1、注册税务师税法()-109 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某纳税人收购烟叶支付给烟叶销售者收购价款和价外补贴，并缴纳了烟叶税 2200 元。已知该收购人支付国家统一标准的收购价款 10000 元，该企业还支付运输费 600 元将该批烟叶运送回厂，假定相关票据符合抵扣税款的规定，其准予扣除的增值税进项税是( )。（分数：1.00）A.10420 元B.1342 元C.1758 元D.1789.2 元2.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料 40000 元，支付加工费(小含增值税)5000 元，
2、雪茄烟消费税税率为 36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴城市维护建设税为( )元。（分数：1.00）A.750B.1057.5C.1050.23D.1265.633.以下规定错误的是( )。（分数：1.00）A.缝纫业务应征收增值税B.电力公司向发电企业收取的过网费应征收增值税C.林木管护行为应征收增值税D.水库供应农业灌溉用水不征收增值税4.某远洋运输公司与 A 公司签订协议，将一艘货轮连同操作人员租给其使用，租期一年，年租金 500 万，A 公司还向远洋公司支付其间的修理费用和操作人员工资 100 万元。则该运输公司应纳营业税( )。（分数：1.00）A
3、.15 万元B.25 万元C.18 万元D.30 万元5.某金融机构买卖债券，购入原价 100 万元，购入时发生费用和税金 1 万元，售出债券原价 105 万元，实出过程中发生费用和税金 2 万元，则该金融机构此项业务营业税为( )。（分数：1.00）A.0.1 万元B.0.15 万元C.0.2 万元D.0.25 万元6.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过( )。（分数：1.00）A.3 个月B.6 个月C.9 个月D.12 个月7.下列关于税收实体法各要素的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.纳
4、税人是实际负担税款的单位和个人B.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志C.税目是课税对象的具体化，代表课税的深度D.土地使用税和房产税都是有幅度的地区差别税率8.我国目前与增值税形成平行征税模式的税种是( )。（分数：1.00）A.消费税B.营业税C.土地增值税D.土地使用税9.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是( )。（分数：1.00）A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格10.关于车辆购置税的计税依据
5、，下列处理正确的是( )。（分数：1.00）A.已经缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其发动机和底蕊发生更换的，不再缴纳车辆购置税B.抵债取得并自用的车辆，应按抵债金额为计税依据缴纳车辆购置税C.库存超过三年的车辆，纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的汁税价格D.免税条件消失的车辆，自车辆登记注册之日起，使用年限未满 10 年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满 1 年扣减 10%11.按现行营业税政策的规定，下列业务收入不征收营业税的足( )。（分数：1.00）A.电影发行单位取得的片租收入B.电影放映单位取得的广告收入C.电影放映单
6、位放映电影取得的票价收入D.电影演员个人参加电影拍摄的片酬收入12.2009 年某公司销售自己使用过两年的没备，原购买发票注明价款 100000 元，增值税 17000 元，现出售开具普通发票，票面金额 120640 元，则该企业此笔业务的应纳增值税是( )。（分数：1.00）A.528.89 元B.2320 元C.4640 元D.免税13.某经批准经营金银饰品的首饰商店是增值税一般纳税人，2 月将 2 只纯金项链坠用于过生日职工的礼品(没有同类价格)，账面购进原价 2 只合计为 2500 元，成本利润率为 6%；销售 18K 金项链 20 条，向消费者开出的普通发票金额为 36000 元；销
