1、注册税务师税法()-124 及答案解析(总分：87.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某银行 2010 年第二季度取得自有资金贷款利息收入 200 万元；吸收贵宾客户理财存款 1000 万，取得理财收入手续费 8 万，办理结算等业务收取的手续费收入 20 万元，则该银行第二季度应纳营业税税额为( )万元。A27.16 B13.40 C11.4 D10.45（分数：1.00）A.B.C.D.2.某食品制造公司(一般纳税人)，2009 年 12 月从农场购入大米一批 40 吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 390000 元。本月该食品公司
2、将 30 吨大米用于本企业生产儿童食品米饼，全部销售取得不含税销售额 600000 元；将 2 吨大米作为元旦礼品发给本厂职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为( )元。A50000 B45000 C53835 D51300（分数：1.00）A.B.C.D.3.从我国古代的( )开始，由对人征税转为对物征税。A初税亩 B摊丁人亩 C两税法 D一条鞭法（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列关于增值税纳税人的说法中，表述错误的是( )。A境外的单位和个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人B非企业型单位可以选择按小规模纳税人纳税C小规模纳税人实行简易办法征收
3、增值税，一般不使用增值税专用发票D纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额（分数：1.00）A.B.C.D.5.某旅游开发公司总公司在市区，分公司在县城。2010 年 10 月，总公司自营业务应纳营业税 12 万元；分公司取得旅游景点门票收入 2 万元，歌舞厅收入 25 万元。2010 年 10 月该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计( )万元。A0.85 B1.09 C1.19 D2.73（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( )。A生产过程中出现的报废的在产品B校办企业生产本
4、校教具的外购材料C校办企业生产用于对外销售的教学仪器外购材料D生产企业用于经营管理的办公用品（分数：1.00）A.B.C.D.7.某车辆研究所购进一辆试验用车辆，已经行驶 9 万公里，则依据车辆购置税的规定该车辆的计税依据为( )。A国家税务总局核定的最低计税价B同类型车辆的均价C按评估事务所评估价格为准D纳税人提供的机动车销售统一发票注明的计税价格（分数：1.00）A.B.C.D.8.2011 年 9 月，某加油站通过加油机加注成品油 458 吨(包括加油站自用车辆自用汽油 720 升)，其中：汽油 360 吨、柴油 98 吨，汽油、柴油的平均零售价均为 6.7 元/升；当月发售加油卡 1
5、万元；购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为 300 万元，当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税( )万元。(1 吨汽油=1388 升，1 吨柴油=1176 升)A8.79 B4.04 C6.88 D6.95（分数：1.00）A.B.C.D.9.某保险公司 2003 年 10 月取得财产保险费收入为 80 万元，取得初保险业务保费收入 160 万元，付给分保人保费收入为 60 万元，则该保险公司应纳营业税( )万元。A12.6 B14.4C10.8 D16.8（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额( )。A某生产企业外购钢
6、材用于扩建厂房 B某商店为厂家代销服装C某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D某歌厅购进一批酒水饮料用于销售（分数：1.00）A.B.C.D.11.某服装厂为一饭店加工一批工作服，其制造成本为 18 万元，同类产品成本利润率为 8%，按同类产品售价计算的销售价格为 27 万元，则该批加工服装计征增值税销项税的依据为( )万元。A18 B19.44 C19.8 D27（分数：1.00）A.B.C.D.12.对卷烟和烟叶生产单位征收的教育费附加( )。A加征 50% B减征 50% C加征 30% D减征 30%（分数：1.00）A.B.C.D.13.国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2009
7、年 8 月销售生产的软件产品取得销售额 168000 元，已开具增值税专用发票，该批软件系进口软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为 1346 元；支付运杂费 300 元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用 200 元，保管费 60 元，押运费 40 元；进口软件的增值税为 8425 元。该企业上述业务实际应负担的增值税为( )元。A10200 B2040 C10193 D5040（分数：1.00）A.B.C.D.14.从立法过程来看，税法属于( )。A义务性法规 B授权性法规 C习惯法 D制定法（分数：1.00）A.B.C.D.15.在比例税率条件下，边
8、际税率与平均税率的关系是( )。A边际税率大于平均税率B边际税率等于平均税率C边际税率小于平均税率D边际税率略高于平均税率（分数：1.00）A.B.C.D.16.个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税时，应( )。A同时征收城市维护建设税B减半征收城市维护建设税C免征城市维护建设税D由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定是否征收城市维护建设税（分数：1.00）A.B.C.D.17.税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一。下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是( )。A实质课税原则 B税收公平原则C公众信任原则 D平等性原则（分数：1.00）A.B.C.D.18.
