1、注册税务师税法()-72 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某公司于 2005年 10月 4日进口一辆小汽车，关税完税价格 500000元，已知关税税率 50%，消费税税率 8%。则该公司应纳车辆购置税( )，（分数：1.00）A.81521.74元B.50000元C.75000元D.694444元2.某公司经批准暂时进口施工机械一台，海关估定其完税价格为 200000美元，该设备 2004年 11月 1日进入我国，当期该机械关税率 14%，汇率 8.277，作为海关批准暂时进口货物给予免税，2005 年 2月该公司申请将
2、该货物转为正式进口，当期该机械关税率 7%，汇率 8.276，则该公司应补缴关税( )元。（分数：1.00）A.231756B.231728C.115864D.1158783.根据我国立法体制，税收行政法规应由( )依法规定。（分数：1.00）A.全国人民代表大会及其常务委员会B.国务院C.财政部和国家税务总局D.地方人民政府4.某企业 2005年 10月份将自产的炯油膏作为福利发给本厂职工。查知无同类产品的销售价格，其生产成本核算为 20000元，该产品的成本利润率为 5%。则该企业当月此项行为应纳的消费税是( )元。（分数：1.00）A.1680B.1826.09C.3000D.4301.
3、25.某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2005 年 11月该企业销售给某商场化妆品一批，取得销售收入180万元(不含税收入)，另收取产品优质费 14.508万元。已知化妆品消费税税率为 30%，则该企业当月应纳消费税税额为( )。（分数：1.00）A.62.26万元B.60.21万元C.58.35万元D.57.72万元6.下列关于车辆购置税的表述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用的应税车辆以核定的最低计税价格为计税依据B.纳税人以拍卖、抵债方式取得并自用的应税车辆，按同类型车辆的最低计税价格为计税依据C.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计
4、税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格的，以最低计税价格为计税依据D.纳税人走私取得并自用的应税车辆，以同类型车辆的最低计税价格为计税依据7.属于增值税一般纳税人的某电视机厂委托百货商店(同属一般纳税人)代销彩色电视机，单价由厂方规定，代销一台彩电手续费 300元，商店该月代销 100台，按工厂指定单价 3000元销售，并将销售额 30万元全部支付给工厂，则该百货商店当月应纳流转税为( )。（分数：1.00）A.增值税 0.51万元，营业税为 0B.增值税 5.1万元，营业税为 0C.增值税 0.51万元，营业税为 0.15万元D.增值税 0万元，营业税为 0.15万元8.加工贸易进口料件及其
5、制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物，审定完税价格。内销的进料加工进口料件或其制成品，海关审定的完税价格是( )。（分数：1.00）A.以该料件申报进口时的价格估定B.以料件原进口时的价格估定C.以料件申报内销时的价格估定D.以制成品申报内销时的价格估定9.下列有关依法治税的表述中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.通常来讲，依法治税包括依法征税和依法纳税B.评议考核是实施执法责任制的关键C.从税务实践上，我国目前的依法治税主要是指依法纳税D.过错追究是实施执法责任制的保障10.某公司进口货物一批，CIF 成交价格为人民币 600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试
6、费用 30万元，该货物进口关税率为 10%，海关填发税款缴纳证日期为 2005年 1月 10日。该公司于1月 25日缴纳税款。其应纳关税滞纳金为( )元。（分数：1.00）A.329B.285C.570D.65811.加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是( )。（分数：1.00）A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定B.内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定C.内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定D.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件