7、售外购镀金项链 50 条，向消费者开出的普通发票金额为 15000元。已知金、银、铂金首饰的消费税率为 5%，该首饰商店 2 月份应纳消费税为( )。（分数：1.00）A.1677.94 元B.1645.30 元C.1663.46 元D.1925 元14.为了保证再生产的维持，税收不能课及( )。（分数：1.00）A.剩余财产B.C+VC.MD.积淀财富15.某软件开发企业 3 月销售自行开发生产的软件产品取得销售额 68000 元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为 1346 元；支付运费 300 元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用 200
8、元，保管费 60 元，押运费 40 元。该企业上述业务实际应负担的增值税为( )元。（分数：1.00）A.10200B.2040C.10193D.201016.单位或个人将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.将不动产交付对方使用的当天B.不动产所有权转移的当天C.签订不动产赠与文书的当天D.承受不动产人交纳契税的当天17.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。（分数：1.00）A.分国限额抵免法B.综合限额抵免法C.税收饶让D.免
9、税法18.一般来说，所得课税采取( )的形式。（分数：1.00）A.按期纳税B.按次纳税C.按年计征，分期预缴D.按次计征，汇总缴纳19.下列属于增值税价外收入的有( )。（分数：1.00）A.增值税纳税人收取的会员费收入B.建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴D.高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务20.进口的应税消费品，由进口人或其代耻人向( )海关申报纳税。（分数：1.00）A.企业所在地B.企业核算地C.货物入境地D.报关地21.机构纳税人办理车辆购置税纳税申报时，提供的车主身份证明是( )。（分数：1.00）A.营业
10、执照B.法人营业执照C.法人代表的身份证D.组织机构代码证书22.纳税人销售旧货，其符合发票开具规定的是( )。（分数：1.00）A.应开具增值税发票B.可开具普通发票或增值税发票C.应开具普通发票，或由税务机关代开增值税发票D.应开具普通发票，不得自行开具或由税务机关代开增值税发票23.啤酒生产企业甲 2009 年 10 月将 500 吨自产啤酒以每吨 2700 元的不含增值税价格销售给与自身有关联关系的啤酒销售企业乙，每吨收取包装物押金 200 元。乙销售企业将该批啤酒以每吨 2900 元的不含增值税价格将该批啤酒配送给各大超市每吨收取包装物押金 300 元，已知啤酒每吨出厂价格在 300
11、0 元以上的消费税额为 250 元/每吨，每吨在 3000 元以下的消费税额为 220 元/吨。则甲企业应纳消费税为( )。（分数：1.00）A.11 万元B.11.5 万元C.12 万元D.12.5 万元24.税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，下列不属于税基式减免的是( )。（分数：1.00）A.起征点B.免征额C.跨期结转D.核定减免率25.以下哪些项目属于增值税条例及细则规定的视同销售( )。（分数：1.00）A.外购货物发给职工作福利B.自产货物捐赠汶川地震灾区C.自产货物以物易物换取一批原材料D.外购货物用于非应税项目26.某油田 2009 年 1 月生产
12、原油 20 万吨，当月销售 19.5 万吨，加热、修井用 0.5 万吨；开采天然气1000 万立方米，当月销售 900 万立方米，待售 100 万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为 30 元/吨和 15 元/千立方米，则该油田本月应纳资源税( )。（分数：1.00）A.598.5 万元B.600 万元C.613.5 万元D.615 万元27.甲省某油田的油井分别位于甲省和乙省，8 月位于甲省的油共生产原油 20 万吨，位于乙省的油井生产原油 5 万吨，当月用于加热、修井的原油 0.5 万吨，按产量分摊。该企业将所产原油全部销售，恢油田原汕税额 10 元/吨。则在甲省应纳资源税是( )。（分
13、数：1.00）A.250 万元B.200 万元C.196 万元D.195 万元28.某矿山 5 月开采铜矿石 20000 吨，没有原矿销售，入选精矿 3000 吨，选矿比 30%，铜矿单位税额 1.2元/吨，其当月应纳资源税为( )。（分数：1.00）A.24000 元B.3600 元C.12000 元D.8400 元29.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，( )。（分数：1.00）A.1 年内不得再申请免税B.3 年内不得再申请免税C.36 个月内不得再申请免税D.今后不得再申请免税30.依据增值税的有关规定，下列关于增值税小规模纳
