1、注册税务师税法()-77 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某铅锌矿 2008 年销售铅锌矿原矿 80000 吨，另外移送入选精矿 30000 吨，选矿比为 30%。当地适用的单位税额为 2 元/吨，该矿当年应缴纳资源税( )。（分数：1.00）A.16 万元B.25.20 万元C.22 万元D.36 万元2.进口卷烟 20 标准箱，关税完税价格折合人民币 255000 元，假定关税率 25%，其进口环节缴纳的税金合计为( )。（分数：1.00）A.249900 元B.372046.38 元C.514369.23 元D.6
2、00562.50 元3.某邮政集团下的邮政企业 2010 年 1 月发行党报党刊收入 200 万元，发行其他报刊 400 万元，合计报刊发行收入 600 万元，另有邮务物品销售收入 50 万元，邮政储蓄收入 30 万元，则应纳营业税( )。（分数：1.00）A.5.40 万元B.6.90 万元C.8.40 万元D.13.50 万元4.速算扣除数的作用主要是( )。（分数：1.00）A.确定应纳税额的基础B.减缓税率累进的速度C.使计算准确D.简化计算5.王某于 2009 年 7 月购置了一辆排气量为 1.6 升的乘用车，支付的全部价款(含增值税)为 175500 元，其中包括车辆装饰费 550
3、0 元。王某应缴纳的车辆购置税为( )。（分数：1.00）A.7500 元B.14529.91 元C.15000 元D.17550 元6.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（分数：1.00）A.运往境外修理的货物，应以修理后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格D.留购的进口货样，以留购价为完税价格7.下列表述中，不符合营业税规定的有( )。（分数：1.00）A.主管部门将资金提供给所属单位收取的资金占用费应按“金融保险业”税目征收营业税B.书画院举办文化活动销售第一道
4、门票的收入免征营业税C.企业和个人的营业税起征点为：按期纳税的每月营业额 1000-5000 元；按次纳税的每次(日)营业额100 元D.出口货物保险和出口信用保险免征营业税8.下列不得抵扣进项税的项目有( )。（分数：1.00）A.企业贿人生产用水B.企业购人生产用热力C.企业为来料加工复出口购人部分国内辅料D.企业购入准备赠送给客户的礼品9.以下关于增值税出口退税规定错误的是( )。（分数：1.00）A.纳税人出口了国家明确规定不予退(免)增值税的货物，应视同内销处理B.出口企业未在规定期限内申报退(免)增值税的货物，应视同内销处理C.代理出口企业应在货物报关出口之日 90 日内，向签发代
5、理出口证明的税务机关提供出口收汇核销单D.委托出口的货物，委托方不得向受托方开具增值税专用发票10.某市一企业 2009 年 2 月被查补增值税 50000 元、消费税 20000 元、所得税 30000 元，被加收滞纳金2000 元，被处罚款 8000 元。该企业应补缴城市维护建没税为( )。（分数：1.00）A.3500 元B.4900 元C.5600 元D.7000 元11.甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额 100000 元，增值税 17000 元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票，取得含税销售额 117000
6、 元；另向乙企业收取手续费 10000 元，未开具任何发票。对于上述业务，甲企业应缴纳( )。（分数：1.00）A.增值税 1452.99 元B.增值税 1700 元C.营业税 500 元D.营业税 6350 元12.以下关于消费税的说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.果啤与啤酒，应征消费税B.以白酒和酒精为酒基，加入香料、药材、补品配制或泡制的酒，按照“其他酒”中“复制酒”征税C.宝石坯按规定应征收消费税D.车身长大于 7 米(含)，并且座位在 1023 座(含)以下的商用客车，不缴纳消费税13.新疆以外的在新疆未设立分(子)公司的油气田食业，在新疆提供生产性劳务应按预征率计算缴纳增
7、值税，预征率为( )。（分数：1.00）A.3%B.4%C.5%D.6%14.下列与公众信任原则存在一定的冲突的是( )。（分数：1.00）A.税收法律主义B.税收公平主义C.税收合作信赖主义D.实质课税啄则15.纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构( )，缴纳车辆购置税。（分数：1.00）A.办理车辆交强险手续时B.办理车辆登记注册手续后C.办理车辆登记注册手续时D.办理车辆登记注册手续前16.下列关于委托加工应税消费品的正确说法是( )。（分数：1.00）A.委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税B.委托方不缴税，受托方缴纳消费税和营业税C.受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税D.委
