1、注册税务师税法()-116 及答案解析(总分：308.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生了争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的( )。（分数：1.00）A.新法优于旧法原则B.特别法优于普通法原观C.程序优于实体原则D.实体从旧原则2.某烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟，2009 年 4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5万元，本月生产领用 80，期初尚有库存的外购烟丝 2万元，期末库存烟丝 12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是(
2、 )万元。（分数：1.00）A.6.8B.9.6C.12D.403.从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的( )。（分数：1.00）A.社会财富分配活动B.社会剩余产品分配活动C.社会产品分配关系D.社会剩余产品分配关系4.下列项目按 6%征收率征收增值税的是( )。（分数：1.00）A.寄售商店销售寄售货物B.典当行销售死当物品C.一般纳税人销售其使用过的固定资产D.销售建筑用的砂、土5.位于市区内的某企业，当月应纳增值税 5万元，补交上月未交的增值税 3万元，滞纳金 0.8 万元，本期应纳城建税为( )万元。（分数：1.00）A.0.35B.0.40C.0.56D.0
3、806.下列业务免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.植物园收取的门票收入B.文化馆开办的少儿写作班收取的培训费用C.对廉租住房经营单位按照政府规定价格向规定对象出租廉租住房D.下岗职工从事个体劳务取得的收入7.下列各项中，征收资源税的是( )。（分数：1.00）A.液体盐、B.人造原油C.洗煤、选煤D.煤矿生产的天然气8.某广告经营公司某月份取得广告业务收入 18万元，支付给其他单位广告制作费 5万元，支付给电视台广告发布费 3万元，收取广告赞助费 1万元，该公司当月应纳营业税为 ( )万元。（分数：1.00）A.0.8B.0.55C.0.7D.0.959.构成税收实体法诸要素中的基
4、础性要素的是( )。（分数：1.00）A.纳税人B.课税对象C.税率D.纳税期限10.某冶金铁矿山 2009年 12月份销售自采铁矿石原矿 6万吨，移送入选精矿 0.5万吨，选矿比为 40，适用税额为 10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为( )万元。（分数：1.00）A.26B.29C.43.5D.6511.下列混合销售行为中，应缴纳营业税的是( )。（分数：1.00）A.钢窗厂销售钢窗并负责安装B.建筑公司建造并自用的办公楼C.电信局销售手机并提供网络服务D.福利彩票机构发行销售福利彩票12.某卷烟厂(一般纳税人)2009 年 4月收购烟叶生产的卷烟，收购凭证上注明价款 40万元，并向烟
5、农支付了补贴。该烟厂购进烟叶后，直接转售，取得不含税价款 60万元。上述业务应纳增值税为( )万元。（分数：1.00）A.2.25B.2.58C.0.94D.4.5913.减免税的形式有多种，下列属于税率式减免的是( )。（分数：1.00）A.零税率B.跨期结转C.减半征收D.核定减免率14.某书画院 2009年 2月，将其书画院大厅和部分展览厅租赁给某画家举办个人书画活动，取得个人上交的使用费 12万元；馆内设置的保龄球馆取得经营收入 8万元；书画院自办国内名家书画展，取得第一道门票收入 3万元。该书画院当月应纳营业税为( )万元。（分数：1.00）A.0.76B.0.98C.0.84D.1
6、15.从我国古代的( )开始，由对人征税转为对物征税。（分数：1.00）A.初税亩B.摊丁入亩C.两税法D.一条鞭法16.关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是( )。（分数：1.00）A.单位和个人外购润滑油大包装分装成小包装，应征收消费税B.啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准C.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不缴纳消费税17.下列不属于 13低税率范围的是( )。（分数：1.00）A.中药饮片B.咖啡豆C.树苗栽植机械D.中成药18.下列各项中，不符合城建税规定的是
7、 )。（分数：1.00）A.只要缴纳“三税”，一定缴纳城建税B.因减免“三税”而退库的，相应的城建税可以同时退还C.对出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税D.海关对进口货物征收增值税、消费税，不征收城建税19.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。（分数：1.00）A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.采取赊销结算方式的，为收到货款的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天20.某新华书店(一般纳税人)批发图书一批，每册含税价 20元，共计 1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售