14、税人的说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.从事货物生产的企业，年应税销售额在 50 万元(含)以下，一律认定为小规模纳税人B.从事成品油销售的企业，不论销售额是否符合一般纳税人条件，应按照一般纳税人管理C.纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人D.年应税销售额超过 80 万元的个人，不得作为小规模纳税人31.进出口货物，因收、发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的，海关可以( )追征。（分数：1.00）A.在一年内B.在三年内C.在十年内D.无限期32.下列税法适用原则中，作为税收争讼法的原则，为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入
15、库的是( )。（分数：1.00）A.程序优于实体原则B.税收合作信赖主义原则C.税收法律主义原则D.新法优于旧法原则33.按照现行营业税制度规定，下列行为应按服务业税目征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.企业之间因拆借周转金而收收资金占用费B.航空联运公司从事快递业务C.民政部门取得社会福利彩票收入D.建筑设汁院进行工程设计34.下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是( )。（分数：1.00）A.销售自产小客车支付的运输费用B.外购在建工程材料支付的运输费用C.外购通勤大客车运输费用D.向农民收购农业产品的运输费用35.下列应视同销售缴纳消费税的情况有( )。（分数：1.00）A.
16、将外购已税消费品继续加工成应税消费品B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品C.自制应税消费品继续加工成应税消费品D.自制应税消费品用于向外单位投资36.若某税种适用 20%的比例税率，按规定应税收入超过 5 万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为 8 万元时，其应纳税额为( )。（分数：1.00）A.2.4 万元B.5.5 万元C.1.9 万元D.1.6 万元37.按营业税暂行条例规定，下列项目免征营业税的有( )。（分数：1.00）A.咨询公刊从事技术咨询、技术培训业务B.从事农业机耕、排滟、病虫僻防治技术培圳业务C.残疾人福利企业为社会提供的劳务D.婚介公司的婚庆
17、服务收入38.以下关于油气田企业涉税业务不符合规定的有( )。（分数：1.00）A.油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税B.油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业，应就其总承包额计算缴纳增值税C.油气田企业将承包的生产性劳务分包给非油气田企业应就其总承包额计算缴纳营业税D.油气田企业跨省提供生产性劳务，应在劳务发生地按 3%的预征率计算缴纳增值税39.某酒厂 2009 年 1 月份生产一种新的粮食白酒，直接用于春节职工福利 2 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 38000 元，成本利润率为 10%，粮食白酒定额税率为每斤 0.5 元，比例税率为20%
18、。该厂当月应缴纳的增值税和消费税合计为( )。（分数：1.00）A.40430 元B.42218 元C.41090 元D.41590 元40.某外贸企业收购一批鞭炮焰火出口，支付收购价款 100000 元和增值税 17000 元，取得增值税专用发票，支付运输费 2000 元，该批鞭炮焰火出口离岸价格 120000 元，申请退还增值税(增值税退税率 13%)和消费税(鞭炮烟火的消费税税率为 15%)合计数为( )。（分数：1.00）A.35000 元B.33600 元C.28000 元D.26000 元二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.城市维护建设税的纳税人包括在征税范围内从
19、事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的( )。（分数：2.00）A.国有企业B.个体工商户C.私营企业D.外商投资企业E.股份制企业42.按照资源税的有关规定，关于资源税纳税义务发生时间的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.分期收款销售方式的，为收到货款的当天B.代扣代缴税款的，为支付货款的当天C.预收货款销售的，为收到货款的当天D.自产自用应税产品，为移送使用的当天E.其他结算方式销售应税产品，为收讫价款或者取得索取价款凭证的当天43.将购买的货物用于( )时，其进项税额不得抵扣。（分数：2.00）A.劳动保护B.免税项日C.无偿赠送D.个人消费E.应缴营业税业务44.下列业
