1、注册税务师税法()-132 及答案解析(总分：80.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列关于城建税的减免规定的说法中，错误的是( )。A对于因减免税而需要进行“三税退库”的，城建税也可同时退库B对纳税人减免“三税”时，相应也减免了城建税C海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税D对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城建税 （分数：1.00）A.B.C.D.2.南方某航空公司 2008年 10月在国内取得货运收入 800万元，销售货物并负责运输取得收入为 100万元；从境外某机场运输货物入境，取得运输收入 7506万元；由境内某
2、机场向境外某机场运输货物共取得营业收入 3200万元。该航空运输公司应纳营业税为( )。A345 万元 B348 万元C72 万元 D120 万元（分数：1.00）A.B.C.D.3.我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于( )。A司法解释 B字面解释 C扩充解释 D行政解释（分数：1.00）A.B.C.D.4.1996年 4月，某外贸企业从某摩托车厂购进摩托车 200辆，取得的增值税专用发票上注明的单价是 0.5万元，当月即全部报关出口，离岸单价是 800美元(汇率 1 美
3、元：8.3 元人民币)，该企业应退消费税税款( )万元。A9 B10C5 D15（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是( )。A实质课税原则 B税收公平原则C平等性原则 D公众信任原则（分数：1.00）A.B.C.D.6.某股份公司 2008年取得如下经营收入：饮食服务收入 150万元，其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入 25万元；住宿服务收入 200万元，网吧收入 80万元；7 月 1日，台球馆开业，至年底取得收入 40万元；美容美发、中医按摩收入 130万元(其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入 60万元)，广告代理收入 25万元，经营一
4、处游览场所，取得收入 150万元。该公司 2008年应纳营业税( )万元。A30 B35 C39 D44.75（分数：1.00）A.B.C.D.7.关于商贸企业进入辅导期的管理规定，符合税收政策的是( )。A对小型商贸企业，主管税务机关对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过 1万元B对大中型商贸企业，主管税务机关根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不作强制性限定C企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额依据其适用的税率计算向主管税务机关预缴增值税D对
5、每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关应收缴未使用的发票，并从新核定专用发票供应数量（分数：1.00）A.B.C.D.8.从 1999年 11月 1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币外币存款利息，按 20%税率征收个人所得税，但对 1999年 10月 30日前孳生的利息不征税。这样规定，符合税法适用原则中的( )。A新法优于旧法原则 B程序优于实体原则C法律优位原则 D法律不溯及既往原则（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列各项业务应缴纳消费税的是( )。A商贸企业在中国境内零售化妆品 B商场零售金戒指C出口国内生产的化妆品 D将委托加工收回的化妆品在国内销售（分数
6、：1.00）A.B.C.D.10.某发电厂系一般纳税人，属于资源综合利用发电项目，在 2008年 4月份用石煤生产电力 5000万度并全部销售，取得不含税销售收入为 440万元；本月取得税控发票 15张，合计进项税 49 万元，均通过认证。则本月实际缴纳增值税 ( )万元。A12.90 B14.95C18.49 D25.80（分数：1.00）A.B.C.D.11.根据现行关税政策的规定，下列进口货物中享受法定减免税的是( )。A外商投资企业为投资项目而进口的设备B在海关放行前损失的货物C保税区运往境外的货物D保税区进口自用的机器设备基建物资等（分数：1.00）A.B.C.D.12.某酒厂设立的
7、非独立核算门市部销售本厂生产的白酒，取得销货款 50万元(不含税)，此批白酒出厂价为 45万元，则计算消费税的销售额为( )。A50 万元 B45 万元 C42.74 万元 D38.46 万元（分数：1.00）A.B.C.D.13.纳税人进口货物，应当在一定期限内缴纳增值税税款，该期限是( )。A海关填发税款缴纳证之日起 7日内B海关填发税款缴纳证之日起 10日内C海关填发税款缴纳证次日起 7日内D海关填发税款缴纳证次日起 10日内（分数：1.00）A.B.C.D.14.加油站通过加油机加注成品油，不允许在当月成品油销售数量中扣除的是 ( )。A主管部门车辆用油 B加油站自用车辆有用油C加油站