9、某企业 2009 年 10 月受托加工 A 类化妆品 10 件，受托方同类产品含增值税售价为 11700 元/件；受托加工 B 类化妆品 5 件，委托方提供的材料成本为 40000 元，加工费(不含税)为 10000 元，受托方不销售 B类化妆品。化妆品税率为 30%，该企业应代收代缴消费税税额为( )元。A51428.57 B51420.57C52428.57 D50420.57（分数：1.00）A.B.C.D.19.某装修公司 2011 年 8 月承包一项装修工程，客户提供的装饰材料价款 8 万元，向客户收取人工费 2 万元、管理费 3 万元、辅助材料费 0.6 万元。该装修公司上述业务应
10、纳营业税( )万元。A0.06 B0.15 C0.17 D0.41（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列( )原则的目的在于维护税法的稳定性和可预测性，使纳税人能在知道纳税结果的前提下作出相应的经济决策。A法律优位原则B程序优于实体原则C法律不溯及既往原则D实体从旧程序从新原则（分数：1.00）A.B.C.D.21.某商场为增值税小规模纳税人，2003 年 5 月实行还本销售家具，家具现零售价 16500 元，5 年后还本。该商场增值税的计税销售额是( )元。A16500 B14102.56 C15865.38 D不征税（分数：1.00）A.B.C.D.22.某县地税局有根据认为某从事生
11、产经营活动的纳税人有逃避纳税义务的行为，首先应采取的措施是( )。A在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款B责成纳税人提供纳税担保C冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（分数：1.00）A.B.C.D.23.自 2008 年 1 月 1 日，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，凡实行查账征税办法的，个体工商产业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为 2000 元/月。投资者的工资不得在税前扣除。这里的扣除 2000 元，是属于减免税中的( )。A税额式减免 B税法式
12、减免C税基式减免 D特定减免（分数：1.00）A.B.C.D.24.某典当行 2005 年 8 月取得死当物品销售收入 7 万元，抵押贷款利息收入 23 万元，服务业税率 5%，则该典当行当月应纳营业税为( )万元。A2.4 B1.15 C1.84 D1.5（分数：1.00）A.B.C.D.25.某有线电视台 8 月份取得收入如下：有线电视节目收费 10 万元，“点歌台”栏目点歌费 0.7 万元，广告播映费 4 万元(文化体育业税率 3%；服务业税率 5%)。则该电视台当月应纳营业税为( )万元。A0.52 B0.44 C0.74 D0.43（分数：1.00）A.B.C.D.26.按营业税暂行
13、条例实施细则的规定，企业下列行为中属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是( )。A运输企业销售货物并负责运输所售货物B饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物C商场零售商品并附设快餐店提供就餐服务D建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务（分数：1.00）A.B.C.D.27.下列行为中不属于营业税征税范围的是( )。A在境外组织游客入境旅游 B组织游客跨省旅游C在境内组织游客出境旅游 D在境外转让的无形资产在境内使用（分数：1.00）A.B.C.D.28.自建自售的建筑物，应按营业税税目中的( )征税。A建筑业 B销售不动产 C转让无形资产 D建筑业和销售不动产（分
14、数：1.00）A.B.C.D.29.自 2002 年起，外购免税农产品的扣除率调整为( )。A7% B13%C10% D17%（分数：1.00）A.B.C.D.30.保险业的纳税期限为( )。A5 日 B10 日C1 个月 D1 个季度（分数：1.00）A.B.C.D.31.通过直接减少应纳税额方式实行的减免免税是( )A税基式减免 B税率式减免C特定式减免 D税额式减免（分数：1.00）A.B.C.D.32.某服装厂委托加工一批演出服装，衣料由剧团提供，某剧团支付加工费 8000 元，增值税由( )缴纳。A服装厂 B剧团 C服装厂代扣代缴 D剧团代扣代缴（分数：1.00）A.B.C.D.33
15、假设某人取得劳务报酬收入 98000 元，免征额为 3000 元，税率为 20%，若规定计税依据超过 20000-30000 元的部分，加征 2 成，超过 30000-40000 元的部分，加征 5 成，超过 40000 元以上的部分，加征10 成。则该人应纳税额为( )元。A22600 B22280 C29200 D31400（分数：1.00）A.B.C.D.34.按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是( )。A一般进口货物估定的完税价格 B海关审定的留购价格C货物的成交价格 D海关审定的租金（分数：1.00）A.B.C.D.35.可以作为法庭
