1、注册税务师涉税服务实务（税务管理概述）-试卷 3及答案解析(总分：86.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：38.00)1.单项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.下列属于国税系统负责征收的税种是( )。（分数：2.00）A.房产税B.个人所得税C.土地增值税D.消费税3.甲厂是由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于 2016年 4月 18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的
2、税务登记，正确的做法是( )。（分数：2.00）A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续4.税务登记内容发生变化，按规定纳税人不需在工商行政管理机关注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起( )，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（分数：2.00）A.10日B.15日C.30日D.45日5.甲公司因违规操作，于 2016年 3月 2日被工
3、商行政管理机关吊销营业执照，则甲公司最迟应当在( )，向主管税务机关申报办理注销税务登记。（分数：2.00）A.2016年 3月 11日B.2016年 3月 31日C.2016年 4月 15日D.2016年 3月 16日6.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过( )的，应当在营业地办理税务登记手续。（分数：2.00）A.30日B.60日C.180日D.6个月7.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起( )日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。（分数：2.00）A.10B.15C.20D.308.除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存(
4、)年。（分数：2.00）A.5B.8C.10D.159.纳税评估工作主要由( )负责。（分数：2.00）A.基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员B.省级以上税务机关负责C.区级以上税务机关负责D.县级以上税务机关负责10.下列项目中，不在税收保全措施之内的物品是( )。（分数：2.00）A.生活住房以外的普通住宅B.价值 3000元的麻将桌C.机动车辆D.古玩字画11.按照税收征收管理法的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )万元以上。（分数：2.00）A.3B.5C.10D.1512.因纳税人、扣缴义务人
5、计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到( )。（分数：2.00）A.5年B.7年C.10年D.无限期13.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以追征期延长到( )。（分数：2.00）A.5年B.7年C.10年D.无限期14.根据相关规定，下列关于纳税人权利的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.纳税人可以依法申请收回多缴的税款B.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，符合申请退税款的，不得加算银行同期存款利息C.纳税人拥有申请延期申报和延期缴纳税款的权利D.认为税务机关具体
6、行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿15.根据税收征管法的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关( )。（分数：2.00）A.处 2000元以下的罚款B.处 2000元以上 1万元以上的罚款C.提请工商行政管理机关吊销其营业执照D.处 2000元以上 5000元以下的罚款16.关于账簿、凭证管理的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起 10日内设置账簿B.纳税人聘请专业机构财会人员代理记账，须经主管税务机关审批确认C.纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿D.
7、账簿、会计凭证等有关资料应当保存 10年17.关于一般程序的税收保全措施的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.采取税收保全措施必须经县以上税务局(分局)局长批准B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施之内C.有人居住的住房不适用税收保全措施D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施18.当需要采取税收保全措施时，下列资产中，不能纳入税收保全范围的是( )。（分数：2.00）A.被执行人拥有的唯一一辆机动车B.被执行人自有的金银首饰C.被执行人新购入的价值 4000元家具D.被执行人名下的别墅19.关于延期纳税的说法正确的是( )。（分数
8、：2.00）A.经县以上税务局(分局)局长批准，可以延期纳税B.延期纳税最长不得超过 60日C.特殊困难包括当期货币资金扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的D.经税务机关批准延期纳税的，在批准的期限内不予加收滞纳金二、多项选择题(总题数：22，分数：44.00)20.多项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_21.下列各项中，属于税收保全措施的有( )。（分数：2.00）A.通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.拍卖纳
9、税人价值相当于应纳税款的货物D.扣押纳税人价值相当于应纳税款的货物E.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物22.下列关于税收保全措施和强制执行措施的说法中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施范围之内B.税务机关对单价为 4500元的电脑不得采取税收保全措施但可以采取强制执行措施C.可以采取税收保全措施的纳税人包括从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人D.纳税人家庭唯一的代步小汽车可以采取税收保全和强制执行措施E.纳税人的古玩字画可以采取税收保全和强制执行措施23.税务管理可分为两个层次，包括( )。（分数：2.