8、本身倒库油 D加油站检测用油（分数：1.00）A.B.C.D.15.关于新办商贸企业一般纳税人的管理，下列表述正确的是( )。A新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理B新办小型商贸企业一年内销售额达不到 180万元的，以后不得再认定为一般纳税人C新办商贸零售企业一年内销售额达到 180万元后，方可认定为一般纳税人，实行辅导期管理D新办大中型商贸企业达到一般纳税人认定条件时，实行辅导期一般纳税人管理（分数：1.00）A.B.C.D.16.某汽车修理厂(小规模纳税人)2012 年 1月提供修理修配劳务取得收入 110000元，销售修理配件取得收入 225000元，另提供洗车
9、劳务取得收入 10300元。上述业务收入均为含税收入且能够分别核算，则该修理厂当月应纳增值税( )元。A9757.28 B14880.27 C18962.26 D10048.54（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列条件中不属于税收法律关系特点的是( )。A主体的一方只能是国家B体现国家单方面的意志C权力义务关系具有对等性D具有财产所有权或支配权单项转移的性质（分数：1.00）A.B.C.D.18.某银行 2009年第四季度发生下列业务：(1)取得贷款利息收入 150万元；(2)取得结算手续费收入 30万元；(3)销售结算凭证收入 2万元； (4)开办融资租赁业务(经人民银行批准)，租期
10、 3年，租赁费收入70万元，购买租赁资产价款 50万元，支付增值税 8.5万元，支付运输及保险费 1.5万元；(5)出纳长款收入 5万元； (6)取得结算罚款收入 3万元。该银行本季度应纳营业税为( )万元。A9.29 B13.65C9.75 D9.275（分数：1.00）A.B.C.D.19.某进出口公司 2004年 8月进口一批货物，成交价格 35万元，由该进出口公司负担的包装费及包装劳务费 2万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费 5万元，起卸后发生运费 0.4万元。海关于 9月 2日填发税款缴款书，由于该公司资金紧张，10 月 21日缴纳的进口环节的税金，关税税率为 10%。该公
11、司 9月 30日应纳进口环节的税金及滞纳金 ( )万元。A4.23 B12.12 C12.132 D12.167（分数：1.00）A.B.C.D.20.关于应纳税额的计算正确说法是( )。A应纳税额计税价格税率B虽然应税车辆购置来源、应税行为发生以及计税价格的不同，但车辆购置税应纳税额的计算方法没有区别C计税价格由纳税人支付给消费者的全部价款组成D计税价格关税完税价格+关税（分数：1.00）A.B.C.D.21.某药店为一般纳税人，2005 年 4月向患者销售药品(非避孕药品)及医疗器械取得收入 18400元，向外地某药店批发药品(非避孕药品)，增值税专用发票上注明的价款为 25000元，向消
12、费者个人销售避孕药品和用具取得收入 2900元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入 3400元(单独核算)；本月购进药品允许抵扣的进项税额为 4725元。该店本月应纳的增值税为( )元。(计算保留两位小数)A2692.52 元 B2198.50C2619.88 元 D3113.89 元（分数：1.00）A.B.C.D.22.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是( )。A因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 2年内要求纳税人补缴税款和滞纳金B对骗税，税务机关可以在 15年内追征纳税人所骗取的税款C因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的
13、追征期限为 5年D纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3年，还要追征滞纳金（分数：1.00）A.B.C.D.23.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是( )。A因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 3年内要求纳税人补缴税款和滞纳金B对骗税，税务机关可以在 10年内追征纳税人所骗取的税款C因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 5年D纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3年，还要追征滞纳金（分数：1.00）A.B.C.D.24.在税法中所称的纳税义务人指的是( )。A税法中规定的直接负
14、有纳税义务的单位B税法中规定的直接负有纳税义务的法人C税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人D税法中规定的直接负有纳税义务的法人和单位（分数：1.00）A.B.C.D.25.税务机关最基本的权利是( )。A税收征收权 B税务管理权C税收检查权 D税收违法处理权（分数：1.00）A.B.C.D.26.下列应征营业税的有( )。A燃气公司代有关部门向购买方收取的集资费B随汽车销售提供的汽车按揭服务收费C外商投资企业和外国企业从事我国属于货物的金融资产处置取得的收入D单独提供按揭，并不销售汽车的业务（分数：1.00）A.B.C.D.27.下列有关纳税人的说法不正确的是( )。A在中华人民共和国境内