8、托方不缴税，受托方缴纳消费税和增值税17.带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.委托方交款的当天B.委托方交货的当天C.受托方材料入库的当天D.受托方交货的当天18.按增值税的有关规定，可以按销售差额作为销售额计算增值税的是( )。（分数：1.00）A.以旧换新销售方式销售电冰箱的销售净额B.在同一张发票上注明的折扣销售的净额C.以物易物销售方式的销售净额D.还本销售方式减除还本支出后的销售净额19.某航运公司 9 月取得客运收入 200 万元(含票价中包含 3%的保险费)、打捞收入 40 万元、理货收入 30万元、引航收入 20 万元、停泊收入
9、 10 万元，当期该公司按税务机关要求购买了税控收款机，取得的普通发票的全部金额为 6084 元，该企业当期应纳的营业税为( )元。（分数：1.00）A.109116 元B.99116 元C.89116 元D.59116 元20.某电器生产企业自营出口自产货物，10 月末计算出的期末留抵税款为 19 万元，当期免抵退税额为 15万元，则当期免抵税额为( )。（分数：1.00）A.0B.6 万元C.9 万元D.15 万元21.我国自 2009 年起，全面推行( )增值税。（分数：1.00）A.支出型B.收入型C.消费型D.生产型22.某井矿盐场 2009 年 5 月外购液体盐 2000 吨用于固
10、体盐的加工，支付含税款项 105.3 万元，取得增值税发票，当期自行开采液体盐 5000 吨，上述外购和自产的液体盐全部投入固体盐生产，当月该盐场销售固体盐 3000 吨，取得不含税销售额 200 万元，则当月应纳的资源税和增值税的合计数为( )万元。（分数：1.00）A.16.49B.17.49C.18.70D.21.3023.某小规模电器修理部 2009 年 12 月取得修理收入 25000 元，当月清理转让一台使用过 3 年的修理机械，普通发票注明金额 3000 元，当月应纳增值税( )元。（分数：1.00）A.712.28B.796.17C.840.98D.840.4124.以下可以按
11、照生产领用量扣除委托加工收回的应税消费品已纳税额的是( )。（分数：1.00）A.用委托加工收回的已税医用酒精生产的化妆品B.用委托加工收回的已税酒精生产的酒C.用委托加工收回的已税石脑油生产的应税消费品D.用委托加工收回的已税摩托车轮胎生产的摩托车25.国家税务总局制定的税务行政处罚听证程序实施办法属于( )。（分数：1.00）A.税收法律B.税收规章C.税收法规D.税收通则26.纳税人应当向应税劳务发生地、土地或不动产所在地的主管税务机关申报纳税，超期未申报纳税的，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款，这里的超期指的是自应当申报纳税之月起( )。（分数：1.00）A.超过 1 个月
12、B.超过 3 个月C.超过 6 个月D.超过 180 天27.下列关于增值税纳税期限说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.增值税纳税期限的规定为 11 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度B.纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税C.纳税人以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月起10 日内申报纳税并结清上月应纳税额D.纳税人进口货物的，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款28.以下关于城建税的规定正确的是( )。（分数：1
13、00）A.外国企业不缴纳城建税但是外商投资企业应缴纳城建税B.个人在集市上出售商品所征收的临时经营的增值税，是否同时征收城建税由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定C.城市维护建设税的计税依据是纳税人增值税、消费税、营业税的应纳税额D.海关对进口产品代征增值税、消费税的，也要代征城建税29.我国目前与增值税形成交叉征税模式的税种是( )。（分数：1.00）A.消费税B.个人所得税C.耕地占用税D.房产税30.某油田 2009 年 1 月生产原油 25 万吨，当月销售 19.5 万吨，加热、修井用 5.5 万吨；开采天然气1100 万立方米，当月销售 900 万立方米，待售 200 万
14、立方米。若原油、天然气的单位税额分别为 30 元/吨和 15 元/千立方米，则该油田本月应纳资源税( )。（分数：1.00）A.598.5 万元B.600 万元C.613.5 万元D.615 万元31.依据我国资源税现行规定，下列应缴纳资源税的项目有( )。（分数：1.00）A.煤矿生产的天然气B.地面抽采的煤矿瓦斯C.军事单位开采原油时伴采的天然气D.燃气公司进口的天然气32.某煤矿 8 月份生产销售煤炭 50 万吨，另自用煤炭 10 万吨加工煤炭制品，生产天然气 1000 万立方米。已知该煤矿适用的税额为 1.2 元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为 4 元/千立方米。该煤矿
15、8 月份应纳的资源税额为( )。（分数：1.00）A.60 万元B.64 万元C.72 万元D.76 万元33.甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格 10 万元，受托方代垫辅料收费 1 万元(含税)，另收取加工费 3 万元(含税)，假定该消费品消费税税率为 5%，则该项委托加工组成计税价格为( )。（分数：1.00）A.13.68 万元B.14.13 万元C.14.74 万元D.15 万元34.以下符合营业税基本规定的是( )。（分数：1.00）A.单位的员工为本单位提供劳务时，是营业税的纳税人B.个体户的雇工为雇主提供劳务时，是营业税的纳税人C.营业税设计了起征点，纳税
