1、注册税务师税法()-101 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某酒厂委托 A 厂加工一批酒精，该批酒精应纳消费税的纳税人是( )。（分数：1.00）A.某酒厂B.A 厂C.某酒厂和 A 厂D.税务机关指定的单位2.某县地税局有根据认为某从事生产经营活动的纳税人有逃避纳税义务的行为，首先应采取的措施是( )。（分数：1.00）A.在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款B.责成纳税人提供纳税担保C.冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产3.在处理法对人的效力时，我国
2、采用的是( )。（分数：1.00）A.属地主义原则B.属人主义原则C.属地、属人相结合的原则D.国籍原则4.以成交价格为基础审查确定进口货物的关税完税价格时，由买方负担的下列费用不应当计入完税价格的是( )。（分数：1.00）A.购货佣金B.购货佣金以外有其他佣金C.与该货物视为一体的容器费用D.包装材料费用5.委托方将委托加工的应税消费品收回后直接出售的，( )。（分数：1.00）A.不再征收消费税B.照章征收消费税C.照章征收消费税，但可抵扣受托方代收代缴的消费税D.既不征收消费税也不征收增值税6.土地使用税的税源是( )。（分数：1.00）A.土地的面积B.土地的地理位置C.纳税人取得的
3、收入D.土地的价值7.税务机关最基本的权利是( )。（分数：1.00）A.税收征收权B.税务管理权C.税收检查权D.税收违法处理权8.自建自售的建筑物，应按营业税税目中的( )征税。（分数：1.00）A.建筑业B.销售不动产C.转让无形资产D.建筑业和销售不动产9.某工程设计单位只负责某项工程设计任务，不作为工程承包人，下列税务处理正确的是( )。（分数：1.00）A.按“服务业其他服务”税目征收营业税B.不征收营业税C.按“建筑业”税目征收营业税D.先按“建筑业”税目征收营业税，再按“服务业其他服务”税目征收营业税10.下列行为应当征收增值税的是( )。（分数：1.00）A.邮政部门销售集邮
4、商品B.银行开办的融资租赁业务C.典当业的死当物品销售D.邮政部门发行报刊11.金银首饰连同包装物销售的，对其包装物税务处理正确的是( )。（分数：1.00）A.凡单独计价的，不并入销售额征税B.凡在会计上单独核算的，不并入销售额征税C.无论是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应开入销售额征税D.单独计价并在会计上单独核算的，不并入销售额征税12.关于消费税的征税范围，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.实木复合地板不征消费税B.单位和个人外购润滑油大包装经简单加工改成小包装，视同应税消费品的生产行为C.电动汽车属于“小汽车”税目征收范围D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子不征消费税
5、13.按现行车辆购置税的规定，下列车辆属于车辆购置税免税范围的是( )。（分数：1.00）A.有轨电车B.无轨电车C.机关购置使用的公务车D.三轮农用运输车14.在境内的单位提供咨询劳务的，其营业税的纳税地点是( )。（分数：1.00）A.应税劳务发生地B.单位注册地C.单位机构所在地D.接受劳务方机构所在地15.下列关于金银首饰消费税的表述中正确的是( )。（分数：1.00）A.经营单位进口金银首饰，既要缴纳增值税又要缴纳消费税B.出口单位出口金银首饰免税并退税C.为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰，应视同销售D.对既生产销售金银首饰，又生产销售非金银首饰的单位，凡是划分不清或不能准确核
6、算的，一律从高适用税率征收消费税16.带料加工、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间是( )。（分数：1.00）A.委托方交款的当天B.委托方交货的当天C.受托方收妥款项并入账的当天D.受托方交货的当天17.以下资源中属于资源税应税产品的是( )。（分数：1.00）A.伴选矿B.柴油C.人造石油D.伴采矿18.下列矿产品属于资源税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.洗煤B.原煤C.伴选矿D.煤矿生产的天然气19.新办小型商贸批发企业申请一般纳税人资格认定的条件之一是必须自税务登记之日起( )。（分数：1.00）A.一年内实际销售额达到 100 万元B.一年内实际销售额达到 180 万元