8、额同开在一张发票上，并约定 10日内付款享有 2%折扣，购买方如期付款，则增值税销项税额为( )元。（分数：1.00）A.1610.62B.1523.63C.1623.62D.1658.2321.某事业单位 2009年 5月从汽车厂销售中心购进小轿车(小轿气排量为 1.6升)一辆，取得普通发票三张：轿车价款 235000元；修理工具价款 2340元；装置音响设备价款 24500元。该事业单位购买该辆轿车应纳车辆购置税( )元。（分数：1.00）A.11189.74B.26184C.23500D.20085.4722.某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值 780000元，支付境外修
9、理费 6000 美元，料件费 2500美元，支付复运进境的运输费 2000美元和保险费 500美元。当期汇率美元：人民币=1:7.58，该设备适用关税税率 7，则该公司进口关税为 ( )元。（分数：1.00）A.6657.35B.6345.43C.5836.6D.5793.9023.下列各项业务应缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.商贸企业在中国境内零售化妆品B.商场零售金戒指C.出口国内生产的化妆品D.将委托加工收回的化妆品在国内销售24.某企业为小规模纳税人，2009 年 12月销售一台使用过的固定资产，收取的价款为 30900元，则该企业应纳增值税为( )元。（分数：1.00）A
10、900B.600C.594.23D.1188.4625.在消除国际重复征税的诸多方法中，承认地域管辖权独占行使的方法是( )。（分数：1.00）A.低税法B.免税法C.抵免法D.扣除法26.依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.供电公司销售用电设备B.邮局销售信封和集邮商品C.转让著作权而发生的电影母片的销售D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机27.税收法律关系产生的标志是( )。（分数：1.00）A.纳税人办理或重新办理税务登记B.征税主体与纳税主体的同时存在C.引起纳税义务成立的法律事实D.征、纳双方权利与义务关系的形成
11、28.2009年 11月，甲企业委托乙企业(小规模纳税人)加工粮食白酒，甲企业提供原材料实际成本为 7000元，支付加工费不含税 2000元，另外取得税务机关代开的专用发票支付代垫材料价税合计 500元。月末收回 4000公斤粮食白酒，受托方无同类消费品价格，则乙企业代收代缴消费税( )元。（分数：1.00）A.7371.36B.6371.36C.7375D.623129.按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是( )。（分数：1.00）A.海关审定的租金B.海关审定的留购价格C.货物的成交价格D.一般进口货物估定的完税价格30.某独立矿山企业 20
12、09年 4月外出到外地收购铁矿石 4万吨，该 4万吨铁矿石适用 ( )。（分数：1.00）A.矿产品原产地的单位税额B.本单位应税产品的单位税额C.矿产品收购地的单位税额D.税务机关核定的单位税额31.关于税法解释中，下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.税法执法解释不作为法院判案的直接依据B.对税法条文的扩充解释并不违背立法原则和精神的C.税法解释可以弥补税收立法中的不足D.在税法解释的适用方面，具有优先适用效力的方法是合宪性解释32.( )是国际反避税合作的主要内容。（分数：1.00）A.税收情报交换B.签订税收协定C.防止居民和非居民避税D.预约定价税制33.下列各项中，属于以
13、全额作为营业税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.个人买卖金融证券的业务收入B.单位和个人提供垃圾处置劳务取得的收入C.旅游公司收取的旅游费收入D.建筑公司的料工费和动力、物资等价款34.某市红佳日化厂为增值税一般纳税人，2009 年 8月进口一批香粉，买价 85万元，境外运费及保险费共计 5万元，海关于 8月 15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香粉的 50用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款 120万元、增值税 20.4万元；销售化妆品取得不含税销售额 500万元。该企业本月销售环节应交增值税为( )万元。(本月取得的增
14、值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为 50)（分数：1.00）A.31.81B.64.60C.38.38D.8535.依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税C.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税D.受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税36.下列关于增值税纳税义务发生时间的陈述，错误的是( )。（分数：1.00）A.销售货物或应税劳务，以收讫销售款或者索取销售款凭证的当天为增值税纳税义务发生时间B.进口货物，以报关进口的当天作为增值税纳税义务发
15、生时间C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D.采取预收货款方式销售货物，为预收货款的当天37.假定当某税种适用的税率为 20，按规定应税收入超过 20万元的部分，应税额加征 5成，当纳税人的应税收入为 50万元时，其应纳税额为( )万元。（分数：1.00）A.7B.8.24C.9.84D.1338.据现行增值税规定，外贸企业收购生产企业加工的货物出口的，退税方法是( )。（分数：1.00）A.对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法B.对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法C.对外贸企业实行免税，采取“不征不退”方法D.对生产企业和外贸企业实行分别退税