15、开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人B进口矿产品或盐的单位和个人C经营已税矿产品或盐的单位和个人均属于资源税的纳税人D上述选项的“单位”是指中外合资企业、国有企业、集体企业等（分数：1.00）A.B.C.D.28.某外贸进出口公司 2008年 5月从美国进口 14辆小客车，消费税税率为 15%，每辆车的关税完税价格为 55万元；进口中轻型商用客车 8辆，消费税税率为 12%，每辆车的关税完税价格为 34万元，已知我国确定的美国上述车辆的关税税率均为 100%，进口车应缴纳消费税( )万元。A6.52 B7.37C345.94 D332.20（分数：1.00）A.B.C.D.2
16、9.某企业进口设备一批，应向境外卖家支付价款 200万元，包含进口后的技术服务费 5万元，单列的由买方负担的包装费 2万元以及进口后的安装费 10万元。另外支付购货佣金 3万元，经纪费 5万元。关税税率为 20%，则该企业进口设备缴纳关税为( )万元。A39.4 B31 C32 D38（分数：1.00）A.B.C.D.30.关于转让定价税制，下列表述正确的是( )。A转让定价税制是某一税种的专门税制B转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易C转让定价税制实质上属于单一程序性规则D转让定价的调整方法主要采用综合抵免法（分数：1.00）A.B.C.D.31.2008年 9月，某市甲企业委托某
17、县乙企业加工一台设备，甲企业提供主要材料 10000元，乙企业提供辅助材料 3000元，甲企业支付加工费共 50000 元(不含税)。假设甲和乙本月均无进项税余额，甲、乙均为增值税一般纳税人，则( )。A甲需要缴纳城建税 595元B乙需要缴纳城建税 425元C甲需要缴纳城建税 3500元D乙需要缴纳城建税 2500元（分数：1.00）A.B.C.D.32.在某市区税务检查过程中，税务机关发现，某市区企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入 150万元，除补缴相关税金外，处以 1倍罚款。该企业就上述事项应纳城市维护建设税税额为( )万元。A0.53 B0.39 C1.05 D1.09（分数：1.00）A
18、.B.C.D.33.下列行为中不属于营业税征税范围的是( )。A在境外组织游客入境旅游 B组织游客跨省旅游C在境内组织游客出境旅游 D在境外转让的无形资产在境内使用（分数：1.00）A.B.C.D.34.下列关于消费税的表述不正确的是( )。A消费税出口退税的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。B某啤酒厂销售啤酒单价 2900元吨 (不含增值税)，每吨收取包装物押金 60 元和运输装卸费 90元，4月销售啤酒 100吨，则当月应纳的消费税为 2.5万元。C卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产的卷烟，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中按当期委托加工收回的数量计算扣除委托加工收回的烟丝
19、已纳消费税税款。D纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非税消费品的于移送使用时纳税。 （分数：1.00）A.B.C.D.35.下列项目中允许扣除进项税额的有( )A一般纳税人购进工程用物资B一般纳税人销售免税货物时支付的运费C工业生产企业估价入账的原材料D商业企业购进的已支付货款的货物（分数：1.00）A.B.C.D.36.下述业务中，不征或免征营业税的是( )。A境内提供出国咨询劳务B境内保险机构为出口货物提供保险C境外保险机构为境内物品提供保险D境内企业境内组织旅客出境游（分数：1.00）A.B.C.D.37.某书画院 2009年 2月，将其书画院大厅和部分展
20、览厅租赁给某画家举办个人书画活动，取得个人上交的使用费 12万元；馆内设置的保龄球馆取得经营收入 8万元；书画院自办国内名家书画展，取得第一道门票收入 3万元。该书画院当月应纳营业税为( )万元。A0.76 B0.98 C0.84 D1（分数：1.00）A.B.C.D.38.税收法律关系中的征税主体不包括( )。A国家税务局 B海关 C地方税务局 D代扣代缴单位（分数：1.00）A.B.C.D.39.2010年 11月某油田开采原油 15万吨，生产人造石油 4万吨；当月用于加热油井耗用开采的原油 0.2万吨；本月销售原油 8万吨，销售人造石油 2万吨。该油田资源税税额 12元/吨。2010 年
21、 11月该油田应纳资源税( )万元。A60 B96 C114 D180（分数：1.00）A.B.C.D.40.某盐场 2003年 4月发生下列业务：生产液体盐 580000吨，当月销售 430000吨；本月以外购的液体盐100000吨用于生产固体盐 70000吨，全部对外销售；以自产的液体盐 50000 吨加工生产固体盐 36000吨，当月全部对外销售，取得不含税销售收入 315000元，合同规定，货款分三个月等额收回，本月实际收到1/4的货款。该盐场资源税适用税额：液体盐 3元/吨，固体盐 25元/吨，外购液体盐资源税适用税额 5元/吨。该企业本月应纳资源税( )元。A3940000 B28
22、40000 C3440000 D2765000（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：26.00)41.下列选项中，属于按税法内容分类的有( )。（分数：2.00）A.税收法律B.税收处罚法C.税收规章D.税务行政法42.按相对量形式规定征收比例的税率形式为( )。（分数：1.00）A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.边际税率43.税收的法定解释，主要包括( )。（分数：1.00）A.立法解释B.行政解释C.司法解释D.执法解释44.某化妆品股份有限公司为一般纳税人，2003 年 2月从甲日化厂购进化妆品作为本厂生产化妆品的原料(已经验收入库)，增值税专用发票