16、人营业额超过起征点的，就超过的部分纳税D.营业税扣缴义务人解缴税款的期限，比照营业税纳税期限规定执行35.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.因税务机关的责任造成少缴税款税务机关可以在 3 年内要求纳税人补缴税款和滞纳金B.对骗税税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 5 年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，还要遣征滞纳金36.下列应视同销售缴纳消费税的情况有( )。（分数：1.00）A.将外购已税消费品继续加工成应税消费
17、品B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品C.自制应税消费品继续加工成应税消费品D.自制应税消费品继续加工成非应税消费品37.税收法律关系产生的基础和标志是( )。（分数：1.00）A.纳税人办理或重新办理税务登记B.征税主体与纳税主体的同时存在C.引起纳税义务成立的法律事实D.国家颁布新税法38.下列各项中，不属于资源税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.开采原煤的私营矿山B.进口铁矿石的国有冶炼企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业39.以下采用 6%征收率计算缴纳增值税的项目是( )。（分数：1.00）A.小规模纳税人销售软件产品B.小规模纳税人销售生
18、物制品C.一般纳税人销售用自采材料生产的石灰D.一般纳税人销售用自采材料生产的粘土实心砖40.在税收法律关系中，纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人权利的是( )。（分数：1.00）A.按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款B.依法进行账簿、凭证管理C.依法注销税务登记D.向税务机关咨询税法及纳税程序二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有( )。（分数：2.00）A.在境外运输途中损失的货物B.在口岸起卸时遭受损坏的货物C.在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物D.非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物
19、E.人民币 50 元以下的一票货物42.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。（分数：2.00）A.三轮农用运输车B.长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车C.归国留学人员用现金购买自用的进口小汽车D.电动汽车E.外国投资者在中国购买的 1 辆自用汽车43.某出版社出版书籍并代理广告业务，则其相关业务的税务处理是( )。（分数：2.00）A.出版发行书籍收入按 17%税率征收增值税B.广告代理收入按 5%税率征收营业税C.某出版社购买纸张委托印刷厂印刷书籍支付的印刷费可取得 17%税率的增值税进项税发票D.购买纸张可取得 17%税率的增值税进项税发票E.购买纸张
20、可取得 13%税率的增值税进项税发票44.以下符合营业税条例规定的是( )。（分数：2.00）A.营业税税目、税率的调整，由国家税务总局决定B.纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定C.纳税人转让无形资产应当向无形资产使用地的主管税务机关申报纳税D.纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税E.营业税扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人取得收入的当天45.以下不得开具增值税专用发票的是( )。（分数：2.00）A.商业企业一般纳税人零售食品B.商业企业一般纳税人零售劳保鞋帽C.工业企业一般纳税人销售生产过程中切割下来的边角料
21、D.工业企业一般纳税人销售自己使用过的摩托车E.工业企业一般纳税人销售不需用的材料46.下列对于金融业计征营业税的计税依据的说法，不正确的是( )。（分数：2.00）A.贷款类业务的营业额为贷款利息收入B.融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额C.金融经纪业务的营业额为手续费类的全部收入，从中不得作任何扣除D.任意两种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵E.不得将金融商品买卖负差的部分结转下一会计年度47.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，下列关于纳税期限的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.确定纳税期限长短主要取决于税种的性质、应纳税额的大小和交通条