7、申报进口时的价格估定12.增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，按现行的税法规定应( )。（分数：1.00）A.按正常运输费用依 7%计算进项税额B.按正常运输费用依 10%计算进项税额C.不允许计算进项税额抵扣D.购买货物的邮寄费可计算进项税额，销售货物的邮寄费不得计算进项税额13.下列关于纳税人违章行为的处罚表述不正确的为( )，（分数：1.00）A.对纳税人申报遗失的专用发票，如发现非法代开、虚开问题的，对该纳税人应予偷税、骗税处罚B.凡开具了增值税专用发票，其销售额未按照规定计入销售账户核算的，一律按照偷税论处C.对代开、虚开增值税专用发票的，一律按票面所列货物的适
8、用税率全额补税，并按偷税给予处罚D.一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。如不按规定扣减，造成进项税额虚增，不纳或少纳增值税的，按偷税予以处罚。14.下列经济行为中，需按“转让无形资产”税目缴纳营业税的是( )。（分数：1.00）A.转让经济合同的行为B.境外向境内转让无形资产的行为C.土地所有者出让土地使用权的行为D.画家出售作品原稿财产权时连同著作权一起出售的行为15.下列营业额的确定不正确的是。( )。（分数：1.00）A.电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电
9、信业务的电信部门的价款后的差额为营业税计税依据B.广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收视费的单位按其向用户收取的收视费减除分付给各合作单位的收视费后的余额为营业额C.娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用D.单位和个人销售其购置的不动产的，以取得的全部销售收入减除不动产的购置原价后的余额为营业额16.纳税义务人的税收实际负担率是指( )。（分数：1.00）A.现行税法所规定的法定税率B.纳税人在一定时期内应缴纳税额与课税对象的比例C.纳税人在一定时期内实际缴纳税额与全部课税对象的比例D.纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例17.纳税人发生下列
10、经济行为，按消费税法规定需要缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.自产自用的应税消费品，用于连续生产其他应税消费品的B.自产自用的应税消费品用于在建工程的C.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于直接销售的D.委托非个体经营者加工的应税消费品、(受托方已代收代缴的消费税)，委托方收回后用于连续加工生产应税消费品18.某纳税人 8月份取得收入 1800元，若规定起征点为 100元，采用超额累进税率，应税收入为 11000元。适用税率 5%，应税收入为 1000-2000元，适用税率为 10%，则纳税人应纳税额为 ( )。（分数：1.00）A.40元B.90元C.1
11、30元D.50元19.甲省 A市一公司，其下属的某企业所在地为乙省的 B市，目前该企业正在乙省 C市开采铁矿，然后将铁矿销往丙省 D市，则该企业资源税纳税地点是( )。（分数：1.00）A.A市B.B市C.C市D.D市20.某县缄一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30万元、消费税 50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 1C天，被罚滞纳金 1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5万元该企业本期应缴纳缄市建设维护税( )。（分数：1.00）A.4.55万元B.4万元C.4.25万元D.5.6万元21.某邮
12、局某月直接取得报刊发行收入 20万元，邮寄业务收入 10万元，信封、信纸销售收入 2万元，其他邮政业务收入 5万元。按现行营业税规定，其应纳营业税为 ( )。（分数：1.00）A.0.30万元B.0.45万元C.0.96万元D.1.11万元22.某增值税一般纳税人，本月销售一台已作为固定资产使用过的原值为 10000元的机床，取得全部收入12000元，则该企业( )。（分数：1.00）A.应缴纳增值税额 480元B.应缴纳增值税额 230.77元C.应缴纳增值税额 240元D.应缴纳增值税额 461.54元23.某小型加油站开业三年来的年应税销售额均在 100万元以下。第四年元月成品油销售数量