23、上注明的销售额为 228200元，增值税为 38794元，共支付银行存款266994元，购货过程中发生运费支出 800元(符合抵扣规定)；生产化妆品 1600箱，销售 8500箱，取得不含税收入 285600元，其中包括包装物销售收入 5400元；本月销售产品成本为 195000元；月末盘点时库存外购化妆品不含税购进价为 128500元，本月初库存外购化妆品买价为 7261元(上月从小规模纳税人工业企业购进)；丢失一部分本厂生产的化妆品，该批化妆品不含税售价为 9600元。购销货物增值税税率均为 17%，产品成本中外购货物和应税劳务所占比重为 70%。下列表述正确的有( )。（分数：2.00）
24、A.本月应纳增值税 12966元B.本月应纳消费税 53591.7元C.本月应纳增值税 10482元D.本月应纳消费税 53715元45.根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.汽车厂赞助比赛用雪地车B.酒厂以福利形式发放给职工的白酒C.化妆品厂无偿发放香水试用D.卷烟厂生产的烟丝对外进行销售E.金银饰品商店销售白金饰品46.下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有( )。（分数：2.00）A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场C.某商店销售空调并负责为用户安装D.娱乐城同时提供台球、电子游戏等娱乐活动E.
25、建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供外购的建筑材料47.下述业务中，符合金融业营业税政策的是( )。（分数：2.00）A.某地人行分支机构将资金贷给当地工行，取得的收入不征收营业税B.某地人行分支机构将资金贷给企业，取得的收入不征收营业税C.银行销售金银属于营业税的混合销售行为，依法征收营业税D.保险企业摊回分保费用，不征营业税E.票据贴现，属于营业税征收范围48.车辆购置税的征收范围包括有( )。（分数：2.00）A.摩托车B.电车C.农用运输车D.汽车49.我国现行税法赋予税务机关的权力包括 ( )。（分数：1.00）A.在其授权范围内解释税法B.经法院批准，搜查纳税人住宅
26、C.实施税务行政强制执行D.委托代征50.属于按“游艇”税目征收消费税的是( )。（分数：2.00）A.无动力艇B.帆艇C.机动艇D.摩托艇E.小木船51.对未按规定缴纳车辆购置税的车辆，以下处理正确的有( )。（分数：1.00）A.税务机关一经发现，有权责令其就地补税B.凡不能提供购车发票和有关购车证明资料的，检查地税务机关应按同类型应税车辆的最低计税价格计算补征税款C.检查地税务机关补征税款后。应向纳税人开具完税凭证D.纳税人回落籍地后凭完税凭证向落籍地税务机关领取完税证明，不再补税52.某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的富豪 240GLE型小轿车，因车祸更换底盘和发动机，经
27、国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为 680000元，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.该公司已经缴纳了车辆购置税，且办理了登记注册手续，即使更换底盘和发动机也不再需要缴纳车辆购置税B.更换底盘和发动机后，需缴纳车辆购置税C.该公司应在办理车辆变更登记注册手续前补缴车辆购置税D.单独更换底盘的，不需交纳车购税E.该公司应补缴车辆购置税 66600元53.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.将委托加工收回的白酒重新贴标对外销售B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒C.将外购化妆品直接对外无偿捐赠D.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒E.成品油
28、生产企业在生产成品油过程中作为燃料消耗的自产成品油54.关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率B.由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设杭C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税D.对增值税实行先征后返办法的，一般情况下附征的城建税不予退还E.城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例55.河北省某县一外资公司 2011年 12月在转让位于北京市区的一处房产，购进价格