20、务活动中，属于“服务业租赁业”征税范围的有( )。（分数：2.00）A.体育场所的出租业务B.金融机构的融资租赁业务C.为体育比赛提供场所的租赁业务D.航空运输企业从事的干租业务E.远洋运输企业的期租业务45.根据营业税暂行条例及其实施细则，以下属于营业税的征税范围的有( )。（分数：2.00）A.邮政部门销售的邮递物品包装袋B.商业企业收取的与销售额无关联的进场费C.电信单位自己销售移动电话并为客户提供有关的电信劳务服务D.裁缝店的裁剪缝纫收入E.集邮商品生产企业生产销售集邮商品的收入46.以下使用 13%税率计算增值税的项目有( )。（分数：2.00）A.商店销售食用油B.农民销售自产粮食
21、C.盐厂销售的工业用盐D.书市销售的音像制品E.粮店销售的玉米面47.税法适用原则足指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的( )。（分数：2.00）A.法律优位原则B.税收法定主义原则C.法律不溯及既往原则D.程序优于实体原则E.实质课税原则48.税率是税收政策的核心要索，下列关于税率的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.定额税率与课税对象价值量大小成正比B.在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率C.通过名义税率与实际税率的比较，易于表明税率的累进程发和税赋的变化情况D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进
22、税率E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和49.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，以下说法正确的有( )。（分数：2.00）A.其存货作进项税额转出处理B.其存货不作进项税额转出处理C.其存货作销售处理D.其留抵税额也不予以退税E.其留抵税额应予以退税50.以下关于金银首饰的计税规则正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税B.带料加工的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定汁税依据征收消费税C.金银首饰连同包装物销
23、售的，如果包装物单独计价、单独核算，不并入金银首饰的销售额D.纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税材料价款确定计税依据征收消费税E.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税51.下列各项业务中，不得扣除任何费用，应按收入全额计征营业税的有( )。（分数：2.00）A.广告公司的代理业务B.远洋运输企业从事的光租业务C.邮政企业包件的传递业务D.游览场所的经营业务E.金融机构将储蓄存款贷出收取利息的业务52.按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆征收车辆购置税时涉及到应税车辆最低计税价格的有( )。（分数：2.00）A.库存超过三年的卡车B.减
24、税、免税条件消失的在刚小轿乍C.以受赠方式取得的已确认购强价格的家用小轿车D.进口旧车E.底盘发生更换的车辆53.根据车辆购置税暂行条例的规定，下面说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 天内申报纳税B.进口自用的应税车辆，应当自进口之日起 60 天内申报纳税C.纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为纳税人支付给销售者的含增值税税款的全部价款和价外费用D.纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据E.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税54.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )
25、。（分数：2.00）A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆B.长期来华定居专家 1 辆自用国产小汽车C.回国留学人员购买 1 辆自用进口小汽车D.农用运输车E.轻便摩托车55.关于营业税纳税地点的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人从事运输业务，应在其机构所在地申报纳税B.纳税人承包跨省工程，应向应税劳务发生地申报纳税C.扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为扣缴义务人的机构所在地D.扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地E.金融机构委托贷款业务，应在受托方机构所在地申报缴纳56.下列属于税法的经济作用的是( )。（
