：18.00)1.单项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是( )。（分数：2.00）A.2008 年成立的某公司在 2013 年启用新资金账簿时因“实收资本
20、和“资本公积”未变化，未缴纳印花税B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，双方也未修改合同金额，未补缴印花税C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先按 5 元件贴花，年末以实际电费金额按“购销合同”计算补缴印花税 D.企业与税务师事务所签订的税务咨询合同，不用缴纳印花税解析：解析：选项 C：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。3.下列合同及证照中，应计算缴纳印花税的是( )。（分数：2.00）A.税务登记证B.企业与主管部门签订的租赁承包合同C.贴息贷款合同D.发电厂与电网订立的购售电合同 解析：解析：选项 AB
21、 不属于印花税的征税范围；选项 C 免纳印花税。4.某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同。购买价值 3000 万元的生产设备，为此与工商银行签订了2000 万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税( )元。（分数：2.00）A.10200B.38000C.7000D.10000 解析：解析：纳税人签订应税合同，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。该汽车厂签订两份合同，分别是购销合同、借款合同。汽车厂一共应纳印花税税额=(300003+2000005)10000=10000(元)。5.某县房地产开发企业 2015 年建设一栋普通标准住宅出售，取得
22、销售收入 1000 万元，该企业为了建造普通标准住宅支付的地价款及相关税费为 200 万元，房地产开发成本 400 万元，与转让房地产项目有关的税费为 55 万元(不含印花税)，由于与其他项目无法划分，所以不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，则该房地产开发企业应缴纳的土地增值税是( )万元。(该县房地产开发费用的扣除比例为 10)（分数：2.00）A.0 B.4950C.6950D.7950解析：解析：(1)确认的转让收入是 1000 万元 (2)确定扣除项目金额： 取得土地使用权支付的金额200 万元 房地产开发成本 400 万元 房地产开发费用=(200+400)10=60(万元) 与转
23、让房地产有关的税金 55 万元 房地产企业的加计扣除金额=(200+400)20=120(万元) 准予扣除项目合计=200+400+60+55+120=835(万元) (3)转让房地产时的增值额=1000835=165 (万元) (4)增值额与扣除项目金额的比率=165835100=1976 (5)根据税法规定：“纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和 20的，免征土地增值税。”所以，本题中的房地产开发企业转让普通标准住宅免征土地增值税。6.税务师代理某企业填报房产税纳税申报表，其 “从价计税的房产原值”是指( )。（分数：2.00）A.房产原值减除 10的扣除比例后的余值B
24、房产原值减除 30的扣除比例后的净值C.“固定资产”账户借方记载的房屋原价 D.“固定资产”账户借方记载的房屋原价扣除“累计折旧”账户贷方数额后的余值解析：解析：房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”账户中记载的房屋原价。7.下列各项中，不符合房产税优惠政策规定的是( )。（分数：2.00）A.个人所有的非营业用房产免征房产税B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税 D.在基建工地为基建工地服务的临时性工棚在施工期间免征房产税解析：解析：选项 ABD：均免征房产税；选项 C：国家机关附属的招待所使用的房产属于营业用房产，应照章征收房
25、产税。8.下列土地应计算缴纳城镇土地使用税的是( )。（分数：2.00）A.盐场的盐滩用地B.企业办学校用地C.核电站基建期内的办公用地 D.对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用土地解析：解析：选项 ABD 均免征或暂免征收城镇土地使用税。9.某钨矿企业 2016 年 2 月销售自采原矿 1200 吨，每吨单价 700 元(不含增值税，下同)；销售自采钨矿连续加工的精矿 600 吨，每吨单价 1700 元。已知该企业钨矿选矿比为 167，按照市场法计算资源税，钨矿资源税税率为 65，则该企业当月应纳资源税为( )元。（分数：2.00）A.66300B.1221528C.14569932 D
26、2241528解析：二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)10.多项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：11.税务师审核某工业企业 2016 年 1 月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.以产品换取原材料签订的合同，以同类产品销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税 C.与国外科研机构订立技术转让合同，按此项技术生产的产品销售收入的 1付款，尚无销售额暂不缴纳印花
27、税D.与银行签订延长贷款期限合同。贷款金额不变，不需缴纳印花税 E.因经营情况变化，减少采购数量和金额已缴纳印花税的原采购合同未作修改，不需缴纳印花税 解析：解析：选项 A 为以物易物合同，应该以购、销合计金额计税贴花。选项 C 为签订时计税金额无法确定的合同，先按 5 元贴花，等实际结算时再补贴印花。12.下列凭证中，无需缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B.银行同业拆借合同 C.无息、贴息贷款合同 D.仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿E.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的书据 解析：解析：选项 A：外国政府或国际金融组织
