1、注册税务师税法()-130 及答案解析(总分：80.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.“快捷”搬家公司取得劳务收入 5 万元，则应比照( )税目征收营业税。A交通运输业一陆路运输B交通运输业一装卸搬运C服务业一代理业D服务业一租赁业（分数：1.00）A.B.C.D.2.某百货公司(增值税一般纳税人)黄金饰品部 2009 年 5 月直接零售金首饰 3000 克，每克零售价 200 元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰 200 克，换出新首饰 600 克，收取差价 80000 元，并收取旧首饰折价补偿 20 元/克。该黄金饰品部当月应缴消费税( )元。A
2、29059.82 B29230.77 C30769.23 D30940.17（分数：1.00）A.B.C.D.3.某展览馆 2 月取得门票收入 1 万元，馆内设置的保龄球馆取得经营收入 8 万元，给某民间艺术团提供表演场地取得收入 0.8 万元。该展览馆当月应纳营业税为( )。A0.47 万元 B1.64 万元C0.44 万元 D0.84 万元（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列关于税收实体法的表述，正确的是( )。A增值税即征即退是税基式减免税的一种形式B消费税中的“粮食白酒”属于粗列举税目C车辆购置税属于按年计征D计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率（分数：1.00）
3、A.B.C.D.5.纳税人的计税价格明显偏低且无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额，这是根据税法的( )。A实质课税原则 B依法稽征原则C税收法律主义 D税收公平主义（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列产品应按 13%税率征收增值税的是( )。A薄荷油 B手扶拖拉机底盘C拖拉机零配件 D汽车底盘（分数：1.00）A.B.C.D.7.我国对税收犯罪进行制裁的法律规范主要体现在( )中。A税收征管法 B刑法C民法通则 D行政处罚法（分数：1.00）A.B.C.D.8.两个或两个以上的主权国家或地区，在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象，征收了相同
4、或类似的税。这种征税结果在国际税收中称为( )。A国际避税 B国际双重征税C国际税收抵免 D国际税收饶让（分数：1.00）A.B.C.D.9.根据消费税暂行条例规定，纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应向纳税人( )主管税务机关申报纳税。A经营地 B货物起运地 C核算地 D住所所在地（分数：1.00）A.B.C.D.10.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2009 年该企业开采原煤 340 万吨(其中含外省生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含外省生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2009 年该企业
5、在本省应缴纳的资源税为( )万元。A1000 B1120C1360 D1400（分数：1.00）A.B.C.D.11.若某税种适用 20%的比例税率，按规定应税收入超过 5 万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为 8 万元时，其应纳税额为( )。A2.4 万元 B5.5 万元 C1.9 万元 D1.6 万元（分数：1.00）A.B.C.D.12.某煤矿 2012 年 3 月份生产销售煤炭 10 万吨，销售采矿生产的天然气 5000 万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为 5 元/吨，煤矿所在地政府规定的天然气单位税额为 10 元/千立方米，煤矿 3 月份应纳的资源税税额为( )万元
6、。A30 B40 C50 D60（分数：1.00）A.B.C.D.13.某外贸公司 2008 年 8 月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40 万元、增值税 6.8 万元，另外支付购货运输费用 4 万，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入 60万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税( )万元。(增值税出口退税率 13%)A16.25 B17.2 C19.8 D25.8（分数：1.00）A.B.C.D.14.对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的有( )。A进行税务登记时，销售额达到预计标准的，可以认定为增值税一般纳税人B辅导期的小型商贸企业，其增值税防
7、伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过 1 万元C对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的 17%征收增值税D在辅导期内，企业取得的专用发票不予抵扣税额（分数：1.00）A.B.C.D.15.按照现行规定，会计核算健全的下列纳税人应当被认定为一般纳税人的是( )。A年应税销售额为 150 万元，从事货物零售的纳税人B个体户C年应税销售额 120 万元的工业企业D年应税销售额为 200 万元的非企业性单位（分数：1.00）A.B.C.D.16.某纳税人 8 月份取得收 1800 元，若规定起征点为 100 元，采用超额累进税率，应税收入为 1-1000 元，适用税率为 5%，
