1、注册税务师涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）-试卷 7及答案解析(总分：74.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。（分数：2.00）A.收取的小轿车改装费B.因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌照费D.因代办缴税收取的车辆购置税税款3.企业生产的下列消费品，移送使用时无需缴纳消费税的是( )。（分数：2.00）A.地板企业生产用于装修本企
2、业办公室的实木地板B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品D.卷烟企业将自产的烟丝连续生产卷烟4.某公司系增值税一般纳税人，2015 年 9月销售自己使用过 8年的设备，购入该设备时，该公司所在地区未纳入扩大增值税抵扣范围试点。出售时向购买方开具普通发票，注明价款 119480元，该公司未放弃减税优惠，则该公司销售自己使用过的设备应纳的增值税为( )元。（分数：2.00）A.1736034B.3480C.2320D.05.某商业企业(增值税一般纳税人)，2015 年 11月销售服装取得含税收入 8万元；销售副食品取得含税收入 12万元；向福利院赠送一批小
3、电器，同类电器含税收入 2万元。12 月 7日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中(该纳税人的纳税期限为一个月)，“应税货物销售额”栏中合计金额应为( )万元。（分数：2.00）A.22B.2115C.2075D.18806.税务师在审核纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下。以购买方所在地主管税务机关出具的( )作为依据。（分数：2.00）A.销售退回证明单B.进货退回证明单C.开具红字增值税专用发票通知单D.进货退出及索取折让证明单7.2015年 10月，某运输公司(增值税一般纳税人)取得货运收入 1000万元，装卸搬运收入 80万元，
4、仓储收入 120万元，将闲置的汽车出租取得租金收入 20万元。(上述收入均为不含增值税收入)当月该运输公司应计算的增值税“销项税额”为( )万元。（分数：2.00）A.1554B.1354C.1854D.12548.根据消费税法律制度的有关规定，适用复合计税办法的应税消费品，在委托加工业务中，受托方代收代缴消费税时，适用的组成计税价格公式是( )。（分数：2.00）A.(材料成本+加工费+委托加工数量定额税率)(1消费税税率)B.(材料成本+加工费+委托加工数量定额税率)(1消费税税率)C.(材料成本+加工费+委托加工数量定额税率)(1+消费税税率)D.(材料成本+加工费+委托加工数量定额税率
5、)(1+消费税税率)9.下列有关消费税的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人将生产的应税消费品用于偿还债务的，应当照章缴纳消费税B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发 生时间为货物到岸的当天D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用时缴纳消费税10.下列关于从量计征消费税计税依据的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量C.自产应税消费品用于管理部门的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税
6、消费品，为加工完成的应税消费品数量11.根据营改增的相关规定，一般纳税人支付的下列项目可以抵扣进项税额的是( )。（分数：2.00）A.支付的旅客运输服务费用B.支付的出差住宿费用C.支付银行的贷款费用D.支付的餐饮服务费用二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)12.多项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_13.根据现行规定，增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的划分标准为( )。（分数：2.00）A.工业企业年应税销售额 50万元B.商业企业年应税销售额 180万元C.商业企业
7、年应税销售额 80万元D.“营改增”的应税服务年应税销售额 500万元E.工业企业年应税销售额 100万元14.采用从量定额和从价定率相结合的办法计算应纳消费税的消费品有( )。（分数：2.00）A.啤酒B.黄酒C.白酒D.卷烟E.果木酒15.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应进行一般纳税人资格登记。下列各项中应计入年应税销售额的有( )。（分数：2.00）A.预售销售额B.免税销售额C.稽查查补销售额D.纳税评估调整销售额E.税务机关代开发票销售额16.下列关于增值税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.销售电视机，价外收取的延期付款利息应当并入销售额
8、计算增值税B.销售化妆品，增值税的应税销售额应当包括消费税税金C.销售数控机床，价外收取的手续费应当并入销售额计算增值税D.销售玻璃，价外收取的包装物押金一律并入销售额计算增值税E.销售汽车，价外收取的代购买方缴纳的车辆牌照费，不并入销售额计算征收增值税17.营改增试点纳税人从事的下列项目中，应征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.装卸搬运所取得的收入B.转让商标所取得的收入C.转让技术所有权所取得的收入D.养老机构提供的养老服务E.销售不动产取得的收入18.企业生产销售的下列货物中，应征消费税的有( )。（分数：2.00）A.实木地板B.白酒C.电动汽车D.小汽车E.高尔夫球杆19.下
