1、注册税务师税法()-81 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有( )。（分数：1.00）A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物发放给本企业职工D.将购买的货物用于集体福利2.某电子器材经销部与邮电局某三产企业联营，由三产企业和该公司共同投资设立一个专门寻呼台(经电信局批准)。该寻呼台向用户销售寻呼机并提供相关寻呼服务业务所取得的收入应( )。（分数：1.00）A.征收增值税B.征收营业税C.未分别核算的，征收增值税D.分别核算的，分别征收增值
2、税和营业税3.某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴纳资源税 5 元)加工固体盐 12000吨对外销售，取得销售收入 600 万元。己知固体盐税额为每吨 30 元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。（分数：1.00）A.36 万元B.61 万元C.25 万元D.31 万元4.下列项目中应视同销售缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.外购已税消费品继续加工应税消费品B.自制应税消费品继续加工应税消费品C.自制应税消费品用于对外投资D.委托加工收回的应税消费品继续加工应税消费品5.下列各项中，不属于营业税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.随汽车销
3、售提供的汽车按揭服务B.企业转让土地使用权C.受托方代购货物原票转交委托方并收取的手续费D.邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务6.自己不生产应税消费品的某工业企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品(消费税税率 30%)，支付不含税价款 12 万元未经进一步生产加工再将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入 17.55 万元。为此工业企业( )。（分数：1.00）A.需要缴纳消费税 4.5 万元B.需要缴纳消费税 1.67 万元C.需要缴纳消费税 0.9 万元D.不需要缴纳消费税7.增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，应于下列时间报主管
4、税务机关认证( )，否则不予抵扣。（分数：1.00）A.开票之日起 60 日内B.开票次日起 60 日内C.开票之日起 90 日内D.开票次日起 90 日内8.下列各项中，不属于营业税扣缴义务人的有( )。（分数：1.00）A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业B.为境外单位(境内未设机构)在境内发生应税行为而提供代理的代理人C.建筑业分包转包业务的总承包人D.受托发放贷款的金融机构9.按照现行车辆购置税的规定，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.受赠使用的免税车辆，不再缴纳车辆购置税B.购买自用的应税车辆的计税价格为支付给销售者的全部价款和价外费用(含增值税税款)C.获奖使用的应
5、税车辆一律以核定的最低计税价格为计税依据D.通过拍卖方式取得并自用的小汽车，也应缴纳车辆购置税10.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照( )的外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额。（分数：1.00）A.购置应税车辆的当天B.购置应税车辆的当月 1 日C.购置应税车辆当天或当月 1 日D.申报缴纳车辆购置税之日11.某啤酒厂自产特制啤酒 5 吨用于某地啤酒节，知其总成本为 200000 元，消费税单位税额为每吨 220 元，则其纳税情况为( )。（分数：1.00）A.消费税 220 元B.消费税 1100 元C.增值税 34000 元D.增值税 37400 元12.下列项目中允许扣除进项税额的
6、有( )（分数：1.00）A.一般纳税人购进工程用物资B.一般纳税人销售免税货物时支付的运费C.工业生产企业估价入账的原材料D.商业企业购进的已支付货款的货物13.下列各项中，不符合城市维护建设税规定的有( )。（分数：1.00）A.凡缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税B.因减免税而需要进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.代征代扣“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税14.某汽车配件商店 2004 年全年零售收入 100 万元。2005 年 6 月购进零配件 15000 元，支付电费 50