7、C.一年内预计销售额达到 180 万元D.一年后实际销售额达到 180 万元20.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个县(市)，总机构已申请办理了增值税一般纳税人认定手续，下列对其分支机构的税务处理正确的是( )。（分数：1.00）A.向总机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续B.不必申请，自动视为一般纳税人C.向分支机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续D.向两地主管税务机关的共同上级税务机关申请办理一般纳税人认定手续21.关于现行消费税征免范围的规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.金银首饰(不包括铂金首饰)在零售环节征收消费税B.子午线轮胎免征消费税C
8、对翻新轮胎减按 5%的税率征收消费税D.手扶拖拉机轮胎不征收消费税22.金融机构销售支票等金融物品应当缴纳( )。（分数：1.00）A.增值税B.营业税C.消费税D.增值税或营业税23.加油站通过加油机加注成品油，不允许在当月成品油销售数量中扣除的是 ( )。（分数：1.00）A.主管部门车辆用油B.加油站自用车辆有用油C.加油站本身倒库油D.加油站检测用油24.下列特定货物应适用 6%征收率计算征收增值税的是( )。（分数：1.00）A.寄售商品代销寄售物品B.典当业销售死当物品C.销售旧货D.建筑用砂、土、石料25.税法的调整对象是税收分配中形成的( )。（分数：1.00）A.国家与税务
9、机关之间的授权关系B.税收权益的分配关系C.利益分配关系D.权利义务关系26.我国对税收犯罪进行制裁的法律规范主要体现在( )中。（分数：1.00）A.税收征管法B.刑法C.民法通则D.行政处罚法27.某个体户从事摩托车修理业务，对其应( )。（分数：1.00）A.按 5%的税率征收营业税B.按 17%的税率征收增值税C.按 4%的征收率征收增值税D.按 6%的征收率征收增值税28.下列关于铂金制品征收增值税说法错误的是( )。（分数：1.00）A.国内生产企业自产自销的铂金实行增值税即征即退政策B.出口铂金制品，对铂金原料部分的进项增值税不实行出口退税C.铂金出口按 3%退税D.只对铂金制品
10、加工环节的加工费按规定退税率退税29.某个体户将一辆自己已使用过的摩托车出售，原价 6600 元，取得收入 4000 元，其正确的税务处理是( )。（分数：1.00）A.缴纳 581.20 元的增值税B.不缴纳增值税C.缴纳 76.92 元的增值税D.缴纳 226.52 元的增值税30.某增值税一般纳税人将购进的一批货物用于对外投资，下列税务处理正确的是 ( )。（分数：1.00）A.将该批货物视同销售计算销项税额B.不得抵扣该批货物的进项税额C.不视同销售计算销项税额，但应将其购进时已抵扣的进项税额转出D.将该批货物视同销售计算销项税额，同时不得抵扣其进项税额31.工业企业购进货物取得防伪税
11、控系统开具的增值税专用发票，其进项税额的抵扣时限是( )。（分数：1.00）A.取得专用发票后 90 日内B.专用发票申请认证通过后 90 日内C.专用发票申请认证通过的当月D.购进的货物验收入库后32.资源税税目税额明细表中未列举名单的纳税人适用的税额，由( )参照该表中临近矿山的税额标准，在一定浮动幅度内确定。（分数：1.00）A.省级国家税务局B.省级地方税务局C.纳税所在地主管税务机关D.省级人民政府33.地处县城的某化妆品厂 2006 年 11 月 8 日缴纳 10 月份的应纳增值税 20 万元、消费税 50 万元，补缴 9月份欠缴的增值税和消费税 20 万元，税务机关对其加收滞纳金
12、 3000 元，该厂应缴纳城市维护建设税( )。（分数：1.00）A.35000 元B.45000 元C.45150 元D.49000 元34.某商场实行还本销售的方式销售家具，家具现售价为 16500 元，5 年后还本，该商场增值税的应税销售额为( )。（分数：1.00）A.1650 元B.16500 元C.3300 元D.0 元35.按照现行增值税的有关规定，增值税一般纳税人从小规模纳税人处购进农业产品，其正确的税务处理是( )。（分数：1.00）A.不得抵扣进项税额B.按 6%的扣除率计算抵扣进项税额C.按 10%的扣除率计算抵扣进项税额D.按 13%的扣除率计算抵扣进项税额36.下列各