9、列各项中，应当征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.汽车厂移送本市非独立核算门市部待销售的小汽车E.卷烟厂将自产烟丝连续生产卷烟20.根据营改增的相关规定，下列各项业务中，免征或不征增值税的有( )。（分数：2.00）A.提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务B.境外建筑公司在境内提供建筑业劳务C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司D.医疗机构提供的医疗服务E.学校提供的教育服务三、简答题(总题数：4，分数：8.00)21.简答题共 3题，请根据题目要求回答问题
10、22.某工业企业(增值税一般纳税人)10 月购进一台机器设备，增值税专用发票注明价款 10万元增值税17 万元。该机器设备同时为厂部、车间、福利部门提供服务，问增值税可否抵扣?（分数：2.00）_23.2015年 6月，某代理记账公司业务人员向税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题： (1)某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税? (2)某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理? (3)某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要做进项税额转出吗? (4)企业在办
11、公楼内安装了视频会议系统，取得了增值税专用发票，该视频会议系统进项税额是否能够抵扣? 问题： 请根据税法规定分别予以回答。（分数：2.00）_甲企业是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一家摩托车经营公司。双方协定，甲企业不投资现金，而以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。问题：（分数：4.00）(1).甲企业的这笔投资业务的增值税和消费税的计税依据如何确定?（分数：2.00）_(2).甲企业的这笔投资业务的企业所得税应如何处理?（分数：2.00）_四、综合分析题(总题数：3，分数：26.00)24.综合分析题共 2题，请根据题目要求回答问题。_北京某科技有限
12、公司(增值税一般纳税人)成立于 2010年 8月份，经营注册地在北京市中关村科技园区，成立当年盈利并被有关部门认定为软件生产企业，主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务，计算机、读卡器等硬件产品销售业务。其生产的软件产品获得北京市软件产品认证小组颁发的软件产品证书并自 2010年起获得高新技术开发企业认定证书。企业依法办理了相关税收优惠审批手续。企业财务部门在研究并报有关部门批准后，决定在流转税纳税上选择软件企业的纳税政策，即对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人在销
13、售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。该公司符合享受相关优惠政策的条件。2015 年 12月份有关流转税涉税资料及会计处理如下(所有增值税专用发票都在当月认证相符并准予抵扣)：(1)12 月 5日，外购原材料一批，既用于生产软件产品又用于生产硬件产品，取得增值税专用发票上注明价款 200000元，税款 34000元，以支票结算货款，原材料已入库，以现金支付运费，取得增值税普通发票上注明价税合计金额 555元(其中运费 500元，增值税 55元)。企业会计处理如下：借：原材料 200500 应交税费应交增值税(进项税额
14、) 34055 贷：银行存款 234000 库存现金 555(2)12 月 10日外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票上注明价款 1200元，增值税 204元，以转账支票结算货款。企业会计处理如下：借：周转材料低值易耗品 1200 应交税费应交增值税(进项税额) 204 贷：银行存款 1404(3)12 月日10 日，向增值税一般纳税人企业销售 480套软件产品，每套含税价格 1170元，并随同每一套软件产品销售配套读卡器一份，每份含税价格 117元，分别开具了增值税专用发票。企业账务处理如下：软件产品收入：借：银行存款 561600 贷：主营业务收入软件 480000 应交税费应交增值税(
15、销项税额) 81600读卡器收入：借：银行存款 56160 贷：主营业务收入读卡器 48000 应交税费应交增值税(销项税额) 8160(4)12 月 15日，又销售一批产品，因增值税专用发票数量有限，企业会计将软件产品、读卡器合计 24000元全部开具在同一张普通发票上，共开具了 20份普通发票。企业会计处理如下：借：银行存款 24000 贷：主营业务收入软件 20512。82 应交税费应交增值税(销项税额) 348718(5)1 月 30日支付供电部门电费，取得增值税专用发票上注明电费 3000元，增值税税额 510元，支付自来水公司水费，取得增值税专用发票上注明水费 600元，增值税税额
16、 18元。企业会计处理如下：借：管理费用水费 600 电费 3000 应交税费应交增值税(进项税额) 528 贷：银行存款 4128(6)12 月 31日，外购用于生产硬件产品的材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 80000元，增值税税额 13600元，货款尚未支付，原材料已入库。企业会计处理如下：借：原材料 80000 应交税费应交增值税(进项税额) 13600 贷：应付账款 93600 问题：（分数：4.00）(1).根据上述资料，扼要指出存在影响纳税的问题。（分数：2.00）_(2).正确计算企业 2015年 12月份应纳和应退的增值税(各步骤计算结果保留小数点后两位小数)。（分数：