8、应税收入为 1000-2000 元，适用税率为 10%，则纳税人应纳税额为( )。A40 元 B90 元C130 元 D50 元（分数：1.00）A.B.C.D.17.车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，下列说法正确的有( )。A“个人”是指个体工商户及其他个人。包括中国公民和华侨但是不含外国公民B“单位”是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业及其他企业，事业单位、社会团体、以及其他单位，不含中央国家机关和部队C汽车贸易公司进口汽车，也是车辆购置税的纳税人D王某通过拍卖机构取得一辆走私车辆，依法登记，则王某是车辆购置税的纳税人（
9、分数：1.00）A.B.C.D.18.下面关于车辆购置税纳税期限的表述，错误的有( )。A纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起 60 日内申报纳税B进口自用应税车辆的，应当自进口之日起 60 日内申报纳税C以受赠方式取得应税车辆的，应当自赠与人允诺赠与之日起 60 日内申报纳税D以获奖方式取得应税车辆的，应当自取得之日起 60 日内申报纳税（分数：1.00）A.B.C.D.19.根据增值税有关规定，下列各项中，不缴纳增值税的是( )。A电力公司销售电力 B银行销售金银C邮局销售邮票 D典当行销售死当物品（分数：1.00）A.B.C.D.20.根据现行消费税法规的规定，部分连续生产的应税消
10、费品准予从应纳消费税税额中，按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税税款符合这一规定的项目是( )。A以委托加工收回的已税护肤护发品为原料生产的化妆品B以委托加工收回的已税酒精为原料生产的粮食白酒C以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车D以委托加工收回的已税烟丝生产的白包卷烟（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列行为中，不应缴纳营业税的是( )。A转让在境内使用的无形资产B我国境内外资金融机构从事离岸银行业务C电信部门提供电信服务的同时销售的电话机D单位或个人提供的垃圾处置劳务（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列应税消费品应纳消费税的有( )。A委托加工的应税消
11、费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于直接销售的B自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C委托非个体经营者加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续加工生产应税消费品的D自产自用消费品，用于在建工程的（分数：1.00）A.B.C.D.23.A 市加工厂甲企业(属于增值税一般纳税人)在 2005 年 6 月外购原材料(适用 17 %的增值税税率)一批10000 公斤，共支付含税价款 23400 元。在运输途中因管理不善被盗 1000 公斤。运回后加工成果酱 3000公斤，其中 2200 公斤用于直接销售， 300 公斤用于发放企业职工福利，500 公斤因管
12、理不善被盗。那么，该水果加工厂当月允许抵扣的进项税额应为( )。A3400 元 B3060 元 C2550 元 D2244 元（分数：1.00）A.B.C.D.24.税法从法律性质看，对其表述正确的是( )。A税法属于义务性法规，每一规则都是义务性的B税法是有权的国家机关制定的，这里有权国家机关不单是指全国人大，还包括人大常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关C每一法律主体在每一具体法律、法规中的权利义务都是对等的D税法属于义务性法规，没有规定纳税人的权利（分数：1.00）A.B.C.D.25.下列各项中，不属于消费税纳税环节的有( )。A生产销售环节 B批发环节C进口环节 D零售环节（
13、分数：1.00）A.B.C.D.26.税法的特点体现在许多方面，从法律性质来看，税法属于( )。A制定法 B授权性法规C习惯法 D义务性法规（分数：1.00）A.B.C.D.27.纳税人取得的 2003 年 10 月 31 日以后开具的运输发票，应白开票之日起( )后的第一个纳税申报期结束以前向主管国家税务局申报抵扣，超过期限的不得予以抵扣。A15 天 B30 天C60 天 D90 天（分数：1.00）A.B.C.D.28.利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标方式，由外国企业中标再分包给国内企业，由国内企业供应的机电产品，其货物销售的增值税税务处理是( )。A视同国内企业销售，按照
14、17%税率征收增值税B视同国内企业中标予以退税C视同国内企业中标予以免税D视同国内企业销售，按照 4%征收率征收增值税（分数：1.00）A.B.C.D.29.关于资源税的税率，下述陈述正确的是( )。A纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税B未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市地税务机关决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案C独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，依据收购的数量由开采地税务机关核定税额代扣代缴资源税D对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品