26、分数：2.00）A.取得国家财政收入的重要保证B.正确处理税收分配关系的法律依据C.国家宏观涮控经济的重要手段D.预测和评价的有力工具E.维护国家权益的重要手段57.按照现行营业税的规定，下列表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务取得的差价收入免征营业税B.设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向社会提供餐饮服务取得的收入，免征营业税C.个人按市场价格出租的居民住房，免征营业税D.无船承运业务按照交通运输业征税E.酒店产权式经营业主按约定取得的固定收入和分红收入减半征收营业税58.以下应在我旧缴纳营业税的是( )。（分数：2.0
27、0）A.境内单位或者个人提供的起运地不在境内的运输业务B.境外单位或者个人从境内载运旅客或货物出境的运输劳务C.境内单位或者个人在境外提供的建筑业劳务D.境外单位或者个人以境内单位或个人为对象提供的邮电通信服务E.境外单位或者个人完全在境外为境内单位或者个人提供的娱乐业劳务59.为促进加工贸易健康发展，规范加工贸易内销货物审价，海关对加工贸易内销货物审价重新做了规定，从 2005 年 8 月 1 日起施行。下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.进料加工进口料件申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审定完税价格B.加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以原料件的
28、进口成交价格为基础审定完税价格C.来料加工进口料件申报内销时，海关按照接受内销申报的同时与料件相同的进口成交价格为基础审定完税价格D.海关总署或直属海关可以根据市场行情，定期公布有关边角料和副产品的内销计税参考价格E.对于经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般出口货物的出口成交价格审定完税价格60.依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是( )。（分数：2.00）A.卷烟生产企业出厂销售卷烟B.商业企业进口卷烟C.从事卷烟批发业务的单位将卷烟批发给零售商D.从事卷烟批发业务的单位将卷烟批发给其他卷烟批发商E.卷烟零售商零售卷烟61.下列业务按金融保险业税目计算营业税的有( )。（分数：
29、2.00）A.专营融资租赁公司的融资租赁业务B.金融机构转让金融商品C.非金融机构转让金融商品D.邮政机构代办邮政储蓄E.金融机构受托贷款收取的中介费62.税法解释要遵循法律解释的具体原则，包括( )。（分数：2.00）A.文义解释原则B.立法目的原则C.合法、合理性原则D.适当性原则E.权责一致原则63.下列环节既征消费税又征增值税的有( )。（分数：2.00）A.高档手表的零售环节B.鞭炮焰火的批发环节C.金银首饰的批发环节D.化妆品的委托加工环节E.实木地板的生产环节64.以下符合现行增值税规定的有( )。（分数：2.00）A.增值税对单位和个人规定了起征点B.纳税人销售额未达到规定的增
30、值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税C.销售货物的增值税起征点，为月销售额 20005000 元D.销售应税劳务的增值税起征点，为月销售额 15003000 元E.按次纳税的增值税起征点，为每次(日)销售额 150200 元65.依据营业税的有关规定，下列行为中应当缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.个人按市场价格出租居民住房B.境外合格机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务C.社保基金理事会运用社保攀金买卖证券投资基金、股票、债券D.以小动产投资入股，参与投资方利润分配，但不承担投资风险E.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷
31、款66.下列各项中，企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有( )。（分数：2.00）A.用于生产免税产品B.用于装修办公楼的会议室C.转售给其他企业D.用于对外投资E.用于股东分红67.按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天D.资源税以各种应税产品的实际产量计征资源税E.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位68.某企业 2008 年 1 月注册成立，当年 3 月开始出口，外销比例达 6
32、0%，内外销售额之和达到 400 万人民币，且销售状况均衡，则下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.可以实行按月退税的方法B.至 2008 年 9 月发生的应退税额都不能退税，只能抵顶内销，之后按月退税C.至 2009 年 1 月发生的应退税额不能退税，只能抵顶内销，之后按月退税D.至 2009 年 3 月发生的应退税额不能退税，只能抵顶内销，之后按年末未抵顶完税额一次退税E.只能实行按季度退税的方法69.下列有关城巾维护建设税的纳税地点表述正确的有( )。（分数：2.00）A.代征、代扣、代缴增值税、消费税和营业税的，在扣缴义务人所在地缴纳B.代扣代缴单位没有代扣代缴城市维护建设税
33、的，纳税人应回其所在地缴纳C.铁路系统由铁道部集中向财政部缴纳D.银行系统由各银行总行向财政部集中缴纳E.进口环节在报关地缴纳70.依据营业税的有关规定，下列说法中错误的是( )。（分数：2.00）A.国际联运业务以全程运费收入为汁税营业额B.邮运运费收入应按“交通运输业”计征营业税C.运输企业提供客运业务收取的手续费收入不计征营业税D.外国企业在我国境内提供运输劳务取得的收入不计征营业税E.我国企业在境外提供运输劳务取得的收入应计征营业税三、计算题(总题数：2，分数：16.00)甲企业与乙企业均为坐落在市区的增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业足交通运输企业且为货物运
34、输业自开票纳税人，丙企业所在地为该市市区邻近县城。2009 年 2 月各企业经营情况如下：(1)乙企业从甲企业购进商品，取得增值税专用发票，注明价款 210 万元；货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担；丙企业收取运输费用 7 万元、装卸费 2 万元，并给甲企业开具了运费发票。(2)乙企业以收取手续费方式销售一批代销货物，开具普通发票，注明金额 152.1 万元。向购买方收取送货运费 5 万元，向委托方收取代销手续费 3 万元本业务符合税法规定的代销条件。(3)甲企业 1 年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠货款，经协商双方同意进行债务重组。甲企业应收账款
35、 21.4 万元，乙企业以总价值(含增值税)为 18.72 万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款 16 万元、增值税 2.72 万元；甲企业将其销售给丙企业，取得含税销售收入 20 万元。(4)甲企业从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款 20 万元，支付丙企业运费 3 万元，取得运赞发票。将收购农产品的 10%作为职工福利，15%的部分捐赠给受灾地区，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入 25.74 万元。(5)甲企业销售使用过半年的一台设备，取得销售收入 28 万元，该设备原值 35 万元。(6)乙企业以库存的货物和
36、一栋办公楼向甲企业投资，经税务机关核定，库存货物含税价 93.6 万元，办公楼评估价为 600 万元，已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。(7)丙企业本月另取得运输收入 62 万元，其中包括收取的公路建设基金 4 万元；出租车辆取得机金收入42 万元。(8)丙企业本月进口一台大货车自用，海关确定的完税价格 56 万元，关税税率为 10%。假定本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。根据上述资料吲答下列问题：（分数：8.00）(1).甲企业应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.23.98B.23.6C.23.74D.12.72(2).乙企业应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.0.
37、68B.2.33C.3.40D.3.45(3).乙企业应纳城市维护建设税( )万元。（分数：2.00）A.0.18B.0.25C.2.35D.21.6(4).丙企业应纳进口环节税金、流转环节税金及附加合计( )万元。(不考虑车辆购置税)（分数：2.00）A.20.86B.20.74C.21.71D.20.77甲房地产公司 2009 年 1 月份发生如下经济业务：(1)与乙企业联合开发一商品房小区，即甲、乙双方共同出资报批建设项日，合作建房。按照合同规定，甲公司出资 20000 万元，乙企业提供土地使用权，房屋按 6:4 的比例分配，当地税务机关核定其成本利润率为 15%。当期全部商品房竣工验收