16、采取“先征后退”方法39.下列行为应视同销售货物，应征收增值税的是( )。（分数：1.00）A.某商店为厂家代销化妆品B.某公司将外购的食品用于个人消费C.某单位将外购的钢材用于本单位的在建工程D.某企业将外购的电视用于职工集体宿舍40.某啤酒制造公司，2009 年销售 A型啤酒 30吨，开具专用发票，注明价款 80000元，另外收取包装物押金 15000元，开具了收据；向某饭店销售 B型啤酒 10吨，开具普通发票，注明收入 26000元，同时收取包装物押金为 2500元。该啤酒厂当月应纳消费税 ( )元。（分数：1.00）A.5200B.10619.47C.5309.73D.9700二、多
17、项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.下列各项中，符合城市维护建设税计税依据的规定有( )。（分数：2.00）A.偷逃营业税查补的税额B.偷逃消费税加收的滞纳金C.出口免抵的增值税税额D.进口产品征收的消费税E.进口产品征收的增值税42.甲实木地板厂(县城)为增值税一般纳税人，2009 年 11月有关生产经营情况如下：(1)从油漆厂购进环保漆 200吨，每吨不含税单价 1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款 200万元、增值税34万元；(2)向农业生产者收购(原木)木材 30吨，收购凭证上注明支付收购货款 42万元，另支付运输费用 3万元，取得运输公司开具合法运费发票；木材
18、验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8万元、增值税 1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税；(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板 2000箱，销售实木地板 1500箱，取得不含税销售额 450万元；(4)当月将自产实木地板 100箱用于本企业会议室装修。(实木地板消费税税率 5，实木地板成本利润率 5，所有应认证的发票均经过了认证，假定计算的应缴消费税不含由加工企业代收代缴的消费税)则上述业务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.甲实木地板厂可抵扣的进项税额为 41.0
19、3万元B.甲实木地板厂当月应缴纳的增值税为 40.57万元C.乙地板厂代收代缴的消费税为 2.79万元D.甲实木地板厂当月销售应缴纳的消费税为 22.75万元E.甲实木地板厂当月应向税务机关缴纳的城建税 3.17万元43.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 3年内要求纳税人补缴税款但不得加收滞纳金B.对骗税，税务机关可以在 7年内追征纳税人所骗取的税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 5年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3年
20、E.对纳税人、扣缴义务人偷税造成少缴税款的滞纳金可以无限期追征44.纳税人有下列( )情形之一的，已经办理纳税申报的车辆，应重新办理纳税申报。（分数：2.00）A.底盘更换B.已经完税车辆改变用途C.发动机更换D.购买已完税的二手车E.免税条件消失45.某商场(增值税一般纳税人)与其空调生产厂家达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2009 年 10月向空调生产厂家购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额 200万元、进项税额 34万元并通过主管税务机关认证，当月按购进价全部销售，月末空调生产厂家向该商场支付返利 15.21万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。（分数：2.00）A.商
21、场应按 200万元计算销项税额B.商场应按 213万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为 31.79万元D.商场当月应抵扣的进项税额为 34万元E.商场本月可以开具返利的专用发票给供货企业46.税务机关采用税收强制执行措施应符合的条件包括( )。（分数：2.00）A.责令缴纳税款的期限之内B.超过纳税期限C.告诫在先D.超过告诫期E.在告诫期内47.外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构，甲企业将该房产销售给境内乙企业，销售价格为 3200万元人民币；一年后，乙企业以该房产按市场价格作价 3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业 18的股份，但是另外约定，每
22、年无论盈亏，乙企业固定取得红利 100万元。对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.甲企业应就该房产转让依法申报缴纳营业税B.甲企业缴纳营业税为 160万元，由甲企业向税务机关申报纳税C.甲企业缴纳营业税为 160万元，由乙企业代扣代缴D.乙企业以房产投资不缴纳营业税E.乙企业本年应纳营业税 5万元48.按照现行增值税制度规定，下列行为不应按“视同销售”征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.将自产的货物作为投资，提供给个体经营者B.将购买的货物用于分配给股东C.将购买的货物无偿赠送他人D.将自产的货物用于换取生产资料E.以自产货物抵债49.下列项目中，关于营