15、的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额（分数：1.00）A.B.C.D.30.建立健全内部执法监督机制，是实现依法治税的重要手段。按照执法监督的内容划分，下列行为属于事中监督的是( )。A税收规范性文件的备案备查 B重大税务案件的集中审理C税务行政复议 D税收执法检查（分数：1.00）A.B.C.D.31.下列应征消费税的首饰，在零售环节征收消费税的是( )。A包金首饰 B锻压金首饰 C镀金首饰 D镀金镶嵌首饰（分数：1.00）A.B.C.D.32.依据增值税的有关规定，下列说法中正确的足( )。A将购买的货物分配给股东，应征收增值税B集邮商品的生产、调拔和销
16、售，不征收增值税C经营单位购入执罚部分查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税D受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税（分数：1.00）A.B.C.D.33.关于教育费附加的减免税规定，下列表述不正确的是( )。A对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加B减免“三税”发生退税的，同时退还已征收的教育费附加C出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加D下岗失业人员从事饮食业个体经营，自领取税务登记证之日起，3 年内免征教育费附加（分数：1.00）A.B.C.D.34.根据现行资源税规定，下列说法错误的是( )。A我国目前的资源税具有受益税性质B资源税的立法原
17、则充分体现了级差调节C资源税实行从量定额和从价定率两种方式征收D我国现行资源税的征税对象是全部自然资源（分数：1.00）A.B.C.D.35.某城市一卷烟厂 2010 年 1 月委托某县城卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料烟叶成本 80000 元，支付加工费 10000 元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 36，雪茄烟无同类产品市场价格，受托方代收代缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税为 ( )元。A975 B1200 C1275 D2531.25（分数：1.00）A.B.C.D.36.纳税申报的程序不包括( )。A受理 B核准 C审核 D处理（分数：1.00）A.B.C.D.37.纳税
18、人购置应税车辆，应当向( )的主管税务机关申报纳税。A车辆注册地 B售车方所在地C购车地 D纳税人所在地（分数：1.00）A.B.C.D.38.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本 30000 元。该厂收取加工费 10000 元、代垫辅助材料款 5000 元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项不含增值税)A17142.86 B19285.71 C20142.86 D20250.00（分数：1.00）A.B.C.D.39.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是( )。A商场将购买的商品对外赠送B电信部门安装电话并提供电话机C运输车队所
19、耗外购汽油D饭店购进啤酒用于餐饮服务（分数：1.00）A.B.C.D.40.某具备建筑业施工安装资质的企业为增值税一般纳税人，2007 年 5 月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，合同中注明收取款项共计 70 万元(未单独注明建筑业劳务价款)，有关税金由销售方负担。已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为 40 万元，且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣。该企业 5 月就此项业务应缴纳( )。A营业税 0.9 万元 B营业税 2.1 万元C增值税 7.48 万元 D增值税 10.17 万元（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：24.00)41
20、.实施税务强制执行措施的条件有( )。（分数：1.00）A.纳税人有逃避纳税义务的行为B.未按照规定的期限纳税或者解缴税款C.经县以上税务局(分局)局长批准D.经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的42.按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.最低计税价格的核定权限属于国家税务总局B.所有非运输车辆实行法定免税C.长期来华的专家购买 2 辆小轿车自用都可以免税D.购买自用的应税车辆的计税价格中，不包括增值税43.对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.实行简易征收办法B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额D.