7、0 元，当月销售汽车配件取得零售收入 18000 元，收取包装费 2000 元。该商店应纳增值税是( )。（分数：1.00）A.1018.87 元B.1032.08 元C.692.31 元D.769.23 元15.某企业以在保险公司存款的利息充抵保险费用的方式向保险公司购买保险。2005 年 7 月初，企业在保险公司的存款为 400 万元；月末，企业在保险公司的存款为 200 万元。假设人民银行公布的 1 年期存款利率为 3%，保险公司在 7 月份应纳的营业税税额为( )。（分数：1.00）A.60000 元B.7 500 元C.600 元D.375 元16.张某于 2004 年元月 1 日因
8、福利彩票中奖获得小汽车 1 辆，国家税务总局确定同类型应税车辆的最低计税价格为 400000 元。假定张某缴纳车辆购置税后，决定将该汽车转让给王某，转让价 450000 元。则下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.张某应纳车辆购置税 40000 元，王某应纳车辆购置税 45000 元B.张某应纳车辆购置税 40000 元，王某不再缴纳车辆购置锐C.张某不纳车辆购置税，王某应纳车辆购置税 40000 元D.张某不纳车辆购置税，王某应纳车辆购置税 45000 元17.某商场以“买一赠一”方式销售货物。本期销售 A 商品 50 台，每台售价(含税)4680 元，同时赠送 B商品 50 件(B
9、 商品账面含税单价为 2340 元/件)。A、B 商品适用税率均为 17%。该商场此项业务应申报的销项税额是( )。（分数：1.00）A.51000 元B.34000 元C.33830 元D.56970 元18.某外贸企业从日化厂购进护肤品直接出口，离岸价为 200 万元，取得增值税专用发票上注明的价款为130 万元，支付出口运输费 2 万元，则其应退的消费税为( )。 (消费税税率为 8%)（分数：1.00）A.10.4 万元B.10.56 万元C.16 万元D.16.16 万元19.市区某企业应纳增值税 18 万元，营业税 20 万元，因两税拖欠被加收的滞纳金分别为 360 元、400 元
10、，城建税的处理是( )。（分数：1.00）A.补缴城建税 2.66 万元，加收滞纳金 13.30 元B.补缴城建税 2.66 元，加收滞纳金 26.60 元C.补缴城建税 2.66 万元，加收滞纳金 53.20 元D.补缴城建税 2.66 万元，加收滞纳金 133 元20.某冶金联合企业独立铁矿山，本月开采铁矿石 80000 吨，销售 65000 吨。适用单位税额 4 元每吨，其应纳资源税为( )。（分数：1.00）A.10.4 万元B.12.8 万元C.15.6 万元D.19.2 万元21.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的( )的法律规范总和。（分数：1.00）A.经
11、济利益关系B.税收分配关系C.权利义务关系D.债权债务关系22.计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是( )。（分数：1.00）A.超额累进税率B.超率累进税率C.全额累进税率D.边际税率23.某医院 2001 年以 150 万元进口了一台医疗仪器；2003 年 1 月因出现故障运往日本修理(出境时已向海关报明)，同年 7 月按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已为 200 万元。若经海关审定的修理费和料件费为 40 万元，复运进境的运输及其相关费用、保险费合计 10 万。进口关税税率为6%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为，( )。（分数：1.00）A.9 万元B.3 万
12、元C.2.4 万元D.12 万元24.某烟厂 4 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5 万元，本月生产领用 80%，期初尚有库存的外购烟丝 2 万元，期末库存烟 12 万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )。（分数：1.00）A.6.8 万元B.9.6 万元C.12 万元D.40 万元25.某酒厂设立的非独立核算门市部销售本厂生产的白酒，取得销货款 50 万元(不含税)，此批白酒出厂价为 45 万元，则计算消费税的销售额为( )。（分数：1.00）A.50 万元B.45 万元C.42.74 万元D.38.46 万元26.下列各项中，不属于消费税纳税环节的有( )。（分
13、数：1.00）A.生产销售环节B.批发环节C.进口环节D.零售环节27.下列关于资源税的表述项目中，说法错误的有( )。（分数：1.00）A.资源税是价内税B.凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物C.资源税的应税矿产品，在缴纳增值税时使用 13%的低税率D.资源税实行从量定额征收28.国内某建筑公司在甲国承包了一项建筑工程，取得工程价款 3000 万元；在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 1500 万元；建设一幢办公楼自用，价值 1000 万元。该建筑公司应纳营业税为( )。（分数：1.00）A.165 万元B.75 万元C.135 万元D.45 万元29.汽车制造厂生产的