13、折合金额为10000元，其中：本单位尺工自家车用油(作为单位职工福利)折合金额 3800元，本单位自用车辆自用油折合金额 1800元，经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油折合金额 1080元，本加油站检测用油折合金额 36元。另外，收取加油卡方式销售成品油 10000元，发售加油卡共 10000升，折合金额 36000元。(以上金额均为不含税价格)则该加油站当月成品油应税销售额为( )。（分数：1.00）A.18884元B.20000元C.19964元D.18920元24.关于增值税一般纳税人货物运输业发票抵扣的规定，下列说法正确的是( )（分数：1.00）A.自 2003年 12月 1日
14、起，开具的运输业发票，实行先比对，后抵扣。B.自 2003年 11月 1日起，纳税人取得的运输发票，直接抵扣进项税C.纳税人取得的 2003年 10月 31日以后开具的运输发票，应自开票日起 30日内申报抵扣D.支付的国际货物运输代理费用，可以作为运输费用抵扣进项税额。25.国际税法是调整国与国之间税收权益分配的法律规范的总和，在国际税法的主要内容中，具有其根本性问题的内容是指( )。（分数：1.00）A.税收管辖权及其协调B.国际重复征税的缓解与消除C.国际避税和反避税D.国际税收协定26.销售货物并向购买方开具专用发票后，发生销货退回或销售折让时，下列处理方法正确的是( )。（分数：1.0
15、0）A.购买方在未付货款并且未做账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销货方B.销售方收到买方退回的发票后，应在各联注明“作废”字样，如果未收到发票，在当月先作账扣减当期销售额和销项税额，下月初冲回，等收到发票时再作相应处理C.购买方未付款但已作账务处理，发票联及抵扣联在无法退还的情况下，由购买方按退货金额和应退税额开具专用发票对冲D.销货方在存根联、记账联上注明“作废”字样，并扣减当期销项税额27.按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是( )。（分数：1.00）A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。B.独立核算的供电企业所属的
16、区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税。C.非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。D.非独立核算的发电企业(不具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。28.税法的空间效力是( )。（分数：1.00）A.税法在特定时间发生的效力B.税法在特定时空发生的效力C.税法何时开始生效，何止终止的效力D.税法在特定地域内发生的效力29.某独立核算的煤矿，2Q04 年 5月份对外销售洗煤 50吨，取得销售收入 1万元，加工该批洗煤耗用原煤 90吨。该矿适用的单位税额为 1元/吨。则该企业当月应纳的资源税为( )元。
17、分数：1.00）A.10000B.140C.90D.5030.根据增值税有关规定，下列各项中，不缴纳增值税的是( )。（分数：1.00）A.电力公司销售电力B.银行销售金银C.邮局销售邮票D.典当行销售死当物品31.增值税的一般纳税人持“外出经营活动税收管理证明”临时到外省市销售应税货物，需要开具增值税发票的，应( )。（分数：1.00）A.回原地补开增值税专用发票B.只能开具普通发票C.由经营地主管税务机关代其开具增值税专用发票D.自己在经营地开具增值税专用发票32.A市加工厂甲企业(属于增值税一般纳税人)在 2005年 6月外购原材料(适用 17 %的增值税税率)一批10000公斤，共支
18、付含税价款 23400元。在运输途中因管理不善被盗 1000公斤。运回后加工成果酱 3000公斤，其中 2200公斤用于直接销售， 300 公斤用于发放企业职工福利，500 公斤因管理不善被盗。那么，该水果加工厂当月允许抵扣的进项税额应为( )。（分数：1.00）A.3400元B.3060元C.2550元D.2244元33.某企业属于增值税一般纳税人，外购货物取得增值税专用发票上注明的销售额为 20000 元，税额为3400元，发票填写符合要求。另取得铁路部门的运费收据一张，记载金额为：运费 800元，保险费 50元。当期准予抵扣的进项税额为( )元。（分数：1.00）A.3480B.3485
19、C.3400D.345634.啤酒厂(属于增值税一般纳税人)“其他应付款存入保证金”账户反映的啤酒箱押金情况如下：2003年 9月收取 100元，2003 年 12月收取 300元，2004 年 10月销售啤酒不含税销售额为 10000元，同时另收啤酒箱押金 500元，记入“其他应付款存入保证金”账户，以前收取押金均未退还。则 10月份的销项税额应为 ( )。（分数：1.00）A.(10000+100)17%B.10000+100(1+17%)17%C.10000+500(1+17%)17%D.100004-(500+100+300)(1+17%)17%35.新税法实施后，对新税法实施前纳税人