29、52万元，转让价格265万元，假定 12月不涉及其他业务，则关于城建税，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.城建税应在河北缴纳B.城建税应在北京缴纳C.城建税的计算适用 7%的税率D.城建税 7455元E.城建税为 5325元三、计算题(总题数：1，分数：8.00)某广告公司 2011年 10月份发生以下业务：(1)参与主办一次服装表演，取得收入 12万元。(2)转让广告案例的编辑、制作权取得收入 13万元。(3)承接某日化产品企业某系列化妆品广告宣传业务，取得广告费 450万元，其中支付给某歌星做广告代言人的报酬 120万元，支付给当地电视台广告部的发布费 220万元。(4)承接某
30、制药厂的广告宣传业务，取得广告业务收入为 102万元，核算的营业成本为 97万元，支付给某电视台的广告发布费为 31万元，支付给某报社的广告发布费为 25万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格(核定的成本利润率为 16%)。(5)承接某酒厂的广告宣传业务，为其在某大厦楼顶制作大型灯箱广告牌，收取价款 120万元。广告公司利用自有车间进行了加工制作，为此外购材料 65万元，取得了购货的发票，人工费 2.2万元；还支付大厦管理部门批准安装的费用 4.5万元。(6)当月以价值 80万元不动产、25 万元的无形资产投资入股某企业。根据上述资料，回答下列问题
31、：（分数：8.00）(1).该广告公司的业务(1)、(2)应纳营业税为( )万元。A0.65 B0.75 C1.01 D1.25（分数：2.00）A.B.C.D.(2).该广告公司的业务(3)应纳营业税为( )万元。A11.5 B16.5 C17 D22.5（分数：2.00）A.B.C.D.(3).该广告公司的业务(4)、(5)和(6)应纳营业税为( )万元。A5.92 B6.43 C9.12 D11.92（分数：2.00）A.B.C.D.(4).该广告公司本期应纳营业税和城建税、教育附加合计( )万元。A17.19 B21.62 C22.68 D23.79（分数：2.00）A.B.C.D.四
32、、综合分析题(总题数：1，分数：6.00)某汽车制造厂系增值税一般纳税人，从事小汽车的制造和销售，2005 年 6月发生下列业务；(1)购进生产用钢材，专用发票注明价款 600万元，增值税 102万，货款未付，钢材已入库。(2)购进在建工程用材料，专用发票注明价款 40万元，增值税 6.8万元，贷款已付，材料未验收。(3)购进钢材取得运输部门(自开票纳税人)开具的运输发票注明的运费 1万元，装卸费 0.3万元，合计1.3万元，购进材料取得运输单位开具的运输发票注明的运杂费 0.7 万元。(4)购进生产用电力，普通发票注明的金额为 23.4万元，购进生产用自来水，专用发票注明的价款为 10万元，
33、上述款项均通过银行支付。(5)销售给某汽车贸易公司 A型小汽车 100辆，不含税单价 10万元/辆，因购货单位提前付款，决定给予2%的现金折扣，并开出两份专用发票分别注明销售额与折扣额。(6)受托加工汽车轮胎，委托材料的实际成本 6万元，收取加工费 3万元(内含代垫材料成本 0.5万元)加工已完毕，委托方已将汽车轮胎提回。(7)销售给某大学 B型小汽车 2辆，普通发票注明的金额为 2.34万元。(8)将不需用的一座旧办公楼销售，该办公楼原值为 200万元，已提折旧 160万，评估价值 60万元，取得销售收入 100万元，(9)将一项专利权投资入股到甲企业，与甲企业共同承担投资风险，并参与甲企业
34、的利润分配，当月取得现金收入 2万元，该项专利权的价值为 160万元。(10)小汽车消费税税率 8%，汽车轮胎消费税税率 10%，不动产营业税税率 5%，无形资产营业税税率 5%。当月取得的专用发票均于当月通过认证。请计算并回答下列问题：（分数：6.00）(1).当月准予抵扣的进项税额为( )万元。（分数：1.00）A.109.505B.109.54C.103.01D.102.67(2).当月销项税额为( )万元。（分数：1.00）A.167.45B.170.85C.170.935D.170.34(3).当月应纳增值税额为( )万元。（分数：1.00）A.68.18B.57.91C.61.43
35、D.61.31(4).当月受托加工汽车轮胎代扣代缴消费税额为( )万元（分数：1.00）A.0.9B.0.85C.1D.0.94(5).当月销售小汽车应纳消费税额( )万元。（分数：1.00）A.78.56B.80.16C.80.19D.93.79(6).当月应纳营业税额为( )万元。（分数：1.00）A.3B.5.1C.5D.3.1注册税务师税法()-132 答案解析(总分：80.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列关于城建税的减免规定的说法中，错误的是( )。A对于因减免税而需要进行“三税退库”的，城建税也可同时退库B对纳税人减免“三税”时，
36、相应也减免了城建税C海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税D对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城建税 （分数：1.00）A.B.C.D. 解析：2.南方某航空公司 2008年 10月在国内取得货运收入 800万元，销售货物并负责运输取得收入为 100万元；从境外某机场运输货物入境，取得运输收入 7506万元；由境内某机场向境外某机场运输货物共取得营业收入 3200万元。该航空运输公司应纳营业税为( )。A345 万元 B348 万元C72 万元 D120 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则规定，在境内载运顾客或货物出