17、2.00）_位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2016 年 6月经营业务如下：(1)国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额 1776 万元；运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额5328 万元。(2)运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额 260万元、装卸收入金额 18万元。(3)提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额 70万元、装卸收入金额 6万元。(4)修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额 3159 万元。(5)销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价税合计金额 2472 万元，该运输公司未放弃减税权。(6)进口
18、轻型商用客车 3辆自用，经海关核定的成交价共计 57万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费 6万元，保险费 3万元。(7)购进小汽车 4辆自用，每辆单价 16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额 64万元、税额 1088 万元，另支付销售公司运输费用，取得增值税专用发票注明运费金额 4万元、税额 044 万元。(8)购进汽油取得增值税专用发票注明金额 10万元、税额 17 万元，90用于公司运送旅客，10用于公司接送员工上下班，购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额 2万元，税额 034 万元，70赠送给公司运送的旅客，30用于公司集体福利。(其他相关资料：假定进口轻型商用客车的
19、关税税率为20，消费税税率 5)问题：（分数：22.00）(1).计算业务(1)的销项税额。（分数：2.00）_(2).计算业务(2)的销项税额。（分数：2.00）_(3).计算业务(3)的销项税额。（分数：2.00）_(4).计算业务(4)的销项税额。（分数：2.00）_(5).计算业务(5)应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(6).计算业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(7).计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额。（分数：2.00）_(8).计算业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。（分数：2.00）_(9).计算该公司 6月应向主管税务机关缴纳的增
20、值税。（分数：2.00）_(10).计算该公司 6月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（分数：2.00）_(11).计算该公司 6月应缴纳的车辆购置税。（分数：2.00）_注册税务师涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）-试卷 7答案解析(总分：74.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。（分数：2.00）A.收取的小轿车改装费 B.
21、因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌照费D.因代办缴税收取的车辆购置税税款解析：解析：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。3.企业生产的下列消费品，移送使用时无需缴纳消费税的是( )。（分数：2.00）A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品D.卷烟
22、企业将自产的烟丝连续生产卷烟 解析：解析：选项 ABC：将自产应税消费品用于在建工程、管理部门、样品的，移送时计征消费税。4.某公司系增值税一般纳税人，2015 年 9月销售自己使用过 8年的设备，购入该设备时，该公司所在地区未纳入扩大增值税抵扣范围试点。出售时向购买方开具普通发票，注明价款 119480元，该公司未放弃减税优惠，则该公司销售自己使用过的设备应纳的增值税为( )元。（分数：2.00）A.1736034B.3480C.2320 D.0解析：解析：应纳增值税税额=119480(1+3)2=2320(元)。5.某商业企业(增值税一般纳税人)，2015 年 11月销售服装取得含税收入
23、8万元；销售副食品取得含税收入 12万元；向福利院赠送一批小电器，同类电器含税收入 2万元。12 月 7日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中(该纳税人的纳税期限为一个月)，“应税货物销售额”栏中合计金额应为( )万元。（分数：2.00）A.22B.2115C.2075D.1880 解析：解析：应在该栏中填写的合计金额=(8+12+2)(1+17)=1880(万元)。6.税务师在审核纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下。以购买方所在地主管税务机关出具的( )作为依据。（分数：2.00）A.销售退回证明单B.进货退回证明单C.开具红字增值税
24、专用发票通知单 D.进货退出及索取折让证明单解析：解析：销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：一般纳税人开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单。主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单。销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。7.2015年 10月，某运输公司(增值税一般纳税人)取得货运收入 1000万元，