13、项中，属于营业税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.境内企业向境外企业转让无形资产在境外使用B.境内保险机构为境外保险标的提供的保险劳务C.在境外组织旅客入境旅游D.在境外承包建筑安装工程37.关于欠税管理、税款退还和追征制度，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.欠税时间从规定的纳税期限届满之日至纳税人、扣缴义务人缴纳或解缴税款的当日B.严格延期缴纳税款的审批，是防止欠税流失的重要制度C.在退还税款的过程中，如果纳税人有欠税的，税务机关可以先用应退还的税款和利息，抵顶纳税人欠缴的税款和滞纳金D.因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关不得要求纳税人、扣缴义务人补缴税款3
14、8.某企业在 2005 年购置一幢办公用楼，购置价 2000 万元，2006 年 9 月又将这幢楼售出，取得收入30007 万元，该企业应纳营业税( )。（分数：1.00）A.50 万元B.150 万元C.30 万元D.210 万元39.中华人民共和国税收征收管理法第八十八条规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。这体现了( )。（分数：1.00）A.法律不溯及既往原则B.特别法优于普通法原则C.程序优于实体原则D.新法优于旧
15、法原则40.某进出口企业从国外进口一批小汽车，海关审定的完税价格为 500 万元，小汽车的关税税率为 40%，消费税税率为 9%，则海关代征的消费税为( )。（分数：1.00）A.45 万元B.50.4 万元C.63 万元D.69.23 万元二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.下列矿石属于黑色金属矿原矿子目的有( )。（分数：2.00）A.锡矿石B.铁矿石C.锰矿石D.铬矿石42.下列关于增值税专用发票的处理正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人善意取得增值税专用发票的，对其不以偷税或者骗取出门退税论处B.纳税人善意取得增值税专用发票的，不予抵扣进项税额或者不予出口退税
16、C.纳税人善意取得增值税专用发票后，虽然能够重新从销售方取得合法、有效专用发票，也不予抵扣进项税额或者出口退税D.如有证据表明购货方得到抵扣、或者获得出口退税前知道该专用发票是销售方以非法手段获得的，对购货方应按偷税追究其责任43.下列关于运输业务纳税地点的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.公路运输企业的纳税地点是其机构所在地B.中央铁路运营业务纳税人的纳税地点在北京C.装卸搬运业务纳税人的纳税地点是提供劳务地D.水路运输企业的纳税地点是其机构所在地44.对从价计征的进口应税消费品征收消费税时，其计税依据包括( )。（分数：2.00）A.应税消费品到岸价格B.向海关缴纳的增值税C.向海
17、关缴纳的消费税D.向海关缴纳的关税45.关于增值税的纳税人下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为纳税人B.在国内生产并出口货物的和个人也是增值税的纳税人C.把企业租赁给他人经营的，以租赁人为纳税人D.对代理进口的货物，以委托方为纳税人，不得以代理方为纳税人46.关于金融保险企业营业税计税依据的下列表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.金融经纪业以手续费收入为营业额B.金融商品买卖以收入全额为营业额C.一般贷款以利息收入全额为营业额D.保险公司的无赔款奖励，可以冲减营业额47.关于增值税的征税范围，下列表述正确的有( )
18、分数：2.00）A.货物期货和非货物期货均不征收增值税B.集邮商品的生产、调拨应当征收增值税C.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税D.对体育彩票的发行收入不征收增值税48.下列地点属于资源税纳税地点的有( )。（分数：2.00）A.收购地B.生产地C.开采地D.销售地49.现行消费税规定对委托加工规定的条件主要有( )。（分数：2.00）A.委托方提供原料和主要材料B.委托方从受托方购买原料再交给委托方C.受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料D.受托方提供原料和主要材料50.下列项目中，按“建筑业”税目征收营业税的有( )。（分数：2.00）A.打开勘探作业B.单独的建筑设计C