21、个体工商户以外的其他个人不办理一般纳税人资格认定E.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人44.下列按粮食白酒税率征税的有( )（分数：1.00）A.外购酒精生产白酒酒精的原料为粮食B.外购酒精生产白酒，酒精原料无法确定C.薯类和粮食以外其他原料生产的白酒D.酒基原料无法确定的配置酒45.在不动产的经营中，符合营业税暂行条例规定的有( )。（分数：1.00）A.个人将不动产无偿赠与他人，应由主管税务机关核定营业额B.房地产公司销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.建筑公司自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间为销售自建建筑物并收讫营业额或取得索
22、取营业额凭据的当天D.从事建筑、修缮工程作业，计算营业税的营业额应包括建筑劳务费、工程所用原料及其他物资价款、动力的价款46.出口企业向税务机关主管出口退税的部门申报出口货物退税时，在提供出口货物退(免)税申报表及相关资料时，应同时附送( )。（分数：1.00）A.实行“免、抵、退”税管理办法的生产企业提供出口货物的出口发票B.外贸企业提供出口货物的出口发票C.出口货物报关单(出口退税专用)D.全部银行账号E.出口收汇核销单47.根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世界上的税收管辖权可以分为( )。（分数：2.00）A.来源地管辖权B.居住地管辖权C.居民管辖权D.销售地管辖权
23、E.公民管辖权48.双方签订承包合同，出包方收取的承包费不征收营业税的条件是( )。（分数：2.00）A.承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任B.承包方的经营收支实行独立的财务会计核算C.出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础D.承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算49.下列有关车辆购置税的表述中不正确的是( )。（分数：1.00）A.征收环节单一，和消费税相同，在消费(使用)环节征税B.附加在价格之外征收，税负转嫁给消费者C.在车辆上牌使用前征收，具有源泉控管的特点D.应税车辆的购置地在中华人民共和国国境内的，都属于车辆购置税的征税区域50.某出版社出版书籍
24、并代理广告业务，则其相关业务的税务处理正确的是( )。（分数：2.00）A.出版发行书籍收入按 17%税率征收增值税B.广告代理收入按 5%税率征收营业税C.委托印刷厂印刷书籍支付的印刷费可取得 17%税率的增值税专用发票D.销售图书的运输费可按合规的运费发票和 7%的扣除率计算抵扣进项税E.购买纸张可取得 17%税率的增值税专用发票51.享受残疾人就业增值税优惠政策的条件规定有( )。（分数：2.00）A.依法与安置残疾人签订有 1 年以上劳动合同，且实际在岗工作B.月实际安置的残疾人人数多于 10 人C.具备安置残疾人上岗工作的基本设置D.月平均安置的残疾人占在职职工总数 10%以上52.
25、下列经营活动中应按“交通运输业”税目缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.天然气管道运输天然气B.个人在旅游景点经营索道C.铁路提供的站台票收费、送票收费D.铁路的邮运运费收入E.远洋运输企业从事光租业务53.某企业 2008 年 1 月注册成立，当年 3 月开始出口，外销比例达 60%，内外销售额之和达到 400 万人民币，且销售状况均衡，则下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.可以实行按月退税的方法B.至 2008 年 9 月发生的应退税额都不能退税，只能抵顶内销，之后按月退税C.至 2009 年 1 月发生的应退税额不能退税，只能抵顶内销，之后按月退税D.只能实行按季度退
26、税的方法E.至 2009 年 3 月发生的应退税额不能退税，只能抵顶内销，之后按年末未抵顶完税额一次退税54.下列各项中，符合营业税纳税地点具体规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人转让土地使用权，应当在土地所在地税务机关申报纳税B.纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税C.纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税D.扣缴义务人代扣代缴的营业税税款的解缴单位为该工程建筑业应税劳务发生地E.纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税55.税收程序法的主要制度，包括( )。（分数：2.00）A.回避制度B.表明身份制度C
27、.听证制度D.纳税人合法权益保障制度E.时限制度三、计算题(总题数：1，分数：4.00)某运输公司 2005 年 9 月发生如下业务：(1) 国内运输货物收入 200 万元；由上海至英国货运收入 100 万元，在境外转运，支付境外运输企业 30万元；在境外接受英国至上海的运单取得货运收入 50 万元；销售货物 10 万元，并运送该货物取得运输收入 0.5 万元；派遣公司汽车司机 2 名到印尼，为该该国政府提供为期一个月的运输服务，取得收入 3万元；附设非独立核算的搬家公司的搬家业务收入 30 万元。(2) 为筹集资金，当月将一栋楼房抵押给银行使用，抵减应付银行利息 200 万元；将一处不动产投