22、件B.一般来说，所得税采用按年计征分期预缴的方法C.一般来说，城镇土地使用税采用按次纳税办法D.无论采用哪种纳税期限，如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日，都可以顺延E.除以一个月作为纳税问隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起 10 日内预缴48.税法规定的增值税纳税义务发生时间有( )。（分数：2.00）A.以预收款方式销售货物的，为收到货款当天B.委托他人代销货物的，为货物发出当天C.采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天D.销售应税劳务的，为提供劳务同时收到销售额或取得索取销售额凭证的当天E.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天49.税率是税制的构成要索，
23、税率的形式是多样的，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.在比例税率条件下，边际税率等于平均税率B.在比例税率条件下，边际税率大于平均税率C.在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率D.在累进税率条件下，边际税率小于平均税率E.在累进税率条件下，边际税率等于平均税率50.下列可能被认定为增值税一般纳税人的有( )。（分数：2.00）A.个体经营者B.合伙企业C.非企业性单位D.个体经营者以外的个人E.偶然发生销售行为但销售额很高的单位51.根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油B.资源税实行定额税率C.纳
24、税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量D.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为收取应税资源的当天E.资源税是对开采、进口所列举的矿产品征收的一种税52.以下关于消费税的纳税地点表述正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人经营地的主管税务机关申报纳税B.委托加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税D.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向
25、机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税E.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税53.以下体现税收执法合理性原则的项目包括( )。（分数：2.00）A.最小损害性B.执法适当性C.执法主体法定D.执法程序合法E.执法依据合法54.下列营业行为，纳税义务发生时间的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.提供保险服务，为收讫营业收入或者取得索取营业收入凭据的当天B.从事货物运输服务，为该货物运到目的地的当天C.从事房地产销售业务采用预收款方式的，为收到预收款的当天D.从事建筑安装服务采取预收款方式，为工程竣工后与发包单位进行价款结算的当天E.从事租赁业劳务，采取预收款方式的
26、其纳税义务发生时间为收到预收款的当天55.下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征B.对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还C.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金应一并作为城市维护建设税的计税依据E.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的罚款应一并作为城市维护建设税的计税依据56.某煤矿开采销售原煤，应缴纳的税金有( )。（分数：2.00）A.资源税B.增值税C.消费税D.营业税E.城建税57.以下关于税率的说法正确的是( )
27、分数：2.00）A.比例税率的基本特点是税率不随课税对象数额的变动而变动B.比例税率计算简便但有悖于税收公平原则C.超倍累进税率在不同情况下实际可成为超额累进税率或超率累进税率D.全额累进税率有利于鼓励纳税人增加收入E.定额税率不受课税对象价值量的影响，其税负可呈现累退性58.以下符合营业税规定的是( )。（分数：2.00）A.电信单位提供电信业务的营业税纳税地点是电信业务发生地B.组织演出的经纪人按照“服务业代理业”缴纳营业税C.游览场所的门票按照“服务业旅游业”缴纳营业税D.残疾人企业为社会提供的劳务应照章征收营业税E.转让进入施工阶段的尚未完工的在建项目按照“销售不动产税目”征收营业
28、税59.啤酒生产企业甲 2009 年 5 月将 200 吨自产啤酒以每吨 2500 元的不含增值税价格销售给与自身有关联关系的啤酒销售企业乙，每吨收取包装物押金 200 元。乙销售企业将该批啤酒以每吨 2900 元的不含增值税价格将该批啤酒配送给各大超市，每吨收取包装物押金 300 元，则以下关于税额计算正确的是( )。（分数：2.00）A.甲企业应纳消费税为 0B.甲企业应纳消费税 4.4 万元C.甲企业应纳消费税 5 万元D.乙企业应纳消费税为 0E.乙企业应纳消费税 5 万元60.以下关于白洒消费税最低计税价格的规定正确的是( )。（分数：2.00）A.白酒消费税最低计税价格由白洒乍产企