10、00）A.税收制度的执行B.税收立法C.税收监督D.税收执法E.税收执行24.税收立法权包括( )。（分数：2.00）A.税法制定权B.税法审议权C.税法解释权D.税法表决权E.税法审批权25.税收管理权包括( )。（分数：2.00）A.税种的开征与停征权B.税法的解释权C.减免税的审批权D.税法的表决权E.税法公布权26.下列各项中，关于税收征收范围划分的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.应纳增值税的新增企业，企业所得税全额为中央收入B.非居民企业未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的所得，由中国境内的单位扣缴的企业所得税属于中央收入C.在中国境内设立机构、场所，但取得的
11、来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所无实际联系，由中国境内的单位扣缴的企业所得税属于地方收入D.土地增值税属于地方税务局系统负责征收和管理E.关税、船舶吨税由海关系统负责征收和管理27.下列属于应当变更税务登记的有( )。（分数：2.00）A.改变纳税人名称B.改变法定代表人C.改变住所(改变主管税务机关)D.纳税人解散E.改变经营范围28.除另有规定外，纳税人在办理( )时，必须持税务登记证件。（分数：2.00）A.企业开业登记B.领购发票C.开立银行账户D.申请开具外出经营活动税收管理证明E.办理停业、歇业29.纳税申报的方式主要有( )。（分数：2.00）A.自行申报B.电文
12、申报C.邮寄申报D.延期申报E.代理申报30.纳税评估的主要工作内容包括( )。（分数：2.00）A.综合运用各类对比分析方法筛选评估对象B.对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断C.根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值D.根据实际情况确定纳税评估指标，测算纳税评估指标预警值E.综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行配比分析31.税款征收方式包括( )。（分数：2.00）A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.代扣代缴E.延期征收32.下列可以由税务机关核定其应纳税额的情况有( )。（分数：2.00）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿
13、的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报D.纳税人申报的计税依据明显偏低E.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的33.下列情况中，可以由税务机关责令缴纳的有( )。（分数：2.00）A.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人B.临时从事经营的纳税人C.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的D.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税
14、人有逃避纳税义务行为的E.纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款34.根据征收管理法的规定，税务机关可以采取的强制执行措施有( )。（分数：2.00）A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.扣押、查封、依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款E.税务机关采取强制执行措施时，对规定的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行35.2015年 11月，某企业在税务稽查过程中，被税务机关发现当年 6月应纳的税款，
15、由于核算错误，一直没有缴纳。同时发现有以下事项，该项税款可优先于( )事项中的债权、罚款执行。（分数：2.00）A.2015年 11月应当被税务机关处以罚款 10万元B.2015年 8月被工商部门处以罚款 20万元，尚未缴纳C.2015年 3月以厂房做抵押，获得贷款 100万元，尚未到期D.2015年 1月赊购材料一批，约定 5月支付，尚未支付E.2015年 5月委托运输企业购进货物，由于资金紧张，货物被留置36.某企业因经营不善，生产经营发生严重困难，于 2016年 3月 31日向当地省级国税局提出延期缴纳本期应当缴纳的税款 5万元，企业实有货币资金 10万元，当期应支付的职工工资、社会保险
16、费 11丙元。企业应当按月纳税。以下表述正确的有( )。（分数：2.00）A.企业提出延期缴纳税款的理由充分B.企业如未在 3月 31日提出申请，最迟应于 4月 15日提出申请C.省国税局应当于收到报告之日起 15日内作出批准或不予批准D.若省国税局不予批准，则自 4月 16日起对企业加收滞纳金E.若省国税局批准其延期纳税，企业最迟可于 6个月后缴纳37.纳税人有( )行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以 2000元以下的罚款；情节严重的，处以 2000元以上 1万元以下的罚款。（分数：2.00）A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的B.未按照规定将财务、会计制度或财务
17、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的C.纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的D.未按照规定安装、使用税控装置E.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿38.关于纳税评估结果的处理，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.税务约谈的对象限于企业财务会计人员，不得约谈企业其他相关人员B.对纳税评估中发现的计算和填写错误，可提请纳税人自行改正C.纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题，应由主管税务机关约谈纳税人D.对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的，应移交税务稽查部门处理E.税务约谈必须由纳税人参加，不得委托代理人参加39.关于纳税人欠税的
18、处理，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.税务机关应对纳税人的欠税情况保密B.税款优先的原则要求在清理欠税时，税款优先于各类债权执行C.欠税数额在 5万元以上的纳税人在处分其不动产以前，应向税务机关报告D.尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门可以直接阻止其出境E.纳税人欠缴税款同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款40.纳税人的抗税行为，情节轻微，未构成犯罪的，正确的处理有( )。（分数：2.00）A.进行税务约谈B.处拒缴税款 1倍以上 5倍以下的罚款C.处 2000元以上 5000元以下的罚款D.责令限期改正E.由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金41.下列关于纳税人、扣缴