20、的行为不得适用新税法，而只能沿用旧税法是坚持税法适用原则中的( )。（分数：1.00）A.法律优位原则B.法律不溯及既往原则C.新法优于旧法原则D.程序优于实体原则36.某外贸企业从摩托车厂购进摩托车 100辆出口，每辆摩托车的进价为 2400元 (不含增值税价格)，摩托车的成本价格为 1800元/辆。已知摩托车的消费税税率为 10%，成本利润率为 6%。该外贸企业出口摩托车应退的消费税为( )。（分数：1.00）A.24000元B.26400元C.18000元D.19080元37.某从事商业零售业务的个体户 2005年 10月外购一批货物 1000件，取得增值税专用发票上注明价款20000元
21、税金 3400元，当月销售 800件，请税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为 22000元，则该个体户当月要缴纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.0B.1020元C.1320元D.880元38.某纳税人本期以自产液体盐 50000吨和外购液体盐 10000吨(每吨已缴纳资源税 5元)，加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入 600万元。已知固体盐税额为每吨 30万元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。（分数：1.00）A.36万元B.61万元C.25万元D.31万元39.下列护肤品中，不应缴纳消费税的产品是( )。（分数：1.00）A.痱子粉或爽身粉B.护发水或护发素C.面膜或
22、洗面奶D.雪花膏或护手霜40.下列( )标志着税收法律关系的产生。（分数：1.00）A.设立新税种所引起的新的征纳关系B.税务机关依法征税行为的发生C.纳税人从事生产经营活动取得经营收入D.税法所确立的主体双方权利义务关系发生变化二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.下列收入不征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.执罚部门和单位拍卖其查处的、具备拍卖条件的，属于一般商业部门经营的商品收入B.执罚部门和单位按商定价格取得的变卖其查处的、不具备拍卖条件的，属于一般商业部门经营的商品的变卖收入C.邮政部门发行报刊的收入D.除邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊的收入42.根据营
23、业税法规定，下列关于营业税扣缴义务人表述正确的有( )。（分数：2.00）A.建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人B.单位或者个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人C.企业从事长途货物运输业务，以货物接收单位为扣缴义务人D.人民银行委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人43.对单位和个人销售住房征收营业税的现行政策是( )。（分数：2.00）A.对个人购买并居住超过一年的普通住宅，销售时免征营业税B.对个人购买并居住不足一年的普通住宅，销售时按销售价减去购入原价后的差额计征营业税C.对个人自建自用住房，销售时 Q免征营业税D.对个人销售已居住使用的
24、惟一家庭生活用房取得的收入，免征营业税44.我国现行税法赋予纳税主体的权利主要包括( )。（分数：2.00）A.延期缴纳税款B.申请减免税C.依法提起税务行政复议D.按期进行纳税申报45.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天C.发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天D.供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，为收款的当天46.根据现行税法规定，下列购进货物(或应税劳务)已纳的增值税可计入“当月进项税额”的有(
25、 )。（分数：2.00）A.某一般纳税人购进应税劳务取得税控专用发票并通过税务机关的认证B.某一般纳税人接受投资和捐赠的货物已收到税控增值税专用发票并通过税务机关的认证C.某商业企业采取分期付款方式购进货物，销货方已全额开出增值税专用发票，商业企业第一期货款已付D.某商业企业购进货物，货物已验收入库，取得税控增值税专用发票并通过税务机关的认证，但货款未付47.下列情形需要缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.酒厂把生产的滋补酒以福利形式发给职工B.摩托车厂把自己生产的摩托车赠送给摩托车拉力赛赛手使用C.卷烟厂生产的用于卷烟生产的烟丝D.石化厂把自己生产的柴油用于本厂基建工程的车辆使用48