28、向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税；选项 D：仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿，需要按规定贴花。13.房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项目可作为计算加计扣款依据的有( )。（分数：2.00）A.取得土地使用权缴纳的契税 B.支付的直接进行房地产开发管理人员的工资 C.逾期开发缴纳的土地闲置费D.销售开发产品支付销售公司的手续费E.精装房的装修费 解析：解析：对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计 20扣除。选项 A：属于“取得土地使用权所支付的金额”。选项 BE：属于“房地产开发成本”。选项 C：房地产开发企业
29、逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。选项 D：属于房地产开发费用项目。14.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.商品房销售合同 B.土地使用权出让合同 C.专利申请转让合同D.土地使用权转让合同 E.非专利技术转让合同解析：解析：选项 CE：应按“技术合同”税目征收印花税。15.下列关于印花税的计税依据中，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.货物运输合同以运输费用和保险费用总额为计税依据B.采取以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为计税依据 C.电网与发电厂签订的购售电合同，以购销合同列明的金额为计税依据 D.由委托方提供主要材料的加工合同
30、以加工费和主要材料合计金额为计税依据E.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后的余额为计税依据解析：16.下列业务应计算缴纳土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.一方出地、另一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的B.房地产评估增值的C.房地产开发企业将商品房奖励给职工 D.商贸公司以房地产抵债而发生房地产产权转让 E.房地产开发企业用商品房安置回迁户 解析：解析：选项 A：一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；如果建成后转让的，要计算缴纳土地增值税；选项 B：房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征收范围；选项
31、 CDE：所有权转移时，视同销售，计算缴纳土地增值税。17.下列关于土地增值税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.非公司制企业整体改建为有限责任公司，改建前的企业将房屋转移给改建后的企业，减半征收土地增值税B.纳税人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，将国有土地、房屋变更到被投资的企业，视同销售，计算征收土地增值税C.因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税 D.因城市市政规划需要拆迁，纳税人自行转让房地产的，其增值额未超过扣除项目金额之和 20的，予以免征土地增值税E.企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额之和 20的，免征土地增值税
32、解析：解析：选项 A：按照公司法规定，非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司整体改建为股份有限公司，对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征收土地增值税；选项 B：单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征收土地增值税；选项 D：因城市市政规划、国家建设需要拆迁，纳税人自行转让房地产的，免征土地增值税。18.下列房产免征或暂免征收房产税的有( )。（分数：2.00）A.老年服务机构自用的房产 B.大修停用三个月以内的房产C.军队自用的房产 D.房管部门向居民出租的公有住房 E.实行差额
33、预算管理的事业单位自用的房产 解析：解析：选项 B：纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。19.下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.直接用于农林牧渔业的生产用地B.商业企业在工矿区的用地 C.事业单位下属服务公司在城市的用地 D.镇政府机关在建制镇的办公用地E.乡镇企业在农村的生产用地解析：解析：选项 A：直接用于农林牧渔业的生产用地免税；选项 BC：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照规定缴纳城
34、镇土地使用税：选项 D：镇政府属于国家机关，其自用的土地免税；选项 E：农村土地不征收城镇土地使用税。20.下列土地免征城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.机场飞行区用地 B.国家机关办公用地 C.农副产品加工厂用地D.改造安置住房建设用地 E.港口的码头用地 解析：解析：选项 C：农副产品加工厂用地，应照章征收城镇土地使用税。21.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到货款的当天B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天C.纳
35、税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天 D.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天 E.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天 解析：解析：选项 A：纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；选项 B：纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。三、简答题(总题数：7，分数：26.00)22.简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。_解析：23.某