28、资入股某企业，现将其股权的 50%出让，取得收入 1000 万元。(3) 代销福利彩票取得的手续费收入 1 万元；代销体育彩票取得的手续费收入 2 万元。根据上述资料回答下列问题：（分数：4.00）(1).该运输公司第二笔业务应纳营业税( )万元A10 B0C6 D60（分数：1.00）A.B.C.D.(2).该运输公司第一笔业务应纳营业税( )万元A10.5 B9C9.09 D10.53（分数：1.00）A.B.C.D.(3).该运输公司当月应纳营业税( )万元A14.15 B20.05C19 D19.15（分数：1.00）A.B.C.D.(4).该运输公司第三笔业务应纳营业税( )万元A0
29、.1 B0.05C0.15 D0（分数：1.00）A.B.C.D.四、综合分析题(总题数：1，分数：12.00)甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，且为增值税一般纳税人)下辖 3 个施工队、1个金属结构件工场、1 个招待所(均为非独立核算单位)，2008 年经营业务如下：(1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3000 万元，其中：建筑业劳务费价款 1000 万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额 500 万元(购进金属结构件原料时取得相关的增值税专用发票，发票上注明价款 300 万元)，建设方采购建筑材料等
30、1500 万元。工程当年完工并进行了价款结算。(2)甲建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公司(B 建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。(3)甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 700 万元)，取得转让收入 1300 万元。(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共 55 万元。要求：按下列顺序回答问题：（分数：12.00）(1).甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税( )万元；（分数：2.00）A.48.13B.49.76C.56.69D.69(2).甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税
31、( )万元；（分数：2.00）A.30B.45C.55D.65(3).甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税( )万元；（分数：2.00）A.12.13B.11.76C.11.69D.12.5(4).甲建筑工程公司应缴纳的增值税( )万元；（分数：2.00）A.0B.21.65C.21.69D.21.02(5).甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税( )万元。（分数：2.00）A.3B.4C.5D.6(6).本题中下列关于营业税的政策陈述，不正确的是( )。（分数：2.00）A.承包工程并提供建筑安装劳务，按混合销售征收增值税B.分包工程，营业税由总包方代扣代缴C.不动产转让，自用达 5 年以上的
32、，免征营业税D.建设方采购的建筑材料，作为营业税的计税营业额注册税务师税法()-130 答案解析(总分：80.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.“快捷”搬家公司取得劳务收入 5 万元，则应比照( )税目征收营业税。A交通运输业一陆路运输B交通运输业一装卸搬运C服务业一代理业D服务业一租赁业（分数：1.00）A.B. C.D.解析：2.某百货公司(增值税一般纳税人)黄金饰品部 2009 年 5 月直接零售金首饰 3000 克，每克零售价 200 元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰 200 克，换出新首饰 600 克，收取差价 80000 元，并收取旧
33、首饰折价补偿 20 元/克。该黄金饰品部当月应缴消费税( )元。A29059.82 B29230.77 C30769.23 D30940.17（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 不含税销售额=(3000200+80000+20020)/(1+17%)=584615.38(元)应缴纳的消费税=584615.385%=29230.77(元)。3.某展览馆 2 月取得门票收入 1 万元，馆内设置的保龄球馆取得经营收入 8 万元，给某民间艺术团提供表演场地取得收入 0.8 万元。该展览馆当月应纳营业税为( )。A0.47 万元 B1.64 万元C0.44 万元 D0.84 万元（分数：1.