26、下列允许在计算消费税时，按当期生产领用数量计算准予扣除委托加工的应税消费品中已纳的消费税税款的有( )。（分数：2.00）A.委托加工己税烟丝生产的卷烟B.委托加工已税酒精生产的酒C.委托加工已税珠宝玉石生产的在零售环节征收消费税的金银首饰D.委托加工已税化妆品生产的化妆品49.短期的或间断式的商品倾销分为( )。（分数：2.00）A.为保护或扩大国际市场而实行的倾销B.为消除同业竞争者而进行的倾销C.为报复他国在本国市场上的倾销而实行的反倾销D.以重商主义理论为基本指导思想而进行的倾销50.某商场委托某工业加工企业加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时，末代收代缴消
27、费税，后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有( )。（分数：2.00）A.加工企业应按规定补税B.商场应按规定补税C.对加工企业应给予处罚D.对商场应给予处罚51.对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如果会计核算健全，而且没有下列( )情形之一者，不取消其一般纳税人资格。（分数：2.00）A.虚开增值税专用发票或者有偷税、骗税、抗税行为B.不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果C.连续 6个月未申报或连续 3个月纳税申报异常且无正当理由D.连续 3个月未申报或连续 6个月纳税申报异常且无正当理由52.我国不同性质的税种以及不同情况的纳
28、税人，其纳税期限也不相同，这主要是由 ( )因素决定的。（分数：2.00）A.税种的性质B.应纳税额的大小C.行政区划D.交通条件53.下列有关营业税纳税义务发生时间的阐述，符合营业税法规规定的有( )。（分数：2.00）A.单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天B.单位或个人转让专利权、著作权，向对方收取的预收性质的价款，其纳税义务发生时间为该项预收性质的价款按照财务会计制度规定确认为收入的时间C.纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为土地使用叔权属转移的当天D.对建筑业实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，其纳税义务发生
29、时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天54.下列各项中，不可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（分数：2.00）A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.纳税人偷逃消费税被查补的税款55.对未按规定缴纳车辆购置税的车辆，以下处理正确的有( )。（分数：2.00）A.税务机关一经发现，有权责令其就地补税B.凡不能提供购车发票和有关购车证明资料的，检查地税务机关应按同类型应税车辆的最低计税价格计算补征税款C.检查地税务机关补征税款后。应向纳税人开具完税凭证D.纳税人回落籍地后凭完税凭证向落籍地税务机关领取完税证明，不
30、再补税56.差别关税是保护主义政策的产物，差别关税包括( )。（分数：2.00）A.报复性关税B.反倾销与反补贴关税C.关税配额D.抵消关税57.下列有关混合销售行为征税的规定，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关电信服务的混合销售行为，应合并征收营业税B.从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收营业税C.对从事以货物的生产批发或零售为主并兼营非应税劳务的企业发生的混合销售行为，视同销售货物应当征收增值税D.从事非增值税应税劳务为主，并兼营货物的单位和个人，其混合销售行为应视为销售非应税劳务，不征收
31、增值税58.下列行为违背税收法律主义的有( )。（分数：2.00）A.税务机关在法定幅度内决定行政处罚数额B.税务机关与纳税人协商决定征税数额C.地方政府解释税收法律D.税务机关按照一定方法估定个体户应纳税额59.在不动产的经营中，符合营业税暂行条例规定的有( )。（分数：2.00）A.个人将不动产无偿赠与他人，应由主管税务机关核定营业额B.房地产公司销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.建筑公司自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间为销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天D.从事建筑、修缮工程作业，计算营业税的营业额应包括建筑劳务费、