14、同型号小汽车售价不同，用其抵偿债务时，应按以下办法处理 ( )。（分数：1.00）A.征消费税、不征增值税B.按最高售价计征消费税、增值税C.分别按平均售价、最高售价计征消费税、增值税D.分别按最高售价、平均售价计征消费税、增值税30.税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由( )来决定。（分数：1.00）A.税收法律主体B.税收法律客体C.税收法律关系D.税收法律事实31.下列关于营业税征税范围确定方法正确的是( )。（分数：1.00）A.建筑公司自建建筑物自用按建筑业缴营业税B.民航地面服务应按交通运输业缴营业税C.某作家将小说著作权转让
15、给一家出版社，按转让无形资产缴营业税D.修理汽车按服务业缴营业税32.某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，本月代售大型演唱会门票收入 31000 元，其中包括代售手续费 1000 元。其应代扣代缴营业税为( )。（分数：1.00）A.900 元B.930 元C.1500 元D.1550 元33.营业税纳税地点表述错误的有( )。（分数：1.00）A.纳税人转让土地使用权，在其机构所在地申报缴纳营业税B.单位出租物品的，在其机构所在地缴纳营业税C.银行总行以下机构及其他银行和非银行金融机构，向核算单位的机构所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申
16、报纳税34.下列各项中，符合关税法定免税规定的是( )。（分数：1.00）A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆C.关税税款在人民币 100 元以下的一票货物D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样35.A 公司采取预收货款方式向 B 公司销售货物，双方于 2005 年 3 月 18 日签订了一份买卖合同，合同约定 B 公司于 4 月 28 日向 A 公司预付货款。但 A 公司在 4 月 20 日就收到 B 公司的预付货款；A 公司于 5 月30 日发出货物。按我国增值税暂行条例及其实施细则的规定，A 公司增值税纳税义务发生时间应当为( )。（分数：
17、1.00）A.3 月 18 日B.4 月 20 日C.4 月 28 日D.5 月 30 日36.某鞋厂将自产的皮鞋作为福利发给本厂职工。该批产品制造成本共计 10 万元，本厂各产品的平均成本利润率为 9%，按当月同类产品的平均售价计算为 18 万元。计征增值税核定的销售额为( )。（分数：1.00）A.10 万元B.10.9 万元C.11 万元D.18 万元37.2005 年某增值税一般纳税人销售一项自己使用过的设备(属于企业固定资产目录所列货物)，取得销售收入 5 万元。设备原价 4 万元，则该纳税人( )。（分数：1.00）A.需要缴纳增值税 980.39 元B.需要缴纳增值税 961.5
18、4 元C.需要缴纳增值税 200 元D.不需缴纳增值税38.下列出口货物适用出口免税并退税的有( )。（分数：1.00）A.属于小规模纳税人的生产企业出口自产货物B.外贸企业受商贸企业委托代理出口的货物C.保税区外的出口企业销售给保税区内企业的货物D.企业在境内采购并运往境外作为在境外投资的货物39.我国关税税则中，对原产地采用“全部产地标准”和“实质性加工标准”，其中“实质性加工标准”包含的加工增值比例是指( )。（分数：1.00）A.加工增值部分所占新产品的比例已超过 30%及以上B.加工增值部分所占新产品的比例已超过 50%及以上C.加工增值部分所占老产品的比例已超过 30%及以上D.加
19、工增值部分所占老产品的比例已超过 50%及以上40.下列各项中，不可以作为营业税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.转让已购不动产取得的收入扣除原值的余额B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.国际税法的主要内容包括( )。（分数：2.00）A.税收管辖权及其协调B.国际重复征税C.国际避税与反避税D.涉外税收42.下列关于营业税计税依据的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额B.
20、福利彩票机构以发行销售福利彩票取得的收入为营业额C.代开发票纳税人从事联运业务的，以代开的货物运输发票注明的营业税应税收入为营业额，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用D.服务性单位从事餐饮中介服务的，以向委托人和餐饮企业实际收取的金额为营业额，不得扣除委托方的就餐费用43.某铜矿本月销售铜精矿 4000 吨(选矿比为 20%)，每吨不含税售价 1500 元，当地铜矿石资源税每吨 1.2元，应纳资源税和增值税税额为( )（分数：2.00）A.资源税 0.48 万元B.资源税 1.68 万元C.增值税 78 万元D.增值税 102 万元44.下列税收文件属于税法行政解释的有( )。（分数：2.