19、代办电信工程D.销售建筑物51.下列出口货物免税但不退税的有( )。（分数：2.00）A.计划内卷烟厂出口的卷烟B.外商投资企业委托外贸企业代理出口的自产货物C.小规模纳税人自营出口的货物D.外贸企业收购后直接出口的货物52.出口应税消费品可以办理消费税退税的企业有( )。（分数：2.00）A.有出口经营权的外贸公司B.出口卷烟的卷烟厂C.外轮供应公司D.有出口经营权的工贸公司53.从广义上讲，下列各项中属于税收实体法的有( )。（分数：2.00）A.财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知(财税2006 33 号)B.国家税务总局关于加强机动车辆税收管理有关问题的通知(国税发20
20、05 79 号)C.财政部、国家税务总局关于购进烟叶的增值税抵扣政策的通知(财税 2006140 号)D.国家税务总局关于加强煤炭行业税收管理的通知(国税发2005153 号)54.下列关于废旧物资经营增值税管理的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.对废旧物资加工生产的产品可减按 13%的税率征收增值税B.生产企业增值税一般纳税人购进废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的普通发票上注明的金额，按 13%计算抵扣进项税额C.废旧物资回收经营单位应将废旧物资和其他货物的经营分别核算，不能准确分别核算的，不得享受废旧物资免征增值税政策D.对废旧物资回收经营单位销售
21、其收购的废旧物资免征增值税55.下列项目中，按照 5%的税率征收营业税的有( )。（分数：2.00）A.餐饮中介服务B.银行代收电费的手续费C.电信企业销售通信工具D.专利权实施许可56.下列各项经营业务属于营业税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.提供咨询劳务B.转让商标使用权C.销售“二手房”D.商业批发57.下列关税种类属于按征税标准划分的有( )。（分数：2.00）A.选择税B.滑动税C.复合税D.过境税58.税收法定性原则的基本内容是指( )。（分数：2.00）A.课税要素法定B.依法稽征C.课税要素明确D.征税合理59.下列关于城市维护建设税的表述正确的有( )。（分数：2.
22、00）A.不管是在城市还是在农村，凡是缴纳了“三税”的纳税人都要缴纳城建税B.无论是内资企业还是外资企业，凡是缴纳了“三税”的纳税人都要缴纳城建税C.城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行D.城建税的计税依据是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款60.下列项目中，应当征收营业税的有( )。（分数：2.00）A.邮电部门附设独立核算的门市部取得的报刊零售业务收入B.过路、过桥费C.电信部门销售手机并提供通信服务取得的收入D.高尔夫球俱乐部一次性收取的会员入会费61.关于税务行政规范，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税务行政规范是税务行政管理的依据B.税
23、务行政规范属于税务规章的一个类别C.税务行政规范不得设定行政许可、审批D.税务行政规范可以设定减税、免税62.下列关于增值税进项税额抵扣的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额B.符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额C.一般纳税人在停止抵扣进项税额期间，其取得的增值税专用发票上注明的增值税额，经税务机关核准可以在恢复抵扣进项税额资格后抵扣D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发
24、生的进项税额一律不得抵扣63.下列项目中属于消费税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.摩托车轮胎B.自行车轮胎C.医药用酒精D.洗发水64.下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有( )。（分数：2.00）A.税收征收权B.税收行政立法权C.税务检查权D.提起行政诉讼权65.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，允许扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税税款的有( )。（分数：2.00）A.用委托加工的化妆品连续生产普通护肤护发品B.用委托加工的化妆品连续生产化妆品C.用委托加工的烟丝连续生产卷烟D.用委托加工的珠宝玉石连续生产贵重首饰及珠宝玉石66.下列税法原则中属于税法基本原