32、工程所用原料及其他物资价款、动力的价款60.某企业为增值税一般纳税人，下列允许扣除进项税额的有( )。（分数：2.00）A.已取得的专用发票丢失后由销售方提供存根联复印件的购进货物B.水灾后损失的产成品所耗用的购进货物C.混合销售行为的非应税劳务所用购进货物D.兼营非应税劳务一并征收增值税时，其兼营的非应税劳务所用的购进货物61.下列项目中，免征营业税的有( )。（分数：2.00）A.保险公司开展的 1年期以上返还性人身保险业务的保费收入B.科研单位取得的技术转让收入C.经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校所提供的教育服务D.从事社区居民服务业
33、的下岗职工、个体工商户取得的社区居民服务业收入62.在不同的结算方式下资源税的纳税义务发生时间为( )（分数：2.00）A.采取分期收款方式销售的，为销售合同中规定的收款日期B.采取预收款方式销售的，为发出应税商品的当天C.采取分期收款方式的，为发出商品的当天D.采取预收款方式的，为合同中规定的日期63.按照税收征管法的规定，税务机关有权对关联企业之间业务往来收取的价款、费用进行合理调整，调整的方法主要有( )。（分数：2.00）A.按照独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格B.按照税务机关掌握的同行业标准进行调整C.按照再销售给第三者的价格所应收取的收入和利润进行调整D.按照成本加合理的费
34、用和利润进行调整64.某水产进出口公司 2004年 4月进口一批速冻水产品，进口成交价格 150万元，运输保险费为 2万元；又从农业生产者手中收购一批鱼苗出口，货物出口离岸价格 92万元，运至境内输出地点装载前的运输、装卸、储藏等费用共计 4.6万元。假设进口货物关税税率 25%，出口货物关税税率 15%。下列关于该公司应纳应退各种税额的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.进口环节应缴纳关税 38万元B.进口环节应缴纳增值税 24.7万元C.出口环节应缴纳关税 12.69万元D.出口环节应按照“免抵退”计算增值税65.关于代开、虚开增值税专用发票的处理，下列表述正确的有( )（分数：2.
35、00）A.对代开专用发票，应全额补征税款B.对虚开专用发票，应差额补征税款C.对纳税人取得的代开专用发票，可抵扣进项税额，不再予以处罚D.对纳税人非善意取得的虚开专用发票，不得抵扣进项税额，并按偷税予以处罚66.在国际税法中，最具影响力的税收协定范本有( )。（分数：2.00）A.联合国范本B.伦敦范本C.OECD范本D.中、美税收协定范本67.下列关于车辆购置税征收管理表述正确的有( )。（分数：2.00）A.车辆购置税应在车辆上牌登记注册前的使用环节征收B.购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税C.纳税人购买自用的应税车辆，应自购买之日起 60日内向车辆的上牌落籍地或落户地申报纳税D
36、不需注册上牌的应税车辆，不需缴纳车购税68.关于资源税课税数量的确定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.凡直接对外销售的，以实际产量为课税数量B.原油中的稠油、高凝油和稀油划分不清楚或不易划分的，统一按原油的数量课税C.无法正确计算原煤动用量的自用原煤，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际产量折算成原煤动用量作为课税数量D.纳税人自产自用金属矿产品的，以实际移送使用数量为课税数量69.根据税收征管法规定，税收保全措施的实施条件是( )。（分数：2.00）A.必须是在规定的纳税期之前或责令限缴的期限之内B.必须是在纳税人不愿或不能提供纳税担保的情况之下C.适用的对象必须是从事生
37、产经营的纳税人、扣缴义务人或纳税担保人D.必须是超过了纳税时限而没有缴纳税款的70.下列项目中，不缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.委托加工收回的已税消费品用于对外销售B.将自产应税消费品用于展销C.将外购应税消费品用于连续生产应税消费品的D.外贸企业出口转内销的应税消费品三、计算题(总题数：0，分数：0.00)四、(一)(总题数：4，分数：8.00)71.下列表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.贴现、转贴现收入不征收营业税B.结算罚息、出纳长款收入不征收营业税C.金融企业往来收入不征收营业税D.接受存款收入，销售支票、账单凭证收入不征收营业税72.融资租赁业务和金融商品转