23、业税的规定表述正确的有( )。（分数：2.00）A.个人转让无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人B.土地整理储备供应中心转让土地使用权，按照“转让无形资产”征收营业税C.纳税人转让无形资产，向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税D.土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为不征收营业税E.电影发行单位以出租电影拷贝形式，将电影拷贝播映权在一定期限内转让给电影放映单位的行为，按照“服务业租赁业”征收营业税50.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.从国外进口数码相机B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒C.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒D.从国外进口小轿
24、车E.卷烟的批发企业对外销售卷烟51.下列经营活动中应按“交通运输业”税目缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.天然气管道运输天然气B.个人在旅游景点经营索道C.建筑工程设计劳务D.远洋运输企业从事光租业务E.铁路的邮运运费收入52.税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.定额税率与课税对象价值量大小成正比B.在累进税率条件下，边际税率一定高于平均税率C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和
25、53.课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要是因为( )。（分数：2.00）A.课税对象是各税种划分的最主要的标志B.课税对象明确了各税种的征收范围C.课税对象是国家据以征税的主要依据D.税制要素中其他要素一般都是以课税对象为基础确定的E.课税对象是国务院确定的54.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的说法有( )。（分数：2.00）A.分期收款销售方式，为收到货款当天B.自产自用的应税产品，为移送使用的当天C.代扣代缴资源税，为支付货款的当天D.预收货款销售方式，为发出应税产品当天E.信用证结算方式，为收讫价款或者取得价款凭证的当天55.下列各项中，属于增值税征收范围的
26、有( )。（分数：2.00）A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入E.银行销售金银取得的收入56.某金银珠宝店，既经营金银首饰，又经营珠宝玉石，已分别核算销售额，则下列经营品种，应在生产环节征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.纯金项链B.珍珠C.镀金工艺项链D.宝石坯E.钻石57.纳税人销售的卷烟价格经常上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率，但下列( )情况中不应列入加权平
27、均计算。（分数：2.00）A.赠送关系户的无销售价格的卷烟B.分给职工的价格明显偏低的卷烟C.按批发价格销售给烟酒公司的卷烟D.按出厂价格销售给某招待所的卷烟E.按市场价格销售的自产卷烟58.关于安置残疾人单位的增值税优惠政策的陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的 6倍确定B.兼营按规定享受增值税和营业税税收优惠政策的业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，已经选定，一个年度内不得变更C.对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额先征
28、后退增值税的办法D.主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，也可以从以前月份已交营业税中退还E.该优惠政策不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托外单位加工的货物取得的收入59.下列进项税不得从销项税抵扣有( )。（分数：2.00）A.用于应税项目的应税劳务的进项税B.用于免税项目的应税劳务的进项税C.用于集体福利的购进货物的进项税D.用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税E.外购货物用于对外赠送的进项税60.关于完税价格，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.进料加工进口料件或其制成品申报
29、内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格B.租赁方式进口的留购货物，应以该同类货物进口时到岸价格作为完税价格C.经海关批准的暂时进境的货物，如有类似货物成交价格的，应按该类似货物成交价格作为完税价格D.出口的货物一般以境外买方向卖方实付或应付的货价为基础确定完税价格E.机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用，如能与该货物实付价格区分，不得列入完税价格61.下列不属于消费税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.工业酒精B.舞台卸装油C.食用酒精D.电动汽车E.调味料酒62.下列属于消费税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.影视演员化妆用的油彩B.指甲