19、义务人法律责任的说法，符合税法规定的有( )。（分数：2.00）A.伪造税务登记证件的，处 2000元以上 5000元以下的罚款B.逃避缴纳税款数额较大并占应纳税额 10以上的，处 5年以下有期徒刑C.发生抗税行为未构成犯罪的，处拒缴税款 1倍以上 5倍以下的罚款D.伪造完税凭证，情节严重的，处 1万元以上 5万元以下的罚款E.纳税人向税务人员行贿，处以罚金，不追究刑事责任三、简答题(总题数：2，分数：4.00)42.简答题共 3题，请根据题目要求回答问题。（分数：2.00）_43.增值税一般纳税人的某卷烟生产企业，2014 年已缴纳增值税 100万元，消费税 200万元，城建税 28万元，企
20、业所得税 50万元。2016 年税务机关检查中发现该企业在 2014年账簿上虚列成本费用 90万元，请问对这种行为应如何处罚。（分数：2.00）_注册税务师涉税服务实务（税务管理概述）-试卷 3答案解析(总分：86.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：38.00)1.单项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.下列属于国税系统负责征收的税种是( )。（分数：2.00）A.房产税B.个人所得税C.土地增值税D.消费税 解析：解析：消费税是国税系统负责征收的税种，其他选项是地税系统负责征收的税种。3.甲厂是由乙公司和丙
21、商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于 2016年 4月 18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是( )。（分数：2.00）A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续 C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续解析：解析：一个企业的股东发生变化，只有企
22、业本身需要办理变更税务登记，其股东税务登记无需变更。4.税务登记内容发生变化，按规定纳税人不需在工商行政管理机关注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起( )，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（分数：2.00）A.10日B.15日C.30日 D.45日解析：解析：税务登记内容发生变化，按规定纳税人不需在工商行政管理机关注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起 30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。5.甲公司因违规操作，于 2016年 3月 2日被工商行政管理机关吊销营业执照，则甲公司最迟应当在( )，向主管税务机关申报办理注销税务登记。（分数
23、：2.00）A.2016年 3月 11日B.2016年 3月 31日C.2016年 4月 15日D.2016年 3月 16日 解析：解析：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起 15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。6.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过( )的，应当在营业地办理税务登记手续。（分数：2.00）A.30日B.60日C.180日 D.6个月解析：解析：从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过 180天的，应当在营业地办理税务登记手续。7.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起( )日内按照国务院财政、税务部门的规
24、定设置账簿。（分数：2.00）A.10B.15 C.20D.30解析：解析：从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起 15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。8.除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存( )年。（分数：2.00）A.5B.8C.10 D.15解析：解析：除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存 10年。9.纳税评估工作主要由( )负责。（分数：2.00）A.基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员 B.省级以上税务机关负责C.区级以上税务机关负责D.县级以上税务机关负责解析：解析：纳税评估工作主要由基层税务
25、机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。10.下列项目中，不在税收保全措施之内的物品是( )。（分数：2.00）A.生活住房以外的普通住宅B.价值 3000元的麻将桌 C.机动车辆D.古玩字画解析：解析：机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房；税务机关对单价 5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。11.按照税收征收管理法的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )万元以上。（分数：2.00）A.3B.5 C.10D.15解
26、析：解析：根据税收征收管理法的有关规定，欠缴税款数额在 5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。12.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到( )。（分数：2.00）A.5年 B.7年C.10年D.无限期解析：解析：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5年。13.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以追征期延长到( )。（分数：2.0
27、0）A.5年B.7年C.10年D.无限期 解析：解析：对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。14.根据相关规定，下列关于纳税人权利的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.纳税人可以依法申请收回多缴的税款B.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，符合申请退税款的，不得加算银行同期存款利息 C.纳税人拥有申请延期申报和延期缴纳税款的权利D.认为税务机关具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿解析：解析：纳税人具有依法申请收回多缴的税款。纳税人超过应纳税款缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人
28、自结算税款之日起 3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。15.根据税收征管法的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关( )。（分数：2.00）A.处 2000元以下的罚款B.处 2000元以上 1万元以上的罚款C.提请工商行政管理机关吊销其营业执照 D.处 2000元以上 5000元以下的罚款解析：解析：纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。16.关于账簿、凭证管理的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起 10