21、00）A.最高人民法院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释B.国家税务总局消费税问题解答C.全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的规定D.国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知45.甲公司外购一批 200000 元的货物委托乙企业(一般纳税人)加工，支付不含税加工费 20000 元。货物加工完毕收回后，甲公司将其直接销售，取得不含税销售收入 250000 元。根据这项业务，以下各种说法正确的有( )。（分数：2.00）A.甲应该缴纳增值税 5100 元B.乙应该缴纳增值税 3400 元C.甲应该缴纳增值税 8500 元D.乙不需缴纳增值税46.
22、某农机厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，需要进项税额转出处理的购进货物有( )。（分数：2.00）A.用于本企业基建项目的上期购买的钢材B.用于本企业农机产品生产的上期购买的钢材C.用于捐赠灾区农业机械的上期购买的钢材D.本期被盗农机产品所耗用的上期购买钢材47.按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有( )（分数：2.00）A.因海关误征，多缴纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺，经海关审查认可的C.已征收出口关税的货物，因故发生退货的D.已征收出口关
23、税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的48.按照现行规定，下列各项中可以被认定为一般纳税人的是( )。（分数：2.00）A.年不含税销售额 200 万元的个体工商户B.年不含税销售额 200 万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为 150 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人49.某汽车制造厂本月生产的产品，用于( )应缴消费税。（分数：2.00）A.福利彩券抽奖的小汽车B.提供给上级主管部门使用的小汽车C.赞助汽车拉力赛的越野车；D.送给检验部门作强力试验的小轿车50.下列各项中
24、，不可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（分数：2.00）A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金B.纳税人事受减免税后实际缴纳的营业税C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.纳税人偷逃消费税被查补的税款51.现行关税规定，对进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外的有( )。（分数：2.00）A.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税B.加工贸易进口料、件等属于保护性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如
25、未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率C.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率D.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物纳税之日实施的税率52.下列政策中，符合资源税法的有( )。（分数：2.00）A.出口不免退B.进口不征C.一般在开采地纳税D.开采不对外销售的不纳税53.下列情况中，不允许从增值税销售额中扣除的有( )。（分数：2.00）A.商业企业给消费者的实物折扣B.企业给代销商的代销手续费C.企业给购货方的回扣D.企业给购货方的折让54.下列属于营业税兼营行为的有( )。（分数：2.00）A.影剧院出售的饮料B.运输企业从事运
26、输业务并开展汽车修理修配业务C.建材商店批发零售建材并从事装修业务D.照相馆提供照相、洗印服务并销售照相器材等55.关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，按小规模纳税人管理B.对新办的拥有固定经营场所等的大中型商贸企业，实行辅导期一般纳税人管理C.纳入辅导期一般纳税人管理的辅导期限为不高于 6 个月D.对小型商贸企业，增值税防伪税控系统最高开票限额不得超过 1 万元56.下列各项中，属于营业税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.企业将资金贷予其他企业使用B.邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸，杂志
27、的业务C.企业以不动产投资入股后，又将投资转让D.单位或个体经营者聘用的员工为本单位提供的劳务57.下列各项中，符合资源税暂行条例有关课税数量规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量B.纳税人生产应税产品销售的，以生产数量为课税数量C.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量58.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天C.发、供电企业之间