37、境，属于我国营业税的纳税范围；在境外载运顾客或货物入境，不属于我国的营业税的范围。销售货物并负责运输取得的收入，缴纳增值税。该航空运输公司应纳营业税=(800+3200) 3%=120(万元)3.我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于( )。A司法解释 B字面解释 C扩充解释 D行政解释（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。由于解释税法要考虑其经济含义，仅仅进行字面解释有时不能充分、准
38、确地表达税法的真实意图。故在税收法律实践中有时难免要对税法进行扩充解释，以更好地把握立法者的本意。例如，我国个人所得税法第 6条第 4款规定：劳务报酬所得按次征收。但是容易出现纳税人将取得劳务报酬次数无限分割，逃避纳税、减少税收收入的问题，故个人所得税法实施条例第 21条第 1款将劳务报酬按次征税扩充解释为：“劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。”4.1996年 4月，某外贸企业从某摩托车厂购进摩托车 200辆，取得的增值税专用发票上注明的单价是 0.5万元，当月即全部报关出口，离岸单价是 800美元(汇率 1 美元：8.3 元人民币)，该企业应退消费税税款( )
39、万元。A9 B10C5 D15（分数：1.00）A.B. C.D.解析：5.下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是( )。A实质课税原则 B税收公平原则C平等性原则 D公众信任原则（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 税收合作信赖主义(也称公众信任原则)与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都做了一定限制。6.某股份公司 2008年取得如下经营收入：饮食服务收入 150万元，其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入 25万元；住宿服务收入 200万元，网吧收入 80万元；7 月 1日，台球馆开业，至年底取得收入 40万元；美容美发、中医按摩收入 130万元
40、(其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入 60万元)，广告代理收入 25万元，经营一处游览场所，取得收入 150万元。该公司 2008年应纳营业税( )万元。A30 B35 C39 D44.75（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 网吧收入适用营业税税率 20%；选派员工在境外提供中医按摩服务收入 60万元不缴纳营业税。因此该公司 2008年应纳营业税=1505%+2005%+8020%+405%+(130- 60)5%+1503%+255%=44.75(万元)7.关于商贸企业进入辅导期的管理规定，符合税收政策的是( )。A对小型商贸企业，主管税务机关对其限量限额发售专用发票，其
41、增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过 1万元B对大中型商贸企业，主管税务机关根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不作强制性限定C企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额依据其适用的税率计算向主管税务机关预缴增值税D对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关应收缴未使用的发票，并从新核定专用发票供应数量（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 在辅导期内，主管税务机关应积极做好增值税税收政策和征管制度的宣传辅导工作，同时按以下办法对其进行增值税征收管理：(1
42、) 对小型商贸企业，主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过 1万元；(2) 对商贸零售企业和大中型商贸企业，主管税务机关也应根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额由相关税务机关按照现行规定审批；(3) 企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的 4向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票；(4) 对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，
43、应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。8.从 1999年 11月 1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币外币存款利息，按 20%税率征收个人所得税，但对 1999年 10月 30日前孳生的利息不征税。这样规定，符合税法适用原则中的( )。A新法优于旧法原则 B程序优于实体原则C法律优位原则 D法律不溯及既往原则（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 理解税法各原则的含义，“法律不溯及既往原则”的含义。9.下列各项业务应缴纳消费税的是( )。A商贸企业在中国境内零售化妆品 B商场零售金戒指C出口国内生产的化妆品 D将委托加工收回的化妆品在国内销售（分数：1.