36、企业 2011 年签订如下合同： (1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为 12 万元。 (2)与国外某公司签订一份受让期为五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的 2收取，每年分别在 6 月和 12 月结算。 (3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定生产产品的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额 40 万元，未分别载明提供的材料款和加工费。 (4)与供电部门签订一份供电合同。合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。 (5)与某材料供应商签订一份材料采购合同。合同金额为 60 万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合
37、同金额修改为 50 万元。 (6)与银行签订一份流动资金周转借款合同最高贷款限额为 5000 万元，每次在限额内借款时，按实际借款金额另行签订借款合同。 (7)以 500 万元取得一宗土地使用权用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。 问题： 请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)审计合同不缴纳印花税。 (2)受让专利技术合同要缴纳印花税，计税依据是合同所载的金额，由于本题中合同在签订时无法确定计税金额，先暂按 5 元贴花，结算时再按实际金额计税，补贴印花。受让专利技术合
38、同适用“产权转移书据”税目。 (3)要缴纳印花税，对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，若合同中未分别记载加工费金额和原材料金额的，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花；计税依据为 40 万元，适用“加工承揽合同”税目。 (4)不缴纳印花税，电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。 (5)要缴纳印花税，计税依据为 60 万元；适用“购销合同”税目。 (6)要缴纳印花税，计税依据为 5000 万元，对于借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，规定最高限额，只以其规定的最高额为计税依据；每次在限额内借款，签订合同的，对另行签订的合同按合同所载借款金额为计税依据贴花；适用“借款合同”税目。 (7
39、)要缴纳印花税，计税依据为 500 万元；适用“产权转移书据”税目。)解析：24.开发商受让一块土地用于开发商品房。面积 100 万平方米，支付地价款及相关税费共 10000 万元。由于资金受限，先开发第一期，第一期商品房占用土地面积 25 万平方米。假设第一期开发建造的商品房全部销售，计算土地增值税时，准予扣除的取得土地使用权支付的金额为多少万元?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：准予扣除的取得土地使用权支付的金额=1000025100=2500(万元)。)解析：某市贸易公司于 2015 年 8 月 16 日将拥有的商铺以 800 万元出售，经审核：该商铺购房发票显示开票日期为 20
40、10 年 1 月 18 日，金额为 500 万元；缴纳契税 15 万元、印花税 025 万元，支付手续费 10 万元，均能提供合法票据；商铺购进后发生装修费用 75 万元；商铺于 2010 年 6 月 18 日开始投入使用。贸易公司除将印花税计入“管理费用”外，商铺购置的价款、税费和装修费均计入“固定资产”，合计原值为 600万元，截止到出售时，商铺已累计计提折旧 140 万元，已知与转让房地产有关的税金为 172 万元(含转让环节印花税)。问题：（分数：4.00）(1).计算商铺出售时应缴纳的土地增值税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：增值额=800500(1+65)+172+15
41、8006822=1178(万元) 增值额占扣除项目金额的比例=11786822100=1727，适用土地增值税税率为 30 应缴纳土地增值税=117830=3534(万元)。)解析：(2).计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额=800(600140)1723534=28746(万元)。)解析：25.某企业将购买的 30000 平方米的土地用于建造厂房，土地每平方米价格为 500 元，厂房建筑面积10000 平方米，该厂房工程造价 2000 万元。则该企业就该厂房每年应纳多少房产税? (当地政府
42、规定计算房产余值的扣除比例为 30)（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：宗地容积率=1000030000=033，低于 05 厂房原值=2000+10000250010000=3000(万元) 每年应纳房产税=3000(130)12=252(万元)。)解析：某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于 2012 年 2 月 10 日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于 2012 年 10 月 18 日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。 经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为 500 万元，已计提折旧 16 年，累计折旧为 400 万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为 5000 万元；办公楼装修费用为 1000 万元；中央空调购置成本为 200 万元，电梯购置成本为 300 万元，均取得增值税专用发票。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。