28、互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天D.供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，为收款的当天59.进口货物完税价格中包括下列( )费用。（分数：2.00）A.货物成交过程中进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金B.进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金C.卖方从进口方获得的对该进口货物处置中分得的收益D.进口人为在国内生产进口货物而向国外支付的软件费60.下列经营者中，需要缴纳缄建税的有( )（分数：2.00）A.出租房屋的事业单位B.购买商品房的城乡居民C.开采石油的油田D.生产货物的中外合资企业61.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。（分数：2.00
29、）A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳62.某企业为增值税一般纳税人，其发生下列( )业务时，应作进项税额转出。（分数：2.00）A.已抵扣税款的购进货物用于在建工程B.水灾后损失的产成品所耗用的购进货物C.生产中的废品所用购进货物D.为捐赠而购进的货物对外捐赠时63.下列项目中可以在本期应纳税额中抵扣的是( )。（分数：2.00）A.上期期末留抵的增值税B.本期销
30、售货物支付运输企业的运费C.简易办法征税货物负担的增值税D.运输途中合理损耗材料负担的增值税64.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（分数：2.00）A.承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格C.转让进口的减免税货物，以原入境的到岸价为完税价格D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格65.外商投资企业和外国企业的下列行为，应当征收营业税的有( )（分数：2.00）A.处置其所拥有的不动产重置资产所取得的收入B.处置股权重置资产所取得的收入C.将不动产无偿赠予他人所
31、取得的收入D.处置债权重置资产66.下列行为违背税收法律主义的有( )。（分数：2.00）A.税务机关在法定幅度内决定行政处罚数额B.税务机关与纳税人协商决定定额征税数额C.地方政府解释税收法律D.税务机关按照一定方法估定个体户应纳税额67.下列收入项目中，不能直接作为营业税计税依据的是( )。（分数：2.00）A.单位转让抵债所得的不动产的全部收入B.联运业务总收入C.歌舞厅收取的各项收入D.电信单位销售有价电话卡的面值68.根据现行的消费税法规定，有关金银首饰消费税计税依据的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价，不应并入金银首饰的销售额确定计税
32、依据B.带材料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据C.生产、批发单位用于馈赠、赞助、集资等方面的金银首饰，若没有同类金银首饰价格的，按组成计税价格为计税依据D.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据69.自 2004 年 7 月 1 日起，国家在东北老工业基地试行消费型增值税，其政策规定为 ( )。（分数：2.00）A.购进固定资产的进项税额允许抵扣B.用于矿井建设的材料、设备的进项税额可以抵扣C.外购的不动产的进项税额可以抵扣D.为固定资产支付的运输费用的进项税额可以抵扣70.某企业委托酒厂(一般纳税人)加工药酒 10
33、 箱，该酒无同类产品销售价格，已知原材料成本 20000 元，加工费 5500 元(含辅料金额 1500 元，不含增值税)，则酒厂税务处理的正确做法有( )。（分数：2.00）A.酒厂代收的消费税为 2556 元B.酒厂代收的消费税为 2833 元C.酒厂应纳增值税为 935 元D.酒厂应纳增值税为 4335 元三、计算题(总题数：0，分数：0.00)四、(一)(总题数：4，分数：8.00)71.下列说法中表述正确的有( )万元。（分数：2.00）A.南方礼花厂出口的鞭炮焰火，增值税免税但不退税，消费税只免税不退税B.南方礼花厂出口的鞭炮焰火，增值税免税并退税， 消费税也是免税并退税，退税额为
34、 157.5 万元C.外贸企业出口的花炮，增值税免税并退税，消费税也是免税并退税，退税额为 157.5 万元D.外贸企业出口的花炮，增值税免税并退税，消费税只免税不退税72.礼花厂当期出口应退增值税为( )万元。（分数：2.00）A.21.71B.58.288C.325D.266.7173.外贸企业当期应退的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.195B.157.5C.136.5D.22574.外贸企业当期应纳增值税为( )万元。（分数：2.00）A.-8.5B.-187C.58D.-17五、(二)(总题数：4，分数：8.00)75.该酒厂当月应负担的城市维护建设税为( )元。（分数：2.