38、，甲公司将其应得商品房的 80%售出，取得销售收入 18000 万元(其中代收的城市基础设施配套费等费用 900 万元)。甲公司还将小区内一临街房屋租给某银行作为经营场所，取得抵押贷款 2000 万元，当月取得的租金 15 万元全部用于抵充贷款利息。(2)甲公司下属非独立核算的建筑施工企业参与了上述小区的开发建设，独立建成商品房两栋，建筑安装成本 800 万元，无同类工程价格，其成本利润率为 10%。房屋建成后，将相当于建筑安装成本 20%的商品房留给甲企业所属非独立核算的物业管理公司使用，施工企业与甲公司未结算工程价款。(3)甲公司所属非独立核算的物业管理公司当月收取物业管理费 10 万元，
39、代收水、煤、电费共 8 万元，获得手续费 0.16 万元，对外出租停车场收费 0.6 万元，开设的保龄球馆取得经营收入 5 万元，小区闭路电视取得收入 2 万元。根据以上资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).甲公司应按销售不动产税臼缴纳的营业税为( )。（分数：2.00）A.900 万元B.1626.32 万元C.484.21 万元D.726.32 万元(2).甲公司应按建筑业税目缴纳的营业税为( )。（分数：2.00）A.24 万元B.19.20 万元C.21.77 万元D.27.22 万元(3).甲公司应按服务业税目缴纳的营业税为( )。（分数：2.00）A.1.038 万元B.1
40、1.788 万元C.1.288 万元D.1.388 万元(4).甲公司应纳营业税合计为( )。（分数：2.00）A.1407.078 万元B.1407.368 万元C.1407.618 万元D.923.368 万元四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009 年 6 月有关业务如下：(1)进口一批煳丝，成交价格 8 万元，发生境外运费及保险赞 2 万元，关税税率为 20%，缴纳进口环节税金后海关放行，本月生产 A 品牌卷烟领用 10%。(2)从农民手中收购烟叶，收购价款 20 万元、运费 3 万元，缴纳烟叶税 4.4 万元，并取得收购凭证和运费发票。从某生
41、产企业购进烟丝。取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额 15 万元、税额2.55 万元，本月生产 A 品牌卷烟领用 40%。从供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税金额 4 万元，本月生产 A 品牌卷烟领用 20%。(3)销售给专卖商店 A 品牌卷烟 50 标准箱，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店 2%折扣，卷烟厂实际取得不含税销售额 245 万元；支付销货运费 7 万元，并取得运费发票。(4)销售 4 年前购买的厂房取得销售收入 1400 万元。该厂房购进价格 1000 万元，净值 800 万元，由于购买方未按照合同规定支付价款，取
42、得违约金 2 万元。(5)销售自己使用过 1 年的设备取得销售收入 1.5 万元，该没备原值 3 万元。已提折旧 1 万元；销售不需用的外购材料取得销售收入 2.34 万元，开具普通发票。(6)用 4 标准箱 A 品牌卷烟换取一台厂部接待用商务用车。假没外购烟丝没有期初余额，供销社主管税务机关未回函确认其烟丝缴纳消费税情况，A 品牌卷烟调拨价200 元/条，本月取得韵增值税相关票据均符合规定，并在本月认证抵扣。(已知烟丝的消费税率为 30%，甲类卷烟的消费税率为 56%加 150 元/标准箱，乙类卷烟的消费税率为 36%加 150 元/标准箱)根据上述资料回答下列问题：（分数：12.00）(1
43、).进口环节应纳税金( )万元。（分数：2.00）A.6.11B.6.70C.8.04D.10.05(2).该卷烟厂销售厂房应纳营业税( )万元。（分数：2.00）A.20.00B.20.10C.30.00D.70.00(3).该卷烟厂销售闲置设备和不需用的外购材料应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.0.07B.0.09C.0.34D.0.37(4).依据税法的有关规定，下列说法中错误的有( )。（分数：2.00）A.进口烟丝已纳进口环节消费税可以按生产领用数量从应纳消费税中抵扣B.从供销社购进已税烟丝已纳消费税可以按生产领用数量从应纳消费税中抵扣C.从生产企业购进的已税烟丝已纳消费税