38、让业务应纳营业税额为( )万元。（分数：2.00）A.1.125B.0.625C.1D.1.573.贷款业务应纳营业税额为( )万元。（分数：2.00）A.7.5B.9C.10.5D.5.474.除贷款、融资租赁、金融商品转让之外的其他业务应纳营业税为( )万元。（分数：2.00）A.3.7B.3.25C.4.55D.4.15五、(二)(总题数：4，分数：8.00)75.对烟厂的应税事项表述正确的有( )。（分数：2.00）A.应纳消费税 56850元B.应纳增值税 22630.86元C.应纳消费税 58850元D.应纳教育费附加 1，162.89 元76.下列对加工厂因提供加工劳务的应税事项
39、表述正确的有( )。（分数：2.00）A.加工厂应纳增值税 1870元B.应纳城建税 70元C.加工厂应纳增值税 720元D.应纳教育费附加 21元77.下列对加工厂因受托加工应税烟丝的应税事项表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.加工厂代收代缴消费税 24000元B.代收代缴缄建税 1200元C.加工厂代收代缴消费税 26881.77元D.代收代缴教育费附加 360元78.下列对服装厂因以货(服装)易货(甲级香烟)的应税事项表述正确的有( )。（分数：2.00）A.应纳增值税 31875元B.应纳城建税 2191元C.应纳教育费附加 956.25元D.应纳增值税 31875元六、综合分
40、析题(总题数：0，分数：0.00)七、(一)(总题数：6，分数：12.00)79.A企业当月销售货物应纳增值税的销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.119.28B.119.37C.109.08D.109.1780.A企业当月实际负担的消费税为( )万元。（分数：2.00）A.192.30B.192.65C.210.30D.210.6581.B企业当月销售货物应纳增值税的销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.142.61B.142.85C.152.81D.153.0582.B企业当月可抵扣进项税额为( )万元，（分数：2.00）A.97.51B.97.75C.100.85D.111
41、6883.B企业当月应纳消费税为( )万元。（分数：2.00）A.205.05B.20137C.9.15D.5.4784.A企业当月可抵扣的进项税额和应纳增值税为( )万元。（分数：2.00）A.可抵扣进项税额 97B.应纳增值税额-0.83C.可抵扣进项税额 110D.应纳增值税额-10.83八、(二)(总题数：6，分数：12.00)85.当月应纳营业税额为( )万元。（分数：2.00）A.3B.5.1C.5D.3.186.当月应纳增值税额为( )万元。（分数：2.00）A.68.18B.57.91C.61.43D.61.3187.当月受托加工汽车轮胎代扣代缴消费税额为( )万元（分数：2
42、00）A.0.9B.0.85C.1D.0.9488.当月销售小汽车应纳消费税额( )万元。（分数：2.00）A.78.56B.80.16C.80.19D.93.7989.当月准予抵扣的进项税额为( )万元。（分数：2.00）A.109.505B.109.54C.103.01D.102.6790.当月销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.167.45B.170.85C.170.935D.170.34注册税务师税法()-72 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某公司于 2005年 10月 4日进口一辆小汽车，关税完税价格
43、 500000元，已知关税税率 50%，消费税税率 8%。则该公司应纳车辆购置税( )，（分数：1.00）A.81521.74元 B.50000元C.75000元D.694444元解析：解析 进口自用应税车辆的车购税的计税依据为组成计税价格，应纳税额= 500000(1+50%)(1-8%)10%=81521.74(元)。2.某公司经批准暂时进口施工机械一台，海关估定其完税价格为 200000美元，该设备 2004年 11月 1日进入我国，当期该机械关税率 14%，汇率 8.277，作为海关批准暂时进口货物给予免税，2005 年 2月该公司申请将该货物转为正式进口，当期该机械关税率 7%，汇率