35、00）A.17455.45B.24437.63C.24 377.63D.24227.5376.该酒厂当月应纳增值税的销项税额为( )元。（分数：2.00）A.186861.97B.186181.97C.185841.90D.18037077.该酒厂当月应纳增值税的可抵扣进项税额为( )元。（分数：2.00）A.54943B.55609C.55623D.5492978.该酒厂当月应负担的(含委托加工，下同)消费税额为( )元。（分数：2.00）A.21555B.218 550C.219750D.217950六、综合分析题(总题数：0，分数：0.00)七、(一)(总题数：6，分数：12.00)79
36、.该企业应负担的教育费附加为( )。（分数：2.00）A.1228.08 元B.2456.16 元C.1903.08 元D.3806.16 元80.本月应纳增值税为( )。（分数：2.00）A.4622 元B.-478 元C.3722 元D.2922 元81.该企业应负担的城市维护建设税为( )。（分数：2.00）A.5731.04 元B.7981.04 元C.8881.04 元D.4440.52 元82.本月应负担的消费税合计为( )。（分数：2.00）A.52650 元B.123150 元C.75150 元D.55650 元83.本月增值税销项税额为( )。（分数：2.00）A.59500
37、 元B.58771.43 元C.59216.67 元D.57698.29 元84.关于委托加工及收回缴纳消费税问题，下列说法不正确的有( )，（分数：2.00）A.B 企业代收代缴消费税为 3150 元B.委托加工收回的烟丝出售不应再补缴消费税C.委托加工收回的烟丝出售应补缴消费税 9000 元D.B 企业代收代缴缄建税为 2250 元八、综合题型(总题数：6，分数：12.00)85.计算丙企业本月应纳营业税为( )元。（分数：2.00）A.1700B.4350C.2650D.261086.计算甲企业本月应纳营业税为( )元。（分数：2.00）A.41000B.34000C.64500D.75
38、00087.计算丙企业本月应纳增值税为( )元（分数：2.00）A.20785B.20778.2C.20693.2D.2070088.计算甲企业本月国内销售环节应纳增值税为( )元。（分数：2.00）A.-22100B.-30039C.173400D.16546189.计算甲企业本月应纳增值税的可抵扣进项税额为( )元。（分数：2.00）A.298639B.95200C.103139D.29070090.计算乙企业本月应纳增值税为( )元。（分数：2.00）A.6572.2B.6511C.8612.2D.2040注册税务师税法()-81 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、
39、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有( )。（分数：1.00）A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物发放给本企业职工D.将购买的货物用于集体福利解析：解析 将购买的货物委托外单位加工属于购进劳务而非视同销售、将购买的货物发放给本企业职工、将购买的货物用于集体福利，均属于进项税额转出的情况。2.某电子器材经销部与邮电局某三产企业联营，由三产企业和该公司共同投资设立一个专门寻呼台(经电信局批准)。该寻呼台向用户销售寻呼机并提供相关寻呼服务业务所取得的收入应( )。（分数：1.00）A.征收增值税B.征
40、收营业税 C.未分别核算的，征收增值税D.分别核算的，分别征收增值税和营业税解析：解析 电信企业销售寻呼机并提供相关寻呼服务业务所取得的收入，属于营业税纳税人的混合销售，应征收营业税。3.某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴纳资源税 5 元)加工固体盐 12000吨对外销售，取得销售收入 600 万元。己知固体盐税额为每吨 30 元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。（分数：1.00）A.36 万元B.61 万元C.25 万元D.31 万元 解析：解析 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工销售的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体
41、盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=1200030-100005=310000(元)。4.下列项目中应视同销售缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.外购已税消费品继续加工应税消费品B.自制应税消费品继续加工应税消费品C.自制应税消费品用于对外投资 D.委托加工收回的应税消费品继续加工应税消费品解析：解析 外购已税消费品继续加工应税消费品、自制应税消费品继续加工应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工应税消费品，均不需要缴纳消费税，而统一在销售(或耗用)时缴纳消费税。5.下列各项中，不属于营业税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.随汽车销售提供的
42、汽车按揭服务 B.企业转让土地使用权C.受托方代购货物原票转交委托方并收取的手续费D.邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务解析：解析 随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税；单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。6.自己不生产应税消费品的某工业企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品(消费税税率 30%)，支付不含税价款 12 万元未经进一步生产加工再将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入 17.55 万元。为此工业企业( )。（分数：1.00）A.需要缴纳消费税 4.5 万元B.需要缴纳消费税 1.67 万元C.