25、则的有( )。（分数：2.00）A.税收公平主义B.法律优位原则C.特别法优于普通法D.实质课税原则67.下列项目中，属于我国现行税法明确规定的纳税人的权利的有( )。（分数：2.00）A.申请享受税收优惠权B.要求税务机关为其保密权C.申请事先裁定D.申请退回多征税款权68.下列各项中，不符合消费税有关规定的是( )。（分数：2.00）A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退
26、已征的消费税，也可直接抵减应纳税额69.经认证，下列各种情形中，暂不作为增值税进项税额抵扣凭证的有( )。（分数：2.00）A.无法认证B.密文有误C.重复认证D.纳税人识别号认证不符70.关于消费税的计算，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.连同包装物销售的应税消费品，包装物单独计价的，可不并入销售额B.销售额不包括向购买方收取的增值税税额C.在销售数量之外另付给购货方或中间人作为报酬的应税消费品，可不计算销售额D.委托加工收回的应税消费品直接销售的，可不计算销售额三、计算题(总题数：2，分数：16.00)某汽车制造厂生产制造和销售小汽车(乘用车)及汽车轮胎。2006 年 10 月
27、制造轮胎 20 件，其中：有 12 件对外销售，每件的不含税价格为 200 元，其余 8 件用于本企业小汽车的装配；本月制造普通小汽车 230 辆，其中 10 辆转作固定资产自用，20 辆偿还了货款，其余全部销售；本月还特制 5 辆小汽车用于奖励对企业做出突出贡献的技术人才。已知：普通小汽车不含税销售价格为 100000 元/辆，特制小汽车生产成本为63000 元/辆，小汽车的成本利润率为 8%，小汽车消费税税率为 3%，汽车轮胎消费税税率为 3%。根据所给资料，计算并回答下列问题：（分数：8.00）(1).汽车轮胎应纳消费税为( )。（分数：2.00）A.72 元B.280.80 元C.12
28、0 元D.140.40 元(2).普通小汽车应纳消费税为( )。（分数：2.00）A.600000 元B.660000 元C.690000 元D.807300 元(3).特制小汽车应纳消费税组成的计税价格为( )。（分数：2.00）A.63000 元B.70144.33 元C.315000 元D.350721.65 元(4).该企业当月应纳车辆购置税为( )。（分数：2.00）A.100000 元B.135072.16 元C.130900 元D.300000 元某市邮电局主要从事报刊发行业务，同时兼营电信、邮政储蓄及代办保险业务。 2006 年 6 月发生下列业务：(1)为出版单位提供征订、投
29、递报纸、杂志的劳务取得手续费收入 600000 元。(2)设立非独立核算门市部销售报纸、杂志收入 220000 元。(3)出售手机并收取通信服务费 1150000 元，其中含手机销售额 23000 元。(4)办理邮政储蓄业务收入 163000 元。(5)代办保险收入 94000 元。根据所给资料，依据营业税的有关规定计算并回答下列问题：（分数：8.00）(1).该邮电局报刊发行业务应纳营业税为( )。（分数：2.00）A.6600 元B.18000 元C.24600 元D.36600 元(2).该邮电局电信业务应纳营业税( )。（分数：2.00）A.27600 元B.34500 元C.4600
30、0 元D.应纳增值税(3).该邮电局邮政储蓄和代办保险收入应纳营业税( )。（分数：2.00）A.7710 元B.9590 元C.12850 元D.20560 元(4).该邮电局当月应纳城市维护建设税( )。（分数：2.00）A.2261.7 元B.3731.7 元C.4676.7 元D.5576.2 元四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)某家电厂为增值税一般纳税人，2006 年 5 月发生如下业务：(1)购入原材料支付价款 250000 元，取得，防伪税控增值税专用发票上注明税额 42500 元。材料已验收入库，款项未付，专用发票已于当月税款的纳税申报期内向税务机关申请认证，通过后
31、已申请抵扣。(2)购入低值易耗品取得普通发票一张，支付价税合计 9800 元。(3)购入包装材料支付价款 21000 元，取得防伪税控增值税专用发票上注明的税额 3570 元。货款已付，材料当月未到达，因此当月也未申请认证。(4)为本厂幼儿园购入桌椅、小床等，取得增值税专用发票，注明价款 18000 元，税额 3060 元。(5)支付保险公司运输保险费 20000 元。(6)销售给某大商场电冰箱 500 台，每台不含税售价为 1800 元。(7)采取以旧换新方式向消费者销售洗衣机 200 台，每台含税售价为 1602.9 元，共收现金 280000 元(已扣除回收旧洗衣机作价款 40580 元