16、判案直接依据的税法解释有( )。A各级行政机关的行政解释B国务院对其制定税法所作的立法解释C各级司法机关的司法解释D各级检察院作出的检察解释（分数：1.00）A.B.C.D.36.关于营业税计税依据的说法，正确的是( )。A单位销售自建建筑物，以取得的销售收入减去建筑成本为计税营业额B试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的，以取得的全部收入为计税营业额C勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的，以取得总包收入为计税营业额D纳税人从事装饰劳务的，以取得的全部装饰劳务价款和价外费用为计税营业额（分数：1.00）A.B.C.D.37.按增值税的有关规定
17、可以按销售差额作为销售额计算增值税的是( )。A以旧换新销售方式的销售净额B在同一张发票上注明的折扣销售的销售净额C以物易物销售方式的销售净额D还本销售方式减除还本支出后的销售净额（分数：1.00）A.B.C.D.38.按照现行促进残疾人就业增值税优惠政策的有关规定，下列说法不正确的是( )。A只有在残疾人用工比例达到 25%以上，方可退还当月的增值税B当月已交增值税不足退还的，可在当年以前或以后月份结转退还C退税实行按年度限额退还增值税D残疾人证由残疾人联合会与税务部门进行审核（分数：1.00）A.B.C.D.39.某单位进口一批钻石，货价 1555 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保
18、险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 3，关税税率为 30，应向海关缴纳关税税额为( )万元。A481.94 B498.43 C592.75 D682.8（分数：1.00）A.B.C.D.40.关税滞纳金自( )起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。A商品进出关境之日B自海关填段税款缴款书之日C关税缴纳期限届满之日D商品报关之日（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：27.00)41.以下关于营业税计税依据的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.有线电视单位收取的数字频
19、道收视费按扣除给合作单位金额后的余额为营业额B.单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入(即全部收入)减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额C.服务性单位从事餐饮中介的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，包括其代委托方转付的就餐费用为营业额D.电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务电信部门的价款后的差额为营业税计税依据E.外事服务单位为外国常驻机构、三资企业和其他企业提供人力资源服务的，营业额为从委托方取得的全部收入减除代委托方支付给聘用人员的工资及福利费和缴纳的社
20、会统筹、住房公积金后的余额为营业额42.以下关于税法原则的表述正确的事( )。（分数：2.00）A.现代社会的税收法定主义的功能偏莺于保持税法的稳定性与可预测性B.法律上的税收公平与经济上要求的税收公平接近但有明显不同C.税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突D.实体优于程序原则是为了确保国家税权的实现E.实质课税原则的意义在于体现依照法定程序负担税款43.中国人民银行的下列贷款业务中，应当缴纳营业税的是( )。（分数：1.00）A.对金融企业的贷款B.对金融企业以外的单位贷款C.对金融企业以外的个人贷款D.委托金融企业发放的贷款44.按照现行消费税的有关规定，下列产品目的不征或免征消费
21、税的有( )。（分数：2.00）A.竹制一次性筷子B.木制一次性筷子C.子午线轮胎D.翻新轮胎45.下列关于营业税的表述中不正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人单独提供林木管护劳务行为的，属于营业税征税范围B.社保基金理事会运用社保基金买卖股票、债券的差价收入暂免征收营业税C.单位和个人在旅游景点兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，取得的收入一律从高适用税率征收营业税D.纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地E.服务性单位从事餐饮中介服务的营业额包括代委托方转付的就餐费用46.对从价计征的进口应税消费品征收消费税时，其计税依据包括( )。（分数：
22、2.00）A.应税消费品到岸价格B.向海关缴纳的增值税C.向海关缴纳的消费税D.向海关缴纳的关税47.下列关于增值税优惠的陈述，正确的是( )。（分数：2.00）A.有机肥免征增值税B.利用风力生产的电力免征增值税C.再生水免征增值税D.宠物饲料不免征增值税E.垃圾发电即征即退 50%48.下列关于国际税法的陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法B.国际税收协定的典型形式是“OECD 范本”和“联合国范本”C.国际税法的基本原则包含国家税收主权原则、国际税收分配公平原则、国际税收中性原则D.国际税收中性原则不是国际税法的基本