44、可以按生产领用数量从应纳消费税中抵扣D.纳税人购进已税消费品连续生产非应税消费品时，外购已税消费品已纳消费税准予从其他应税消费品应纳税额中扣除(5).该卷烟厂当月应纳增值税( )万元。(不包括进口环节应纳增值税) （分数：2.00）A.36.15B.36.49C.36.56D.36.75(6).该卷烟厂当月应纳消费税( )万元。(不包括进口环节应纳消费税) （分数：2.00）A.117.39B.117.75C.120.00D.149.7京华百货公司兼营批发、零售、服务等业务，按照楼层分设家电组、黄金珠宝组、服装组、化妆护肤组、图书音像组，在财务部分账核算，统一纳税。另将顶层承包给 SSY 饮食
45、公司经营饮食大世界，饮食收入由SSY 公司掌握，百货公司每月收取 SSY 承包费 30000 元。2009 年 6 月发生如下业务：(1)家电组采用交款提货方式零售彩电，取得现金收入 80000 元；以旧换新方式销售电冰箱，实际收到零售金额 40000 元(已扣除了 2000 元旧冰箱折价款)；当月从厂家进货家电，增值税发票注明增值税 15300元，其中 10%奖励给本企业先进员工；当期修理小家电修理费收取现金 27846 元。(2)黄金珠宝组当月零售翡翠手镯，零售金额 55000 元；零售包金手镯，零售金额 5000 元；零售 18K 金镶宝石首饰，零售金额 50000 元；以旧换新销售 2
46、4K 足金首饰，实际收零售额 70000 元(已扣除了 30000 元的旧的金饰品的折价款)，当月采购换金珠宝增值税发票注明增值税 23800 元。(3)服装组代销服装厂服装，将向顾客收取现金 150000 元，平价与服装厂结款，按照零售额的 25%向厂家收取代销手续费，另一次性收取服装厂 20000 元的与销售量无关的上架宣传费。(4)化妆品组进口高档化妆品一批，货值 500000 元，支付采购中介佣金 8000 元、空运及保险费用 13560元，化妆品关税率 25%，入境后自口岸至厂区运费 3000 元，取得国际国运代理发票。批发和零售或妆品，不含税收入 1000000 元，支付批发货物的
47、运费 10000 元和装卸费 1000 元，取得相关发票。(5)图书音像组零售图书音像制品收入 240000 元，将市场零售价 50000 元的一批图书捐赠受灾地区，当月采购图书取得增值税发票，注明进项税 11000 元。假定上述相关需要认证的发票均经过认证，要求按顺序计算解答：（分数：12.00）(1).家电组应纳增值税( )元。（分数：2.00）A.8002.5B.6472.5C.5032.5D.3956.5(2).黄金珠宝组当期应纳的增值税和消费税合计数( )元。（分数：2.00）A.7482.06B.9734.27C.10046.15D.11841.03(3).服装组当期增值税的应纳税
48、额为( )元。（分数：2.00）A.0B.5448.72C.8354.70D.9038.56(4).化妆品组当期应纳的增值税(不含进口环节)为( )元。（分数：2.00）A.10763.33B.10832.32C.10969.29D.11083.12(5).图书音像部当期应纳的增值税( )元。（分数：2.00）A.31136.75B.23871.79C.22362.83D.16610.62(6).京华百货公司当期应纳的营业税( )元。（分数：2.00）A.0B.1000C.1500D.2500注册税务师税法()-109 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数
49、：40，分数：40.00)1.某纳税人收购烟叶支付给烟叶销售者收购价款和价外补贴，并缴纳了烟叶税 2200 元。已知该收购人支付国家统一标准的收购价款 10000 元，该企业还支付运输费 600 元将该批烟叶运送回厂，假定相关票据符合抵扣税款的规定，其准予扣除的增值税进项税是( )。（分数：1.00）A.10420 元B.1342 元C.1758 元 D.1789.2 元解析：解析 烟叶收购金额=10000(1+10%)=11000(元)；准予抵扣进项税=(11000+2200)13%=1716(元)，运输费抵押进项税=6007%=42(元)；共计可抵扣进项税 1758 元。2.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料 40000 元，支付加工费(小含增值税)5000 元，雪茄烟消费税税率为 36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴城市维护建设税为( )元。（分数：1.00）A.750B.1057.5C.1050.23D.1265.63 解析：解析 受托方代收代缴的消费税=(40000+5000)(1-36%)36%=25312.5(元)；受托办代收代缴的城建税应按受托方所在地的税率 5%计算，因此，应代收代缴城建税=25312.55%=1265.63(元)。3.以下规定错误的是(