32、)。(8)采取分期收款销售方式销售洗衣机一批，含税销售货款 514800 元，成本 340000 元，合同规定分两期于 5 月 20 、6 月 15 口收回货款，每期 257400 元，货已发出。(9)由于管理不善，致使库存原材料丢失，损失 79560 元(其中含增值税 11560 元)。根据上述资料，计算并回答下列问题：(计算结果保留小数点后两位)（分数：12.00）(1).上述各项业务中，所含增值税金不能作为当期进项税额抵扣的是( )。（分数：2.00）A.购入原材料所含增值税金B.购入低值易耗品所含增值税金C.购入包装物所含增值税金D.为幼儿园购入桌椅、小床所含增值税金(2).以旧换新方
33、式销售货物的增值税销项税额是( )。（分数：2.00）A.34000 元B.35400 元C.39780 元D.46580 元(3).以分期收款方式销售洗衣机的销售额是( )。（分数：2.00）A.170000 元B.340000 元C.257400 元D.514800 元(4).当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为( )。（分数：2.00）A.30940 元B.42500 元C.45200 元D.54060 元(5).当月增值税销项税额为( )。（分数：2.00）A.230180 元B.236980 元C.251256.6 元D.274380 元(6).当月该企业应纳增值税税额为( )。（分
34、数：2.00）A.184980 元B.194480 元C.197196.6 元D.206040 元某国有煤矿为增值税一般纳税人，主要开采、加工和销售原煤及洗煤，并兼营餐饮等服务性业务，2006年 6 月发生下列业务：(1)购进井下用原木一批，木材公司开具的防伪税控增值税专用发票上注明的价款为 32000 元，增值税额4160 元，支付给运输单位运费、装卸和搬运费共计 2000 元，上述款项均通过银行支付，原木已领用。专用发票已于当月税款的纳税中报期内向税务机关申请认证，通过后已申请抵扣。(2)购进一台现代化洗煤机，取得防伪税控增值税专用发票上注明价款 200000 元，税额 34000 元。款
35、项未付，机器已安装完毕。(3)开采原煤 2000 吨，其中对外销售 1300 吨，500 吨用于加工洗煤，100 吨用于职工食堂，50 吨用于本矿对外经营的饭店，库存 50 吨，原煤单位成本 60 元/吨，不含税售价 100 元/吨。(4)销售自制加工的洗煤 100 吨，不含税售价 162 元/吨。(5)将闲置资金借给某单位使用，当月收到利息收入 50000 元。(6)独立核算的小饭店当月取得餐饮收入 75000 元，烟酒等货物收入 20000 元，一并计入饭店的基本业务收入。已知煤炭资源税税额 5 元/吨。根据以上资料，计算并回答下列问题：（分数：12.00）(1).当月允许抵扣的进项税额为
36、 )。（分数：2.00）A.4160 元B.4300 元C.38160 元D.38300 元(2).当月增值税销项税额为( )。（分数：2.00）A.20956 元B.23861.98 元C.27456 元D.28106 元(3).当月应纳增值税为( )。（分数：2.00）A.-10054 元B.-10844 元C.16796 元D.19701.98 元(4).当月应纳资源税额为( )。（分数：2.00）A.9750 元B.10000 元C.10500 元D.10250 元(5).当月应纳营业税额为( )。（分数：2.00）A.3750 元B.7250 元C.7750 元D.8750 元(6
37、).当月应纳增值税、营业税和资源税总额为( )。（分数：2.00）A.6906 元B.30546 元C.34296 元D.33796 元注册税务师税法()-101 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某酒厂委托 A 厂加工一批酒精，该批酒精应纳消费税的纳税人是( )。（分数：1.00）A.某酒厂 B.A 厂C.某酒厂和 A 厂D.税务机关指定的单位解析：2.某县地税局有根据认为某从事生产经营活动的纳税人有逃避纳税义务的行为，首先应采取的措施是( )。（分数：1.00）A.在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款 B.责成纳税人
38、提供纳税担保C.冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产解析：3.在处理法对人的效力时，我国采用的是( )。（分数：1.00）A.属地主义原则B.属人主义原则C.属地、属人相结合的原则 D.国籍原则解析：4.以成交价格为基础审查确定进口货物的关税完税价格时，由买方负担的下列费用不应当计入完税价格的是( )。（分数：1.00）A.购货佣金B.购货佣金以外有其他佣金 C.与该货物视为一体的容器费用D.包装材料费用解析：5.委托方将委托加工的应税消费品收回后直接出售的，( )。（分数：1.00）A.不再征收消费税 B.照章征收消费税C.照章征