23、原则，它是国际税法的适用原则E.国际税法的重要渊源是国际税收协定49.按照现行增值税规定，一般纳税人取得的发票，符合抵扣期限规定，可以从销项税额中抵扣的进项税额有( )。（分数：2.00）A.2003 年 7 月 1 日，从一般纳税人取得的手写版增值税专用发票B.2003 年 8 月 3 日，从小规模纳税人取得的税务机关代开的手写版增值税专用发票C.2003 年 8 月 2 日，从一般纳税人取得的手写版增值税专用发票D.2003 年 7 月 1 日，从一般纳税人取得的防伪税控增值税专用发票50.下列有关城市维护建设税的纳税地点表述正确的有( )。（分数：2.00）A.代征、代扣代缴增值税、消费
24、税和营业税的，在扣缴义务人所在地缴纳B.代扣代缴单位没有代扣代缴城市维护建设税的，纳税人应回其所在地缴纳C.铁路系统由铁道部集中向财政部缴纳D.建筑业纳税人扣缴跨省工程的营业税、城建税向扣缴义务人的所在地缴纳E.银行系统由各银行总行向财政部集中缴纳51.下列关于减免税的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.起征点属于税基式减免B.农业生产者销售自产农业产品免征增值税属于税率式减免C.将以前纳税年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除，直接减少了本年度应纳税款，属于税额式减免D.跨期结转属于税基式减免E.减半征收属于税率式减免52.下列表述中，符合营业税规定的有( )。（分数：2.00）A.
25、企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征营业税B.提供无所有权的技术，也按无形资产转让征收营业税C.企业和个人的营业税起征点为：按期纳税的每月营业额 200800 元；按次纳税的每次(日)营业额 50元D.从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征增值税不征营业税E.营业税实行比例税率53.下列关于消费税纳税地点的说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人销售应税消费品及自产自用的应税消费品，应向其核算地主管税务机关申报纳税B.委托个体经营者加工的应税消费品，由委托方向所在地主管税
26、务机关申报缴纳C.纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的，向销售地主管税务机关申报纳税D.纳税人总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应纳消费税税款应由总机构汇总后向总机构所在地主管税务机关缴纳54.关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B.汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税D.进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税55.纳税人在办理哪些事项时必须使用税
27、务登记证件( )。（分数：1.00）A.申报纳税B.申请减税、免税、退税C.领购发票D.申请办理增值税一般纳税人认定手续E.申请填开外出税收管理证明三、计算题(总题数：1，分数：8.00)(一)东方印刷厂为增值税一般纳税人，于 2001 年成立，主营书刊、写字本等印刷业务。2011 年 7 月有关资料如下：(1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额 340000 元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额 2900000 元。(2)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本 450000
28、 元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额 200000 元。(3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额 68000 元，向学校开具的普通发票注明金额 520000 元。(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入 3000 元。(5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额 51000 元。购货和送货发生运费 20000元、装卸费 5000 元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。(6)月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为 5700 元。(7)印刷厂购置并更换用于防伪税
29、控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额 1360 元。本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。根据上述资料回答下列问题。（分数：8.00）(1).该印刷厂当月计税销售额为( )元。A3544444.44 B3547008.55 C3562741.09 D623000（分数：2.00）A.B.C.D.(2).该印刷厂当月销项税额为( )元。A463258.91 B478991.46 C486991.46 D602991.45（分数：2.00）A.B.C.D.(3).该印刷厂当月准予抵扣进项税额( )元。A459431 B460740 C460791