34、00）A.B.C. D.解析：解析 展览馆门票收入免营业税；保龄球和出租场地应纳营业税(8+0.8)5%=0.44(万元)。4.下列关于税收实体法的表述，正确的是( )。A增值税即征即退是税基式减免税的一种形式B消费税中的“粮食白酒”属于粗列举税目C车辆购置税属于按年计征D计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A，增值税即征即退属于税额式减免；选项 B，消费税中的“粮食白酒”属于细列举税目；选项 C，车辆购置税属于按次纳税。5.纳税人的计税价格明显偏低且无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额，这是根据税法的( )。A实质课税
35、原则 B依法稽征原则C税收法律主义 D税收公平主义（分数：1.00）A. B.C.D.解析：6.下列产品应按 13%税率征收增值税的是( )。A薄荷油 B手扶拖拉机底盘C拖拉机零配件 D汽车底盘（分数：1.00）A.B. C.D.解析：7.我国对税收犯罪进行制裁的法律规范主要体现在( )中。A税收征管法 B刑法C民法通则 D行政处罚法（分数：1.00）A.B. C.D.解析：8.两个或两个以上的主权国家或地区，在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象，征收了相同或类似的税。这种征税结果在国际税收中称为( )。A国际避税 B国际双重征税C国际税收抵免 D国际
36、税收饶让（分数：1.00）A.B. C.D.解析：9.根据消费税暂行条例规定，纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应向纳税人( )主管税务机关申报纳税。A经营地 B货物起运地 C核算地 D住所所在地（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 根据消费税暂行条例规定，纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。10.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2009 年该企业开采原煤 340 万吨(其中含外省生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含外省生产单位开采的 50 万吨
37、)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2009 年该企业在本省应缴纳的资源税为( )万元。A1000 B1120C1360 D1400（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 资源税课税数量为销售数量或自用数量，而非开采数量。纳税人跨省开采资源税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省，则开采的矿产品一律在开采地纳税。该煤炭企业当年应在本省缴纳资源税=(300-50)4=1000(万元)11.若某税种适用 20%的比例税率，按规定应税收入超过 5 万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为 8 万元时，其应纳税额为( )。A2.4 万元 B5.5 万元 C1.9 万元 D1.6 万
38、元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应纳税额=520%+(8-5)20%(1+50%)=1.9(万元)12.某煤矿 2012 年 3 月份生产销售煤炭 10 万吨，销售采矿生产的天然气 5000 万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为 5 元/吨，煤矿所在地政府规定的天然气单位税额为 10 元/千立方米，煤矿 3 月份应纳的资源税税额为( )万元。A30 B40 C50 D60（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 资源税应税范围中暂不包括煤矿生产的天然气。该煤矿 3 月份应纳的资源税税额=105=50(万元)13.某外贸公司 2008 年 8 月从生产企业(一般纳税人)购
39、入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40 万元、增值税 6.8 万元，另外支付购货运输费用 4 万，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入 60万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税( )万元。(增值税出口退税率 13%)A16.25 B17.2 C19.8 D25.8（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款依据法定退税率计算退增值税税额，按实际缴纳的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税=4013%+4030%=17.20(万元)14.对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的有( )。A进行税务登记时，销售额达到预计
40、标准的，可以认定为增值税一般纳税人B辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过 1 万元C对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的 17%征收增值税D在辅导期内，企业取得的专用发票不予抵扣税额（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 新办小型商贸企业，一律不得认定为增值税一般纳税人；辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元。税率应该按货物执行，而不是统一为 17%。15.按照现行规定，会计核算健全的下列纳税人应当被认定为一般纳税人的是( )。A年应税销售额为 150 万元，从事货物零售的纳税人B个体户C
41、年应税销售额 120 万元的工业企业D年应税销售额为 200 万元的非企业性单位（分数：1.00）A.B.C. D.解析：16.某纳税人 8 月份取得收 1800 元，若规定起征点为 100 元，采用超额累进税率，应税收入为 1-1000 元，适用税率为 5%，应税收入为 1000-2000 元，适用税率为 10%，则纳税人应纳税额为( )。A40 元 B90 元C130 元 D50 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：17.车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，下列说法正确的有( )。A“个人”是指个体工商户及其他个人。包括中国公民和华侨但是不含外国