29、日内设置账簿B.纳税人聘请专业机构财会人员代理记账，须经主管税务机关审批确认C.纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿D.账簿、会计凭证等有关资料应当保存 10年 解析：解析：选项 A：从事生产经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起 15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿；选项 B：生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或财会人员代为建账和办理账务，不需要主管税务机关审批确认；选项 C：纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可
30、视同会计账簿。17.关于一般程序的税收保全措施的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.采取税收保全措施必须经县以上税务局(分局)局长批准B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施之内C.有人居住的住房不适用税收保全措施 D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施解析：解析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施之内，对于豪华住宅或者一处以外的住房不属于所称的个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。18.当需要采取税收保全措施时，下列资产中，不能纳入税收保全范围的是( )。（分数：2.00）A.被执行人拥有的唯一一辆
31、机动车B.被执行人自有的金银首饰C.被执行人新购入的价值 4000元家具 D.被执行人名下的别墅解析：解析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。税务机关对单价 5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。19.关于延期纳税的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.经县以上税务局(分局)局长批准，可以延期纳税B.延期纳税最长不得超过 60日C.特殊困难包括当期货币资金扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的D.经税务机关批准延期纳税的，在批准的期限内不予加收滞纳金 解析：解析：选项 AB：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的
32、，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月；选项 C：特殊困难包括当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。二、多项选择题(总题数：22，分数：44.00)20.多项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：21.下列各项中，属于税收保全措施的有( )。（分数：2.00）A.通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 B.通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物D.扣押纳税人价值
33、相当于应纳税款的货物 E.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物 解析：解析：选项 BC属于税收强制执行措施的范畴。22.下列关于税收保全措施和强制执行措施的说法中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施范围之内B.税务机关对单价为 4500元的电脑不得采取税收保全措施但可以采取强制执行措施 C.可以采取税收保全措施的纳税人包括从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人 D.纳税人家庭唯一的代步小汽车可以采取税收保全和强制执行措施E.纳税人的古玩字画可以采取税收保全和强制执行措施解析：解析：选项 B：税务机关对单价 50
34、00元以下的生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施；选项 C：可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。23.税务管理可分为两个层次，包括( )。（分数：2.00）A.税收制度的执行B.税收立法 C.税收监督D.税收执法 E.税收执行解析：解析：税务管理分为税收立法和税收执法。24.税收立法权包括( )。（分数：2.00）A.税法制定权 B.税法审议权 C.税法解释权D.税法表决权 E.税法审批权解析：解析：税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。25.税收管理权包括( )。（分数：2.00）A.税
35、种的开征与停征权 B.税法的解释权 C.减免税的审批权 D.税法的表决权E.税法公布权解析：解析：税收管理权包括：税种的开征与停征权；税法的解释权；税目的增减与税率的调整权；减免税的审批权。26.下列各项中，关于税收征收范围划分的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.应纳增值税的新增企业，企业所得税全额为中央收入 B.非居民企业未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的所得，由中国境内的单位扣缴的企业所得税属于中央收入C.在中国境内设立机构、场所，但取得的来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所无实际联系，由中国境内的单位扣缴的企业所得税属于地方收入D.土地增值税属于地方税
36、务局系统负责征收和管理 E.关税、船舶吨税由海关系统负责征收和管理 解析：解析：非居民企业未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的所得；虽在中国境内设立机构、场所，但取得的来源于中国境内的所得与其在中国境内所设立机构、场所无实际联系，中国境内的单位、个人向非居民企业支付上述所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征收管理，分别由主管支付该项所得的中国境内单位、个人的所得税的国家税务局或地方税务局负责征收和管理。27.下列属于应当变更税务登记的有( )。（分数：2.00）A.改变纳税人名称 B.改变法定代表人 C.改变住所(改变主管税务机关)D.纳税人解散E.改变经营范围 解析：解析：变更税
37、务登记的适用范围：改变纳税人名称、法定代表人的；改变住所、经营地点的(不含改变主管税务机关的)；改变经济性质或企业类型的；改变经营范围、经营方式的；改变产权关系的；改变注册资金的。28.除另有规定外，纳税人在办理( )时，必须持税务登记证件。（分数：2.00）A.企业开业登记B.领购发票 C.开立银行账户 D.申请开具外出经营活动税收管理证明 E.办理停业、歇业 解析：解析：选项 A：需要办理税务登记，但无须持有税务登记证件。29.纳税申报的方式主要有( )。（分数：2.00）A.自行申报 B.电文申报 C.邮寄申报 D.延期申报E.代理申报 解析：解析：纳税申报的方式包括自行申报、邮寄申报、