44、 8.276，则该公司应补缴关税( )元。（分数：1.00）A.231756B.231728C.115864 D.115878解析：解析 暂时进口的货物转为正式进口需补税的，应按其申报正式进口之日实施的率征税。该公司应补缴关税=2000008.2767%=115864(元)。3.根据我国立法体制，税收行政法规应由( )依法规定。（分数：1.00）A.全国人民代表大会及其常务委员会B.国务院 C.财政部和国家税务总局D.地方人民政府解析：解析 税收法规是指国家最高行政机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的有关税收活动的实施规定或办法。国务院是国家最高行
45、政机关，依宪法和法律制定行政法规。4.某企业 2005年 10月份将自产的炯油膏作为福利发给本厂职工。查知无同类产品的销售价格，其生产成本核算为 20000元，该产品的成本利润率为 5%。则该企业当月此项行为应纳的消费税是( )元。（分数：1.00）A.1680B.1826.09 C.3000D.4301.2解析：解析 自产应税消费品用于职工福利，视同销售；无同类销售价格的，按组价计算，消费税=20000(1+5%)(1-8%)8%=1826.09(元)。5.某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2005 年 11月该企业销售给某商场化妆品一批，取得销售收入180万元(不含税收入)，另收取产品优
46、质费 14.508万元。已知化妆品消费税税率为 30%，则该企业当月应纳消费税税额为( )。（分数：1.00）A.62.26万元B.60.21万元C.58.35万元D.57.72万元 解析：解析 应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用，“销售额”不包括向购买方收取的增值税税额，故该企业当月应纳消费税税额=180 +14.508(1+17%)30%=57.72(万元)。6.下列关于车辆购置税的表述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用的应税车辆以核定的最低计税价格为计税依据B.纳税人以拍卖、抵债方式取得并自用的应税车辆，按同类型
47、车辆的最低计税价格为计税依据C.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格的，以最低计税价格为计税依据 D.纳税人走私取得并自用的应税车辆，以同类型车辆的最低计税价格为计税依据解析：解析 纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税7.属于增值税一般纳税人的某电视机厂委托百货商店(同属一般纳税人)代销彩色电视机，单价由厂方规定，代销一台彩电手续费 300元，商店该月代销 100台，按工厂指定单价 3000元销售，并将销售额 30万元全部支付给工厂，则该百货商店当月应纳流
48、转税为( )。（分数：1.00）A.增值税 0.51万元，营业税为 0B.增值税 5.1万元，营业税为 0C.增值税 0.51万元，营业税为 0.15万元D.增值税 0万元，营业税为 0.15万元 解析：解析 税法规定：代销视同销售，要计算缴纳增值税；本题中按厂家的定价销售，全部将销售额转给厂家，另收手续费，代销商店的增值税销项税额和进项税额相等，应纳增值税为 0；手续费应纳营业税：3001005%=1500(元)。8.加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物，审定完税价格。内销的进料加工进口料件或其制成品，海关审定的完税价格是( )。（分数：1.00）A.以该料件申
49、报进口时的价格估定B.以料件原进口时的价格估定 C.以料件申报内销时的价格估定D.以制成品申报内销时的价格估定解析：解析 内销的进料加工进口料件或其制成品，海关审定的完税价格是以料件原进口时的价格估定。9.下列有关依法治税的表述中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.通常来讲，依法治税包括依法征税和依法纳税B.评议考核是实施执法责任制的关键C.从税务实践上，我国目前的依法治税主要是指依法纳税 D.过错追究是实施执法责任制的保障解析：解析 依法治税是税收工作的灵魂，通常来讲，依法治税包括依法征税和依法纳税两方面。从税务实践来看，我国目前的依法治税主要是指依法征税而非依法纳税。10.某公司进口货物一批，CIF 成交价格为人民币 600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用 30万元，该货物进口关税率为 10%，海关填发税款缴纳证日期为 2005年 1月 10日。该公司于1月 25日缴纳税款。其应纳关税滞纳金为( )元。（分数：1.00）A.329B.285 C.570D.658解析：解析 关税完税价采用的是“CIF”价格条款，也即“成本加运费、保险费”，习惯上又称“到岸价”，其中应不含进口后的装配调试费。完税价格=600-