25、装卸搬运收入 80万元，仓储收入 120万元，将闲置的汽车出租取得租金收入 20万元。(上述收入均为不含增值税收入)当月该运输公司应计算的增值税“销项税额”为( )万元。（分数：2.00）A.1554B.1354C.1854D.1254 解析：解析：当期销项税额=100011+(80+120)6+2017=110+12+34=1254(万元)。8.根据消费税法律制度的有关规定，适用复合计税办法的应税消费品，在委托加工业务中，受托方代收代缴消费税时，适用的组成计税价格公式是( )。（分数：2.00）A.(材料成本+加工费+委托加工数量定额税率)(1消费税税率) B.(材料成本+加工费+委托加工数
26、量定额税率)(1消费税税率)C.(材料成本+加工费+委托加工数量定额税率)(1+消费税税率)D.(材料成本+加工费+委托加工数量定额税率)(1+消费税税率)解析：解析：税法规定，委托加工应税消费品，按照受托方同类应税消费品的销售价格计算缴纳消费税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算缴纳消费税。实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格：(材料成本+加工费+委托加工数量定额税率)(1消费税税率)。9.下列有关消费税的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人将生产的应税消费品用于偿还债务的，应当照章缴纳消费税 B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，
27、都应征收消费税C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发 生时间为货物到岸的当天D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用时缴纳消费税解析：解析：选项 B：啤酒属于从量定额征收消费税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再对包装物押金征收消费税；选项 C：纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项 D：纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。10.下列关于从量计征消费税计税依据的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量C.自产应
28、税消费品用于管理部门的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量 解析：解析：从量计征消费税的应税消费品的计税依据，具体规定为：(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。11.根据营改增的相关规定，一般纳税人支付的下列项目可以抵扣进项税额的是( )。（分数：2.00）A.支付的旅客运输服务费用B.支付的出差住宿费用 C.支付银行的贷款费用D.支付的餐饮服务费用解析：解析：选项 ACD
29、均不可以抵扣支付的增值税。二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)12.多项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：13.根据现行规定，增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的划分标准为( )。（分数：2.00）A.工业企业年应税销售额 50万元 B.商业企业年应税销售额 180万元C.商业企业年应税销售额 80万元 D.“营改增”的应税服务年应税销售额 500万元 E.工业企业年应税销售额 100万元解析：解析：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，划分标准为年应税销售额 50
30、万元，商业企业的划分标准为年应税销售额 80万元，提供营改增应税服务的企业，划分标准为年应税销售额 500万元。14.采用从量定额和从价定率相结合的办法计算应纳消费税的消费品有( )。（分数：2.00）A.啤酒B.黄酒C.白酒 D.卷烟 E.果木酒解析：解析：白酒、卷烟采用从量定额和从价定率相结合的办法征收消费税。15.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应进行一般纳税人资格登记。下列各项中应计入年应税销售额的有( )。（分数：2.00）A.预售销售额B.免税销售额 C.稽查查补销售额 D.纳税评估调整销售额 E.税务机关代开发票销售额 解析：解析：增值税纳税人年应税
31、销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应进行一般纳税人资格登记。其中，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。16.下列关于增值税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.销售电视机，价外收取的延期付款利息应当并入销售额计算增值税 B.销售化妆品，增值税的应税销售额应当包括消费税税金 C.销售数控机床，价外收取的手续费应当并入销售额计算增值税 D.销售玻璃，价外收取的包装物押金一律并入销售额计算增值税E.销售汽车，价外收取的代购买方缴纳的车辆牌照费，不并
32、入销售额计算征收增值税 解析：解析：选项 D：销售除酒类以外的货物，同时收取的包装物押金，只有押金逾期未退或者期限超过1年才并入销售额计算征收增值税。17.营改增试点纳税人从事的下列项目中，应征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.装卸搬运所取得的收入 B.转让商标所取得的收入 C.转让技术所有权所取得的收入D.养老机构提供的养老服务E.销售不动产取得的收入 解析：解析：选项 C：试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税；选项 D：养老机构提供的养老服务，免征增值税。18.企业生产销售的下列货物中，应征消费税的有( )。（分数：2.00）A.实木地板 B.