39、收消费税，但可抵扣受托方代收代缴的消费税D.既不征收消费税也不征收增值税解析：6.土地使用税的税源是( )。（分数：1.00）A.土地的面积B.土地的地理位置C.纳税人取得的收入 D.土地的价值解析：7.税务机关最基本的权利是( )。（分数：1.00）A.税收征收权 B.税务管理权C.税收检查权D.税收违法处理权解析：8.自建自售的建筑物，应按营业税税目中的( )征税。（分数：1.00）A.建筑业B.销售不动产C.转让无形资产D.建筑业和销售不动产 解析：9.某工程设计单位只负责某项工程设计任务，不作为工程承包人，下列税务处理正确的是( )。（分数：1.00）A.按“服务业其他服务”税目征收营
40、业税 B.不征收营业税C.按“建筑业”税目征收营业税D.先按“建筑业”税目征收营业税，再按“服务业其他服务”税目征收营业税解析：10.下列行为应当征收增值税的是( )。（分数：1.00）A.邮政部门销售集邮商品B.银行开办的融资租赁业务C.典当业的死当物品销售 D.邮政部门发行报刊解析：11.金银首饰连同包装物销售的，对其包装物税务处理正确的是( )。（分数：1.00）A.凡单独计价的，不并入销售额征税B.凡在会计上单独核算的，不并入销售额征税C.无论是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应开入销售额征税 D.单独计价并在会计上单独核算的，不并入销售额征税解析：12.关于消费税的征税范围，下列
41、表述正确的是( )。（分数：1.00）A.实木复合地板不征消费税B.单位和个人外购润滑油大包装经简单加工改成小包装，视同应税消费品的生产行为 C.电动汽车属于“小汽车”税目征收范围D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子不征消费税解析：13.按现行车辆购置税的规定，下列车辆属于车辆购置税免税范围的是( )。（分数：1.00）A.有轨电车B.无轨电车C.机关购置使用的公务车D.三轮农用运输车 解析：14.在境内的单位提供咨询劳务的，其营业税的纳税地点是( )。（分数：1.00）A.应税劳务发生地B.单位注册地C.单位机构所在地 D.接受劳务方机构所在地解析：15.下列关于金银首饰消费税的表述中正确的是
42、 )。（分数：1.00）A.经营单位进口金银首饰，既要缴纳增值税又要缴纳消费税B.出口单位出口金银首饰免税并退税C.为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰，应视同销售 D.对既生产销售金银首饰，又生产销售非金银首饰的单位，凡是划分不清或不能准确核算的，一律从高适用税率征收消费税解析：16.带料加工、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间是( )。（分数：1.00）A.委托方交款的当天B.委托方交货的当天C.受托方收妥款项并入账的当天D.受托方交货的当天 解析：17.以下资源中属于资源税应税产品的是( )。（分数：1.00）A.伴选矿B.柴油C.人造石油D.伴采矿 解析：18.下列矿产品属于资
43、源税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.洗煤B.原煤 C.伴选矿D.煤矿生产的天然气解析：19.新办小型商贸批发企业申请一般纳税人资格认定的条件之一是必须自税务登记之日起( )。（分数：1.00）A.一年内实际销售额达到 100 万元B.一年内实际销售额达到 180 万元 C.一年内预计销售额达到 180 万元D.一年后实际销售额达到 180 万元解析：20.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个县(市)，总机构已申请办理了增值税一般纳税人认定手续，下列对其分支机构的税务处理正确的是( )。（分数：1.00）A.向总机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续B.不必申请，自动视为一