43、需要缴纳消费税 0.9 万元 D.不需要缴纳消费税解析：解析 对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的(需进行深加工、包装、贴标、组合的珠宝玉石、化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火等)，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。应纳消费税额=17.55(1+17%)30%-1230%=0.90(万元)7.增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，应于下列时间报主管税务机关认证( )，否则不予抵扣。（分数：1.00）A.开票之日起 60 日内B.开票
44、次日起 60 日内C.开票之日起 90 日内 D.开票次日起 90 日内解析：解析 增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，应于开票之日起 90 日内报主管税务机关认证，否则不予抵扣。8.下列各项中，不属于营业税扣缴义务人的有( )。（分数：1.00）A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.为境外单位(境内未设机构)在境内发生应税行为而提供代理的代理人C.建筑业分包转包业务的总承包人D.受托发放贷款的金融机构解析：解析 向境外联运企业支付运费的国内运输企业不是境外联运企业的扣缴义务人，因为境外运输企业是在境外发生的运输劳务，不需要在我国征收营业税的。9.按照现行车辆购置税的规定，
45、下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.受赠使用的免税车辆，不再缴纳车辆购置税B.购买自用的应税车辆的计税价格为支付给销售者的全部价款和价外费用(含增值税税款)C.获奖使用的应税车辆一律以核定的最低计税价格为计税依据D.通过拍卖方式取得并自用的小汽车，也应缴纳车辆购置税 解析：解析 获奖使用的应税车辆，在能取得购置该型号车辆的价格的情况下，应当按照该售价计税。10.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照( )的外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额。（分数：1.00）A.购置应税车辆的当天B.购置应税车辆的当月 1 日C.购置应税车辆当天或当月 1 日D.申报缴纳车辆购置税之日 解析：解析
46、纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报缴纳车辆购置税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合人民币计算应纳税额。11.某啤酒厂自产特制啤酒 5 吨用于某地啤酒节，知其总成本为 200000 元，消费税单位税额为每吨 220 元，则其纳税情况为( )。（分数：1.00）A.消费税 220 元B.消费税 1100 元 C.增值税 34000 元D.增值税 37400 元解析：解析 消费税额=2205=1100(元)；增值税税额=200000(1+10%)+110017%=37587(元)12.下列项目中允许扣除进项税额的有( )（分数：1.00）A.一般纳税人购进工程用物资B.一般纳税人销售免
47、税货物时支付的运费C.工业生产企业估价入账的原材料D.商业企业购进的已支付货款的货物 解析：解析 购进货物用于工程物资、免税项目，以及没有取得专用发票的货物，是不能抵扣进项税额的。13.下列各项中，不符合城市维护建设税规定的有( )。（分数：1.00）A.凡缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税 B.因减免税而需要进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.代征代扣“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税解析：解析 外资企业和外商投资企业需要缴纳增值税、消费税、营业税，但是不需缴纳城市维护建设税。14.
48、某汽车配件商店 2004 年全年零售收入 100 万元。2005 年 6 月购进零配件 15000 元，支付电费 500 元，当月销售汽车配件取得零售收入 18000 元，收取包装费 2000 元。该商店应纳增值税是( )。（分数：1.00）A.1018.87 元B.1032.08 元C.692.31 元D.769.23 元 解析：解析 商店 2004 年全年零售收入 100 万元，可以判断商店为小规模纳税人，应当按照简易办法计算增值税。应纳增值税为=(18000+2000)(1+4%)4%=769.23 (元)15.某企业以在保险公司存款的利息充抵保险费用的方式向保险公司购买保险。2005
49、年 7 月初，企业在保险公司的存款为 400 万元；月末，企业在保险公司的存款为 200 万元。假设人民银行公布的 1 年期存款利率为 3%，保险公司在 7 月份应纳的营业税税额为( )。（分数：1.00）A.60000 元B.7 500 元C.600 元D.375 元 解析：解析 储金平均余额=(400+200)50%=300(万元)月存款利率=3%12=0.25%营业额=3000.25%=7500(元)应纳营业税额=75005%=375(元)16.张某于 2004 年元月 1 日因福利彩票中奖获得小汽车 1 辆，国家税务总局确定同类型应税车辆的最低计税价格为 400000 元。假定张某缴纳车辆购置税后，决定将该汽车转让给王某，转让价 450000 元。则下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.张某应纳车辆购置税 40000 元，王某应纳车辆购置税 45000 元B.张某应纳车辆购置税 40000 元，王某不再缴纳车辆购置锐 C.张某不纳车辆购置税，王某应纳车辆购置税 40000 元D.张某不纳车辆购置税，王某应纳车辆购置税 45000 元解析：解析 车辆购置税在获奖环节缴纳后，就不需要再缴纳了。对于纳税人获奖方式取得并自