44、00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A不正确是因为只有生产并销售化妆品的业务才缴纳消费税；选项 C不正确是因为出口化妆品通常是免税或者退税，也不涉及消费税的纳税义务；选项 D不正确是因为委托加工收回的化妆品已经在委托加工环节缴纳了消费税，在国内销售时就不再缴纳费税了。10.某发电厂系一般纳税人，属于资源综合利用发电项目，在 2008年 4月份用石煤生产电力 5000万度并全部销售，取得不含税销售收入为 440万元；本月取得税控发票 15张，合计进项税 49 万元，均通过认证。则本月实际缴纳增值税 ( )万元。A12.90 B14.95C18.49 D25.80（分数：1.00）A. B.
45、C.D.解析：解析 资源综合利用中，自 2004年 1月 1日起，对利用石煤生产的电力按增值税应纳税额减半征收。本月应纳增值税=44017%-49=25.80(万元)减半后实际应纳增值税=25.802=12.90(万元)11.根据现行关税政策的规定，下列进口货物中享受法定减免税的是( )。A外商投资企业为投资项目而进口的设备B在海关放行前损失的货物C保税区运往境外的货物D保税区进口自用的机器设备基建物资等（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A、C、D 属于特定减免关税情形。12.某酒厂设立的非独立核算门市部销售本厂生产的白酒，取得销货款 50万元(不含税)，此批白酒出厂价为
46、45万元，则计算消费税的销售额为( )。A50 万元 B45 万元 C42.74 万元 D38.46 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税人通过非独立核算门市部销售应税消费的，应当按照非独立门市部的实际售价计算消费税，所以这里选择 A。13.纳税人进口货物，应当在一定期限内缴纳增值税税款，该期限是( )。A海关填发税款缴纳证之日起 7日内B海关填发税款缴纳证之日起 10日内C海关填发税款缴纳证次日起 7日内D海关填发税款缴纳证次日起 10日内（分数：1.00）A.B.C. D.解析：14.加油站通过加油机加注成品油，不允许在当月成品油销售数量中扣除的是 ( )。A主管部门车
47、辆用油 B加油站自用车辆有用油C加油站本身倒库油 D加油站检测用油（分数：1.00）A. B.C.D.解析：15.关于新办商贸企业一般纳税人的管理，下列表述正确的是( )。A新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理B新办小型商贸企业一年内销售额达不到 180万元的，以后不得再认定为一般纳税人C新办商贸零售企业一年内销售额达到 180万元后，方可认定为一般纳税人，实行辅导期管理D新办大中型商贸企业达到一般纳税人认定条件时，实行辅导期一般纳税人管理（分数：1.00）A. B.C.D.解析：16.某汽车修理厂(小规模纳税人)2012 年 1月提供修理修配劳务取得收入 11000
48、0元，销售修理配件取得收入 225000元，另提供洗车劳务取得收入 10300元。上述业务收入均为含税收入且能够分别核算，则该修理厂当月应纳增值税( )元。A9757.28 B14880.27 C18962.26 D10048.54（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应纳增值税=(110000+225000)(1+3%)3%=9757.28(元)提供洗车劳务属于营业税项目，取得的收入能分别核算，不征收增值税。17.下列条件中不属于税收法律关系特点的是( )。A主体的一方只能是国家B体现国家单方面的意志C权力义务关系具有对等性D具有财产所有权或支配权单项转移的性质（分数：1.00）A.B.C. D.解析：18.某银行 2009年第四季度发生下列业务：(1)取得贷款利息收入 150万元；(2)取得结算手续费收入 30万元；(3)销售结算凭证收入 2万元； (4)开办融资租赁业务(经人民银行批准)，租期 3年，租赁费收入70万元，购买租赁资产价款 50万元，支付增值税 8.5万元，支付运输及保险费 1.5万元；(5)出纳长款收入 5万元； (6)取得结算罚款收入 3万元。该银行本季度应纳营业税为( )万元。A9.29 B13.65C9.75 D9.275（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 融资租赁业务的计税依据=70-