42、公民B“单位”是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业及其他企业，事业单位、社会团体、以及其他单位，不含中央国家机关和部队C汽车贸易公司进口汽车，也是车辆购置税的纳税人D王某通过拍卖机构取得一辆走私车辆，依法登记，则王某是车辆购置税的纳税人（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 车辆购置税纳税义务人的范围包括“单位和个人”，具体为：“单位”是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业及其他企业，事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位。“个人”是指个体工商户及其他个人。包括中国公民和外国公民。汽车贸易公司进口汽车用来销售，并不是
43、车辆的使用人，所以不缴纳车辆购置税，只有进口使用的才是车辆购置税的纳税人。拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆，属于其他使用行为，使用人也是要缴纳车辆购置税的。18.下面关于车辆购置税纳税期限的表述，错误的有( )。A纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起 60 日内申报纳税B进口自用应税车辆的，应当自进口之日起 60 日内申报纳税C以受赠方式取得应税车辆的，应当自赠与人允诺赠与之日起 60 日内申报纳税D以获奖方式取得应税车辆的，应当自取得之日起 60 日内申报纳税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 按照税法规定，纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起 60
44、日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起 60 日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得应税车辆的，应当自取得之日起 60 日内申报纳税。19.根据增值税有关规定，下列各项中，不缴纳增值税的是( )。A电力公司销售电力 B银行销售金银C邮局销售邮票 D典当行销售死当物品（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 营业税的“邮电通信业一一邮政业”的范围包括各种信函、邮票发行等，邮局销售邮票按“邮政业”计算缴纳营业税，其它企业销售邮票缴纳增值税。20.根据现行消费税法规的规定，部分连续生产的应税消费品准予从应纳消费税税额中，按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回应税消费品已纳
45、消费税税款符合这一规定的项目是( )。A以委托加工收回的已税护肤护发品为原料生产的化妆品B以委托加工收回的已税酒精为原料生产的粮食白酒C以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车D以委托加工收回的已税烟丝生产的白包卷烟（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对于用委托加工收回的 7 种产品连续生产应税消费品，可以按当期领用数量抵扣已纳消费税，只有 D 是符合题意的。21.下列行为中，不应缴纳营业税的是( )。A转让在境内使用的无形资产B我国境内外资金融机构从事离岸银行业务C电信部门提供电信服务的同时销售的电话机D单位或个人提供的垃圾处置劳务（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 在
46、境内使用的无形资产属于在中国境内转让无形资产；离岸银行业务属于应税的金融业务；电信部门提供电信服务的同时销售电话机属于营业税的混合销售行为，取得的收入均应缴纳营业税；电信部门单独销售的电话机，属于增值税应税行为，征收增值税。22.下列应税消费品应纳消费税的有( )。A委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于直接销售的B自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C委托非个体经营者加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续加工生产应税消费品的D自产自用消费品，用于在建工程的（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：23.A 市加工厂甲企业(属于增值
47、税一般纳税人)在 2005 年 6 月外购原材料(适用 17 %的增值税税率)一批10000 公斤，共支付含税价款 23400 元。在运输途中因管理不善被盗 1000 公斤。运回后加工成果酱 3000公斤，其中 2200 公斤用于直接销售， 300 公斤用于发放企业职工福利，500 公斤因管理不善被盗。那么，该水果加工厂当月允许抵扣的进项税额应为( )。A3400 元 B3060 元 C2550 元 D2244 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 税法规定：非正常损失的购进货物和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物的进项税不得抵扣。本题中的运输途中被盗的水果的进项税不得抵扣
48、，加工的成品果酱的被盗部分也不的抵扣。原料单价：23400(1+17%)10000=2(元)，被盗的 500 公斤成品耗用原料；90003000500=1500(公斤)，允许抵扣的进项税额为：(10000-1000)217%-1500217%=3060-510=2550(元)。24.税法从法律性质看，对其表述正确的是( )。A税法属于义务性法规，每一规则都是义务性的B税法是有权的国家机关制定的，这里有权国家机关不单是指全国人大，还包括人大常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关C每一法律主体在每一具体法律、法规中的权利义务都是对等的D税法属于义务性法规，没有规定纳税人的权利（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 从法律性质看，税法属于义务性法规，是直接要求人们从事或不从事某种行为的法规，即直接规定人们某种义务的法规。但授权性法规与义务性法规的划分，只是表明其基本倾向，而不是说一部法律的每一规则都是授权性或义务性的。税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是说纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属性的，并且这些权利从总体上看不是纳税人的实体权利，而是纳税人的程序性权利。税法是指有权的国家机关制定的