29、业自行申报，税务机关核定B.消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格70%以上范围内核定C.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税D.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按核定的最低计税价格申报纳税E.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降一定期间、幅度的，税务机关重新核定最低计税价格61.税率式减免是指通过直接降低税率的方式实行的减免税，下列属于税率式减免的是( )。（分数：2.00）A.零税率B.选用其他税率C.减半征收D.核定减
30、免率E.重新确定税率62.销售下列自产货物实行增值税先征后退政策是( )。（分数：2.00）A.销售自产的综合利用生物柴油B.煤层气(煤矿瓦斯)抽采C.利用风力生产的电力D.以垃圾为燃料生产的电力E.污水处理费63.下列不得开具增值税专用发票的项目是( )。（分数：2.00）A.商业企业批发化妆品B.纳税人销售旧货C.商业企业零售羊绒大衣D.非抵扣试点的纳税人转让 2009 年以前购入的生产设备E.纳税人转让 2009 年以后购入的机器设备64.关于税收实体法要素下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素B.税目反映具体的征税范围C.税率是税收
31、制度的核心和灵魂D.课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的E.课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的65.下列有关关税处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格B.对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格C.对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税价格D.以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格E.对于进口的货样免征关税66.位于市区的某自营业出口生产企业，2007 年 6 月增值税应纳税额为-280 万元
32、出口货物的“免抵退”税额为 400 万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入 80 万元。下列各项中，符合税法相关规定韵有( )。（分数：2.00）A.该企业应缴纳的营业税 4 万元B.应退该企业增值税税额为 280 万元C.该企业应缴纳的教育费附加为 8.52 万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为 8.40 万元E.该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数为 12 万元67.纳税义务发生时间为预收款的当天的应税行为包括( )。（分数：2.00）A.提供代理业务B.提供租赁业务C.提供演出业务D.转让无形资产E.销售不动产68.依据营业税的有关规定，下
33、列行为中应缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.单位将境内不动产无偿赠送他人B.福利企业在境内提供中介劳务C.境外企业转让无形资产给境内企业使用D.残疾人个人提供劳务E.高校后勤实体向社会人员出租学生公寓，69.关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.底盘(车架)发生改变的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆臀记注册地或居住地D.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 90 天内申报纳税E.进口应税车辆，应当自进口之日起 60 日内申报纳税70.以下应在我国缴纳营业税的是
34、 )。（分数：2.00）A.境外单位或个人以境内单位或个人为对象提供的广告劳务B.境外单位或个人以境内单位或个人为对象提供的动产租赁业务C.境外单位或个人在中国境内组织旅客出境旅游D.境内单位或者个人在境外提供的建筑业劳务E.境外单位或个人在中国境外为中国境内的单位或个人提供的仓储业劳务三、计算题(总题数：2，分数：16.00)某酒厂可以生产粮食、薯类酒精为原料的白酒，同时也生产啤酒。2009 年 2 月该厂的生产销售情况如下：(1)外购薯类酒精 10 吨，增值税专用发票上注明的单价每吨 1500 元；外购粮食酒精 20 吨，增值税专用发票上注明的单价每吨 2100 元；(2)外购生产白酒的
35、各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计 12000 元；(3)外购牛产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计 250000 元；(4)当月用 8 吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒 22 吨，销售了 20 吨，每吨不含增值税 12000 元；用 15 吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒 32 吨，销售了 30 吨，每吨不含增值税 18000 元；(5)当月用剩余的酒精和辅料生产白酒 10 吨，每吨的实际生产成本为 8500 元，这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒的每吨销售价格分别为(不含增值税)9000 元、10000 元、11000 元；(6)当月销售生啤酒 100 吨，增值税专用发票上注明的