38、电文申报、代理申报。30.纳税评估的主要工作内容包括( )。（分数：2.00）A.综合运用各类对比分析方法筛选评估对象 B.对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断 C.根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值 D.根据实际情况确定纳税评估指标，测算纳税评估指标预警值E.综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行配比分析解析：解析：纳税评估的主要工作内容包括：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税
39、务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。选项 DE：确定纳税评估指标。31.税款征收方式包括( )。（分数：2.00）A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.代扣代缴 E.延期征收解析：解析：税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征。32.下列可以由税务机关核定其应纳税额的情况有( )。（分数：2.00）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税
40、申报D.纳税人申报的计税依据明显偏低E.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 解析：解析：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； (2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。33.下列情况中，可以由税务机关责令缴纳的有( )
41、。（分数：2.00）A.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人 B.临时从事经营的纳税人 C.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的D.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的 E.纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款 解析：解析：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及
42、其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。34.根据征收管理法的规定，税务机关可以采取的强制执行措施有( )。（分数：2.00）A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.扣押、查封、依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款 E.税务机关采取强制执行措施时，对规定的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行 解析：解析：选项 AC属于税收保全措施。35.2015年 11月，某企业在税务稽
43、查过程中，被税务机关发现当年 6月应纳的税款，由于核算错误，一直没有缴纳。同时发现有以下事项，该项税款可优先于( )事项中的债权、罚款执行。（分数：2.00）A.2015年 11月应当被税务机关处以罚款 10万元 B.2015年 8月被工商部门处以罚款 20万元，尚未缴纳 C.2015年 3月以厂房做抵押，获得贷款 100万元，尚未到期D.2015年 1月赊购材料一批，约定 5月支付，尚未支付 E.2015年 5月委托运输企业购进货物，由于资金紧张，货物被留置解析：解析：(1)税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税
44、人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。(2)纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。36.某企业因经营不善，生产经营发生严重困难，于 2016年 3月 31日向当地省级国税局提出延期缴纳本期应当缴纳的税款 5万元，企业实有货币资金 10万元，当期应支付的职工工资、社会保险费 11丙元。企业应当按月纳税。以下表述正确的有( )。（分数：2.00）A.企业提出延期缴纳税款的理由充分 B.企业如未在 3月 31日提出申请，最迟应于 4月 15日提出申请 C.省国税局应当于收到报告之日起 15日内作出批准或不予批准D.若省国税局
45、不予批准，则自 4月 16日起对企业加收滞纳金 E.若省国税局批准其延期纳税，企业最迟可于 6个月后缴纳解析：解析：选项 C：税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起 20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。选项 D：纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。因特殊困难不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过 3个月。37.纳税人有( )行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以 2000元以下的罚款；情节严重的，处以 2000元以上 1万元以下的罚款。（分数：2.00）A.未按照规定的
46、期限申报办理税务登记、变更或注销登记的 B.未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的 C.纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的 D.未按照规定安装、使用税控装置 E.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿解析：解析：选项 E：扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，可处以 2000元以下的罚款；情节严重的，处以 2000元以上 5000元以下的罚款。38.关于纳税评估结果的处理，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.税务约谈的对象限于企业
47、财务会计人员，不得约谈企业其他相关人员B.对纳税评估中发现的计算和填写错误，可提请纳税人自行改正 C.纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题，应由主管税务机关约谈纳税人 D.对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的，应移交税务稽查部门处理E.税务约谈必须由纳税人参加，不得委托代理人参加解析：解析：选项 A：税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排；选项 D：应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实；选项 E：纳税人可以委托税务代理人进行税务约谈。39.关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.税务机关应对纳税人的欠税情况保密B.税款优先的原则要求在清理欠税时，税款优先于各类债权执行C.欠税数额在 5万元以上的纳税人在处分其不动产以前，应向税务机关报告 D.尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门可以直接阻止其出境 E.纳税人欠缴税款同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款 解析：解析：选项 A：税务机关应对纳税人的欠税情况定期公告；选项 B：税收优先于无担保债权、罚款、没收违法所得。40.纳税人的抗税行为，情节轻微，未构成犯罪的，正确的处理有( )。（分数：2.00）A.进行税务