30、D461141（分数：2.00）A.B.C.D.(4).该印刷厂当月应纳增值税( )元。A26200.46 B26251.45 C141850.45 D142200.45（分数：2.00）A.B.C.D.四、综合分析题(总题数：1，分数：12.00)(一)宏伟化工有限公司(以下简称宏伟公司)主营化妆品生产，红保超市(具有金银首饰经营资质)为商业企业，均为增值税一般纳税人。2011 年 8 月发生以下业务：(1)宏伟公司外购一批化妆品，不含税进价 345 万元，取得专用发票，该批货物由某运输公司负责运输，支付运费 12 万元，尚未取得公路内河货物运输业统一发票；该批货物全部领用，用于连续生产高档
31、化妆品一批；(2)宏伟公司将本月生产的高档化妆品的 80%批发给红保超市，售价 720 万元(不含税价)开具专用发票。由某专业运输公司运送，红保公司支付运输费 15 万元，并取得了符合规定的货运企业发票；(3)宏伟公司将上述剩余化妆品与护肤品组成套装盒出售给红保超市，每套单价 1000 元，开具专用发票，注明价款 100 万元；(4)宏伟公司本月购进原料、修理备件取得专用发票上注明的价款、税金分别为 200 万元、34 万元，本月货到入库，上月留抵税款 23 万元；(5)红保超市本月销售化妆品取得零售收入 620 万元，出售套装化妆品取得零售收入 140 万元。开展促销活动赠送小礼品的零售价
32、4 万元。从果园购进鲜水果，收购凭证上注明已支付的价款 28 万元，已支付的运输单位运费 3.4 万元，装卸费 0.92 万元，取得运输发票，水果已入库中；(6)宏伟公司取得本期电费专用发票，注明税金 18 万元，尚未认证；(7)红保超市将库存的精制茶叶作为福利发放给职工，账面价款 2 万元，经查，该批茶叶已经抵扣进项税。又将库存的饮料、食品等赠送宏伟公司，该批商品对外销售的含税销售价格共计 23.52 万元，宏伟公司将这批商品作为福利发给职工；(8)红保超市零售金银首饰收取 128 万元，零售玉石饰品收取 86 万元；(9)红保超市本期购进金银首饰的专用发票注明增值税为 38.45 万元，上
33、期留抵增值税为 34.89 万元。(除特殊说明外，假定上述其他专用发票均在当月通过认证)根据上述资料，计算下列各题：（分数：12.00）(1).宏伟公司当月销售货物应纳增值税的销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.119.28B.119.37C.109.08D.139.40(2).宏伟公司当月应纳增值税为( )万元。（分数：2.00）A.23.75B.-0.83C.120D.10.83(3).宏伟公司当月应纳消费税为( )万元。（分数：2.00）A.142.50B.142.85C.152.81D.153.05(4).红保超市当月应纳增值税为( )万元。（分数：2.00）A.-71.81B
34、81.81C.100.85D.111.68(5).红保超市当月应纳消费税为( )万元。（分数：2.00）A.0B.5.47C.8.12D.11.68(6).关于本题业务处理，下列陈述错误的是( )。（分数：2.00）A.外购化妆品连续生产化妆品，可以抵扣前一环节领用部分已纳消费税B.金银首饰在零售环节计算消费税时，可以抵扣前一环节的已纳消费税C.白果园购进水果，可以按规定计算抵扣进项税D.将库存饮料赠送给宏伟公司，视同销售征收增值税注册税务师税法()-124 答案解析(总分：87.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某银行 2010 年第二季度取
35、得自有资金贷款利息收入 200 万元；吸收贵宾客户理财存款 1000 万，取得理财收入手续费 8 万，办理结算等业务收取的手续费收入 20 万元，则该银行第二季度应纳营业税税额为( )万元。A27.16 B13.40 C11.4 D10.45（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 该银行第二季度应纳营业税税额=(200+8+20)5%=11.4(万元)。2.某食品制造公司(一般纳税人)，2009 年 12 月从农场购入大米一批 40 吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 390000 元。本月该食品公司将 30 吨大米用于本企业生产儿童食品米饼，全部销售取得不含税销售额 60
36、0000 元；将 2 吨大米作为元旦礼品发给本厂职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为( )元。A50000 B45000 C53835 D51300（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 该食品公司当月应纳增值税税额=60000017-(39000013-23900004013)=53835(元)3.从我国古代的( )开始，由对人征税转为对物征税。A初税亩 B摊丁人亩 C两税法 D一条鞭法（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 从我国古代的?条鞭法开始，由对人征税转为对物征税。4.下列关于增值税纳税人的说法中，表述错误的是( )。A境外的单位和个人在境内销售应税劳务而境内未设