36、出厂单价每吨为 2800 元，另按照惯例开具收据收取每吨 200 元的包装物押金，限期 3 个月；(7)当月销售果啤 140 吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为 2900 元，另按照惯例开具收据收取每吨 200 元的包装物押金，限期 3 个月；(8)当月有以往发出到期包装物押金 5000 元(生啤)和 3000 元(果啤)到期未退。根据以上资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).用于抵偿债务的白酒应纳消费税为( )。（分数：2.00）A.28000 元B.30000 元C.32000 元D.34000 元(2).用于抵偿债务的白酒的销项税额为( )。（分数：2.00）A.15300
37、 元B.18700 元C.20400 元D.17000 元(3).当月应纳的消费税合计为( )。（分数：2.00）A.291300 元B.295000 元C.298500 元D.301500 元(4).当月应纳的增值税为( )。（分数：2.00）A.213152.39 元B.211900 元C.218964.36 元D.220150 元某镇汽车租赁公司 2009 年 10 月发生如下业务：(1)将一个楼层租给某广告公司使用，自 11 月起租期三年，每月租金 5 万元，在当月共预收了半年租金30 万元；(2)进口小轿车 10 辆，关税完税价格每辆 20000 美元，另支付自己采购代理人本次采购的
38、购货佣金 2000美元，支付代理进口公司入境后的境内运输费折人民币 10000 元；(3)进口大型巴士车 6 辆，关税完税价格每辆 23000 美元，另支付境外中介佣金每辆 250 美元；(4)当月出租各类车辆取得租金收入 80 万元，发生车辆修理支出 10 万元；(5)当月购置税控收款机一台，取得普通发票，金额 3744 元。假定上述车辆均在本月领取牌照；小轿车消费税率 9%；车辆关税率 20%；美元与人民币汇率为 1:6.8，请计算：（分数：8.00）(1).该租赁公司应纳的营业税合计为( )。（分数：2.00）A.41956 元B.42500 元C.54456 元D.55000 元(2)
39、该租赁公司应纳的城建税金及教育费附加合计为( )。（分数：2.00）A.3356.48 元B.4356.48 元C.4400 元D.5445.6 元(3).该租赁公司进口环节应纳的关税、消费税和增值税合计为( )。（分数：2.00）A.864695.11 元B.880120.11 元C.969800.11 元D.1121520.11 元(4).该租赁公司应纳的车辆购置税合计为( )。（分数：2.00）A.179340.66 元B.193832.66 元C.253282.66 元D.293172.66 元四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)某县实木地板生产厂 6 月发生下列业务：(1
40、)向某林场购入原木 3000 立方米，规定的收购凭证注明支付款项 300000 元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费 1000 元；(2)外购生产用油漆一批，取得增值税发票，注明价款 25000 元，增值税 4250 元，将其中 20%用于企业基建工程；(3)进口一批生产用涂料，货物价格 200000 元人民币(含采购佣金 10000 元)，运输费和保险费 20000 元，关税率 3%；(4)进口一辆自用小轿车，到岸价格 120000 元人民币，关税率 20%，消费税率 9%；(5)进口一台生产设备，货物价格 150000 元人民币，运抵我国运输费 10000 元，保险费无法查实，关税
41、率6%；(6)从其他木地板厂购入未涂漆的木地板 50 箱，取得增值税发票，价款 180000 元，增值税 30600 元，将70%投入生产上漆；(7)数月前购入的一批原木因保管不善毁损，账面成本 31680 元(含运费 1395 元)；(8)销售自产实木地板 100 箱，取得不含税收入 560000 元；(9)应某剧团的要求，用 2 箱自产实木地板和成本为 10000 元的其他板材加工制作成舞台演出用的道具模拟房屋，收取剧团支票 50000 元。上述需要认证的发票均经过认证，实木地板税率 5%，要求计算：（分数：12.00）(1).该企业境外采购货物进口环节应纳的税金合计数为( )元。（分数：
42、2.00）A.128534.60 元B.146761.16 元C.53257.82 元D.155641.80 元(2).该企业当期应向税务机关缴纳的增值税额为( )元。（分数：2.00）A.-31664.20 元B.-16849.20 元C.13200.20 元D.224340.20 元(3).该企业当期实际向税务机关缴纳的消费税为( )元。（分数：2.00）A.20860 元B.21700 元C.22260 元D.23460 元(4).该企业当期应纳的城建税和教育费附加合计数为( )元。（分数：2.00）A.1780.8 元B.1804.8 元C.1982.8 元D.2381.8 元(5).