44、般纳税人C.向分支机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续 D.向两地主管税务机关的共同上级税务机关申请办理一般纳税人认定手续解析：21.关于现行消费税征免范围的规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.金银首饰(不包括铂金首饰)在零售环节征收消费税B.子午线轮胎免征消费税 C.对翻新轮胎减按 5%的税率征收消费税D.手扶拖拉机轮胎不征收消费税解析：22.金融机构销售支票等金融物品应当缴纳( )。（分数：1.00）A.增值税B.营业税 C.消费税D.增值税或营业税解析：23.加油站通过加油机加注成品油，不允许在当月成品油销售数量中扣除的是 ( )。（分数：1.00）A.主管部
45、门车辆用油 B.加油站自用车辆有用油C.加油站本身倒库油D.加油站检测用油解析：24.下列特定货物应适用 6%征收率计算征收增值税的是( )。（分数：1.00）A.寄售商品代销寄售物品B.典当业销售死当物品C.销售旧货D.建筑用砂、土、石料 解析：25.税法的调整对象是税收分配中形成的( )。（分数：1.00）A.国家与税务机关之间的授权关系B.税收权益的分配关系C.利益分配关系D.权利义务关系 解析：26.我国对税收犯罪进行制裁的法律规范主要体现在( )中。（分数：1.00）A.税收征管法B.刑法 C.民法通则D.行政处罚法解析：27.某个体户从事摩托车修理业务，对其应( )。（分数：1.0
46、0）A.按 5%的税率征收营业税B.按 17%的税率征收增值税C.按 4%的征收率征收增值税D.按 6%的征收率征收增值税 解析：28.下列关于铂金制品征收增值税说法错误的是( )。（分数：1.00）A.国内生产企业自产自销的铂金实行增值税即征即退政策B.出口铂金制品，对铂金原料部分的进项增值税不实行出口退税C.铂金出口按 3%退税 D.只对铂金制品加工环节的加工费按规定退税率退税解析：29.某个体户将一辆自己已使用过的摩托车出售，原价 6600 元，取得收入 4000 元，其正确的税务处理是( )。（分数：1.00）A.缴纳 581.20 元的增值税B.不缴纳增值税 C.缴纳 76.92 元
47、的增值税D.缴纳 226.52 元的增值税解析：30.某增值税一般纳税人将购进的一批货物用于对外投资，下列税务处理正确的是 ( )。（分数：1.00）A.将该批货物视同销售计算销项税额 B.不得抵扣该批货物的进项税额C.不视同销售计算销项税额，但应将其购进时已抵扣的进项税额转出D.将该批货物视同销售计算销项税额，同时不得抵扣其进项税额解析：31.工业企业购进货物取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，其进项税额的抵扣时限是( )。（分数：1.00）A.取得专用发票后 90 日内B.专用发票申请认证通过后 90 日内C.专用发票申请认证通过的当月 D.购进的货物验收入库后解析：32.资源税税目税额
48、明细表中未列举名单的纳税人适用的税额，由( )参照该表中临近矿山的税额标准，在一定浮动幅度内确定。（分数：1.00）A.省级国家税务局B.省级地方税务局C.纳税所在地主管税务机关D.省级人民政府 解析：33.地处县城的某化妆品厂 2006 年 11 月 8 日缴纳 10 月份的应纳增值税 20 万元、消费税 50 万元，补缴 9月份欠缴的增值税和消费税 20 万元，税务机关对其加收滞纳金 3000 元，该厂应缴纳城市维护建设税( )。（分数：1.00）A.35000 元B.45000 元 C.45150 元D.49000 元解析：34.某商场实行还本销售的方式销售家具，家具现售价为 16500
49、 元，5 年后还本，该商场增值税的应税销售额为( )。（分数：1.00）A.1650 元B.16500 元 C.3300 元D.0 元解析：35.按照现行增值税的有关规定，增值税一般纳税人从小规模纳税人处购进农业产品，其正确的税务处理是( )。（分数：1.00）A.不得抵扣进项税额B.按 6%的扣除率计算抵扣进项税额C.按 10%的扣除率计算抵扣进项税额D.按 13%的扣除率计算抵扣进项税额 解析：36.下列各项中，属于营业税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.境内企业向境外企业转让无形资产在境外使用B.境内保险机构为境外保险标的提供的保险劳务 C.在境外组织旅客入境旅游D.在境外承包建筑安装工程解析：37.关于欠税管理、税款退还和追征制度，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.欠税时间从规定的纳税期限届满之日至纳税人、扣缴义务人缴纳或解缴税款的当日B.严格延期缴纳税款的审批，是防止欠税流失的重要制度C.在退还税款的过程中，如果纳税人有欠税的，税务机关可以先用应退还的税款和利息，抵顶纳税人欠缴的税款和滞纳金 D.因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关不得要求纳税人、扣缴义务人补缴税款解析