33、白酒 C.电动汽车D.小汽车 E.高尔夫球杆 解析：解析：电动汽车不属于消费税征税范围。19.下列各项中，应当征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D.汽车厂移送本市非独立核算门市部待销售的小汽车E.卷烟厂将自产烟丝连续生产卷烟解析：解析：选项 B：用于产品质量检验耗费高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税；选项D：汽车厂移送本市非独立核算门市部待销售的小汽车，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按门市部的对外销售额计征消费税；选项 E：将自产的应税消费品用于连续生
34、产应税消费品的，不用缴纳消费税。20.根据营改增的相关规定，下列各项业务中，免征或不征增值税的有( )。（分数：2.00）A.提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 B.境外建筑公司在境内提供建筑业劳务C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司 D.医疗机构提供的医疗服务 E.学校提供的教育服务 解析：解析：选项 A，提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税；选项 B，境外建筑公司在境内提供建筑业劳务，属于在境内提供应税服务，照章缴纳增值税；选项 C，不属于在境内销售不动产，不征收增值税；选项 D，医疗机构提供的医疗服务，免征增值税；选项 E，从事学历教育的学
35、校提供的教育服务，免征增值税。因此，选项 ACDE不正确。三、简答题(总题数：4，分数：8.00)21.简答题共 3题，请根据题目要求回答问题。_解析：22.某工业企业(增值税一般纳税人)10 月购进一台机器设备，增值税专用发票注明价款 10万元增值税17 万元。该机器设备同时为厂部、车间、福利部门提供服务，问增值税可否抵扣?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：购进“固定资产”既用于增值税应税项目，又用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费，固定资产的进项税额可直接抵扣。 购进不属于“固定资产”的货物，应区别对待，用于增值税应税项目，可以抵扣；如果用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费
36、不能抵扣。)解析：23.2015年 6月，某代理记账公司业务人员向税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题： (1)某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税? (2)某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理? (3)某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要做进项税额转出吗? (4)企业在办公楼内安装了视频会议系统，取得了增值税专用发票，该视频会议系统进项税额是否能够抵扣? 问题： 请根据税法规定分别予以回答。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)对增值税一
37、般纳税人销售其自行开发的软件产品，按 17的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分实行增值税即征即退政策。 (2)该行为不属于不得抵扣进项税额的范围，不需作进项税额转出，也不属于视同销售货物行为，不需计算销项税额，进项税可以正常抵扣。 (3)不需要作进项税额转出。因为较强降雨属于不可抗力的自然灾害，公司已经做好管理措施所以发生的损失不是因管理不善造成的损失，是可以抵扣其进项税额的，不需要做进项税额转出。 (4)购入安装的视频会议系统可以抵扣进项税额。)解析：甲企业是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一家摩托车经营公司。双方协定，甲企业不投资现金，而以其制造的某品牌摩托车作
38、为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。问题：（分数：4.00）(1).甲企业的这笔投资业务的增值税和消费税的计税依据如何确定?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：甲企业的这笔投资业务的增值税和消费税的计税依据的确定： 甲企业以其制造的某品牌摩托车作为投资，应当按当月该品牌摩托车的平均销售价格确定销售额，作为增值税的计税依据；同时，以当月该品牌摩托车的最高销售价格作为消费税的计税依据。)解析：(2).甲企业的这笔投资业务的企业所得税应如何处理?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：甲企业的这笔投资业务的企业所得税的处理： 企业以自产产品对外投资，应视为销售货物和对外投资两笔业务，
39、因此，应当按当月该品牌摩托车的平均销售价格确认营业收入，并结转相应的营业成本；以收入减去成本及相关的税金及附加后确认资产转让所得。 根据现行规定，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。)解析：四、综合分析题(总题数：3，分数：26.00)24.综合分析题共 2题，请根据题目要求回答问题。_解析：北京某科技有限公司(增值税一般纳税人)成立于 2010年 8月份，经营注册地在北京市中关村科技园区，成立当年盈利并被有关部门认定为软件生产企业，主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训
40、业务，计算机、读卡器等硬件产品销售业务。其生产的软件产品获得北京市软件产品认证小组颁发的软件产品证书并自 2010年起获得高新技术开发企业认定证书。企业依法办理了相关税收优惠审批手续。企业财务部门在研究并报有关部门批准后，决定在流转税纳税上选择软件企业的纳税政策，即对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。该公司符合享受相关优惠政策的条件。2015 年 12月份有关流转税涉税资料及会计处理如下(所有增值税专用发票都在当月认证相符并准予抵扣)：(1)12 月 5日，外购原材料一批，既用于生产软件产品又用于生产硬件产品，取得增值税专用发票上注明价款 200000元，税款 34000元，以支票结算货款，原材料已入库，以现金支付运费，取得增值税普通发票上注明价税合计金额 555元(其中运费 500元，增值税 55元)。企业会计处理如下：借：原材料 200500 应交税费应交增值税(进项税额) 34055 贷：银行存款 234000 库存现金 555(2)12 月 10日外购低值易耗品一批，取