30、油C.轻便摩托车D.救护车E.化工合成的生物柴油63.某汽车制造厂生产的小汽车用于以下方面，应缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.用于本厂研究所作碰撞试验B.投资给某企业C.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车D.赠送当地公安机关办案用E.用于赞助全国汽车拉力赛的小汽车64.下列关于纳税人权利与义务陈述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人或扣缴义务人如采取邮寄方式办理纳税申报，以寄出的邮戳日期为实际申报日期B.申请延期缴纳税款最长不得超过五个月C.税务机关可以因纳税人或扣缴义务人的申辩而加重处罚D.如纳税人或扣缴义务人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还
31、多缴的税款并加算银行同期存款利息E.对应当进行听证的案件，税务机关或税务人员不组织听证，行政处罚决定不能成立65.某游艇制造公司(一般纳税人)2009 年 5月将购进的无动力游艇 10台(不含税单价 7万元)加装发动机制成豪华游艇 10台，10 月份对外销售上述连续生产的游艇 100台，共计取得不含税 140万元；销售自产的机动游艇，取得不含税 120万元。游艇的消费税税率为 10，关于该公司上述业务的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.无动力游艇的已纳消费税可以抵扣本期应缴消费税B.无动力游艇不属于消费税的征税范围C.无动力游艇负担的消费税为 70万元D.销售连续生产的游艇应缴纳消费
32、税为 14万元E.本期应纳消费税为 26万元66.关于我国原产地的规定，采用的标准包括( )。（分数：2.00）A.全部产地生产标准B.部分产地生产标准C.实质性加工标准D.实质性生产标准E.全部产地生产标准为主兼顾实质性生产标准67.根据现行营业税规定，下列说法错误的有( )。（分数：2.00）A.境内保险机构为出口货物提供的保险产品不属于营业税征税范围B.金融机构的出纳长款收入，不征收营业税C.将自建的房屋对外销售，既要缴纳建筑业营业税，又要缴纳销售不动产营业税D.单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除E.中国网络通信公司以业
33、务销售附带赠送实物业务，其附带赠送实物需要征收营业税68.下列属于营业税的征税范围的有( )。（分数：2.00）A.物业管理单位代收的住房专项维修基金B.管道运输天然气C.企业将资金贷于他人D.个人提供垃圾处置劳务E.银行的出纳长款收入69.下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的有( )。（分数：2.00）A.广告代理业务以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费C.单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除D.代开票纳税人从事
34、联运业务的，其计征营业税的营业额为减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额E.仓储业的营业额是经营仓储业务向顾客收取的全部费用70.关于税法的效力和解释，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.我国税法采用属人与属地相结合的原则B.重要税法个别条款的修订和小税种的设置，大多采用税法自通过发布之日起生效C.税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用D.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力E.税法的字面解释是按照文义解释原则，必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小三、计算题(总题数：2，分数：64.00)北京市某广告公司 2009年 8月发生以下业务
35、1)承接某化妆品公司的广告宣传业务，取得广告费 400万元，其中支付给某影星做广告代言人的报酬100万元，支付给当地电视台广告部的发布费 200万元；(2)承接某制药公司的广告宣传业务，取得广告业务收入为 94万元，核算的营业成本为 90万元，其中支付给某电视台的广告发布费为 25万元，经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格(核定的成本利润率为 30)；(3)承接某酒厂的广告宣传业务，为其在某大厦楼顶制作大型灯箱广告牌，收取价款 100万元，广告公司利用自有车间进行了加工制作，为此外购材料 60万元，取得了购货的发票，人工费 2万元；还支付大厦管理部
36、门批准安装的费用 4万元；(4)当月以价值 100万元不动产、30 万元的无形资产投资入股某企业，参与投资方利润分配，共同承担投资风险；(5)参与主办一次服装表演，取得收入 10万元；(6)转让广告案例的编辑、制作权取得收入 10万元。根据上述资料回答下列问题：（分数：32.00）(1).该广告公司业务(1)应纳营业税为( )万元。（分数：8.00）A.6B.10C.15D.20(2).该广告公司业务(2)、(3)和(4)应纳营业税为( )万元。（分数：8.00）A.5.34B.6.43C.7.25D.9.91(3).该广告公司的业务(5)、(6)应纳营业税为( )万元。（分数：8.00）A.