37、有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人B非企业型单位可以选择按小规模纳税人纳税C小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不使用增值税专用发票D纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。5.某旅游开发公司总公司在市区，分公司在县城。2010 年 10 月，总公司自营业务应纳营业税 12 万元；分公司取得旅
38、游景点门票收入 2 万元，歌舞厅收入 25 万元。2010 年 10 月该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计( )万元。A0.85 B1.09 C1.19 D2.73（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 总公司应纳城市维护建设税=127%=0.84(万元)，分公司应纳营业税=23%+2520%=5.06(万元)，应纳城市维护建设税=5.065%=0.25(万元)；因此，2010 年 10 月该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计=0.84+0.25=1.09(万元)。6.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( )。A生产过程中出现的报废的在产品B校办企业生产本校教具的外购
39、材料C校办企业生产用于对外销售的教学仪器外购材料D生产企业用于经营管理的办公用品（分数：1.00）A.B. C.D.解析：7.某车辆研究所购进一辆试验用车辆，已经行驶 9 万公里，则依据车辆购置税的规定该车辆的计税依据为( )。A国家税务总局核定的最低计税价B同类型车辆的均价C按评估事务所评估价格为准D纳税人提供的机动车销售统一发票注明的计税价格（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 税法规定，进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超三年的车辆、行驶 8 万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，车购税计税依据为纳税人提供的机动车销售统一发票或有效凭证注明的计税价格和有效
40、证明。8.2011 年 9 月，某加油站通过加油机加注成品油 458 吨(包括加油站自用车辆自用汽油 720 升)，其中：汽油 360 吨、柴油 98 吨，汽油、柴油的平均零售价均为 6.7 元/升；当月发售加油卡 1 万元；购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为 300 万元，当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税( )万元。(1 吨汽油=1388 升，1 吨柴油=1176 升)A8.79 B4.04 C6.88 D6.95（分数：1.00）A. B.C.D.解析：经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油允许在当月成品油销售数量中扣除；发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人
41、在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。该加油站当月应纳增值税=(3601388-720+981176)6.7(1+17%)17%10000-30017%=8.79(万元)。9.某保险公司 2003 年 10 月取得财产保险费收入为 80 万元，取得初保险业务保费收入 160 万元，付给分保人保费收入为 60 万元，则该保险公司应纳营业税( )万元。A12.6 B14.4C10.8 D16.8（分数：1.00）A.B. C.D.解析：10.下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额( )。A某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B某商店为厂家代销服装C某运输企业外
42、购棉大衣用于职工福利 D某歌厅购进一批酒水饮料用于销售（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 B 项属于销售代销货物，应视同销售计算征收增值税。A 项是将购买的货物用于非应税项目，不可抵扣进项税额。C、D 项是运输企业和娱乐业企业，不缴增值税而交纳营业税。11.某服装厂为一饭店加工一批工作服，其制造成本为 18 万元，同类产品成本利润率为 8%，按同类产品售价计算的销售价格为 27 万元，则该批加工服装计征增值税销项税的依据为( )万元。A18 B19.44 C19.8 D27（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：12.对卷烟和烟叶生产单位征收的教育费附加( )。A加征 50% B