43、该企业当期应纳的车辆购置税为( )元。（分数：2.00）A.12800 元B.13424.18 元C.14400 元D.15824.18 元(6).以下说法正确的是( )。（分数：2.00）A.从其他木地板厂购入的木地板应按照当期认证增值税发票上注明的金额抵扣消费税B.该企业进口的生产设备向海关缴纳的增值税可以从销项税中抵扣C.该企业外购小轿车的进项税可以从销项税中抵扣D.该企业用 2 箱自产实木地板连续加工成道具房屋应在移送环节计征消费税E.该企业用 2 箱自产实木地板连续加工成道具房屋应在移送环节计征增值税某市一商厦 2009 年 12 月发生如下业务：(1)进口高尔夫球具，该批货物货值折
44、合人民币 100000 元，包装费 2000 元，支付自己采购代理人费用3000 元，海运费及保险费 6000 元，入境后内陆运保费 1000 元；(2)进口卷烟 10 标准箱，货值折合人民币 70000 元，运输及保险费 3000 元，支付采购中介费 2000 元：(3)与 A 服装厂签订销售服装协议，规定一次收取进场费 30000 元，在一年内商厦为 A 服装厂销售产品。当月零售 A 服装 31590 元，向 A 提供代销清单，得到增值税发票，价款 20000 元，增值税 3400 元：(4)与 B 油烟机厂签订销售协议，规定按零售额 28%收取上架费，当月零售油烟机 29250 元，给
45、B 油烟机厂提供代销清单后，取得油烟机厂增值税发票，价款 25000 元，税款 4250 元，刚时收取 8190 元上架费；(5)批发部分进口高尔夫球具，取得不含税销僻额 200000 元；销售其他货物，取得零售额 456300 元：(6)境内采购货物，取得增值税发票，价款 80000 元，税款 13600 元；(7)为百姓修理手表，收取维修费 4446 元。要求按顺序计算：(高尔夫球具关税率 12.5%，消费税率 10%，卷烟关税率 25%)（分数：12.00）(1).当月该公司进口环节缴纳的消费税( )元。（分数：2.00）A.68578.13B.72991.82C.73226.82D.7
46、4056.82(2).当月该公司进口环节缴纳的增值税( )元。（分数：2.00）A.48250.78B.52390.91C.52424.71D.52557.21(3).当月该公司增值税可抵扣的进项税( )元。（分数：2.00）A.61352.21B.68310.78C.69640.91D.71772.21(4).当月该公司经营环节缴纳的增值税( )元。（分数：2.00）A.39218.19B.40301.29C.41475.22D.42425.39(5).当月该公司应缴纳的营业税( )元。（分数：2.00）A.0B.1500C.1909.5D.1921.5(6).该公司当月应纳的城建税和教育费
47、附加( )元。（分数：2.00）A.18351.68B.3742.54C.3883.51D.4297.52注册税务师税法()-77 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某铅锌矿 2008 年销售铅锌矿原矿 80000 吨，另外移送入选精矿 30000 吨，选矿比为 30%。当地适用的单位税额为 2 元/吨，该矿当年应缴纳资源税( )。（分数：1.00）A.16 万元B.25.20 万元C.22 万元D.36 万元 解析：解析 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，金属非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送
48、使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，因此，该锌矿应缴纳资源税=(80000+3000030%)2=360000=36(万元)。2.进口卷烟 20 标准箱，关税完税价格折合人民币 255000 元，假定关税率 25%，其进口环节缴纳的税金合计为( )。（分数：1.00）A.249900 元B.372046.38 元C.514369.23 元D.600562.50 元 解析：解析 进口卷烟关税=25500025%=63750(元)卷烟进口消费税先计算适用税率：(255000+63750+15020)(1-36%)(20250)=100.55 元/条70 元/条使用
49、56%比例税率卷烟进口消费税=(255000+63750+15020)(1-56%)56%+15020 箱=409500+3000=412500(元)卷烟进口增值税=(255000+63750+15020)(1-56%)17%=124312.5(元)进口环节税金合计=63750+412500+124312.5=600562.5(元)。3.某邮政集团下的邮政企业 2010 年 1 月发行党报党刊收入 200 万元，发行其他报刊 400 万元，合计报刊发行收入 600 万元，另有邮务物品销售收入 50 万元，邮政储蓄收入 30 万元，则应纳营业税( )。（分数：1.00）A.5.40 万元B.6.90 万元 C.8.40 万元D.13.50 万元解析：解析 享受免税的党报党刊发行收入按邮政企业报刊发行收入的 70%计算，党报党刊免税的收入为 60070%；邮政储蓄业务 2010 年底之前免征营业税。该企业应纳营业税=600(1-70%)+503%=6.9(万元)。4.速算扣除数的作用主要是( )。（分数：1.00）A.确定应纳税额的基础B.减缓税率累进的速度C.使计算准确D.简化计算 解析：解析 “速算扣除数”是为简化计算程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。5.王某于 2009