37、0.3B.0.5C.0.8D.1(4).该广告公司本期应纳营业税和城建税、教育附加合计( )万元。（分数：8.00）A.10B.18.34C.18.64D.22.78某市首饰商城为增值税一般纳税人，2009 年 12月发生以下业务：(1)本期进口一批珠宝首饰，关税完税价格为 20万元，缴纳关税 3万元，取得海关完税专用缴款书；(2)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入 30万元，其中金银首饰收入 20万元，镀金首饰收入 10万元；(3)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000条，新项链每条零售价 0.3万元，旧项链每条作价 0.2万元，每条项链取得差价款 0.1万元；(4
38、)为某集团企业定制金银首饰，某集团提供原料 30.42万元，取得该集团企业支付的含税加工费 42万元；(5)用 300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为 39万元，零售价 80万元；(6)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款 400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款 50万元、增值税 8.5万元。(其他相关资料：珠宝首饰的消费税税率为10，期初留抵税额为 2.5万元)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：32.00）(1).业务(2)销售成套礼盒的增值税销项税为( )万元。（分数：8.00）A.5.1B.4.36C
39、2.91D.3.4(2).“以旧换新”销售金项链增值税销项税为( )万元。（分数：8.00）A.29.06B.87.18C.34D.31.6(3).用银基项链抵偿债务增值税销项税为( )万元。（分数：8.00）A.7.68B.13.6C.12D.11.62(4).商城 12月份应缴纳的增值税为( )万元。（分数：8.00）A.32B.28.72C.35.80D.26.3四、综合分析题(总题数：2，分数：144.00)某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2009 年 7月发生下列经济业务：(1)从农业生产者手中收购烟叶一批，支付价款 500000元，按规定支付了价外补贴，并同时缴纳
40、烟叶税110000元，开具收购凭证，已验收入库；(2)将上述收购的烟叶一部分(账面成本为 220000元)发给外地一家烟丝加工厂，加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给烟厂，共收取不含税辅料及加工费 82000元，开具增值税专用发票(受托方没有同类产品售价)；(3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款 110000元；支付给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明运费 7500元，建设基金 500元，装卸费 700元，款项已付，货物已入库；(4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款 200000元，取得专用发票；其中 15因管理不善被盗；(5)将上月购进的部分 A种烟丝作
41、为福利发给本厂职工一批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为 18000元，同种等量烟丝的市场售价为 37000元；将试产的 B种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推广，账面成本为 20000元；(6)销售 A牌卷烟 20箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格 12500元，收取包装物押金 8100元，并已单独记账；(7)销售 B牌卷烟 15箱，每箱不含税销售价格为 10000元；(8)上月收取的包装 A牌卷烟的包装物押金 7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还；(9)将自产 A牌卷烟 10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱 12500元，零售价(
42、含税)每箱 15000元，门市部本月已售出 5箱；(10)从国外购进两箱卷烟作研究使用，到岸价格为每箱 28000元，缴纳了相关税金后，海关开具了完税证明。(已知消费税适用税率为：进口关税税率 22；卷烟定额税率为每标准箱 150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在 70元以上(含 70元)的，税率 56，70 元以下的，税率 36，烟丝税率 30)根据上述资料回答下列问题：（分数：72.00）(1).进口业务缴纳的增值税和消费税合计为( )元。（分数：12.00）A.87634.55B.113846.82C.71465.42D.114146.82(2).向农业生产者购买烟叶的进项税为( )元
43、分数：12.00）A.79300B.72500C.85000D.85800(3).本期应纳增值税为( )元。（分数：12.00）A.-87697.74B.-58295.27C.57395.27D.59395.27(4).本期国内销售应纳消费税税合计( )元(不含委托加工业务涉及消费税)。（分数：12.00）A.224467.03B.304467.03C.314467.03D.175230.77(5).本期应纳城建税为( )元。（分数：12.00）A.13461.27B.12712.69C.22712.69D.12266.15(6).下列关于卷烟和烟丝的政策陈述，不正确的是( )。（分数：1