43、减征 50% C加征 30% D减征 30%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：13.国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2009 年 8 月销售生产的软件产品取得销售额 168000 元，已开具增值税专用发票，该批软件系进口软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为 1346 元；支付运杂费 300 元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用 200 元，保管费 60 元，押运费 40 元；进口软件的增值税为 8425 元。该企业上述业务实际应负担的增值税为( )元。A10200 B2040 C10193 D5040（分数：1.00）A.B.C.D. 解
44、析：解析 应纳税额=16800017-1346-2007-8425=18775(元)实际税负=18775168000=11.18实际税负超过 3的部分实行即征即退实际应负担的增值税=1680003=5040(元)14.从立法过程来看，税法属于( )。A义务性法规 B授权性法规 C习惯法 D制定法（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 从立法过程来看，税法是国家制定而不是认可的，表明税法属于制定法，而不是习惯法。15.在比例税率条件下，边际税率与平均税率的关系是( )。A边际税率大于平均税率B边际税率等于平均税率C边际税率小于平均税率D边际税率略高于平均税率（分数：1.00）A.B. C
45、D.解析：16.个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税时，应( )。A同时征收城市维护建设税B减半征收城市维护建设税C免征城市维护建设税D由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定是否征收城市维护建设税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。17.税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一。下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是( )。A实质课税原则 B税收公平原则C公众信任原则 D平等性原则（分数：1.00）A.B
46、C. D.解析：解析 税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都做了一定限制。18.某企业 2009 年 10 月受托加工 A 类化妆品 10 件，受托方同类产品含增值税售价为 11700 元/件；受托加工 B 类化妆品 5 件，委托方提供的材料成本为 40000 元，加工费(不含税)为 10000 元，受托方不销售 B类化妆品。化妆品税率为 30%，该企业应代收代缴消费税税额为( )元。A51428.57 B51420.57C52428.57 D50420.57（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税法规定，委托加工中，受托方代收代缴消费税
47、时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组价计税。该企业应代收代缴消费税额=1011700(1+17%)+(40000+10000)(1-30%)30%=51428.57(元)19.某装修公司 2011 年 8 月承包一项装修工程，客户提供的装饰材料价款 8 万元，向客户收取人工费 2 万元、管理费 3 万元、辅助材料费 0.6 万元。该装修公司上述业务应纳营业税( )万元。A0.06 B0.15 C0.17 D0.41（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 (2+3+0.6)3%=0.17(万元)20.下列( )原则的目的在于维护税法的稳定
48、性和可预测性，使纳税人能在知道纳税结果的前提下作出相应的经济决策。A法律优位原则B程序优于实体原则C法律不溯及既往原则D实体从旧程序从新原则（分数：1.00）A.B.C. D.解析：21.某商场为增值税小规模纳税人，2003 年 5 月实行还本销售家具，家具现零售价 16500 元，5 年后还本。该商场增值税的计税销售额是( )元。A16500 B14102.56 C15865.38 D不征税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：22.某县地税局有根据认为某从事生产经营活动的纳税人有逃避纳税义务的行为，首先应采取的措施是( )。A在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款B责成纳税人提供纳税担保C冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（分数：1.00）A. B.C.D.解析：23.自 2008 年 1 月 1 日，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，凡实行查账征税办法的，个体工商产业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为 2000 元/月。投资者的工资不得在税前扣除。这里的扣除 2000 元，是属于减免税中的( )。A税额式减免