44、2.00）A.计算每标准条进口卷烟(200 支)确定消费税适用比例税率的价格时，消费税税率固定为 36B.进口卷烟的组价公式中不含消费税的定额税C.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟一律适用 56的从价税率D.没有同牌号卷烟的销售价格，一律按照卷烟的最高税率征税某市甲木制品厂为增值税一般纳税人，2009 年 8月发生以下业务：(1)从某林场收购自产原木一批，收购凭证上注明收购价款 200000元；(2)该厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙加工厂生产加工实木地板，实木地板加工完毕，收回实木地板并支付了加工费，取得乙加工厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月认证)，注明加工费800
45、00元，代垫辅料价值 19600元，乙加工厂当地无同类产品市场价格。收回实木地板验收入库，支付给运输单位的运输费用 12000元，取得货运发票；(3)本月内将收回的实木地板全部直接批发售出，开具增值税专用发票注明销售额 400000元：(4)从另一木制品厂购入未经涂饰的实木地板一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款为 500000元，全部加工成漆饰实木地板出售，取得不含税收入 900000元；(5)月末盘存发现上月从农业生产者手中购进的原木因管理不善腐烂变质，成本 48150元(其中含分摊的运输费用 4650元)；(6)本月销售用实木地板的下脚料生产木制一次性筷子 10箱，每箱不含税销售
46、额 5000元；(7)将使用过的两辆进口小汽车销售，每辆销售额 16万元(原值为 14万元)，开具普通发票上注明价款 32万元。(实木地板的消费税税率是 5，成本利润率是 5；木制一次性筷子的消费税税率是 5)根据上述资料回答下列问题：（分数：72.00）(1).乙加工厂应代收代缴的消费税( )元。（分数：12.00）A.12400B.13400C.14300D.14400(2).乙加工厂应纳增值税( )元。（分数：12.00）A.16932B.17560C.16122D.15932(3).甲木制品厂应纳消费税( )元。（分数：12.00）A.22500B.43500C.44500D.9000
47、0(4).甲木制品厂应纳增值税( )元。（分数：12.00）A.104563.45B.1135463.45C.113731.85D.115643.45(5).甲木制品厂应向税务机关缴纳城建税和教育附加合计( )元。（分数：12.00）A.13623.19B.14706.35C.13706.35D.12706.35(6).上述业务的涉税政策的陈述，正确的有( )。（分数：12.00）A.实木地板按生产工艺不同，可分为独板(块)实木地板、实木指接地板、实木复合地板三类B.原木损失，进项税转出的计算，不能按成本 48150元直接计算转出进项税C.销售旧机动车，可以按 17的税率缴纳销项税D.未经打磨
48、倒角的木制一次性筷子不属于木制一次性筷子征税范围E.以外购的已税实木地板为原料生产的实木地板，允许按规定抵扣已纳消费税注册税务师税法()-116 答案解析(总分：308.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生了争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的( )。（分数：1.00）A.新法优于旧法原则B.特别法优于普通法原观C.程序优于实体原则 D.实体从旧原则解析：解析 审理税务案件时，税收程序法先于税收实体法适用。它是关于税收争讼的原则，按照这一原则，纳税人通过税务行
49、政复议或税务行政诉讼来寻求法律保护的前提条件之一是，必须事先履行税务执法机关认定的纳税义务，而不管其纳税义务实际上是否发生。否则，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。实行这一原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。2.某烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟，2009 年 4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5万元，本月生产领用 80，期初尚有库存的外购烟丝 2万元，期末库存烟丝 12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )万元。（分数：1.00）A.6.8B.9.6C.12 D.40解析：解析 生产领用部分的买价=(本期期初库存烟丝买价+本期购进烟丝的买价-本期期末库存烟丝买价)=(2+8.517-12)=40(万元)准予扣除的消费税=4030=12(万元)3.从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的( )。（分数：1.00）A.社会财富分配活动B.社会剩余产品分配活动C.社会产品分配关系D.社会剩余产品分配关系 解析：解析 从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。4.下列项目按 6%征收率征收增值税的是( )。（分数：1.00）A.寄售商店销售寄售货物B.典当行销售
